intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Luận văn: Kế toán các khoản tiền vay tại công ty cổ phần đầu tư và thương mại Hoàng Phú

Chia sẻ: Nguyễn Bảo An | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:40

Thêm vào BST
Báo xấu
311
lượt xem 88
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo luận văn - đề án 'luận văn: kế toán các khoản tiền vay tại công ty cổ phần đầu tư và thương mại hoàng phú', luận văn - báo cáo phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn: Kế toán các khoản tiền vay tại công ty cổ phần đầu tư và thương mại Hoàng Phú

  1. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Luận văn Kế toán các khoản tiền vay tại công ty cổ phần đầu tư và thương mại Hoàng Phú GVHD : Đinh Văn Mậu 1
  2. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay LỜI CẢM ƠN S au q uá trình h ọ c tậ p t ạ i trường Đại h ọc Thương M ạ i v à đ ược th ự c tập t ạ i công ty C ổ p hầ n Đầ u tư v à Thương m ại Hoàng P hú em đ ã h iểu r õ h ơn công việ c củ a mộ t người l àm công t á c kế toán . Đồng thời đợt thực tập n à y cũng giúp em nắm bắt đ ư ợc tầm quan trọng của n gu ồ n vố n vay v à k ế toán c ác k hoản tiền vay trong doanh nghi ệp thương m ại. Chuyên đ ề đ ã đ ề xuất những đ ịnh h ư ớng c ơ b ản cũng nh ư m ột số giải pháp cụ thể nhằm ho àn th iện h ơn t rong k ế toán c á c k hoản tiề n vay n ó i riêng cũng nh ư công tác k ế toán nói chung . Trong quá trình thực tập làm chuyên đề này, em đã nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo ân cần của các Thầy Cô giáo trong trường, các anh chị trong công ty, điều đó đã giúp em được tiếp cận với thực tế và hoàn thành tốt chuyên đề của mình. Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin chân thành cảm ơn các Thầy Cô, đặc biệt là TS. Vũ Mạnh Chiến, là người trực tiếp hướng dẫn em trong suốt thời gian thực hiện chuyên đ ề. Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, các anh chị trong Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương m ại Hoàng Phú đã nhiệt tình hư ớng dẫn cho em trong suốt quá trình thực tập một cách có hiệu quả. TPHCM, ngày 30 tháng 6 năm 2011 Sinh viên N guyễn H uy Long GVHD : Đinh Văn Mậu 2
  3. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Mục lục Lời cảm ơn..................................................................................................................1 Mục lục.......................................................................................................................2 Danh mục sơ đồ, h ình vẽ............................................................................................4 Chương I: Tổng quan nghiên cứu về kế toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp.........................................................................................................................5 1 .1. Tính cấp thiết của đề tài................................................................................5 1.1.1. Lý luận ........................................................................................................5 1.1.2. Thực tế........................................................................................................6 1 .2. Xác lập và tuyên bố vấn đề............................................................................6 1 .3. Mục đích nghiên cứu.....................................................................................7 1.3.1. Về mặt lý thuyết..........................................................................................7 1.3.2. Về mặt thực tế.............................................................................................7 1 .4. Phạm vi..................................................................................... ......................8 1.4.1. Đối tượng.................. ..................................................................................8 1.4.2. Không gian nghiên cứu........................ ......................................................8 1.4.3. Thời gian nghiên cứu ..................................................................................8 1 .5. Một số khá i niệm cơ bản và lý luận về kế toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp.........................................................................................8 1.5.1. Các khái niệm cơ bản.................................................................................8 Các khái niệm .về các khoản tiền vay..........................................8 1.5.1.1. Nội dung các khoản tiền vay........................................................9 1.5.1.2. 1.5.2. Phương pháp kế toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp ....................11 Chứng từ sử dụng.......................................................................11 1.5.2.1. Tài khoản sử dụng......................................................................12 1.5.2.2. Trình tự hạch toán......................................................................12 1.5.2.3. Sổ kế toán...................................................................................15 1.5.2.4. Chương II: Phương pháp nghiên cứu và thực trạng kế toán các khoản tiền vay tại công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Hoàng Phú.....................19 2 .1. Phương pháp nghiên cứu............................................................................19 GVHD : Đinh Văn Mậu 3
  4. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay 2.1.1. Phương pháp thu thập dữ liệu ..................................................................19 2.1.2. Phương pháp sử lý dữ liệu.......................................................................19 2 .2. Đánh giá tổng quan về tình hình nhân tố môi trường ảnh hưởng đến kế toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp Hoàng Phú...........................20 2.2.1. Tổng quan về công ty................................................................................20 2.2.2. Nhân tố môi trường ảnh hưởng................................................................22 Nhân tố b ên trong.......................................................................22 2.2.2.1. Nhân tố b ên ngoài.......................................................................23 2.2.2.2. 2.2.3. Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp Hoàng Phú.....................23 Đặc điểm bộ máy kế toán...........................................................23 2.2.3.1. Kế toán vay ngắn hạn, vay dài hạn............................................24 2.2.3.2. 2.2.3.2.1. Chứng từ..........................................................................24 2.2.3.2.2. Tài khoản.........................................................................24 2.2.3.2.3. Trình tự hạch toán...........................................................26 2.2.3.2.4. Sổ kế toán.......................................................................28 Kế toán chi phí đi vay.................................................................29 2.2.3.3. 