intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Luận văn " Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Diễn Châu - Nghệ An"

Chia sẻ: Nguyễn Đăng Khiêm | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:107

Thêm vào BST
Báo xấu
84
lượt xem 21
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Đất nước ta đang trong giai đoạn đầu của cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa, bước sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước. Nền kinh tế thị trường là nền kinh tế hoạt động trên cơ sở quan hệ cung cầu và quy luật thị trường.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn " Kế toán nghiệp vụ tín dụng tại ngân hàng Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Diễn Châu - Nghệ An"

  1. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp Lêi nãi ®Çu 1.TÝnh chÊt cÊp thiÕt cña ®Ò tµi. §Êt níc ta ®ang trong giai ®o¹n ®Çu cña c«ng cuéc c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸, bíc sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña nhµ níc. NÒn kinh tÕ thÞ trêng lµ nÒn kinh tÕ ho¹t ®éng trªn c¬ së quan hÖ cung cÇu vµ quy luËt thÞ trêng. §iÒu ®ã ®ßi hái c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ph¶i cã mét c¬ chÕ thÝch øng víi c¸c quy luËt cña thÞ trêng.Trong sù nghiÖp ph¸t triÓn ®Êt níc ngµy nay, ngµnh Ng©n hµng ®ang tõng ngµy, tõng giê t¹o ra nh÷ng bíc tiÕn næi bËt, chuyÓn biÕn c¶ vÒ chÊt vµ lîng trong mäi ho¹t ®éng, gãp phÇn kh«ng nhá vµo c«ng cuéc ®æi míi ®Êt níc. Thµnh c«ng næi bËt nhÊt cña Ng©n hµng trong thêi gian qua lµ ®· cïng c¸c cÊp k×m chÕ ®îc l¹m ph¸t, tõng bíc æn ®Þnh tiÒn tÖ, gãp phÇn thóc ®Èy t¨ng trëng kinh tÕ, lµ ®ßn bÈy cho c¸c ngµnh kinh tÕ kh¸c. Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c NHTM, c«ng t¸c tÝn dông lµ nghiÖp vô chñ yÕu, chiÕm tû träng lín nhÊt trong doanh sè, ho¹t ®éng vµ lîi tøc cña Ng©n hµng. NÒn kinh tÕ ViÖt Nam ®ang trong qu¸ tr×nh héi nhËp vµ më cöa, tÝn dông gãp phÇn to lín trong c«ng cuéc ®æi míi nh»m huy ®éng hÕt néi lùc cña toµn x· héi ®a ®Êt níc ®i lªn. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y ngµnh Ng©n hµng bíc vµo cuéc c¹nh tranh khèc liÖt kh«ng chØ ë c¸c Ng©n hµng ®îc më réng vµ ngµy n©ng cao chÊt lîng ë trong níc mµ ®ã cßn lµ th¸ch thøc vµ c¬ héi khi c¸c Ng©n hµng níc ngoµi nh¶y vµo thÞ trêng, nhÊt lµ c¸c Ng©n hµng Mü víi hiÖp ®Þnh th¬ng m¹i ViÖt – Mü trong n¨m 2006. C¸c Ng©n hµng th¬ng m¹i bªn c¹nh t¨ng cêng vµ më réng c¸c kho¶n môc bªn tµi s¶n nî th× viÖc n©ng cao chÊt lîng tµi s¶n cã còng lµ nhiÖm vô ®îc ®Æt ra. TÝn dông lµ ho¹t ®éng truyÒn thèng l©u ®êi, chiÕm tØ träng lín trong tæng tµi s¶n cã ®ång thêi mang l¹i thu nhËp lín nhÊt nhng còng hµm chøa nhiÒu rñi ro. Do ®ã viÖc n©ng cao h¬n n÷a m¶ng ho¹t ®éng nghiÖp vô nµy lµ nhiÖm vô cÊp thiÕt ®Æt ra cho bÊt k× Ng©n hµng nµo. KÕ toµn Ng©n hµng nãi chung vµ kÕ to¸n nghiÖp cô nãi riªng cã mèi quan hÖ chÆt chÏ ®èi víi nghiÖp vô tÝn dông, lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp cho viÖc ®iÒu hµnh gi¸m s¸t ho¹t ®éng tÝn dông hiÖu qu¶ cao. Tuy nhiªm ph¶i phèi hîp gi÷a hai bé phËn nh thÕ nµo ®Ó cã thÓ mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt? Ph¶i lµm g× ®Ó khai th¸c vµ ph¸t huy vµ vai trß ®¾c lùc cña kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nghiÖp vô nãi riªng trong qu¶n lÝ mét thêi gian t¹i NHNo&PTNT DiÔn Ch©u – NghÖ An, lµ sinh viªn n¨m cuèi em ®· m¹nh d¹n lùa chän ®Ò tµi: “KÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông t¹i NHNo&PTNT DiÔn Ch©u–NghÖ An” 2. Môc ®Ých vµ ph¹m vi nghiªn cøu. Toµn bé bµi chuyªn ®Ò ®i s©u ph©n tÝch c¬ së lÝ luËn vÒ ho¹t ®éng tÝn dông vµ SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  2. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp vÒ kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông. §ång thêi so s¸nh gi÷a qui tr×nh thùc tÕ cña kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông t¹i NHNo&PTNT DiÔn Ch©u víi c¬ së lÝ luËn ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ®¹t ®îc , x¸c ®Þnh nh÷ng thµnh tùu ®ång thêi t×m ra nh÷ng khã kh¨n cßn tån t¹i ®Ó tõ ®ã ®a ta mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i NHNo&PTNT DiÔn Ch©u. Do giíi h¹n thêi gian còng nh nguån tµi liÖu nªn bµi viÕt chØ ®i s©u vÒ ph©n tÝch c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c h×nh thøc cho vay chñ yÕu ®îc ¸p dông thùc tÕ t¹i chi nh¸nh. 3. Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu. Bµi chuyªn ®Ò vËn dông nhiÒu ph¬ng ph¸p nghiªn cøu, bao gåm ph¬ng ph¸p su tËp, ph©n tÝch tæng hîp, ®¸nh gi¸ sè liÖu kÕt hîp víi c¸c b¶ng biÓu nh»m lµm râ vÊn ®Ò ®Æt ra. Song song víi c¸c ph¬ng ph¸p ®ã, bµi chuyªn ®Ò cßn øng dông linh ho¹t ph¬ng ph¸p biÖn chøng duy vËt lÞch sö víi c¸ch nh×n nhËn vÊn ®Ò toµn diÖn, c¸ch gi¶i quyÕt vÊn ®Ò triÖt ®Ó, c¸c sè liÖu thu thËp t¹i NHNo&PTNT DiÔn Ch©u. 4. KÕt cÊu cña chuyªn ®Ò. Ngoµi phÇn më ®Çu kÕt cÊu cña chuyªn ®Ò gåm 3 ch¬ng: Ch¬ng I: Nh÷ng vÊn ®Ò lÝ luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông t¹i ng©n hµng th¬ng m¹i. Ch¬ng II: Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông t¹i NHNo&PTNT DiÔn Ch©u . Ch¬ng III: Mét sè ý kiÕn khuyÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông t¹i NHNo&PTNT DiÔn Ch©u. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ®Õn c« gi¸o Vò ThÞ Thanh Huyªn còng nh tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn hiÖn ®ang c«ng t¸c t¹i NHNo&PTNT DiÔn Ch©u, ®Æc biÖt lµ c¸c c« chó t¹i phßng tÝn dông ®· tËn t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh bµi chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. MÆc dï cè g¾ng ph¸t huy tèi ®a kh¶ n¨ng b¶n th©n nhng do kiÕn thøc lÝ luËn còng nh kinh nghiÖm thùc tÕ cßn h¹n chÕ, bµi chuyªn ®Ò kh«ng thÓ tr¸nh sai xãt. Do ®ã em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý chØ b¶o cña c¸c thÇy c«, c¸c nhµ nghiªn cøu ®Ó bµi chuyªn ®Ò cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n. SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  3. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp Ch¬ng I Nh÷ng vÊn ®Ò lÝ luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông t¹i Ng©n hµng th¬ng m¹i Vai trß (vÞ trÝ) cña nghiÖp vô tÝn dông t¹i ng©n hµng th¬ng m¹i. 1.1.1. Vai trß cña nghiÖp vô tÝn dông ®èi víi nÒn kinh tÕ. Khi nguån tµi chÝnh thiÕu hôt hay d thõa th× chóng ta ph¶i gi¶i quyÕt nh thÕ nµo? trong qu¸ tr×nh tuÇn hoµn vèn tiÒn tÖ trong x· héi: cïng lóc cã chñ thÓ kinh tÕ t¹m thêi d thõa vèn cña chñ thÓ kh¸c l¹i cã nhu cÇu bæ sung vèn. Tuy nhiªn l¹i c¸c luång vèn l¹i kh«ng phï hîp víi nhau vÒ thêi gian vµ khèi lîng. tÝn dông (TD) NH gióp ®iÒu hßa c¸c luång ch¶y cña vèn gióp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vËn hµnh tr«i ch¶y ®em l¹i lîi Ých cho x· héi. Thø 1: TD gãp phÇn thóc ®Èy qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt x· héi. Nhê cã tÝn dông mµ c¸c chñ thÓ trong x· héi cã thÓ tiÕp cËn víi c¸c nguån vèn mét c¸ch kÞp thêi ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt còng nh tiªu dïng. §iÒu nµy gióp cho c¸c chñ thÓ cã thÓ ®Èy nhanh tèc ®é s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm gióp cho c¸c nguån lùc tham gia mét c¸ch hiÖu qu¶ nhÊt vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. H¬n n÷a c¸c doanh nghiÖp cã thÓ n¾m b¾t c¬ héi kinh doanh lµ yÕu tè v« cïng quan träng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Do ®Æc ®iÓm tËp trung ®îc nguån vèn lín cã h×nh thøc tæ chøc chuyªn nghiÖp c¸c Ng©n hµng cung cÊp c¸c h×nh thøc tÝn dông ®Õn chñ thÓ vay vèn h¬n n÷a gióp tiÕt kiÖm chi phÝ giao dÞch vµ gi¶m bít c¸c chi phÝ nguån vèn cho c¸c chñ thÓ kinh doanh. ViÖc më réng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ cña c¸c h×nh thøc tÝn dông t¹o sù chñ ®éng cho c¸c doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh khi kh«ng phô thuéc qu¸ nhiÒu vµo nguån vèn tù cã cña b¶n th©n. §iÒu nµy gióp c¸c nhµ s¶n xuÊt tÝch cùc t×m kiÕm c¬ héi ®Çu t míi vµ n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt cña x· héi. XuÊt ph¸t tõ nguån lîi vµ nghÜa vô c¶ hai bªn: NH vµ ngêi ®i vay. Buéc c¶ hai chñ thÓ suy nghÜ vµ hµnh ®éng nghiªm tóc. C¸c NH ®èi mÆt víi nguy c¬ mÊt vèn hä ph¶i tu©n theo qui tr×nh chÆt chÏ ®¶m b¶o tr¸nh rñi ro ®¹o ®øc vµ rñi ro ®èi nghÞch. V× thÕ nguån lùc cña x· héi sö dông hiÖu qu¶. C¸c nhµ ®i vay ph¶i quan t©m ®Õn viÖc hoµn vèn b»ng nh÷ng nç lùc c¶i tiÕn s¶n xuÊt n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, ®æi míi trong c¸ch qu¶n lÝ … ®Ó cã thÓ gi÷ mèi quan hÖ l©u dµi víi NH vµ gi÷ uy tÝn cña chÝnh b¶n th©n doanh nghiÖp. Thø II: Lµ kªnh truyÒn dÉn t¸c ®éng cña Nhµ níc tíi c¸c môc tiªu vÜ m«. SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  4. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp Trong thêi k× bao cÊp tríc ®©y, Nhµ níc qui ®Þnh gi¸ c¶ cña tÊt c¶ c¸c mÆt hµng. Nh chóng ta ®· thÊy nã k×m h·m sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, ph¶n øng cña c¸c chñ thÓ kh«ng ®i theo c¸c qui luËt, kh«ng cã ®éng lùc cho sù ph¸t triÓn. Nhµ níc ®iÒu hµnh nÒn kinh tÕ th«ng qua c¸c môc tiªu kinh tÕ vÜ m« nh: æn ®Þnh gi¸ c¶, c«ng ¨n viÖc lµm, t¨ng trëng kinh tÕ … lµ mét tÊt yÕu. Tuy nhiªn c¸c môc tiªu nµy lu«n m©u thuÉn víi nhau vµ trong tõng th¬× k× th× Nhµ níc chÊp nhËn theo ®uæi môc tiªu nµu chÊp nhËn hi sinh môc tiªu kia. Theo nhµ kinh tÕ häc Milton Friedman ®· chØ ra sù biÕn ®éng cña lîng tiÒn cung øng t¸c ®éng ®Õn s¶n lîng vµ thu nhËp. ViÖc ®¶m b¶o hµi hßa c¸c môc tiªu phô thuéc vµo mét phÇn nµo c¬ cÊu TD xÐt c¶ vÒ mÆt thêi gian còng nh ®èi tîng TD . VÊn ®Ò nµy ®îc gi¶i quyÕt th«ng qua chÝnh s¸ch TD bao gåm: §iÒu kiÖn TD nh l·i suÊt, ®iÒu kiÖn vay, yªu cÇu thÕ chÊp b¶o l·nh chñ tr¬ng më réng quy m« tÝn dông. Nhê thay ®æi quy m« tÝn dông hoÆc chuyÓn híng vËn ®éng cña nguån vèn tÝn dông t¸c ®éng lµm thay ®æi nÒn kinh tÕ c¶ vÒ qui m« còng nh kÕt cÊu. Sù thay ®æi cña tæng cÇu díi sù t¸c ®éng cña chÝnh s¸ch tÝn dông sÏ t¸c ®éng ngîc l¹i tæng cung vµ c¸c ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kh¸c. §iÓm c©n b»ng cuèi cïng gi÷a tæng cÇu vµ tæng cÇu d- íi t¸c ®éng cña chÝnh s¸ch tÝn dông cho phÐp ®¹t ®îc môc tiªu vÜ m« cÇn thiÕt. Thø III: TD lµ c«ng cô thùc hiÖn chÝnh s¸ch x· héi. Mét x· héi ph¸t triÓn lµ x· héi mµ mäi ngêi d©n ®îc ch¨m sãc søc kháe cã ®iÒu kiÖn ®Ó häc hµnh, ph¸t huy n¨ng lùc b¶n th©n … ThËt khã ®Ó cã kh«ng cã nh÷ng ngêi kÐm may m¾n bÊt h¹nh. C¸c chÝnh s¸ch x· héi ®îc ®¸p øng b»ng nguån tµi trî kh«ng hoµn l¹i cña Nhµ níc. Song c¸c ph¬ng thøc tµi trî kh«ng hoµn laÞ h¹n chÕ vÒ qui m« vµ hiÖu qu¶. Mét c¸ch ®Ó nguån vèn tµi trî sö dông cã hiÖu qu¶ lµ ph¬ng thøc tµi trî cã hoµn l¹i. VD: cho vay l·i suÊt cho c¸c hé nghÌo. Nguån vèn nµy gióp cho hé thãat khái khã kh¨n x©y dùng cuéc sèng. Nhng ph¬ng thøc nµy gióp hä û l¹i vµo nguån vèn tµi trî ®ång thêi buéc hä ph¶i tù chñ trong cuéc sèng ®©y lµ ®iÒu kiÖn ®Ó ph¸t triÓn l©u dµi. Dïng vèn s¶n xuÊt kinh doanh hä ph¶i quan t©m ®Õn lîi nhuËn, chi phÝ ®Ó cã thÓ hoµn tr¶ vèn. Lµm ®îc ®iÒu nµy TDNH gióp x· héi cã nh÷ng bíc ph¸t triÓn míi. Thø IV: TDNH t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó ph¸t triÓn c¸c quan hÖ kinh tÕ víi níc ngßai. Vßng luÈn quÈn cña c¸c níc ®ang ph¸t triÓn ®ã lµ: thu nhËp thÊp- tÝch lòy thÊp – tr×nh ®é ph¸t triÓn kinh tÕ thÊp – n¨ng suÊt lao ®éng thÊp vµ cø thÕ l¹i quay trë l¹i ®iÓm ban ®Çu. §Ó cã thÓ v¬n lªn th× c¸c níc ®ang ph¸t triÓn kh«ng chØ huy ®éng vµo mäi nguån lùc trong níc mµ ph¶i tËn dông nguån lùc níc ngoµi. Trong thêi ®¹i ngµy nay th× ho¹t ®éng cña c¸c Ng©n hµng v¬n ra trªn ph¹m vi khu vùc vµ thÕ giíi. §©y lµ ®iÒu kiÖn ®Ó c¸c nguån vèn nhµn rçi tõ níc nµy sang níc kh¸c ®îc sö dông hiÖu qu¶ h¬n. C¸c níc ®ang ph¸t triÓn cã thÓ tiÕp cËn nguån vèn nµy th«ng qua TDNH ph¸t triÓn kinh tÕ tho¸t khái ®ãi nghÌo l¹c hËu. TDNH lµ cÇu nèi gi÷a c¸c nÒn kinh tÕ cïng häc hái kinh nghiÖm gióp ®ì lÉn nhau. Mét ngêi khi cÇn chi tr¶ mét hãa ®¬n hay cÇn vèn ®Ó mua nguyªn vËt liÖu SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  5. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp nÕu hä kh«ng cã ®ñ kh¶ n¨ng. Hä cã thÓ vay b¹n bÌ ngêi th©n nhng nh÷ng mãn lín th× kh«ng thÓ ®¸p øng cßn mét h×nh thøc n÷a lµ ch¬i hä. C¸c thµnh viªn cã thÓ nhËn ®îc kháan tiÒn trong thêi gian nµy vµ hä cã tr¸ch nhiÖm ®ãng gãp c¸c k× sau ®Ó tr¶ cho c¸c thµnh viªn kh¸c, vµ cø tiÕp tôc nh vËy khi c¸c thµnh viªn nhËn ®ñ sè tiÒn m×nh ®ãng gãp . Tuy kh«ng mÊt chi phÝ nhng còng chØ lµ nh÷ng kho¶n vay nÆng l·i vµ khi con nî kh«ng tr¶ ®îc th× hä dïng c¸c biÖn ph¸p khèng chÕ kh«ng theo ph¸p luËt, b¹n cã thÓ vay mét kho¶n tiÒn víi l·i suÊt hîp lÝ vµ ®ñ qui m« qua h×nh thøc TDNH. Bëi ho¹t ®éng cña c¸c Ng©n hµng chÞu sù t¸c ®éng cña qui luËt c¹nh tranh vµ qui luËt gi¸ trÞ dùa trªn qui luËt cung cÇu. ë ViÖt Nam hiÖn nay thÞ trêng tµi chÝnh cha ph¸t triÓn chÝnh v× thÕ TDNH cã vai trß rÊt quan träng trong sù nghiÖp ph¸t triÓn kinh tÕ. 1.1.2. Vai trß cña kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông ®èi víi ng©n hµng th¬ng m¹i KÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông lµ c«ng viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ chÝnh x¸c kÞp thêi mäi kho¶n cho vay, thu nî thu l·i vµ theo dâi d nî toµn bé qu¸ tr×nh cho vay cña ng©n hµng. Trªn c¬ së ®ã h×nh thµnh th«ng tin phôc vô qu¶n lý, chØ ®¹o ho¹t ®éng tÝn dông ®¹t hiÖu qu¶ cao, b¶o vÖ an toµn tµi s¶n cña ng©n hµng. Thø nhÊt: Gióp cho ng©n hµng chÊp hµnh chÝnh s¸ch tÝn dông tiÒn tÖ cña §¶ng vµ Nhµ níc. Thø hai: Gióp ng©n hµng cã thÓ thu håi vèn vay ®Çy ®ñ ®óng h¹n, h¹n chÕ tèi ®a t×nh tr¹ng nî qu¸ h¹n, nî khã ®ßi. Thø ba: Gióp cho ng©n hµng x¸c ®Þnh ph¹m vi, ph¬ng híng ®Çu t cã hiÖu qu¶, x©y dùng ®îc chÝnh s¸ch tÝn dông hîp lý. 1.2. §Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý ho¹t ®éng tÝn dông cña ng©n hµng th¬ng m¹i. 1.2.1.§Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng tÝn dông cña NHTM. a) Kh¸i niÖm tÝn dông ng©n hµng. TÝn dông lµ mét ph¹m trï kinh tÕ tån t¹i vµ ph¸t triÓn qua nhiÒu h×nh th¸i kinh tÕ – x· héi, ®îc ®Þnh nghÜa nh sau: “TÝn dông lµ sù chuyÓn nhîng t¹m thêi mét lîng gi¸ trÞ tõ ngêi së h÷u sang ngêi sö dông ®Ó sau mét thêi gian sÏ thu håi mét lîng gi¸ trÞ lín h¬n lîng gi¸ trÞ ban ®Çu”. Qu¸ tr×nh tuÇn hoµn vµ lu©n chuyÓn vèn kh«ng ®ång ®Òu gi÷a c¸c chñ thÓ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng trong cïng mét thêi gian cã hiÖn tîng ®¬n vÞ thõa vèn nhng ®¬n vÞ kh¸c l¹i thiÕu vèn vµ ngîc l¹i. §Ó gi¶i quyÕt m©u thuÉn vÒ vèn, c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt ph¶i tù ®iÒu chØnh b»ng quan hÖ tÝn dông th¬ng m¹i. Tuy nhiªn nh÷ng quan hÖ tÝn dông th¬ng m¹i cã nhîc SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  6. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp ®iÓm lín lµ chØ thùc hiÖn trong ®iÒu kiÖn ph¹m vi rÊt h¹n chÕ, kh«ng ®¸p øng ®îc nhu cÇu vÒ vèn trong qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt më réng. Nh vËy chØ dùa trªn quan hÖ nµy th× kh«ng thÓ ®¸p øng ®îc nhu cÇu vèn s¶n xuÊt còng nh tiÕp nhËn hÕt ®îc sè vèn d thõa trong x· héi. Ng©n hµng ra ®êi s½n sµng tiÕp nhËn hÕt c¸c nguån vèn nhµn rçi díi mäi h×nh thøc tõ c¸c chñ thÓ thõa vèn vµ cho vay ®èi víi c¸c chñ thÓ thiÕu vèn nh»m ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc diÔn ra liªn tôc hiÖu qu¶. Tõ kh¸i niÖm tÝn dông trªn, ta cã thÓ kh¸i niÖm vÒ tÝn dông ng©n hµng nh sau: “TÝn dông ng©n hµng lµ giao dÞch tµi s¶n gi÷a ng©n hµng (TCTD) víi bªn ®i vay (lµ tæ chøc kinh tÕ, c¸ nh©n trong nÒn kinh tÕ) trong ®ã ng©n hµng (TCTD) chuyÓn giao tµi s¶n cho bªn ®i vay sö dông trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh theo tho¶ thuËn, vµ bªn ®i vay cã tr¸ch nhiÖm hoµn tr¶ v« ®iÒu kiÖn c¶ gèc vµ l·i cho ng©n hµng (TCTD) khi ®Õn h¹n thanh to¸n. b, §Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng tÝn dông ®øng trªn gãc ®é kÕ to¸n Mét sè néi dung cÇn chó ý trong nghiÖp vô tÝn dông ®øng trªn gãc ®é kÕ to¸n. - XÐt vÒ kü thuËt nghiÖp vô, tÝn dông lµ nghiÖp vô phøc t¹p v× ng©n hµng ¸p dông nhiÒu h×nh thøc cÊp tÝn dông kh¸c nhau, nh: cho vay tõng lÇn, cho vay theo h¹n møc tÝn dông, cho vay chiÕt khÊu th¬ng phiÕu vµ c¸c giÊy tê cã gi¸,cho vay tr¶ gãp, cho vay hîp vèn, cho vay theo dù ¸n ®Çu t… víi nhiÒu kú h¹n vµ h×nh thøc ®¶m b¶o kh¸c nhau. Mçi h×nh thøc cÊp tÝn dông ®Òu cã kü thuËt cho vay, thu nî, thu l·i riªng, ®iÒu nµy lµm cho nghiÖp vô kÕ to¸n tÝn dông cµng trë nªn phong phó, phøc t¹p. Do vËy kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông cÇn ph¶I ®îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc. - TÝn dông lµ nghiÖp vô sinh lêi lín nhÊt cña ng©n hµng th¬ng m¹i th«ng qua thu l·i cho vay. L·i cho vay, theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam VAS 14 thuéc lo¹i doanh thu cung cÊp dÞch vô, vµ nã g¾n liÒn víi thêi h¹n sö dông vèn vay cña kh¸ch hµng. Nh vËy l·i cho vay liªn quan ®Õn nhiÒu kú kÕ to¸n vµ ®èi víi nî ®ñ tiªu chuÈn ®îc x¸c ®Þnh lµ “doanh thu t¬ng ®èi ch¾c ch¾n” nªn ph¶i ®- îc ghi nhËn trong tõng kú kÕ to¸n th«ng qua h¹ch to¸n dù thu l·i tõng kú ®Ó ghi nhËn vµo thu nhËp theo nguyªn t¾c “c¬ së dån tÝch”. - TÝn dông lµ nghiÖp vô tiÒm Èn nhiÒu rñi ro. §Ó chèng ®ì víi c¸c rñi ro cã thÓ x¶y ra, c¸c NHTM ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i nî ®Ó lµm c¬ së cho viÖc ®¸nh gi¸ chÊt lîng tÝn dông vµ trÝch lËp dù phßng rñi ro tÝn dông theo ®Þnh kú. Víi tr¸ch nhiÖm cña m×nh, kÕ to¸n ph¶i cung cÊp th«ng tin ®Ó phôc vô ph©n lo¹i nî vµ h¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c khi trÝch lËp vµ sö dông quü dù phßng rñi ro. 1.2.2.C¸c h×nh thøc cÊp tÝn dông ng©n hµng SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  7. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp 1.2.2.1. Ph¬ng thøc cho vay Cho vay lµ mét h×nh thøc cÊp tÝn dông, theo ®ã tæ chøc tÝn dông giao cho kh¸ch hµng sö dông mét kho¶n tiÒn ®Ó sö dông vµo môc ®Ých vµ thêi gian nhÊt ®Þnh theo tho¶ thuËn víi nguyªn t¾c cã hoµn tr¶ c¶ gèc vµ l·i. Theo QuyÕt ®Þnh sè 1627/2001/Q§-NHNN cña Thèng ®èc Ng©n hµng nhµ níc vÒ viÖc ban hµnh quy chÕ cho vay cña tµi chÝnh tÝn dông ®èi víi kh¸ch hµng, hiÖn nay c¸c NHTM ViÖt Nam ®ang ¸p dông c¸c ph¬ng thøc cho vay sau: a) H×nh thøc cho vay tõng lÇn. * Kh¸i niÖm: Lµ h×nh thøc tÝn dông mµ mçi lÇn vay vèn, KH vµ ng©n hµng ph¶i lµm thñ tôc vay vèn cÇn thiÕt vµ ký kÕt hîp ®ång tÝn dông. Mçi hîp ®ång tÝn dông cã thÓ ph¸t tiÒn vay mét hoÆc nhiÒu lÇn phï hîp víi yªu cÇu vµ sö dông vèn thùc tÕ cña kh¸ch hµng, mçi lÇn nhËn tiÒn vay kh¸ch hµng ph¶i lËp giÊy nhËn nî. Trªn giÊy nhËn nî ph¶i ghi thêi h¹n cho vay cô thÓ, ®¶m b¶o kh«ng vît so víi thêi h¹n cho vay ghi trªn hîp ®ång tÝn dông. Tæng sè tiÒn vay ghi trªn c¸c giÊy tê nhËn nî kh«ng vît qu¸ sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång tÝn dông. * §èi tîng ¸p dông: ¸p dông cho kh¸ch hµng cã chu kú kinh doanh kh«ng æn ®Þnh, kh«ng thêng xuyªn vµ bæ sung cho TS lu ®éng thêi vô. * Thñ tôc vay: + Bé phËn tÝn dông khi nhËn ®îc hå s¬ vay vèn sÏ tiÕn hµnh thÈm ®Þnh tÝn dông, nÕu thÊy kh¶ thi sÏ xÐt duyÖt møc cho vay, sau ®ã tr×nh gi¸m ®èc ký duyÖt cho kh¸ch hµng. + Bé phËn kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ vay hîp lÖ, hîp ph¸p, vµ chøng tõ thanh to¸n (giÊy lÜnh tiÒn mÆt, ng©n phiÕu thanh to¸n, UNC...) ®Ó thanh to¸n ph¸t tiÒn. * ¦u ®iÓm cña ph¬ng thøc cho vay nµy lµ: - §¶m b¶o an toµn vèn vay: Khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu vay vèn, Ng©n hµng míi xem xÐt ®¸p øng. Mçi lÇn vay Ng©n hµng ®Òu ®Þnh thêi h¹n cho kho¶n vay ®ã, ®Õn thêi h¹n tr¶ nî, ngêi vay ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tr¶ nî Ng©n hµng. Nh vËy qua ph- ¬ng thøc cho vay nµy, Ng©n hµng cã thÓ kiÓm tra chÆt chÏ tõng mãn vay, tÝnh to¸n ®îc hiÖu qu¶ cña tõng ®èi tîng vay, tõ ®ã ®¶m b¶o ®îc kh¶ n¨ng an toµn vèn vay cho Ng©n hµng. - Víi ph¬ng thøc cho vay nµy, Ng©n hµng kÕ ho¹ch ®îc nguån vèn cña m×nh SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  8. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp th«ng qua viÖc ®Þnh k× h¹n cho mçi kho¶n vay, tõ ®ã Ng©n hµng cã kÕ ho¹ch cho vay nh÷ng mãn tiÕp theo mét c¸ch chÝnh x¸c ®Ó tr¸nh ø ®äng vèn, t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn. - ViÖc tÝnh vµ thu nî, thu l·i cña kÕ to¸n cho vay ®îc thùc hiÖn ®¬n gi¶n h¬n, c¨n cø vµo sè tiÒn cho vay, l·i suÊt, thêi h¹n tr¶ nî trªn hîp ®ång tÝn dông. * Nhîc ®iÓm cña ph¬ng thøc nµy lµ: Thñ tôc rêm rµ, phøc t¹p g©y khã kh¨n cho ngêi vay, kh«ng ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña nh÷ng hé cã nhu cÇu vay vèn thêng xuyªn. Trong trêng hîp ®èi tîng vay vèn cã vßng quay nhanh th× kh¸ch hµng sÏ sö dông vèn vay ®ã vµo nhiÒu môc ®Ých mµ Ng©n hµng kh«ng kiÓm so¸t ®îc, g©y t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn lÉn nhau ¶nh h- ëng ®Õn viÖc thu håi vèn, do ®ã ¶nh hëng ®Õn nguån vèn cña Ng©n hµng. * Yªu cÇu qu¶n lý: + Thêng xuyªn kiÓm tra, theo dâi môc ®Ých sö dông vèn vay cña kh¸ch hµng, hîp ph¸p, hîp lÖ. + Chó träng ë kh©u ®«n ®èc kh¸ch hµng tr¶ nî ®óng thêi h¹n quy ®Þnh. + Ng©n hµng mçi quý ph¶i tiÕn hµnh trÝch lËp rñi ro theo quy ®Þnh ®èi víi c¸c kho¶n vay nµy. b) Cho vay theo h¹n møc tÝn dông * Kh¸i niÖm: Lµ ph¬ng thøc cho vay mµ KH vµ ng©n hµng x¸c ®Þnh vµ tho¶ thuËn mét HMTD duy tr× trong thêi h¹n nhÊt ®Þnh hoÆc theo chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. Trong ph¹m vi h¹n møc tÝn dông, thêi gian hiÖu lùc hîp ®ång tÝn dông, mçi lÇn rót vèn vay, Ng©n hµng híng dÉn kh¸ch hµng lËp giÊy nhËn nî tiÒn vay kÌm theo chøng tõ xin vay phï hîp víi môc ®Ých sö dông vèn trong hîp ®ång tÝn dông. Nh vËy, tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n lµ ph¶i theo dâi chÆt chÏ d nî cña tµi kho¶n cho vay ®Ó kh«ng vît h¹n møc tÝn dông ®· kÝ kÕt. * §èi tîng ¸p dông: + Ng©n hµng ¸p dông h×nh thøc cho vay nµy víi nh÷ng kh¸ch hµng cã chu kú æn ®Þnh thêng xuyªn, kh¸ch hµng cã vßng quay vèn lu ®éng nhanh, cã kh¶ n¨ng tµi chÝnh lµnh m¹nh vµ uy tÝn tèt víi ng©n hµng. + Kh¸ch hµng ph¶i më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng. *§Æc ®iÓm cña cho vay theo HMTD: SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  9. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp + Nhu cÇu vay thêng lµ ®Ó tµi trî cho nhu cÇu nguån vèn lu ®éng thiÕu hôt. + Kh«ng ®Þnh kú h¹n nî cô thÓ cho tõng lÇn gi¶i ng©n nhng kiÓm so¸t HMTD cßn thùc hiÖn. + Kh¸ch hµng tr¶ nî ng©n hµn b»ng 2 c¸ch: thu ngay khi cã kho¶n thu hoÆc thu ®Þnh kú theo sù tho¶ thuËn cña ng©n hµng vµ kh¸ch hµng. * ¦u ®iÓm cña ph¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dông. - Thñ tôc cho vay ®¬n gi¶n, ®¸p øng nhanh chãng kÞp thêi c¸c nhu cÇu vay vèn cña kh¸ch hµng. - Th«ng qua viÖc lu©n chuyÓn vèn trªn tµi kho¶n cña kh¸ch hµng, Ng©n hµng cã thÓ kiÓm so¸t ®îc c¸c kho¶n thu nhËp cña hä, tõ ®ã biÕt ®îc ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng mét c¸ch t¬ng ®èi chÝnh x¸c, ®Æc biÖt lµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî. Qua ®ã, Ng©n hµng cã thÓ ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong nh÷ng lÇn cho vay tiÕp theo. *Nhîc ®iÓm cña ph¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dông. - Trong hîp ®ång cho vay theo h¹n