luận văn:’Kế toán NVL may tại công ty Thanh Hà -Cục Hậu Cần

Chia sẻ: Nguyễn Thị Bích Ngọc | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:106

Thêm vào BST

Báo xấu

78
lượt xem 19
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Trong nền kinh tế thị trường bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu hàng đầu là tối đa hoá lợi nhuận và Công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần cũng không nằm ngoài mục đích đó. Để đạt được mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận thì nhiệm vụ đặt ra cho các nhà quản lý luôn tìm tòi tất cả các biện pháp tối ¬ưu nhất để giảm bớt chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp....

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: luận văn:’Kế toán NVL may tại công ty Thanh Hà -Cục Hậu Cần

LU N VĂN T T NGHI P TÀI: “’K toán NVL may t i công ty Thanh Hà -C c H u C n”
2 M CL C Danh m c các t vi t t t Danh m c sơ Danh m c b ng bi u ......... Trang L i nói u .........................................................................................................1 Ph n 1: Cơ s lý lu n c a h ch toán NVL trong các doanh nghi p s n xu t kinh doanh I. Khái ni m, c i m, phân lo i và tính giá NVL 1. Khái ni m nguyên v t li u.................................................................................2 2. c i m nguyên v t li u..................................................................................2 3. Phân lo i nguyên v t li u..................................................................................2 4. Tính giá nguyên v t li u...................................................................................4 a. Giá th c t c a NVL nh p kho.........................................................................4 b. Giá th c t c a NVL xu t kho..........................................................................5 II. H ch toán chi ti t nguyên v t li u 2.1. Phương pháp th song song...........................................................................9 2.2. Phương pháp i chi u luân chuy n..............................................................11 2.3. Phương pháp s s dư....................................................................................11 III. H ch toán t ng h p tình hình luân chuy n NVL 3.1. Các phương pháp h ch toán t ng h p NVL a. Phương pháp kê khai thư ng xuyên..................................................................14 b. Phương pháp ki m kê nh kỳ..........................................................................14 3.2. H ch toán t ng h p NVL theo phương pháp KKTX a. Tài kho n s d ng.............................................................................................14 b. Phương pháp h ch toán....................................................................................16 3.3. H ch toán t ng h p NVL theo phương pháp KKDK a. Tài kho n s d ng.............................................................................................21 Hoàng Th Bích Ng c
3 b. Phương pháp h ch toán...................................................................................22 3.4. D phòng gi m giá hàng t n kho.................................................................23 3.5. Các hình th c s 3.5.1. Hình th c s “ Nh t ký chung”...................................................................25 3.5.2. Hình th c s “ Nh t ký- S cái”.................................................................26 3.5.3. Hình th c s “ Ch ng t ghi s ”.................................................................26 3.5.4. . Hình th c s “ Nh t ký ch ng t ”............................................................28 Ph n 2: Th c tr ng công tác h ch toán k toán NVL t i Công ty Thanh Hà I. Nh ng c i m kinh t - k thu t c a Công ty Thanh Hà- C c H u C n 1. Quá trình hình thành và phát tri n c a công ty Thanh Hà………… .............. 