Khóa luận tốt nghiệp: Tìm hiểu các thủ tục kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán báo cáo tài chính năm đầu tiên do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát chi nhánh Đà Nẵng thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH<br /> <br /> in<br /> <br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> uế<br /> <br /> ---------------o0o---------------<br /> <br /> họ<br /> <br /> cK<br /> <br /> KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> TÌM HIỂU CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM<br /> TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM ĐẦU TIÊN DO<br /> CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN KẾ TOÁN AN PHÁT<br /> <br /> ng<br /> <br /> CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN<br /> <br /> Giáo viên<br /> <br /> ườ<br /> <br /> Sinh viên thự hiệ<br /> c<br /> n<br /> hư ng dẫ<br /> ớ<br /> n<br /> <br /> PGS.TS Trị<br /> nh<br /> <br /> Tr<br /> <br /> Nguyễ ThịLan Hương<br /> n<br /> Văn Sơn<br /> Lớ K43B Kế toán Kiể toán<br /> p:<br /> m<br /> Niên khoá: 2009 -2013<br /> <br /> Huế, tháng 5/2013<br /> i<br /> <br /> LờCả Ơ<br /> i m n<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> uế<br /> <br /> Đểcó thểhoàn thành khóa luậ tố nghiệ này, trưc<br /> n t<br /> p<br /> ớ<br /> hế em xin gử lờ cả ơn ớ quý thầ cô giáo trưng Đạ<br /> t,<br /> i i m<br /> ti<br /> y<br /> ờ<br /> i<br /> họ Kinh tếHuếđã truyề đạ nhữ kiế thứ vô cùng quý<br /> c<br /> n t<br /> ng n c<br /> báu cho em trong suố4 năm họ qua.<br /> t<br /> c<br /> <br /> in<br /> <br /> h<br /> <br /> Đặ biệ em xin đưc chân thành cả ơn thy giáo c t,<br /> ợ<br /> m<br /> ầ<br /> PGS.TS Trị Văn Sơn ã trự tiế hưng dẫ tậ tình giúp<br /> nh<br /> đ c p ớ n, n<br /> đỡ trong suốquá trình thự hiệ và hoàn thành đề này.<br /> em<br /> t<br /> c n<br /> tài<br /> <br /> họ<br /> <br /> cK<br /> <br /> Em cũng xin bày tỏ i cả ơn chân th củ mình đế<br /> lờ m<br /> ành a<br /> n<br /> các cô chú, anh chị<br /> trong Công ty Kiể toán và tư ấ kế<br /> m<br /> vn toán<br /> An Phát chi nhánh Đà Nẵ đã giúp đỡ tạ điề kiệ thuậ<br /> ng<br /> , o<br /> u<br /> n<br /> n<br /> lợ cho em trong quá trình thự tậ<br /> i<br /> c p.<br /> <br /> ng<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> Cuố cùng, em xin đưc cả ơn gia ìđ bạ bè đã độ<br /> i<br /> ợ m<br /> nh, n<br /> ng<br /> viên, ủ hộem trong quá trình thự hiệ khóa luậ tố<br /> ng<br /> c<br /> n<br /> n t<br /> nghiệ<br /> p.<br /> <br /> Tr<br /> <br /> ườ<br /> <br /> Do hạ chế mặthờgian cũng như kinh nghim củ bả<br /> n<br /> về t i<br /> ệ a n<br /> thân nên đềtài không thểtránh khỏ nhữ thiế sót. Em rấ<br /> i<br /> ng<br /> u<br /> t<br /> mong nhậ đưc sự<br /> n ợ thông cả và góp ý củ quý thầ cô, các anh<br /> m<br /> a<br /> y<br /> chị các bạ để tài đưc hoàn thiệ hơn.<br /> và<br /> n đề<br /> ợ<br /> n<br /> Em xin chân thành cả ơn<br /> m !<br /> <br /> i<br /> <br /> Huếtháng 5 năm 2013<br /> ,<br /> Sinh viên<br /> <br /> uế<br /> <br /> Nguyễ Thị Hương<br /> n<br /> Lan<br /> MỤC LỤC<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> LỜI CẢM ƠN .................................................................................................................i<br /> MỤC LỤC ......................................................................................................................ii<br /> <br /> DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT....................................................................................vi<br /> <br /> h<br /> <br /> DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU................................................................................vii<br /> <br /> in<br /> <br /> DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ.........................................................................................viii<br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1<br /> <br /> cK<br /> <br /> I.1. Lý do chọn đề tài.......................................................................................................1<br /> I.2. Mục tiêu của đề tài ....................................................................................................2<br /> <br /> họ<br /> <br /> I.3. Đối tượng nghiên cứu................................................................................................3<br /> I.4. Phạm vi nghiên cứu...................................................................................................3<br /> I.5. Các phương pháp nghiên cứu....................................................................................3<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> I.6. Điểm mới của đề tài ..................................................................................................4<br /> I.7. Cấu trúc đề tài ...........................................................................................................4<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................5<br /> <br /> ng<br /> <br /> CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA NỘI DUNG NGHIÊN CỨU........................5<br /> 1.1. Những vấn đề liên quan đến kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC<br /> <br /> ườ<br /> <br /> năm đầu tiên.....................................................................................................................5<br /> 1.1.1. Một số khái niệm ...................................................................................................5<br /> <br /> Tr<br /> <br /> 1.1.1.1. Số dư đầu năm ....................................................................................................5<br /> 1.1.1.2. Năm đầu tiên.......................................................................................................5<br /> 1.1.2. Các khoản mục thường được kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC<br /> năm đầu tiên.....................................................................................................................5<br /> 1.1.2.1. Khoản mục tiền...................................................................................................6<br /> <br /> ii<br /> <br /> 1.1.2.2. Khoản mục phải thu khách hàng ........................................................................8<br /> 1.1.2.3. Khoản mục hàng tồn kho..................................................................................10<br /> 1.1.2.4. Khoản mục tài sản cố định ...............................................................................13<br /> 1.1.2.5. Khoản mục nợ phải trả .....................................................................................16<br /> <br /> uế<br /> <br /> 1.1.2.6. Nguồn vốn chủ sở hữu......................................................................................17<br /> 1.1.2.7. Các ước tính kế toán .........................................................................................19<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> 1.2. Khái quát về kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm<br /> <br /> đầu tiên..........................................................................................................................21<br /> 1.2.1. Vai trò, ý nghĩa của việc kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC<br /> năm đầu tiên...................................................................................................................21<br /> <br /> in<br /> <br /> h<br /> <br /> 1.2.2. Mục tiêu của kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên ...21<br /> 1.2.3. Trách nhiệm của KTV và đơn vị được kiểm toán trong cuộc kiểm toán BCTC<br /> <br /> cK<br /> <br /> năm đầu tiên...................................................................................................................22<br /> 1.2.3.1. Trách nhiệm của KTV ......................................................................................23<br /> 1.2.3.2. Trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán ..........................................................22<br /> <br /> họ<br /> <br /> 1.2.4. Yếu tố ảnh hưởng đến mức độ đầy đủ và tính thích hợp của bằng chứng<br /> kiểm toán về số dư đầu năm phải thu thập ....................................................................24<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> 1.2.5. Kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên ........................24<br /> 1.2.5.1. Trường hợp có KTV tiền nhiệm và KTV dự định sử dụng tư liệu của KTV<br /> tiền nhiệm ......................................................................................................................24<br /> <br /> ng<br /> <br /> 1.2.5.2. Trường hợp không có KTV tiền nhiệm hoặc không thể sử dụng tư liệu của<br /> KTV tiền nhiệm .............................................................................................................24<br /> <br /> ườ<br /> <br /> CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM<br /> TRONG KIỂM TOÁN BCTC NĂM ĐẦU TIÊN DO CÔNG TY TNHH KIỂM<br /> <br /> Tr<br /> <br /> TOÁN VÀ TƯ VẤN KẾ TOÁN AN PHÁT-CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC<br /> HIỆN .............................................................................................................................26<br /> 2.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát ..............26<br /> 2.1.1. Sơ lược lịch sử hình thành và phát triển..............................................................26<br /> 2.1.2. Mục tiêu và phương châm hoạt động ..................................................................27<br /> 2.1.3. Lĩnh vực hoạt động..............................................................................................27<br /> <br /> iii<br /> <br /> 2.1.3.1. Các dịch vụ chuyên ngành của APS.................................................................27<br /> 2.1.3.2. Các dịch vụ mang tính chất chuyên nghiệp mang đến hiệu quả cao cho khách<br /> hàng................................................................................................................................27<br /> 2.1.4. Cơ cấu tổ chức của công ty .................................................................................29<br /> <br /> tiên do công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát- Chi nhánh<br /> <br /> uế<br /> <br /> 2.2. Thực trạng công tác kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm đầu<br /> <br /> tế<br /> H<br /> <br /> Đà Nẵng thực hiện .........................................................................................................29<br /> 2.2.1. Trường hợp có KTV tiền nhiệm và KTV dự định sử dụng tư liệu của KTV<br /> <br /> tiền nhiệm.......................................................................................................................29<br /> 2.2.1.1 Gửi thư cho KTV tiền nhiệm.............................................................................29<br /> <br /> in<br /> <br /> h<br /> <br /> 2.2.1.2. Xem xét hồ sơ của KTV tiền nhiệm .................................................................30<br /> 2.2.2. Trường hợp BCTC năm trước chưa được kiểm toán bởi công ty kiểm toán khác.....31<br /> <br /> cK<br /> <br /> 2.2.2.1. Đối với khoản mục tiền ....................................................................................31<br /> 2.2.2.2. Đối với khoản mục nợ phải thu ........................................................................32<br /> 2.2.2.3. Đối với khoản mục hàng tồn kho .....................................................................33<br /> <br /> họ<br /> <br /> 2.2.2.4. Đối với khoản mục TSCĐ ................................................................................33<br /> 2.2.2.5. Đối với khoản mục nợ phải trả .........................................................................34<br /> <br /> Đ<br /> ại<br /> <br /> 2.2.2.6. Đối với khoản mục vốn chủ sở hữu..................................................................34<br /> 2.2.2.7. Đối với các khoản ước tính kế toán..................................................................35<br /> 2.3. Kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên do công ty TNHH<br /> <br /> ng<br /> <br /> Kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát- Chi nhánh Đà Nẵng thực hiện tại đơn vị được<br /> kiểm toán là công ty XYZ .............................................................................................36<br /> <br /> ườ<br /> <br /> 2.3.1. Khái quát về công ty XYZ...................................................................................36<br /> 2.3.2. Kiểm toán số dư đầu năm trong kiểm toán BCTC năm đầu tiên do công ty<br /> <br /> Tr<br /> <br /> TNHH Kiểm toán và tư vấn kế toán An Phát- Chi nhánh Đà Nẵng thực hiện tại đơn vị<br /> được kiểm toán là công ty XYZ ....................................................................................39<br /> 2.3.2.1. Khoản mục tiền.................................................................................................40<br /> 2.3.2.2. Khoản phải thu .................................................................................................42<br /> 2.3.2.3. Hàng tồn kho ....................................................................................................50<br /> 2.3.2.4. Tài sản cố định..................................................................................................50<br /> <br /> iv<br /> <br />