Khóa luận tốt nghiệp: Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán AFA

ÑAÏI HOÏC HUEÁ<br /> TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC KINH TEÁ<br /> KHOA KEÁ TOAÙN KIEÅM TOAÙN<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> -----  -----<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP<br /> TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH<br /> <br /> Đ<br /> <br /> TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TOÁN AFA<br /> <br /> Sinh viên thực hiện:<br /> <br /> Giảng viên hướng dẫn:<br /> <br /> Trần Hoàng Nhạc Khánh<br /> <br /> PGS.TS Trịnh Văn Sơn<br /> <br /> Lớp: K45B-KTKT<br /> Niên khóa: 2011-2015<br /> <br /> Huế, 05/2015<br /> <br /> i<br /> <br /> Để hoàn thành tốt bài luận văn này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp<br /> đỡ từ quý thầy cô, các anh chị và tất cả các bạn.<br /> Trước hết, tôi xin bày tỏ lòng kính trọng và biết ơn đến quý thầy cô<br /> giáo trường Đại học Kinh tế Huế nói chung và các thày cô trong khoa Kế<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> toán – Kiểm toán nói riêng đã tận tình giảng dạy và cung cấp cho tôi những<br /> kiến thức trong những năm học vừa qua làm cơ sở nền tảng để tôi có thể hoàn<br /> thành tốt đề tài này. Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy Trịnh<br /> Văn Sơn đã tận tình hướng dẫn tôi hoàn thành bài luận văn này.<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> Qua đây, tôi cũng xin cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH<br /> Kiểm toán AFA, đặc biệt là các anh chị kiểm toán viên phòng Kiểm toán<br /> Báo cáo tài chính đã tạo điều kiện để tôi tiếp xúc với thực tế quá trình kiểm<br /> toán cũng như cung cấp cho tôi rất nhiều tài liệu và nhiệt tình chỉ dẫn để tôi có<br /> được những nhận thức đúng đắn trong quá trình hoàn thành bài luận văn.<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Cuối cùng tôi xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè – những người đã<br /> luôn đồng hành, chia sẻ, động viên, giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành tốt khóa<br /> luận tốt nghiệp của mình.<br /> Một lần nữa, tôi xin chân thành cảm ơn.<br /> Đà Nẵng, ngày 27 tháng 04 năm 2015<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Trần Hoàng Nhạc Khánh<br /> <br /> ii<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> LỜI CẢM ƠN .................................................................................................................i<br /> MỤC LỤC ................................................................................................................... iii<br /> DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ..........................................................................vi<br /> DANH MỤC BẢNG BIỂU ........................................................................................ vii<br /> DANH MỤC SƠ ĐỒ ................................................................................................. viii<br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1<br /> 1. Lý do chọn đề tài ........................................................................................................1<br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu ...................................................................................................2<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 3. Đối tượng nghiên cứu .................................................................................................2<br /> 4. Phạm vi nghiên cứu ....................................................................................................2<br /> 5. Các phương pháp nghiên cứu .....................................................................................3<br /> 5.1. Phương pháp thu thập số liệu ...................................................................................3<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 5.2. Phương pháp xử lý số liệu .......................................................................................3<br /> 5.3. Hệ thống phương pháp kế toán ................................................................................3<br /> 6. Kết cấu đề tài ..............................................................................................................3<br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU..............................................5<br /> CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KIỂM<br /> TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI<br /> CHÍNH ...........................................................................................................................5<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.1. Nội dung cơ bản về thuế GTGT...............................................................................5<br /> 1.1.1. Khái niệm thuế GTGT và đối tượng chịu, nộp thuế .............................................5<br /> 1.1.2. Căn cứ tính thuế ....................................................................................................6<br /> 1.1.3. Phương pháp tính thuế GTGT ...............................................................................9<br /> 1.1.3.1. Phương pháp khấu trừ thuế ................................................................................9<br /> 1.1.3.2. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng .................................................9<br /> 1.1.4. Đăng kí, kê khai, nộp thuế, quyết toán và hoàn thuế GTGT ..............................10<br /> 1.1.5. Phương pháp hạch toán thuế GTGT ...................................................................11<br /> 1.1.5.1. Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp .........................................13<br /> 1.1.5.2. Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ .........................................14<br /> <br /> iii<br /> <br /> 1.2. Kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong kiểm toán BCTC ...................................19<br /> 1.2.1. Vai trò của kiểm toán thuế GTGT.......................................................................19<br /> 1.2.2. Mục tiêu kiểm toán thuế GTGT ..........................................................................21<br /> 1.2.3. Quy trình kiểm toán thuế GTGT .........................................................................22<br /> 1.2.3.1. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán ...........................................22<br /> 1.2.3.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán .........................................................................26<br /> 1.2.3.3. Hoàn thành hồ sơ kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán ...........................27<br /> CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ GIÁ TRỊ GIA<br /> TĂNG TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN<br /> .........................................................................................................................28<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> AFA<br /> <br /> 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kiểm toán AFA .......................................28<br /> 2.1.1. Quá trình hình thành............................................................................................28<br /> 2.1.2. Tổ chức bộ máy của công ty TNHH Kiểm toán AFA ........................................29<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 2.1.3. Dịch vụ và thị trường chính của công ty TNHH Kiểm toán AFA ......................32<br /> 2.2. Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong báo cáo tài chính ...................34<br /> 2.2.1. Quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH kiểm toán AFA .......................34<br /> 2.2.2. Quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT tại công ty TNHH Kiểm toán AFA ..... 38<br /> 2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán ...................................................................................38<br /> 2.2.2.2. Thực hiện kiểm toán ........................................................................................41<br /> 2.2.2.3. Kết thúc kiểm toán ...........................................................................................48<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2.2.3. Kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong BCTC tại một đơn vị khách hàng công ty CP XYZ - do AFA thực hiện ...........................................................................49<br /> 2.2.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán ...................................................................................51<br /> 2.2.3.2. Thực hiện kiểm toán ........................................................................................55<br /> 2.2.3.3. Kết thúc kiểm toán ...........................................................................................69<br /> CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ<br /> GTGT TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TẠI<br /> CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFA ......................................................................71<br /> 3.1. Nhận xét chung về quy trình kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán AFA .....71<br /> 3.1.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .......................................................................72<br /> <br /> iv<br /> <br /> 3.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ............................................................................74<br /> 3.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ..............................................................................74<br /> 3.2. Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong Báo cáo tài chính<br /> tại công ty TNHH Kiểm toán AFA ...............................................................................75<br /> 3.3. Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế GTGT trong báo<br /> cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán AFA ..........................................................75<br /> PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................................79<br /> 1. Kết luận .....................................................................................................................79<br /> 2. Kiến nghị ...................................................................................................................80<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 2.1. Về phía công ty TNHH Kiểm toán AFA ...............................................................80<br /> 2.2. Về phía nhà trường.................................................................................................80<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 2.3. Về các đề tài nghiên cứu tiếp theo .........................................................................80<br /> <br /> v<br /> <br />