møc, Ng©n hµng ®· tháa thuËn mét h¹n møc tÝn dông víi kh¸ch hµng. V× kh«ng biÕt khi nµo kh¸ch hµng ®Õn vay nªn Ng©n hµng thêng ph¶i duy tr× mét lîng vèn nhÊt ®Þnh ®Ó s½n sµng gi¶i ng©n. §iÒu nµy lµm Ng©n hµng bÞ ®éng trong sö dông vèn. H¬n n÷a, nÕu kh¸ch hµng kh«ng sö dông hÕt h¹n møc nµy th× Ng©n hµng cã thÓ sÏ r¬i vµo t×nh tr¹ng ø ®äng vèn trong khi vÉn ph¶i tr¶ l·i huy ®éng cho nh÷ng kho¶n vèn ®ã. C¨n cø vµo t×nh h×nh kinh doanh s¶n xuÊt cña tõng hé mµ Ng©n hµng quyÕt ®Þnh c¸ch thøc cho vay nh: “ cho vay trùc tiÕp hé s¶n xuÊt”. §Ó më réng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ cho vay ®èi víi hé n«ng d©n, t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c hé vay vèn thuËn lîi, dÔ dµng h¬n Ng©n hµng thùc hiÖn “ cho vay th«ng qua tæ vay vèn”. Tæ vay vèn do c¸c tæ chøc chÝnh trÞ- x· héi ë c¬ së nh: héi phô n÷, héi cùu chiÕn binh…. hoÆc c¸c hé gia ®×nh, c¸ nh©n cïng c ngô t¹i th«n (xãm), s¶n xuÊt kinh doanh trong lÜnh vùc n«ng, l©m, ng, diªm nghiÖp cã nhu cÇu vay vèn tù nguyÖn thµnh lËp cho vay hé s¶n xuÊt th«ng qua tæ vay vèn. +) NÕu cho vay trùc tiÕp hé s¶n xuÊt th× khi cã nhu cÇu vay vèn, hé vay göi ®Õn Ng©n hµng n¬i cho vay c¸c giÊy tê sau: - GiÊy ®Ò nghÞ vay vèn. - §¨ng kÝ kinh doanh - GiÊy ñy quyÒn cho ngêi ®¹i diÖn (nÕu cã) SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  10. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp - Hå s¬ ®¶m b¶o tiÒn vay theo quy ®Þnh. C¸n bé giao dÞch ®îc ph©n c«ng giao dÞch víi kh¸ch hµng cã tr¸ch nhiÖm h- íng dÉn kh¸ch hµng lËp hå s¬ vay vèn, thÈm ®Þnh vµ lËp b¸o c¸o thÈm ®Þnh tr×nh tr- ëng phßng (tæ trëng) tÝn dông. Trëng phßng tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña bé hå s¬ vµ b¸o c¸o thÈm ®Þnh do c¸n bé tÝn dông xuÊt tr×nh xem xÐt vµ thÈm ®Þnh (nÕu cÇn). Ghi ý kiÕn vµo b¸o c¸o thÈm ®Þnh (t¸i thÈm ®Þnh) vµ tr×nh gi¸m ®èc phª duyÖt . Gi¸m ®èc xem xÐt, nÕu ®ång ý, cïng kh¸ch hµng kÝ hîp ®ång tÝn dông. §èi víi kho¶n vay vît quyÒn ph¸n quyÕt th× ph¶i lµm thñ tôc tr×nh Ng©n hµng cÊp trªn phª duyÖt. NÕu kh«ng cho vay sÏ th«ng b¸o cho kh¸ch hµng biÕt. Hå s¬ kho¶n vay sau khi ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt, ®îc chuyÓn ®Õn bé phËn kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn viÖc gi¶i ng©n vµ c¸c nghiÖp vô theo dâi thu nî, thu l·i, kiÓm tra gi¸m s¸t viÖc sö dông vèn vay cña kh¸ch hµng. +) NÕu cho vay hé s¶n xuÊt th«ng qua tæ vay vèn: Khi cã nhu cÇu vay, tæ viªn göi tæ trëng giÊy ®Ò nghÞ vay vèn vµ c¸c giÊy tê nh trªn. Tæ trëng nhËn hå s¬, tæ chøc häp b×nh xÐt, tæng hîp danh s¸ch tæ viªn ®ñ ®iÒu kiÖn vµ ®Ò nghÞ Ng©n hµng xÐt duyÖt cho vay. NhËn ®îc biªn b¶n thµnh lËp tæ vay vèn kÌm danh s¸ch thµnh viªn, giÊy ®Ò nghÞ vay vèn cña c¸c tæ viªn. Ng©n hµng tiÕn hµnh thÈm ®Þnh. NÕu ®ñ ®iÒu kiÖn, Ng©n hµng vµ tæ trëng tæ vay vèn kÝ kÕt hîp ®ång tÝn dông vµ thèng nhÊt thêi gian ®Þa ®iÓm gi¶i ng©n, thu nî, thu l·i ®Ó th«ng b¸o cho tæ viªn. C¸c trêng hîp kh¸ch hµng kh«ng thùc hiÖn ®óng lÞch tr×nh ®Òu ph¶i ®Õn Ng©n hµng n¬i cho vay ®Ó nhËn tiÒn vay hoÆc tr¶ nî gèc l·i. Tæ trëng tæ vay vèn ph¶i kiÓm tra gi¸m s¸t, ®«n ®èc tæ viªn sö dông vèn vay ®óng môc ®Ých, tr¶ nî tr¶ l·i ®óng h¹n. Ng©n hµng n¬i cho vay chi tr¶ hoa hång cho tæ trëng c¨n cø vµo kÕt qu¶ c«ng viÖc hoµn thµnh. Sau khi quyÕt ®Þnh cho vay, Ng©n hµng n¬i cho vay sÏ kÝ hîp ®ång tÝn dông víi tõng tæ viªn, thùc hiÖn gi¶i ng©n, thu nî, thu l·i ®Õn tõng tæ viªn vµ cã thÓ kiÓm tra ®iÓn h×nh viÖc sö dông vèn vay cña tõng tæ viªn. * Yªu cÇu qu¶n lý: SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  11. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp + Ng©n hµng ph¶i tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña kh¸ch hµng vay, qu¶n lý vèn vay th«ng qua c¸c chØ tiªu ph©n tÝch tµi chÝnh, th«ng qua tµi kho¶n thanh to¸n cña kh¸ch hµng më t¹i ng©n hµng. c) Cho vay theo dù ¸n ®Çu t * Kh¸i niÖm:Tæ chøc tÝn dông cho kh¸ch hµng vay vèn ®Ó thùc hiÖn c¸c dù ¸n ®Çu t ph¸t triÓn s¶n xuÊt, kinh doanh, dÞch vô vµ c¸c dù ¸n ®Çu t phôc vô ®êi sèng. * §èi tîng ¸p dông: + §èi tîng cho vay lµ c¸c dù ¸n ®Çu t vÒ thiÕt bÞ, m¸y mãc, nhµ xëng, c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n nªn thêi h¹n cho vay thêng dµi. * §Æc ®iÓm: + Cho vay theo dù ¸n ®Çu t lµ lo¹i tÝn dông trung vµ dµi h¹n. + §èi víi lo¹i tµi s¶n cho vay lµ m¸y mãc thiÕt bÞ, NH tiÕn hµnh thu nî theo ®Þnh kú dùa trªn sè tiÒn trÝch khÊu hao ®Þnh kú cña nh÷ng tµi s¶n nµy + §èi víi dù ¸n lµ c«ng tr×nh ph¶i qua qu¸ tr×nh XDCB th× ®èi tîng cho vay lµ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong thêi gian XDCB ®Ó hoµn thµnh c«ng tr×nh, kÓ c¶ chi phÝ tr¶ l·i vay nÕu ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh. V× vËy, toµn bé qu¸ tr×nh cho vay ®îc chia lµm 2 giai ®o¹n: - Giai ®o¹n cho vay ®Ó ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n. - Giai ®o¹n x¸c ®Þnh l¹i sè nhËn nî sau khi hoµn thµnh c«ng tr×nh. + VÒ c¬ b¶n, kü thuËt cho vay, h¹ch to¸n thu l·i cña ph¬ng thøc cho vay theo dù ¸n ®Çu t gièng ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn. * Yªu cÇu qu¶n lý: + Tríc khi tiÕn hµnh cho vay ng©n hµng ph¶i thÈm ®Þnh tÝnh hiÖu qu¶, tÝnh kh¶ thi cña dù ¸n ®Çu t. + Sau khi quyÕt ®Þnh gi¶i ng©n, ng©n hµng ph¶i thêng xuyªn kiÓm tra viÖc sö dông vèn vay cña kh¸ch hµng. d) Cho vay hîp vèn (®ång tµi trî) SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  12. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp * Kh¸i niÖm: Mét nhãm tæ chøc tÝn dông cïng cho vay ®èi víi mét dù ¸n vay vèn hoÆc ph¬ng ¸n vay vèn cña kh¸ch hµng; trong ®ã cã mét TCTD lµm ®Çu mèi dµn xÕp, phèi hîp víi c¸c TCTD kh¸c. * §Æc ®iÓm: + ViÖc cho vay hîp vèn lµm gi¶m thiÓu rñi ro, gióp cho viÖc qu¶n lý c¸c kho¶n cho vay v× kh¸ch hµng vay qu¸ nhiÒu, hoÆc do quy ®Þnh lîng vèn cho vay, do chÝnh yªu cÇu cña kh¸ch hµng. + VÒ nguyªn t¾c t¹i mçi ng©n hµng thµnh viªn vµ ng©n hµng ®Çu mèi chØ sö dông c¸c tµi kho¶n lo¹i 2 “ho¹t ®éng tÝn dông” ®Ó ph¶n ¸nh phÇn gèc cho vay tõ phÇn vèn cña chÝnh ng©n hµng m×nh. + Ph¸t sinh nh÷ng nghiÖp vô chuyÓn vèn, l·i gi÷a c¸c ng©n hµng thµnh viªn víi ng©n hµng ®Çu mèi. * Yªu cÇu qu¶n lý: + Ng©n hµng ®Çu mèi ph¶i th«ng b¸o vÒ viÖc gi¶i ng©n cho c¸c ng©n hµng thµnh viªn, ®ång thêi ph©n phèi sè d Nî cho vay cho c¸c ng©n hµng thµnh viªn theo tû lÖ gãp vèn ®· tho¶ thuËn. e) ChiÕt khÊu th¬ng phiÕu vµ c¸c giÊy tê cã gi¸ *) Kh¸i niÖm: ChiÕt khÊu lµ viÖc NHTM mua l¹i th¬ng phiÕu vµ c¸c giÊy tê cã gi¸ theo gi¸ trÞ hiÖn t¹i (PV) t¹i thêi ®iÓm mua l¹i vµ cã ®îc tr¸i quyÒn (quyÒn ®ßi nî) ®èi víi ngêi ph¸t hµnh th¬ng phiÕu khi ®Õn h¹n. *) §Æc ®iÓm: - §øng trªn gãc ®é kü thuËt cÊp tÝn dông, chiÕt khÊu lµ ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh sè tiÒn cho vay b»ng c¸ch khÊu trõ phÇn l·i vµ c¸c yÕu tè kh¸c trªn mÖnh gi¸ cña th¬ng phiÕu vµ giÊy tê cã gi¸ kh¸c, ngîc l¹i khi ®Õn h¹n thanh to¸n sè tiÒn ng©n hµng thu nî b»ng mÖnh gi¸. - XÐt trªn gãc ®é quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm cña c¸c bªn tham gia, cã hai lo¹i chiÕt khÊu: SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  13. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp + ChiÕt khÊu miÔn truy ®ßi: Lµ lo¹i chiÕt khÊu trong ®ã TCTD mua h¼n th¬ng phiÕu theo gi¸ trÞ hiÖn t¹i vµ khi ®¸o h¹n, chØ cã quyÒn ®ßi ngêi ph¸t hµnh, kh«ng cã quyÒn ®ßi kh¸ch hµng vay chiÕt khÊu. + ChiÕt khÊu truy ®ßi: Lµ lo¹i chiÕt khÊu trong ®ã, TCTD mua l¹i th¬ng phiÕu theo gi¸ trÞ hiÖn t¹i vµ cã quyÒn ®ßi ngêi ph¸t hµnh khi ®¸o h¹n. Tuy nhiªn, nÕu ngêi ph¸t hµnh cã kh¶ n¨ng thanh to¸n th× TCTD cã quyÒn truy ®ßi ®Õn kh¸ch hµng vay chiÕt khÊu. TÝnh to¸n sè tiÒn chiÕt khÊu + Sè tiÒn cho vay chiÕt khÊu (PV) ®îc tÝnh theo c«ng thøc to¸n tµi chÝnh, theo ®ã PV phô thuéc vµo l·i suÊt chiÕt khÊu vµ thêi h¹n cßn l¹i cña th¬ng phiÕu. PV= FV* (1+i)-n Trong ®ã: - PV: sè tiÒn cho vay chiÕt khÊu (gi¸ trÞ hiÖn t¹i) - FV: MÖnh gi¸ cña th¬ng phiÕu ( gi¸ trÞ nhËn ®îc trong t¬ng lai) - i: l·i suÊt chiÕt khÊu -n: Thêi h¹n cña th¬ng phiÕu( kú). + Tõ c«ng thøc trªn, cã thÓ tÝnh gi¸ trÞ chiÕt khÊu DV (sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ nhËn ®îc trong t¬ng lai cña th¬ng phiÕu FV víi gi¸ trÞ hiÖn t¹i PV) lµ sè l·i ph¸t sinh cña nghiÖp vô cho vay chiÕt khÊu th¬ng phiÕu: DV= FV- PV * Yªu cÇu qu¶n lý: + C¸c th¬ng phiÕu vµ c¸c giÊy tê cã gi¸ ph¶i ®îc lu gi÷ vµ kiÓm so¸t chÆt chÏ, ®¶m b¶o tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ. + Khi ®Õn h¹n thanh to¸n, Ng©n hµng sÏ yªu cÇu ngêi ph¸t hµnh thanh to¸n. 1.2.2.2. NghiÖp vô b¶o l·nh ng©n hµng a, Kh¸i niÖm: B¶o l·nh ng©n hµng lµ cam kÕt b»ng v¨n b¶n cña TCTD (bªn b¶o l·nh) víi bªn cã quyÒn (bªn nhËn b¶o l·nh) vÒ viÖc thùc hiÖn nghÜa vô tµi chÝnh thay cho kh¸ch hµng (bªn ®îc b¶o l·nh) khi kh¸ch hµng kh«ng thùc hiÖn ®óng SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  14. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp nghÜa vô ®· cam kÕt víi bªn nhËn b¶o l·nh. Kh¸ch hµng ph¶i nhËn nî vµ tr¶ nî cho TCTD sè tiÒn ®· ®îc tr¶ thay. b, §Æc ®iÓm: + Khi ®a ra cam kÕt b¶o l·nh, ng©n hµng cha ph¶i xuÊt quü cho kh¸ch hµng sö dông. + ChØ khi ®¸o h¹n kh¸ch hµng kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n th× ng©n hµng míi xuÊt tiÒn ®Ó thanh to¸n hé + B¶o l·nh thùc sù lµ chÊt xóc t¸c gióp cho c¸c hîp ®ång th¬ng m¹i, c¸c giao dÞch hµng ho¸ trong níc vµ quèc tÕ ®îc ký mét c¸ch thuËn lîi. + B¶o l·nh lµ c«ng cô tµi trî thùc sù vÒ mÆt tµi chÝnh cho ngêi ®îc b¶o l·nh, trong nhiÒu trêng hîp th«ng qua b¶o l·nh kh¸ch hµng (ngêi ®îc b¶o l·nh) kh«ng ph¶i xuÊt quü, ®îc thu håi vèn nhanh chãng, ®îc vay nî hoÆc ®îc kÐo dµi thêi gian thanh to¸n tiÒn hµng ho¸, dÞch vô... c, Yªu cÇu qu¶n lý: + Hîp ®ång b¶o l·nh ph¶i ®îc kiÓm tra, thÈm ®Þnh vÒ tÝnh chÝnh x¸c, hÖ sè tÝn nhiÖm víi bªn nhËn b¶o l·nh. 1.2.2.3. Cho thuª tµi chÝnh. a, Kh¸i niÖm:Cho thuª tµi chÝnh hay cßn gäi lµ cho thuª vèn (capital leases) thùc chÊt lµ h×nh thøc cÊp tÝn dông trung vµ dµi h¹n,trong ®ã ng©n hµng theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng sÏ mua tµi s¶n vÒ cho thuª vµ cuèi hîp ®ång kh¸ch hµng cã thÓ mua l¹i tµi s¶n theo gi¸ tho¶ thuËn trong hîp ®ång. b, §Æc ®iÓm: + bªn thuª kh«ng ®îc huû bá hîp ®ång, bªn ®i thuª chÞu ch¸ch nhiÖm b¶o tr×, ®ãng b¶o hiÓm vµ thuª tµi s¶n. + PhÇn lín c¸c hîp ®ång cho thuª tµi chÝnh, bªn thuª ®îc quyÒn gia h¹n hîp ®ång hoÆc ®îc quyÒn mua ®øt tµi s¶n sau khi thêi h¹n hîp ®ång kÕt thóc. SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  15. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp + Cho thuª tµi chÝnh lµ mét h×nh thøc tµi trî vèn, ng©n hµng theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng sÏ mua tµi s¶n vÒ cho thuª vµ cuèi hîp ®ång kh¸ch hµng cã thÓ mua l¹i tµi s¶n theo gi¸ tho¶ thuËn trong hîp ®ång. c, Néi dung chñ yÕu: + Thêi gian thuª chiÕm tû lÖ lín thêi gian cÇn thiÕt ®Ó khÊu hao tµi s¶n (theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, Ýt nhÊt lµ 60% thêi gian ®Ó khÊu hao tµi s¶n) + KÕt thóc hîp ®ång, hai bªn cã thÓ tho¶ thuËn: ngêi thuª cã thÓ mua l¹i tµi s¶n (giao dÞch thuª mua), ngêi thuª t¶ l¹i tµi s¶n ( giao dÞch thuª tµi chÝnh). + §Þnh kú tr¶ tiÒn thuª bao gåm c¶ gèc vµ l·i theo 2 c¸ch: - Sè tiÒn thuª ®îc tr¶ ®Òu ®Æn tõng kú, l·i ph¶i tr¶ cña kú tÝnh trªn gèc cßn l¹i mçi kú. L·i ®îc tÝnh dùa trªn gèc cßn l¹i mçi kú theo l·i suÊt cè ®Þnh ®· ®îc x¸c ®Þnh cña hîp ®ång thuª. - Tr¶ nh cho vay tr¶ gãp, sè tiÒn tr¶ tõng kú bao gåm sè tiÒn thuª gèc vµ l·i cña kú ®îc tÝnh vµ tr¶ theo niªn kim cè ®Þnh. d, Yªu cÇu qu¶n lý: + Ng©n hµng kh«ng trÝch khÊu hao ®èi víi tµi s¶n cho thuª tµi chÝnh, v× gi¸ trÞ tµi