2.2.3.3.1. Chứng từ..........................................................................29 2.2.3.3.2. Tài khoản.........................................................................29 2.2.3.3.3. Trình tự hạch toán...........................................................30 2.2.3.3.4. Sổ kế toán........................................................................31 Chương III: Các kết luận và đề xuất về kế toán các khoản tiền vay..................32 3 .1. Các kết luậ n......................................................................................................32 3 .1.1 . Về mặt lý thuyết...................................................................................32 3 .1.2 . Về mặt thực tế......................................................................................33 3 .2. Các đề xuất và kiến nghị.................................................................................34 3 .2.1 . Những vấn đề liên quan đến vốn vay bao gồm nguồn vay và hình thức vay.............................................................................................34 3 .2.2 . Những vấn đề trong công tác kế toán..................................................35 Tài liệu tham khảo .....................................................................................................36 Phụ lục......................................................................................................................37 GVHD : Đinh Văn Mậu 4
  5. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Danh mụ c sơ đồ, hình vẽ Sơ đồ 1: Kế toán vay ngắn hạn và vay dài hạn bằng tiền Việt Nam Sơ đồ 2: Kế toán vay ngắn hạn và dài hạn bằng ngoại tệ Sơ đồ 3: Kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ vay ng ắn hạn và vay dài hạn cuối kì Sơ đồ 4: Kế toán chi phí đi vay được vốn hoá Sơ đồ 5: Kế toán chi phí đi vay liên quan trực tiếp đ ến tài sản dở d ang khi ngừng vốn hoá Sơ đồ 6: Kế toán chi phí trong quá trình làm thủ tục vay và thu nhập từ đầu tư tạm thời của khoản vay dùng cho mục đích chung Sơ đồ 7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí – Chứng từ Sơ đồ 9:Trình tự ghi sổ kế toán theo h ình thức Nhật kí – Sổ cái Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy vi tính Sơ đồ 12: Tổ chức bộ máy quản lý của công ty Hoàng Phú Sơ đồ 13: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Hoàng Phú GVHD : Đinh Văn Mậu 5
  6. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay CHƯƠNG I: T ỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TIỀN VAY TẠI DOANH NGHIỆP 1 .1. Tính cấp thiết của đề tài 1 .1.1. Lý luận Khi nền kinh tế đang trên đà phát triển, hộ i nhập quố c tế, vấn đề đặt ra cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ là vốn đề kinh doanh. Song không phải doanh nghiệp n ào nội lực cũng đủ vững mạnh đ ể tự cung cấp cho chính m ình ( nguồn vốn chủ sở hữu). Để đáp ứng được nhu cầu vốn cho các hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh n ghiệp phải vay vốn từ n gân hàng hoặc các đối tượng khác. Việc quản lý và kế toán các khoản vay n ày là vô cùng khó khăn và phức tạp . Điển hình như một vài trường hợp m à các doanh nghiệp hay gặp phải : - Khi vay vốn cả ngắn h ạn và dài h ạn m à có gốc là ngoại tệ thì việc hạch toán các khoản chênh lệch này không được rõ ràng - Hay việc ra thông báo mới đây của Thống đốc Ngân h àng Nhà nước Việt Nam yêu cầu các tổ chức tín dụng về việc h ạn chế sử dụng vốn huy độ ng trung và n gắn hạn cho vay dài hạn. Trong khi đó chính phủ Việt Nam lại khuyến khích các doanh nghiệp vay vốn trung và dài hạn để đầu tư p háp triển công nghệ, k ỹ thuật...Điều này đ ã cho thấy mâu thuẫn giữa chính phủ và ngân hàng nhà nước. Vậy các doanh nghiệp đang có nhu cầu vốn lớn cần phải có giải pháp gì trong tình h ình mới n ày - Rồi một số v ấn đề liên quan tới kế toán chi phí đi vay. Nếu theo VAS 16 thì không quy đ ịnh chênh lệch tỷ giá pháp sinh từ các khoản vay bằng n goại tệ là chi phí đi vay. Mà trong khi đó chuẩn mực kế toán quốc tế lại có quy định cho chi phí này vào chi phí đi vay. Và IAS 23 thì quy đ ịnh việc vốn hóa chi phí đi vay liên quan đến việc hình thành các tài sản dở dang còn VAS 16 thì quy định chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến đầu tư xây dựng hoặc sản xuất dở dang được tính vào giá trị của tài sản đó ( được vốn hóa) khi có đủ điều kiện qui định trong chuẩn mực n ày. Vậy trong quá trình hội nhập quốc tế sẽ có sự khác biệt giữa các quy định trong nước và quốc tế liệu các doanh nghiệp trong nước có gặp phải khó khăn gì không? GVHD : Đinh Văn Mậu 6
