Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại công ty Cổ phần Hồng Đức

Ư<br /> <br /> TR<br /> Ơ<br /> <br /> ĐẠI HỌC HUẾ<br /> <br /> ̀N<br /> <br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> <br /> G<br /> <br /> KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> A<br /> <br /> Đ<br /> IN<br /> <br /> K<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC<br /> THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ<br /> <br /> H<br /> <br /> GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP<br /> TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC<br /> <br /> ́H<br /> <br /> TÊ<br /> Ế<br /> U<br /> <br /> Sinh viên thực hiện<br /> Lê Thị Yến<br /> <br /> Giáo viên hướng dẫn<br /> Th.S Nguyễn Thị Thu Trang<br /> <br /> Lớp: K46B - KTDN<br /> Niên khóa: 2012-2016<br /> <br /> Huế, tháng 05 năm 2016<br /> <br /> Ư<br /> <br /> TR<br /> Lời Cảm Ơn<br /> <br /> G<br /> <br /> ̀N<br /> <br /> Ơ<br /> <br /> Được nhà trường tạo điều kiện đi tìm hiểu công việc thực tế trong doanh<br /> nghiệp và được sự chấp thuận của Ban giám đốc Công ty Cổ phần Hồng Đức, trong<br /> thời gian thực tập 4 tháng qua tại quý Công ty đã giúp tôi có điều kiện vận dụng<br /> những kiến thức đã học vào thực tiễn, được tiếp xúc với môi trường làm việc thực<br /> tế giúp tôi mở rộng thêm kiến thức, có kinh nghiệm thực tiễn, bên cạnh đó còn<br /> giúp tôi tích lũy được những kinh nghiệm rất hữu ích cho công việc tương lai sau<br /> khi ra trường và hơn hết là hoàn thành bài khóa luận. Có được như vậy là nhờ sự<br /> hướng dẫn tận tình của quý thầy cô và sự hướng dẫn, giúp đỡ của các anh chị<br /> trong Công ty.<br /> Trước hết tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc đến quý thầy cô<br /> trường Đại Học Kinh Tế Huế đã truyền đạt cho tôi những kiến thức vô cùng quý<br /> báu trong những năm học vừa qua. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến<br /> cô Nguyễn Thị Thu Trang đã tận tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến để tôi hoàn<br /> thành tốt kỳ thực tập của mình, điều này luôn là những kinh nghiệm sâu sắc và là<br /> hành trang quý báu giúp tôi khắc phục những sai sót và hoàn thành bài báo cáo<br /> thực tập.<br /> Đồng thời tôi xin gửi lời cảm ơn đến ban lãnh đạo cùng các anh (chị) trong<br /> Công ty Cổ phần Hồng Đức đặc biệt là chị Lê Thị Huê - Kế toán thuế của công ty đã<br /> tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt thời gian thực tập tại Công ty. Tôi xin<br /> chúc quý Công ty sẽ gặt hái được nhiều thành công rực rỡ và ngày càng phát triển<br /> vững mạnh trên thị trường.<br /> Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè đã động viên, đóng<br /> góp ý kiến và giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và hoàn thành báo cáo thực tập<br /> này.<br /> Do kiến thức còn hạn chế và thời gian có hạn nên chắc chắn tôi không tránh<br /> khỏi những thiếu sót. Tôi rất mong nhận được sự góp ý và hướng dẫn của thầy cô.<br /> Tôi xin chân thành cảm ơn!<br /> Huế, tháng 05 năm 2016<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Lê Thị Yến<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> A<br /> <br /> Đ<br /> <br /> H<br /> <br /> IN<br /> <br /> K<br /> <br /> ́H<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> Ế<br /> U<br /> i<br /> <br /> Ư<br /> <br /> TR<br /> MỤC LỤC<br /> <br /> Ơ<br /> <br /> ̀N<br /> <br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ .................................................................................................... 1<br /> <br /> G<br /> <br /> 1. Lý do chọn đề tài ............................................................................................................. 1<br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu đề tài ............................................................................................. 2<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 3. Đối tượng nghiên cứu đề tài ........................................................................................... 2<br /> <br /> A<br /> <br /> 4. Phạm vi nghiên cứu đề tài .............................................................................................. 2<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 5. Phương pháp nghiên cứu đề tài ...................................................................................... 3<br /> 6. Cấu trúc đề tài .................................................................................................................. 3<br /> <br /> O<br /> <br /> 7. Tính mới của đề tài.......................................................................................................... 4<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ............................................... 5<br /> CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ<br /> <br /> K<br /> <br /> GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG DOANH NGHIỆP ....... 5<br /> <br /> IN<br /> <br /> 1.1. Khái quát chung về thuế .............................................................................................. 5<br /> 1.1.1. Khái niệm .................................................................................................................. 5<br /> <br /> H<br /> <br /> 1.1.2. Đặc điểm .................................................................................................................... 5<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> 1.1.3. Vai trò ........................................................................................................................ 6<br /> 1.2. Khái quát chung về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp ................. 6<br /> <br /> ́H<br /> <br /> 1.2.1. Thuế giá trị gia tăng .................................................................................................. 6<br /> 1.2.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuếgiá trị gia tăng .......................................... 6<br /> <br /> Ế<br /> U<br /> <br /> 1.2.1.2. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuếgiá trị<br /> <br /> gia tăng ................................................................................................................................. 7<br /> <br /> 1.2.1.3. Căn cứ và phương pháp tính thuếgiá trị gia tăng ............................................... 10<br /> 1.2.1.4. Kê khai, nộp thuế, quyết toán, hoàn thuếgiá trị gia tăng ................................... 16<br /> 1.2.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp .................................................................................. 20<br /> 1.2.2.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp ......................... 20<br /> 1.2.2.2. Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế thu<br /> nhập doanh nghiệp............................................................................................................. 21<br /> 1.2.2.3. Căn cứ và phương pháp tính thuếthu nhập doanh nghiệp ................................. 22<br /> 1.2.2.4. Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp ............................... 24<br /> <br /> ii<br /> <br /> Ư<br /> <br /> TR<br /> 1.3. Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuếthu nhập doanh nghiệp ................................... 26<br /> <br /> Ơ<br /> <br /> 1.3.1. Kế toán thuếgiá trị gia tăng .................................................................................... 26<br /> <br /> ̀N<br /> <br /> 1.3.1.