s¶n ®îc thu håi dÇn qua tiÒn thuª mµ ngêi ®i thuª ph¶i tr¶. + Tµi s¶n mµ ng©n hµng mua vÒ ®Ó tiÕn hµnh cho thuª tµi chÝnh ph¶i ®îc b¶o qu¶n, kiÓm tra thêng xuyªn, qu¶n lý chÆt chÏ. 1.3.1. Kh¸i niÖm vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông 1.3.1.1 Kh¸i niÖm kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông Khi khèi lîng th«ng tin cµng nhiÒu th× cÇn ph¶i cã ph¬ng ph¸p lu tr÷ vµ sö dông chóng bëi bé n·o cña con ngêi kh«ng thÓ nhí thÕt mäi sè liÖu. C¸c ng©n hµng hiÖn nay ho¹t ®éng víi quy m« ngµy cµng lín vµ cã m¹ng líi chi nh¸nh réng kh¾p, c¸c ng©n hµng buéc ph¶i x©y dùng bé phËn kÕ to¸n. KÕ to¸n ng©n hµng lµ viÖc ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh thuéc: TiÒn tÖ, tÝn dông, thanh to¸n ng©n hµng. Trªn c¬ së ®ã tæng hîp vµ h×nh thµnh th«ng tin phôc vô cho viÖc kiÓm tra gi¸m ®èc c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ng©n hµng ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý tiÒn tÖ cña ho¹t ®éng ng©n hµng ë cÊp còng nh ng©n hµng Nhµ níc. SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  16. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp KÕ to¸n ng©n hµng lµ nghÖ thuËt ghi chÐp. Néi dung kinh tÕ Èn chøa trong nh÷ng con sè. Chóng ta cã thÓ thÊy sù vËn ®éng cña nguån vµ tµi s¶n th«ng qua mèi quan hÖ c©n b»ng chÆt chÏ vµ l«gÝc. Ng©n hµng cã ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kh¸c so víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c trong nÒn kinh tÕ v× thÕ c¸c yÕu tè còng ¶nh hëng lín ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n ng©n hµng. Thø nhÊt: Chóng ta cã thÓ thÊy r»ng nguån vèn cña ng©n hµng rÊt lín cã thÓ nãi lµ chñ thÓ ®øng nhÊt nh× trong nÒn kinh tÕ. Thø hai: Ng©n hµng kh«ng ho¹t ®éng theo chu kú kinh doanh nh c¸c doanh nghiÖp kh¸c, mét chu kú kinh doanh cã thÓ lµ mét quý… khi hä kÕt thóc mét vßng s¶n xuÊt kinh doanh l¹i b¾t ®Çu mét chu kú míi, víi c¸c giai ®o¹n nh thu mua nguyªn vËt liÖu, s¶n xuÊt, b¸n hµng thu vÒ lîi nhuËn. Ho¹t ®éng ng©n hµng kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®îc chu kú kinh doanh do ng©n hµng ®Çu t trªn mäi lÜnh vùc cña nÒn kinh tÕ. Thø ba: Cïng mét lo¹i tµi s¶n nhng ë ng©n hµng l¹i cã c¸c h×nh thøc kh¸c nhau, vÝ nh « t« dïng ®Ó sö dông néi bé vµ cho thuª tµi chÝnh. Thø t: S¶n phÈm cña ng©n hµng cã rÊt nhiÒu lo¹i h×nh díi h×nh thøc cam kÕt chÝnh v× thÕ còng ph¶i cã c¸ch qu¶n lý kh¸c phï hîp. Víi mét sè ®Æc ®iÓm nªu trªn còng cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n trong ng©n hµng lµ v« cïng quan träng ®Ó cã thÓ ph¶n ¸nh ®îc nh÷ng mÆt ho¹t ®éng ®a d¹ng cña ng©n hµng. 1.3.1.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông §Ó ph¸t huy tèt c¸c vai trß trªn cña m×nh ngoµi viÖc thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kÕ to¸n cho vay nãi chung, kÕ to¸n tÝn dông cßn ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: Thø nhÊt: Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi mäi kho¶n cho vay, theo dâi thu nî, chuyÓn nhãm nî, trÝch lËp dù phßng rñi ro qua ®ã h×nh thµnh hÖ thèng th«ng tin kÕ to¸n phôc vô qu¶n lý tÝn dông. B¶o vÖ an toµn vèn cho vay. Thø hai: Qu¶n lý hå s¬ cho vay, theo dâi kú h¹n nî ®Ó thu håi nî ®óng h¹n hoÆc chuyÓn nî qu¸ h¹n khi ngêi vay kh«ng ®ñ kh¶ n¨ng tr¶ ®óng h¹n. Thø ba: TÝnh vµ h¹ch tãan l·i cho vay ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c. Thø t: Gi¸m s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña kh¸ch hµng th«ng qua ho¹t ®éng cña tµi kho¶n tiÒn göi tµi kho¶n cho vay. Ph¸t hiÖn kÞp thêi nh÷ng kh¸ch hµng cã kh¶ n¨ng tµi chÝnh kh«ng lµnh m¹nh trªn c¬ së ®ã tham mu cho c¸n bé tÝn dông ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi. SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  17. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp 1.3.2. Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông t¹i ng©n hµng 1.3.2.1. Chøng tõ dïng trong kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông. Chøng tõ dïng trong kÕ to¸n cho vay lµ nh÷ng lo¹i giÊy tê, vËt mang tin ®¶m b¶o vÒ mÆt ph¸p lÝ cho c¸c kho¶n cho vay cña ng©n hµng. Chøng tõ lµ lo¹i v¨n b¶n cã tÝnh ph¸p lÝ nªn nã lµ c¨n cø chñ yÕu ®Ó lËp sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh trong Ng©n hµng, ®«ng thêi nã còng lµ c«ng cô ®Ó b¶o vÖ tµi s¶n bëi lÏ nÕu kh«ng cã chøng tõ hîp ph¸p hîp lÖ th× kh«ng thÓ xuÊt nhËp vËt t, tiÒn vèn trong néi bé Ng©n hµng còng nh cña kh¸ch hµng vÒ quan hÖ tiÒn vay, tiÒn göi thanh to¸n víi Ng©n hµng. Ngµy nay khi thùc hiÖn tin häc hãa kÕ to¸n víi sù gióp ®ì cña m¸y tÝnh ®iÖn tö th× ngoµi viÖc sö dông c¸c chøng tõ giÊy cã thÓ sö dông chøng tõ víi tÝnh n¨ng kÜ thuËt cña m¸y tÝnh nh: b¨ng tõ, ®Üa tõ… lo¹i chøng tõ nµy gäi lµ chøng tõ ®iÖn tö. Mäi sù tranh chÊp vÒ c¸c kho¶n cho vay hay tr¶ nî gi÷a kh¸ch hµng vµ Ng©n hµng ®Òu ph¶i gi¶i quyÕt trªn c¬ së c¸c chøng tõ cho vay hîp lÖ, hîp ph¸p. Chøng tõ kÕ to¸n cho vay bao gåm nhiÒu lo¹i ®Ó phôc vô cho c«ng viÖc h¹ch to¸n vµ theo dâi thu håi nî. Cã hai lo¹i chøng tõ chÝnh: chøng tõ gèc vµ chøng tõ ghi sæ. * Chøng tõ gèc lµ chøng tõ cã gi¸ trÞ ph¸p lÝ trong quan hÖ tÝn dông, x¸c ®Þnh quyÒn vµ nghÜa vô cña hai bªn ®i vay vµ cho vay. Chøng tõ gèc bao gåm: - GiÊy ®Ò nghÞ vay vèn. - Hîp ®ång tÝn dông. - GiÊy nhËn nî. - C¸c giÇy tê x¸c nhËn tµi s¶n tµi chÝnh, cÇm cè Trong c¸c chøng tõ gèc th× hîp ®ång tÝn dông vµ giÊy nhËn nî lµ giÊy x¸c nhËn tr¸ch nhiÖm ph¸p lÝ vÒ kho¶n nî, ngêi vay nhËn nî víi Ng©n hµng vµ ph¶i hoµn tr¶ trong ph¹m vi k× h¹n nî. Lo¹i giÊy tê nµy cÇn ®îc kÕ to¸n qu¶n lÝ tuyÖt ®èi an toµn. * Chøng tõ ghi sæ lµ chøng tõ lµm thñ tôc kÕ to¸n ®îc lËp trªn c¬ së chøng tõ gèc. Chøng tõ ghi sæ bao gåm: - NÕu gi¶i ng©n b»ng tiÒn mÆt dïng giÊy lÜnh tiÒn mÆt SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  18. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp - NÕu gi¶i ng©n b»ng chuyÓn kho¶n dïng c¸c chøng tõ kh«ng dïng tiÒn mÆt nh UNC, UNT … - NÕu Ng©n hµng chñ ®éng trÝch tµi kho¶n tiÒn göi cña ngêi vay ®Ó thu nî th× dïng phiÕu chuyÓn kho¶n. - NÕu Ng©n hµng thu l·i hµng th¸ng theo ph¬ng ph¸p tÝch sè th× dïng b¶ng kª ®Ó tÝnh tÝch sè. 1.3.2.2. Tµi kho¶n dïng trong kÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông KÕ to¸n nghiÖp vô tÝn dông sö dông hai lo¹i tµi kho¶n lµ tµi kho¶n néi b¶ng vµ tµi kho¶n ngo¹i b¶ng. (1) Tµi kho¶n néi b¶ng Theo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña c¸c tæ chøc tÝn dông ®îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/04/2004 cña Thèng ®èc ng©n hµng Nhµ níc, c¸c lo¹i tµi kho¶n ph¶n ¸nh nghiÖp vô tÝn dông ®îc bè trÝ ë lo¹i – ho¹t ®éng tÝn dông. Lo¹i tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh ho¹t ®éng díi c¸c h×nh thøc kh¸c nhau theo quy ®Þnh cña luËt c¸c TCTC. Gåm c¸c lo¹i tµi kho¶n cÊp mét sau: + TK 20: Cho vay víi c¸c TCTD trong níc + TK 21: Cho vay ®èi víi c¸c TCKT, c¸ nh©n trong níc + TK 22: ChiÕt khÊu th¬ng phiÕu vµ c¸c giÊy tê cã gi¸ ng¾n h¹n ®èi víi c¸c TCKT, c¸ nh©n trong níc + TK 23: Cho thuª tµi chÝnh + TK 24: B¶o l·nh + TK 25: Cho vay b»ng vèn tµi trî ñy th¸c ®Çu t + TK 27: TÝn dông ®èi víi c¸c TCKT, c¸ nh©n trong níc + TK 28: C¸c kho¶n nî chê xö lý + TK 29: Nî cho vay ®îc khoanh Trong ®ã c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh nghiÖp vô cho vay tËp trung ë tµi kho¶n cho vay tËp trung ë tµi kho¶n 21 – cho vay TCKT vµ c¸ nh©n trong níc. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn (b»ng ViÖt Nam ®ång, ngo¹i tÖ, vµng) TCTD cho c¸c TCKT trong níc vay. C¸c tµi kho¶n chi tiÕt ®îc ph©n theo thêi h¹n cho vay vµ ®ång tiÒn cho vay. SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  19. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp +TK 211: Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam + TK 212: Cho vay trung h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam + TK213: Cho vay dµi h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam + TK 214: Cho vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng + TK 215: Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng + TK 216: Cho vay dµi h¹n b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng C¸c tµi kho¶n cÊp 2 l¹i ®îc chia thµnh tµi kho¶n cÊp 3 - TK 2111: Nî ®ñ tiªu chuÈn - TK 2112: Nî cÇn chó ý - TK 2113: Nî díi tiªu chuÈn - TK 2114: Nî nghi ngê - TK 2115: Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn T¬ng tù ®èi víi c¸c tµi kho¶n cÊp 3 cña c¸c tµi kho¶n 212, 213, 214, 215, 216. *Néi dung kÕt cÊu cña c¸c tµi kho¶n 2111, 2112, 2113, 2114, 2115 Bªn nî ghi: Cho vay ®èi víi c¸c TCKT, c¸ nh©n Bªn cã ghi: Sè tiÒn thu nî tõ c¸c TCKT, c¸ nh©n Sè tiÒn chuyÓn sang tµi kho¶n thÝch hîp theo quy ®Þnh hiÖn hµnh vÒ ph©n lo¹i nî. Sè d nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ang cho kh¸ch hµng vay theo lo¹i nî thÝch hîp. H¹ch to¸n chi tiÕt: Më tµi kho¶n chi tiÕt cho tõng ®èi tîng kh¸ch hµng vay vèn. * KÕt cÊu cña c¸c tµi kho¶n cÊp 3 cña c¸c TK 212, 213, 214, 215, 216 (T¬ng tù nh tµi kho¶n 211) * Néi dung kÕt cÊu cña c¸c TK tiÒn l·i céng dån dù thu ( 3914,3942,3944) Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i céng dån tÝnh trªn c¸c tµi kho¶n cho vay cña c¸c TCKT, c¸ nh©n trong níc mµ ng©n hµng sÏ nhËn khi ®Õn h¹n. ViÖc h¹ch to¸n vµo c¸c tµi kho¶n l·i céng dån dù thu th× kh«ng quan t©m ®Õn viÖc tiÒn l·i ®· ®îc nh©n hay cha mµ thu nhËp tõ l·i ph¶i ®îc h¹ch to¸n ph¸t sinh vµ ghi nhËn trong kú tÝnh l·i (trªn c¬ së trÝch tríc) ®Ó ®¶m b¶o r»ng c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh sÏ ph¶n ¸nh ®óng ®¾n c¸c kho¶n thu nhËp cña kú kÕ to¸n x¸c ®Þnh thÝch øng víi c¸c SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
  20. Trêng C§CN Sao §á Chuyªn §Ò Thùc TËp chi phÝ bá ra trong kú. KÕt cÊu cña tµi kho¶n l·i céng dån dù thu: Bªn nî ghi: Sè tiÒn l·i ph¶i thu tÝnh trong kú Bªn cã ghi: Sè tiÒn l·i ph¶i thu ®· thu ®îc Sè tiÒn l·i ph¶i thu kh«ng thu ®îc ®· ®îc xö lý Sè d nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay mµ ng©n hµng cha ®îc thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ®èi tîng cho vay. * Néi dung kÕt cÊu cña tµi kho¶n dù phßng rñi ro l·i ph¶i thu (TK 339) Lµ tµi kho¶n dïng ®Ó trÝch lËp dù phßng cho c¸c kho¶n l·i rñi ro. §îc trÝch lËp ngay khi c¸c kho¶n vay ®îc chuyÓn sang nî qu¸ h¹n hay khi kh¸ch hµng kh«ng tr¶ l·i ®óng hÑn. Sè tiÒn trÝch lËp lµ toµn bé sè l·i ph¶i thu cña cña kho¶n vay ®ã ®· ®îc trÝch lËp l·i ph¶i thu vµ ®îc h¹ch to¸n vµo thu nhËp. Nguån ®Ó sö dông trÝch lËp dù phßng rñi ro l·i ph¶i thu lµ tõ chi phÝ. KÕt cÊu cña tµi s¶n dù phßng l·i ph¶i thu: Bªn ghi nî: sè dù phßng rñi ro l·i ph¶i thu ®îc sö dông Sè hoµn nhËp dù phßng l·i ph¶i thu Bªn cã ghi: Sè dù phßng l·i ph¶i thu ®· trÝch lËp D cã: ThÓ hiÖn sè dù phßng l·i thu hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt: më mét tµi kho¶n chi tiÕt. * Néi dung vµ kÕt cÊu cña c¸c tµi kho¶n dù phßng rñi ro (TK 219, 229, 239, 249, 259, 279) C¸c tµi kho¶n nµy ®îc ph©n thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 3 lµ: + 2191, 2291, 2391, 2491, 2591, 2792:c¸c kho¶n dù phßng cô thÓ + 2192, 2292, 2392, 2492, 2592, 2792: c¸c kháan dù phßng chung C¸c TK nµy ®îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc trÝch lËp vµ sö dông dù phßng ®Ó xö lÝ rñi ro TD cña NHTM theo qui ®Þnh hiÖn hµnh vÒ ph©n lo¹i nî. KÕt cÊu cña tµi kho¶n dù phßng rñi ro. SV Thùc hiÖn: NguyÔn ThÞ HuÖ Líp 02 C§KTNH GVHD:Vò ThÞ Thanh Huyªn
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.15: Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Cơ Khí
65 tài liệu
2431 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
13=>1