  7. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay - Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách đã có sự thống nhất và rõ ràng chưa? 1 .1.2. Thực tế Các vấn đề còn tồn tại đó đã đặt ra cho các doanh nghiệp tìm những cách thức giải quyết vấn đề và những con đường đi mà nhiều khi không đúng với các chuẩn mực và chế độ kế toán đã đề ra. Theo b ảng điều tra Phỏng vấn một số kế toán và một số n gười thuộc ban quản lý doanh nghiệp – Họ đã nêu lên vấn đề khó khăn và bức xúc đang gặp phải tại công ty của m ình đó là vấn đề về việc sử dụng các tài khoản chưa phản ánh được tính liên hoàn của quá trình sản xuất kinh doanh, hay việc khó khăn trong việc sử lý các khoản chi phí đi vay và việc hạch toán các khoản tiền vay có gốc ngoại tệ. Họ vẫn biết là mình làm chưa đú ng, song nhiều khi đó lại là một thói quen đã có trước m à ngại sữa đổi, cũng có người thì cho là vấn đ ề hạch toán này h ọ không nhận thấy sai, hay họ không biết cách sữa đổi vì hoàn cảnh thực tế tại doanh nghiệp không cho phép....Khi tìm hiểu thực tế tại doanh nghiệp mới thấy có nhiều vấn đề xảy ra m à nhiều khi người quản lý, n gười kế toán không hiểu rõ hay họ cố tình lờ đi. 1 .2. Xác lập và tuyên bố vấn đề Cùng với xu thế toàn cầu hoá, các doanh nghiệp ngày càng mở rộng quy mô, đ a d ạng về loại hình kinh doanh do đó càng cần nhiều nguồn vốn. Trong đó việc mua b án các công nợ trên thị trường tài chính sẽ đ a d ạng và trở nên phổ b iến hơn. Trong chuyên đề này tôi chỉ xin đề cập đ ến một phần nhỏ trong kế toán công nợ phải trả tại doanh nghiệp đó là vấn đề về kế toán các khoản tiền vay – b ao gồm các khoản vay ngắn h ạn , các khoản vay dài hạn, các khoản chi phí lãi vay. Để thực hiện được chuyên đề này, cần phải thực hiện các bước sau: Thứ nhất là tìm hiểu về chuẩn mực kế toán của Việt Nam . Đặc biệt là các - chuẩn mực số 10,15,16 ,18 và thông tư hướng dẫn đi kèm. Thứ hai là tìm hiểu rõ về công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Hoàng - Phú, về bộ máy quản lý, về hoạt động kinh doanh , về công tác kế toán Thứ b a là khảo sát về n ghiệp vụ kế toán các khoản tiền vay tại công ty, - thực trạng đang diễn ra và đưa ra những giải pháp nhằm khắc p hục tình GVHD : Đinh Văn Mậu 7
  8. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Việc xác đinh các công việc chuẩn b ị, các bước tiến hành khi nghiên cứu sẽ giúp chúng ta thực hiện tốt chuyên đề này 1 .3. Mục đích nghiên cứu 1 .3.1. Về mặt lý thuyết Thấy đ ược tính cấp thiết của vấn đề kế toán các khoản tiền vay tại doanh n ghiệp. Vậy việc nghiên cứu đề tài này sẽ đạt được mục đích gì về mặt lý thuyết? Thứ nhất là chuyên đề này sẽ giúp chúng ta tìm hiểu về các chuẩn mực kế - toán của Việt Nam, đặc biệt là chuẩn mực số 10, 15, 16, 18, những quy định chung và nộ i dung của các chuẩn mực Thứ hai là giúp chúng ta xác định được các khoản tiền vay là thuộc nguồn - vốn và thuộc vào công nợ phải trả của doanh nghiệp Thứ ba là các khoản tiền vay bao gồm những khoản nào - Thứ tư là những quy định chung trong việc hạch toán các khoản tiền vay - theo chuẩn mực kế toán của Việt Nam 1 .3.2. Về mặt thực tế Với việc nghiên cứu vấn đ ề này ở một doanh nghiệp cụ thể sẽ mang lại mục đích : Tìm hiểu được thực tế việc h ạch toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp - đang diễn ra như thế nào ? So sá nh với chuẩn