29 2. c i m t ch c ho t ng s n xu t kinh doanh c a công ty Thanh Hà ...... 32 3. c i m t ch c b máy qu n lý c a công ty Thanh Hà………… .............. 35 4. c i m t ch c b máy k toán c a công ty Thanh Hà………… .............. 38 5. c i m t ch c công tác k toán c a công ty Thanh Hà 5.1. Chính sách k toán áp d ng c a công ty………………………...................41 5.2. H th ng ch ng t k toán……………………………………… ............... 41 5.3. H th ng tài kho n k toán……………………………………... ............... 43 5.4. H th ng s k toán…………………………………………….................. 44 5.5. H th ng báo cáo k toán……………………………………….. ............... 47 II. Th c tr ng k toán NVL t i công ty Thanh Hà 2.1. c i m, phân lo i và qu n lý NVL t i công ty Thanh Hà 2.1.1. c i m NVL t i công ty Thanh Hà…………………………… ........... 47 2.1.2. Phân lo i NVL t i công ty Thanh Hà………………………….... ............ 47 2.1.3. Công tác qu n lý NVL t i công ty Thanh Hà…………………... ............ 48 2.1.4. Tính giá NVL t i công ty Thanh Hà 2.1.4.1. Tính giá NVL nh p kho………………………………………... .......... 49 2.1.4.2. Tính giá NVL xu t kho………………………………………… .......... 49 2.2. Ch ng t và k toán chi ti t NVL t i công ty Thanh Hà Hoàng Th Bích Ng c
4 a. Nhi p v nh p kho NVL……………………………………………………..50 b. Nhi p v xu t kho NVL……………………………………………………...56 2.3. K toán t ng h p NVL t i công ty Thanh Hà 2.3.1. Tài kho n s d ng………………………………………………………..66 2.3.2. H ch toán NVL nh p kho………………………………………………..66 2.3.3. H ch toán NVL xu t kho………………………………………………...73 2.3.4. D phòng gi m giá hàng t n kho………………………………………...77 Ph n 3: Phương hư ng hoàn thi n h ch toán k toán NVL may t i Công ty Thanh Hà- C c H u C n 3.1. ánh giá th c tr ng k toán NVL t i Công ty Thanh Hà……………….81 3.1.1. Ưu i m…………………………………………………………………..82 3.1.2. Như c i m………………………………………………………………85 3.2. S c n thi t hoàn thi n k toán NVL t i Công ty Thanh Hà……………86 3.3. M t s ki n ngh nh m hoàn thi n công tác h ch toán NVL may t i Công ty Thanh Hà…………………………………………………………………….88 K T LU N……………………………………………………………. ............ 96 Danh m c tài li u tham kh o………………………………………….. ............ 97 Hoàng Th Bích Ng c
5 DANH M C VI T T T - B o hi m xã h i - BHXH - Cán b , công nhân viên - CB- CNV - Chi phí - CF - Chi t kh u thương m i - CKTM - Công c , d ng c – CCDC - Giá tr gia tăng - GTGT - Kê khai thư ng xuyên - KKTX - K t chuy n - K/C - Ki m kê nh kỳ - KK K - Nguyên, v t li u - NVL + V t li u chính - VLC + V t li u ph - VLP - Nh t ký- ch ng t - NKCT - Tài kho n - TK - Tài s n c nh - TSC - S n xu t, kinh doanh - SX - KD - Xây d ng cơ b n - XDCB Hoàng Th Bích Ng c
6 Hoàng Th Bích Ng c
7 DANH M C SƠ Trang Sơ 1.1: H ch toán chi ti t NVL theo phương pháp th song song…………………………………………………………………………….10 Sơ 1.2: H ch toán chi ti t NVL theo phương pháp i chi u luân chuy n…………………………………………………………………………..11 Sơ 1.3: H ch toán chi ti t NVL theo phương pháp s s dư………………...13 Sơ 1.4: Sơ h ch toán t ng h p NVL theo phương pháp KKTX………….20 Sơ 1.5: Sơ h ch toán t ng h p NVL theo phương pháp KKDK…………23 Sơ 1.6: Sơ hình th c s ” Nh t ký chung”………………………………..25 Sơ 1.7: Sơ hình th c s “ Nh t ký- S cái”………………………………26 Sơ 1.8: Sơ hình th c s “ Ch ng t ghi s ”………………………………27 Sơ 1.9: : Sơ hình th c s “ Nh t ký- Ch ng t ”………………………….28 Sơ 1.10: Sơ quy trình công ngh may o l ............................................. 33 Sơ 1.11: Sơ quy trình công ngh may hàng lo t ...................................... 34 Sơ 1.12: Sơ t ch c ho t ng s n xu t kinh doanh c a công ty.............. 35 Sơ 1.13: Sơ b máy qu n lý c a công ty.................................................. 38 Sơ 1.14: Sơ b máy k toán c a công ty .................................................. 40 Sơ 1.15: Sơ luân chuy n ch ng t ........................................................... 43 Sơ 2.16: Trình t h ch toán chi ti t NVL may t i công ty Thanh Hà............ 65 Sơ 2.17: Sơ h ch toán t ng h p NVL may t i công ty Thanh Hà ............ 79 Sơ 2.18: H ch toán t ng h p NVL theo phương pháp KKTX ...................... 80 Hoàng Th Bích Ng c