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào ................................................................. 26<br /> <br /> G<br /> <br /> 1.3.1.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra ..................................................................... 28<br /> 1.3.2. Kế toán thuếthu nhập doanh nghiệp ...................................................................... 29<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.3.2.1. Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng ................................................................. 29<br /> <br /> A<br /> <br /> 1.3.2.2. Tài khoản sử dụng................................................................................................ 30<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 1.3.2.3. Phương pháp hạch toán ....................................................................................... 31<br /> 1.4. Vai trò và nhiệm vụ của kế toán thuế trong doanh nghiệp ...................................... 33<br /> <br /> O<br /> <br /> CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN<br /> <br /> K<br /> <br /> HỒNG ĐỨC ..................................................................................................................... 34<br /> 2.1. Tổng quan về công ty Cổ phần Hồng Đức ............................................................... 34<br /> <br /> IN<br /> <br /> 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ..................................................... 34<br /> <br /> H<br /> <br /> 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty .......................................................................... 35<br /> 2.1.2.1. Chức năng ............................................................................................................. 35<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> 2.1.2.2. Nhiệm vụ .............................................................................................................. 35<br /> 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty ..................................................................... 35<br /> <br /> ́H<br /> <br /> 2.1.4. Tình hình nguồn lực của công ty qua 3 năm 2013-2015 ...................................... 36<br /> <br /> Ế<br /> U<br /> <br /> 2.1.4.1. Tình hình về lao động của công ty ...................................................................... 36<br /> 2.1.4.2. Tình hình về tài sản và nguồn vốn của công ty.................................................. 37<br /> 2.1.4.3. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh ............................................................... 41<br /> 2.1.5. Tổ chức công tác kế toán tại công ty ..................................................................... 44<br /> 2.1.5.1. Tổ chức bộ máy kế toán ...................................................................................... 44<br /> 2.1.5.2. Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại công ty ............................................. 45<br /> 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuếthu nhập doanh<br /> nghiệp tại công ty Cổ phần Hồng Đức ............................................................................. 48<br /> 2.2.1. Thực trạng công tác kế toán thuếgiá trị gia tăng ................................................... 48<br /> 2.2.1.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuếgiá trị gia tăng .................................................. 48<br /> 2.2.1.2. Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào .................................................................. 48<br /> <br /> iii<br /> <br /> Ư<br /> <br /> TR<br /> 2.2.1.3. Kế toán thuếgiá trị gia tăng đầu ra ...................................................................... 62<br /> <br /> Ơ<br /> <br /> 2.2.1.4. Kê khai, khấu trừ, nộp thuếgiá trị gia tăng ......................................................... 69<br /> <br /> ̀N<br /> <br /> 2.2.2. Thực trạng công tác kế toán thuếthu nhập doanh nghiệp ..................................... 77<br /> <br /> G<br /> <br /> 2.2.2.1. Đặc điểm tổ chức công tác thuếthu nhập doanh nghiệp .................................... 77<br /> 2.2.2.2. Chứng từ sử dụng ................................................................................................. 78<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.2.2.3. Sổ kế toán ............................................................................................................. 78<br /> <br /> A<br /> <br /> 2.2.2.4. Tài khoản sử dụng................................................................................................ 78<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 2.2.2.5. Phương pháp xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và thuế thu<br /> nhập doanh nghiệp phải nộp, quyết toán thuế cuối năm ................................................. 78<br /> <br /> O<br /> <br /> 2.2.2.6. Kê khai, nộp thuế tạm tính và quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp cuối năm .... 84<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐỀ XUẤTMỘT SỐ GIẢI<br /> <br /> K<br /> <br /> PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁCKẾ TOÁNTHUẾ GTGT VÀ<br /> THUẾ TNDN TẠI CÔNG TYCỔ PHẦN HỒNG ĐỨC............................................ 90<br /> <br /> IN<br /> <br /> 3.1. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập<br /> <br /> H<br /> <br /> doanh nghiệp tại công ty Cổ phần Hồng Đức.................................................................. 90<br /> 3.1.1. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán nói chung tại công ty ................................ 90<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> 3.1.1.1. Ưu điểm ................................................................................................................ 90<br /> 3.1.1.2. Nhược điểm .......................................................................................................... 91<br /> <br /> ́H<br /> <br /> 3.1.1.3. Giải pháp .............................................................................................................. 91<br /> <br /> Ế<br /> U<br /> <br /> 3.1.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán thuế tại công ty ......................................... 92<br /> 3.1.2.1. Ưu điểm ................................................................................................................ 92<br /> 3.1.2.2. Nhược điểm .......................................................................................................... 93<br /> 3.1.2.3. Giải pháp .............................................................................................................. 94<br /> PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ.................................................................... 95<br /> 1.1. Kết luận ....................................................................................................................... 95<br /> 1.1.1. Mức độ đáp ứng của đề tài ..................................................................................... 95<br /> 1.1.2. Hạn chế của đề tài ................................................................................................... 95<br /> 1.2. Kiến nghị .................................................................................................................... 96<br /> DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO<br /> PHỤ LỤC<br /> <br /> iv<br /> <br />