mực Thu thập ý kiến của nhân viên thuộc bộ phận kế toán và cả các bộ phận - khác, ban lãnh đạo về những vấn đề kế toán nói chung và kế toán các khoản tiền vay nói riêng đang diễn ra tại doanh nghiệp cổ phẩn Nhưng vướng mắc, những sai sót trong việc hạch toán của doanh nghiệp - so với chuẩn mực Mục đích về mặt lý thuyết sẽ phục vụ cho mục đích quá trình khảo sát tại doanh n ghiệp, đây sẽ là cơ sở làm chuẩn mực để xem xét vấn đề thực tế đ ang diễn ra. Và quá trình khảo sát tại doanh nghiệp là đ iều kiện thực tế để chứng minh cho những gì rút ra được từ mặt lý thuyết có đúng hay sai, những vấn đ ề bất cập còn tồn tại trong thực tế mà lý thuyết chưa đ ề cập đến GVHD : Đinh Văn Mậu 8
  9. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay 1 .4. Phạm vi: 1 ..4.1. Đối tượng Đối tượng nghiên cứu của đề tài là kế toán các khoản tiền vay, thuộc phân - hệ của Nợ phải trả trong phần nguồn vốn. Trong kế toán các khoản tiền vay đ ề tài này chỉ nghiên cứu các khoản vay - ngắn hạn, vay dài hạn, chi phí lãi vay trong khuôn khổ các chuẩn mực kế toán số 10, 15, 16, 18 và chế độ kế toán của Việt Nam 1 .4.2 . Không gian nghiên cứu Là loại hình công ty Cổ p hần - Cụ thể là Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại Hoàng Phú - 1 .4.3 . Thời gian nghiên cứu Số liệu sử dụng được lấy tại doanh nghuệp Hoàng Phú trong 6 tháng - đầu năm 2009 Thời gian nghiên cứu chuyên đề là 2 tháng - Quá trình thu thập dữ liệu, điều tra, phỏng vấn trong vòng 2 tháng - 1 .5. Một số khái niệm cơ bản và lý luận về kế toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp 1 .5.1 . Các khái niệm cơ bản: Khái niệm về các khoản tiền vay: 1 .5.1.1. Các khoản tiền vay bao gồm các khoản vay ngắn hạn, nợ dài h ạn đến h ạn trả, vay dài hạn, kế toán trái phiếu phát hành , kế toán chi phí đi vay. Là m ột phần trong nợ phải trả tại doanh nghiệp. Vay ngắ n hạn 1 : là những khoản tiền vay có thời h ạn trả trong vòng một - chu k ỳ sản xuất kinh doan bình thường hay trong vòng một năm tài chính. Nguồn vốn n ày nh ằm mục đích chủ yếu đáp ứng nhu cầu về vố n lưu động: mua hàng hoá, vật tư, trang trải các khoản chi phí... Vay dài hạn 2 : là những khoản tiền vay có thời hạn trả trên một chu kỳ sản - xuất kinh doanh bình thường hay trên một năm tài chính. Vay d ài h ạn được sử 1. Bộ Tài chính: Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nxb Giao thông vận tải, 2007, t1, tr352 2. Bộ Tài chính: Chế độ kế toán doanh nghiệp, Nxb Giao thông vận tải, 2007, t1, tr371 GVHD : Đinh Văn Mậu 9
  10. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Dụng chủ yếu cho mục đích đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ, đầu tư cải tiến k ỹ thuật, mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư dài hạn khác Theo quy định các thuật ngữ trong chuẩn mực số 16 - Chi phí đi vay ( Ban - h ành và công bố theo quyết định số 165/1002/QĐ – BTC ngày 3 1 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) “ Chi phí đi vay là lãi tiền vay và các chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến các khoản vay củ a doanh nghiệp” Tài sản dở dang 3 : là tài sản đang trong quá trình đầu tư xây dựng và tài sản - đ ang trong quá trình sản xuất cần có một thời gian đủ dài ( trên 12 tháng ) đ ể có thể đưa vào sử dụng theo mục đích trước hoặc để bán Nội dung các khoản tiền vay 1 .5.1.2. Vay ngắn h ạn và vay dài hạn là n guồn vốn vay được hình thành trên cơ sở hợp đồng tín dụng, khế ước vay giữa doanh nghiệp với ngân hàng, với các tổ ch ức kinh tế h oặc cá nhân khác  Đặc điểm của các khoản tiền vay ngắn hạn ( 4) : Trường hợp vay v ốn theo từng lần ( Vay ngắn hạn theo món): Áp dụng trong - trường hợp doanh nghiệp không có nhu cầu vay vốn thường xuyên hoặc vay có tính chất thời vụ . Số