8 DANH M C B NG BI U Trang Bi u 1.1: K t qu th c hi n 1 s ch tiêu ch y u…………………….......... 31 Bi u 2.1a: Hoá ơn giá tr gia tăng…………………………………… ........ 51 Bi u 2.1b: Hoá ơn giá tr gia tăng…………………………………… ........ 52 Bi u 2.2: Biên b n ki m nghi m v t tư……………………………….......... 53 Bi u 2.3: Phi u nh p kho……………………………………………... ........ 54 Bi u 2.4: Phi u nh p kho……………………………………………... ........ 56 Bi u 2.5: Phi u xu t kho……………………………………………… ........ 58 Bi u 2.6: Phi u xu t kho……………………………………………… ........ 59 Bi u 2.7: Th kho……………………………………………………... ........ 61 Bi u 2.8: S chi ti t NVL chính – TK 1521…………………………... ....... 62 Bi u 2.9: B ng t ng h p v t li u………………………………………........ 63 Bi u 2.10: Báo cáo nh p- xu t- t n…………………………………… ........ 64 Bi u 2.11: Nh t ký ch ng t s 2………………………………………....... 68 Bi u 2.12: S chi ti t công n …………………………………………. ....... 70 Bi u 2.13: Nh t ký ch ng t s 5……………………………………........... 71 Bi u 2.14: S cái TK 331……………………………………………… ....... 73 Bi u 2.15: B ng phân b NVL- CCDC…………………………………...... 74 Bi u 2.16: B ng kê s 3………………………………………………… ..... 75 Bi u 2.17: Nh t ký ch ng t s 7………………………………………....... 76 Bi u 2.18: S cái TK 152………………………………………………. ...... 77 Hoàng Th Bích Ng c
9 L IM U Trong n n kinh t th trư ng b t kỳ m t doanh nghi p nào khi tham gia ho t ng s n xu t kinh doanh m c tiêu hàng u là t i a hoá l i nhu n và Công ty Thanh Hà - C c H u C n cũng không n m ngoài m c ích ó. t ư cm c tiêu t i a hoá l i nhu n thì nhi m v t ra cho các nhà qu n lý luôn tìm tòi t t c các bi n pháp t i ưu nh t gi m b t chi phí s n xu t, h giá thành s n ph m tăng l i nhu n cho doanh nghi p. Chi phí NVL là m t trong nh ng y u t cơ b n c a quá trình s n xu t kinh doanh, nó chi m t tr ng khá cao trong chi phí s n xu t và giá thành s n ph m c a doanh nghi p vì v y ch c n có m t bi n ng nh v chi phí NVL cũng nh hư ng l n n giá thành s n ph m và s nh hư ng tr c ti p n l i nhu n c a doanh nghi p. Vì v y t ch c h ch toán NVL t t s góp ph n m b o t t công tác qu n lý. S d ng t t h p lý NVL s tránh ư c tình tr ng thua l và góp ph n tăng l i nhu n cao cho doanh nghi p. Qua th i gian th c t p t i Công ty Thanh Hà - C c H u C n, k t h p v i nh ng ki n th c ã h c trư ng và ư c s hư ng d n c a th y giáo TR N QUÝ LIÊN cũng như các anh ch phòng Tài chính –k toán c a công ty em m nh d n l a ch n tài ‘’K toán NVL may t i công ty Thanh Hà -C c H u C n ‘’ Do th i gian có h n và trình còn h n ch nên chuyên c a em không tránh kh i nh ng thi u sót nh t nh, em mong nh n ư c s góp ý c a Th y giáo hư ng d n chuyên c a em ư c hoàn thi n hơn. Chuyên ư c b c c thành 3 ph n chính Ph n1: Cơ s lý lu n c a h ch toán nguyên v t li u trong các doanh nghi p s n xu t Ph n 2: Th c tr ng k toán nguyên v t li u t i Công ty Thanh Hà-C c H u C n Ph n 3: Hoàn thi n k toán nguyên v t li u t i Công ty Thanh Hà- C c H u C n Hoàng Th Bích Ng c
10 PH N 1: CƠ S LÝ LU N C A “ H CH TOÁN NGUYÊN V T LI U TRONG CÁC DOANH NGHI P S N XU T KINH DOANH” I. Khái ni m, c i m, phân lo i, tính giá NVL 1. Khái ni m NVL Nguyên, v t li u là y u t u vào c a quá trình s n xu t kinh doanh là m t trong ba y u t cơ b n c a quá trình s n xu t kinh doanh các doanh nghi p ó là tư li u lao ng, i tư ng lao ng và s c lao ng. H ch toán NVL không ch ph c v công tác qu n lý NVL mà còn là ti n h ch toán chi phí và tính giá thành s n ph m trong doanh nghi p. 2. c i m NVL M t trong nh ng i u ki n thi t y u ti n hành s n xu t là i tư ng lao ng. NVL là nh ng i tư ng lao ng ã ư c th hi n dư i d ng v t hoá như s t thép trong doanh nghi p cơ khí ch t o, s i trong Xí nghi p d t, v i trong Xí nghi p may m c… Khác v i tư li u lao ng , NVL ch tham gia vào m t chu kỳ s n xu t kinh doanh nh t nh và khi tham gia vào quá trình s n xu t kinh doanh dư i tác ng c a lao ng chúng b tiêu hao toàn b ho c b thay i hình thái