tiền vay được giải ngân toàn bộ một lần theo hạn mứ c tín dụng ghi trên hợp đồng tín dụng. Và trả nợ tiền vay một lần khi đáo hạn Trường hợp vay v ốn theo hạn mức tín dụng: áp dụng trong trường hợp doanh - n ghiệp có nhu cầu vay vốn thường xuyên, có vòng quay vốn nhanh, có khả năng tài chính lành mạnh và có u y tín đối với ngân h àng. Lúc này giữa doanh nghiệp và n gân hàng xác định và thoả thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kì sản xuất kinh doanh. Không định kì hạn nợ trong mỗi lần giải n gân. Gốc vay không cố định nên lãi tiền vay được tính và trả hàng tháng theo phương pháp tích số  Đặc điểm của khoản vay dài hạn (5) Đối với vay dài hạn để đầu tư cho m áy móc thiết bị, loại tài sản này sau khi - 3: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chuẩn mực số 16 4: Bộ Tài chí nh: Chế độ kế toán doanh nghiệp. Nxb Giao thông vận tải, 2007, tr353 5: Bộ Tài chí nh: Chế độ kế toán doanh nghiệp. Nxb Giao thông vận tải, 2007, tr371 GVHD : Đinh Văn Mậu 10
  11. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay lắp đặt hoàn thành sẽ sử dụng ngay nên việc trả n ợ được thực hiện theo định k ỳ dựa trên số tiền khấu hao định lì của máy móc thiết b ị và một số nguồn khác Đối với vay dài hạn để đầu tư xây dựng cơ bản thì trong quá trình xây dựng - cơ b ản để hoàn thành công trì nh, lãi tiền vay đ ược tính vào giá trị công trình. Vì vậy toàn bộ quá trình đi vay đ ược chia làm hai giai đoạn + Gai đoạn vay vốn đ ể đầu tư xây d ựng cơ bản thông qua từng lần giải ngân trong thời gian xây dựng cơ b ản + Giai đoạn xác định lại số tiền vay sau khi hoàn thanh công trình sẽ bằng tổng số tiền của các lần giải ngân cộng thêm lãi tiền vay tính đ ến thời điểm hoàn thành công trình. Do vậy, sau khi hoàn thành công trình và quyết toán được duyệt, doanh nghiệpu sẽ xác nhận chính thức với ngân hàng số nợ và kì hạn nợ, kế hoạch trả nợ định kì theo số tiền khấu hao của công trình và các nguồn khác  Đặc điểm của chi phí đi vay (6) : Chi phí đ i vay bao gồm: chi phí lãi tiền vay ngắn hạn, lãi tiền vay trên các khoản thấu chi; chi phí trong quá trình làm thủ tục vay; chi phí lãi thuê tài sản cố định tài chính ; phân bổ chiết khấu trái phiếu và phụ trội trái phiếu phát sinh khi vay v ốn bằng phát hành trái phiếu Chi phi đi vay phải ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong k ỳ - khi phát sinh trừ đi khi được vốn h oá theo đúng quy định hiện hành của chuẩn mực kế toán Chi phí đi vay liên quan đ ến việc đầu tư xây d ựng hoặc tài sản dở - d ang khi có đủ điều kiện vốn hoá thì đơn vị phải thực hiện theo đúng quy đ ịnh tại (7 ) chuẩn mực kế toán “ chi phí đi vay” về định nghĩa tài sản dở dang, xác định chi phí đi vay đ ược vốn hoá, thời điểm bắt đầu vốn hoá, tạm thời ngừng vốn hoá và chấm dứt việc vốn hoá Chi phí đ i vay liên quan trực tiếp đến việc đầu tư xây dựng hoặc sản - xuất tài sản dở d ang được tính vào giá trị của tài sản đó (được vốn hoá), bao gồm: + Các khoản lãi tiền vay + Phân bổ các khoản chiết khấu hoặc phụ trội khi phát h ành trái phiếu 6, 7. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam: Chuẩn mực số 16 GVHD : Đinh Văn Mậu 11
  12. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay + Các khoản chi phí phát sinh liên qua tới quá trình làm thủ tục vay Doanh nghiệp phải xác định chi phí đi vay được vốn hoá theo đúng quy đ ịnh h iện hành của chuẩn mực kế toán cho hai trường hợp: +Trường hợp 1: Khoản vay vốn riêng biệt sử dụng cho m ục đích đầu tư xây dựng hoặc sản xuất một tài sản dở d ang + Trường hợp 2: Các khoản vốn vay chung trong đó có sử dụng cho mục đích đầu tư xây d ựng hoặc sản xuất một tài sản dở dang Việc vốn hoá chi phí đ i vay sẽ tạm ngừng lại trong các giai đoạn m à quá - trình đầu tư xây d ựng hoặc sản xuất tài sản dở d ang bị gián đoạn, trừ hi sự gián đoạn đó là cần thiết. Việc vốn hoá chi phí đi vay sẽ chấm dứt khi các hoạt động chủ yếu cần thiết - cho việc chuẩn bị đ ưa tài sản dở dang vào sử dụng hoặc bán đã hoàn thành. Chi phí đ i vay phát sinh sau đó sẽ được ghi nhận là chi phí sản xuất, kinh doanh trong k ỳ khi phát sinh Chi phí đi vay Chi phí đi vay Thu nhập phát sinh được vốn hoá thực tế phát sinh của từ hoạt động đầu tư = - cho mỗi kỳ kế toán khoản vay riêng biệt tạm thời của khoản chi phí đ i vay Chi p hí luỹ kế BQGQ được vốn hoá do đầu tư xây dựng cơ b ản Tỷ lệ vốn hoá = - cho mỗi kỳ kế toán sản xuất tài sản dỡ d ang đ ến cuối k ỳ kế toán 1 .5.2. Phương pháp kế toán các khoản tiền vay tại doanh nghiệp 1 .5.2 .1. Chứng từ sử dụng: Giấy đề nghị vay vốn - Hợp đồng tín dụng, hợp đồng vay vốn - Phiếu thu , báo có; phiếu chi, báo nợ - Hoá đơn giá trị gia tăng - Phiếu kế toán ( chứng từ tự lập ) - GVHD : Đinh Văn Mậu 12
  13. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay 1 .5.2.2. Tài k hoản sử dụng TK 311: “ Vay ngắn hạn” - TK 341: “ Vay dài hạn” - - TK 635: “ Chi phí tài chính” TK 241: “ Xây dựng cơ b ản dở dang” - TK 627: “ Chi phí sản xuất chung - 1 .5.2 .3. Trình tự hạch toán Trình tự hạch toán các nghiệp vụ vay ngắn hạn , vay dài hạn bằng tiền Việt Nam và ngoại tệ, chi phí đ i vay được thể h iện qua các sơ đồ sau:. Sơ đồ 1 : Kế toán vay ngắn hạn và dài hạn bằng tiền Việt Nam 8 111,112 311, 341 111, 112 Vay về nhập quỹ Trả nợ vay ngân hàng 152,153,156,241 Vay để m ua hàng hoá 511,512 Trả nợ tiền khách hàng Vay cho đầu tư xây dựng 121,128 ,221,222,223,228 Vay để đầu tư tài chính 131,138 Trả nợ bằng các khoản phải thu 331,338,315 vay để trả nợ, mua TSCĐ 211, 213 Mua TSCĐ 8: Tác giả tự lập GVHD : Đinh Văn Mậu 13
  14. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Sơ đồ 2: Kế toán vay ngắn hạn và dài hạn bằng ngoại tệ 9 311,341 111,112 111,112 Vay về nhập quỹ TGXQ TGGS TGTT 515 152,153,156,241 131,138 Vay để m ua hàng hoá 635 TGGS TK…. 511 TGTT 10 Sơ đồ 3: Kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ vay ngắn hạn và dài hạn cuối k ì 413 311,341 TGCK < TGGS TGCK >TGGS 515 635 Kết chuyển Kết chuyển 9, 10 : Tác giả tự lập GVHD : Đinh Văn Mậu 14
  15. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Sơ đồ 4: Kế toán chi p hí đi vay được vốn hoá 11 241,627 111,112 (1a) Trả lãi h àng k ỳ , chi phí lãi vay 111,112 (1b) Thu nhập 142,242 Trả lãi trước phân bổ lãi Trả lãi sau Hàng k ỳ 335 Lãi vay quá hạn 811 Sơ đồ 5: Kế toán chi phí đi vay liên quan trực tiếp đ ến tài sản dở dang khi ngừng vốn hoá. 12 111, 112 635 Trả lãi hàng kỳ 142, 242 Trả lãi trước phân bổ 335 Trả lãi sau Phân bổ hàng k ỳ 11, 12 : Tác giả tự lập GVHD : Đinh Văn Mậu 15
  16. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Sơ đồ 6: Kế toán chi phí trong q uá trình làm thủ tục vay và thu nhập từ đầu tư tạm thời của khoản vay dùng cho mục đích chung 13 515 111,112 635,627, 241 Đầu tư tạm thời Chi p hí trong quá trình làm thủ tục vay Trả ngay 142, 242 Trả trước phân bổ 1 .5.2 .4. Sổ kế toán Có 5 hình thức ghi sổ trong kế toán đối với các tiền khoản vay, tuỳ theo mỗi doanh nghiệp lựa chọn h ình thức ghi sổ nào. Sau đây tôi xin được trình bày trình tự ghi sổ của từ ng h ình thứ c trong kế toán các khoản tiền vay q ua các sơ đồ 13: Tác giả tự lập GVHD : Đinh Văn Mậu 16
  17. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Sơ đồ 7 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ bao gồm: - Hợp đồng tín dụng - Phiếu chi, phiếu thu, - Giấy b áo nợ giấy b áo có SỔ NHẬT KÍ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi Sổ kế toán Nhật kí thu tiền tiết các khoản vay, Nhật kí chi tiền sổ chi tiết chi phí SỔ CÁI CÁC TK Bảng tổng hợp 311, 341, 635, 241, 111, 112 Bảng cân đ ối SPS BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi cu ối tháng Ghi hàng ngày Đối chiếu GVHD : Đinh Văn Mậu 17
  18. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Sơ đồ 8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ Chứng từ kế toán - Hợp dồng tín dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy b áo có, giấy báo nợ - Chứ ng từ tự lập Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng Nhật ký chứng tiền vay, kê 1, từ số 1 , 2, 4, 7, 8 chi p hí 2 Sổ cái TK 311, Bảng tổng hợp 341, 111, 112, chi tiết 635, 627, 241 Báo cáo tài chính Sơ đồ 9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – chứng từ Chứng từ kế toán - Hợp đồng tín dụng - Giấy báo nợ,báo có - Phiếu thu,phiếu chi Sổ thẻ kế toán chi Sổ tiết các khoản tiền Bảng tổng hợp quỹ vay, chi phí vay chứng từ kế toán cùng loại Bảng tổng hợp Nhật ký – Sổ cái chi tiết Báo cáo tài chính GVHD : Đinh Văn Mậu 18
  19. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay Sơ đồ 10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán - Hợp dồng tín dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy b áo có, giấy báo nợ - Chứ ng từ tự lập Sổ, thẻ kế toán Sổ chi tiết tiền Bảng tổng hợp quỹ vay, chi phí chứng từ kế toán cùng loại Chứng từ ghi sổ Sổ đ ăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 311, 341, 635,627, 241, 111, Bảng tổng hợp 112 chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ kế toán trên má y vi tính Chứng từ kế toán - Hợp đồng tín dụng Sổ kế toán - Phiếu thu, phiếu chi - Sổ kế - Giấy báo nợ, b áo có toán tổng - Chứng từ tự lập hợp PHẦN MỀM KẾ TOÁN - Sổ kế TRÊN MÁY VI TÍNH toán chi tiết các khoản tiền vay, chi p hí đi vay Bảng tổng hợp chứng Báo cáo từ kế toán cùng loại GVHD : Đinh Văn Mậu 19
  20. Chuyên đ ề tốt nghiệp SV :Nguyễn Huy Long Kế Toán Các Khoản Tiền Vay CHƯƠNG II: P HƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ THỰC TRẠNG K Ế TOÁN CÁC KHOẢN TIỀN VAY TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI HOÀNG PHÚ 2.1. Phương pháp nghiên cứu 2 .1.1 . Phương p háp thu thập dữ liệu - Sử dụng phương pháp điều tra, khảo sát, thiết kế bảng hỏi: phát phiếu điều tra cho các đối tượng được lựa chọn. ( phiếu điều tra theo mẫu ở phần phụ lục) - Sử dụng phương pháp phỏng vấn: chủ yếu là những vấn đề v ề vốn, sử dụng nguồn vốn và công tác hạch toán các khoản tiền vay ( câu hỏi phỏng vấn ở phần phụ lục) - Sử dụng phương pháp thu thập tài liệu : các chế độ kế toán của Việt Nam , các chuẩn mực kế toán, các bài b áo của Tạ p chí k ế toán, giáo trình kế toán, các tài liêu trên trang web tailieu.vn.... Là những vấn đề liên quan tới các khoản tiền vay trong đó tập trung vào vay ngắn hạn, vay dài hạn, chi phí đi vay. - Đối tượng phát phiếu điều tra và phỏng vấn là những nhân viên của Công ty Hoàng Phú Chị Trần Thị Tuyết Nhung – Kế toán trưởng của công ty Hoàng Phú. - Chị Đào Thị Hoa – nhân viên phòng kế toán. - Chị Nguyễn Thị Mai Hương – nhân viên phòng kế toán - Anh Nguyễn Văn Hào – nhân viên - Anh Lê Văn Quân – phó giám đốc công ty - 2 .1.2 . Phương p háp sử lý dữ liệu Đối với phương pháp điều tra khảo sát và phương pháp phỏng vấn là loại - thu thập số liệu sơ cấp do đó chúng ta sử lý dữ liệu theo cả phương pháp định tính và phương pháp định lượng. Tổng kết lại kết quả đ iều tra phỏng vấn, tạo thang điểm cho phù hợp cho từng vấn đề đang được quan tâm, phục vụ cho công tác nghiên cứu vấn đề ở chuyên đ ề này Sử dụng cả phương pháp tổ ng hợp, so sánh , đối chiếu với chuẩn mực kế - toán Việt Nam GVHD : Đinh Văn Mậu 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.26: Bộ 320 Luận Văn Thạc Sĩ Y Học
320 tài liệu
1253 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
3=>0