v t ch t ban u t o ra hình thái v t ch t c a s n ph m m i. Nh ng c i m trên ã t o ra nh ng c trưng riêng trong công tác h ch toán NVL t khâu tính giá, h ch toán chi ti t và h ch toán t ng h p. 3. Phân lo i NVL Nguyên, v t li u s d ng trong doanh nghi p có nhi u lo i, m i lo i có vai trò và công d ng khác nhau trong quá trình s n xu t kinh doanh. Trong i u ki n ó ph i phân lo i NVL m t cách khoa h c thì m i t ch c t t vi c qu n lý và h ch toán NVL. Trong th c t t ch c công tác qu n lý và h ch toán các doanh nghi p, c trưng dùng phân lo i NVL thông d ng nh t là vai trò và tác d ng c a NVL Hoàng Th Bích Ng c
11 trong quá trình s n xu t kinh doanh. Theo c trưng này NVL các doanh nghi p ư c phân ra theo các lo i sau: - Nguyên, v t li u chính (VLC): Là NVL sau quá trình gia công ch bi n s c u thành hình thái v t ch t c a s n ph m như v i… - Nguyên, v t li u ph (VLP): Là nh ng v t li u có tác d ng ph trong quá trình s n xu t kinh doanh ư c s d ng k t h p v i VLC hoàn thi n và nâng cao tính năng ch t lư ng c a s n ph m ho c s d ng b o m cho công c lao ng ho t ng bình thư ng ho c dùng cho nhu c u k thu t, nhu c u qu n lý như: cúc, ch , dây chun… - Nhiên li u: Là nh ng th v t li u dùng t o ra nhi t năng cung c p trong quá trình s n xu t kinh doanh như than á, xăng d u, khí t…Nhiên li u trong các doanh nghi p th c ch t là m t lo i VLP, tuy nhiên nó ư c tách ra thành m t lo i riêng vì vi c s n xu t và tiêu dùng nhiên li u chi m m t t tr ng l n và óng vai trò quan tr ng trong n n kinh t qu c dân, nhiên li u cũng có yêu c u và k thu t qu n lý hoàn toàn khác v i các lo i VLP thông thư ng. - Ph tùng thay th : Là các chi ti t, ph tùng dùng s a ch a, thay th cho máy móc, thi t b , phương ti n v n t i… - V t li u và thi t b XDCB: Bao g m các v t li u và thi t b mà doanh nghi p mua nh m m c ích cho u tư XDCB. - V t li u khác: Là các lo i c ch ng c a t ng doanh nghi p ho c ph li u thu h i t quá trình s n xu t kinh doanh . H ch toán theo các cách phân lo i nói trên áp ng ư c yêu c u ph n ánh t ng quát v m t giá tr i v i m i lo i NVL. m b o thu n ti n và tránh nh m l n cho công tác qu n lý, h ch toán v s lư ng và giá tr i v i t ng th NVL trên cơ s phân lo i theo vai trò và công d ng c a NVL, các doanh nghi p ph i ti p t c chi ti t và hình thành “S danh i m v t li u”. S này xác nh th ng nh t tên g i, ký hi u, mã hi u, quy cách, s hi u, ơn v tính, giá h ch toán c a t ng danh i m NVL. Hoàng Th Bích Ng c
12 S DANH I M V T LI U Ký hi u Tên, nhãn hi u, quy ơn v ơn giá Ghi cách, ph m ch t NVL tính h ch chú Nhóm Danh i m toán NVL S danh i m v t li u còn có th cung c p thông tin v giá tr v t li u xu t, t n b t c khi nào theo giá h ch toán. Do ó, nó s góp ph n gi m b t kh i lư ng công vi c h ch toán, x lý nhanh chóng, cung c p thông tin k p th i cho qu n lý, i u hành SX-KD và c bi t thu n ti n cho vi c s d ng ph n m m k toán trong vi c v n hành h ch toán NVL c a Công ty trên máy tính. 4. Tính giá NVL Tính giá NVL là công tác quan tr ng trong vi c t ch c h ch toán NVL v th c ch t là vi c xác nh giá tr ghi s c a NVL. Theo quy nh NVL ư c tính theo giá th c t (giá g c) giá th c t c a NVL ư c tính theo t ng trư ng h p c th : a. Giá th c t c a v t li u nh p kho Giá th c t c a v t li u là lo i giá ư c hình thành trên cơ s các ch ng t h p l ch ng minh ư c các kho n chi h p pháp c a doanh nghi p t o ra NVL. * i v i v t li u mua ngoài: Giá th c t g m giá mua ghi trên hoá ơn c a ngư i bán tr (-) các kho n gi m giá chi t kh u thương m i ư c hư ng c ng (+) các kho n thu không ư c hoàn l i (n u có) c ng (+) các chi phí thu mua th c t (chi phí v n chuy n, b c d , hao h t trong nh m c, thuê kho bãi, ti n lưu kho, lưu bãi…) Hoàng Th Bích Ng c
13 Như v , i v i doanh nghi p tính thu giá tr gia tăng (GTGT) theo phương pháp kh u tr thì giá th c t c a v t li u s không bao g m thu GTGT u vào ư c kh u tr . Ngư c l i i v i các doanh nghi p tính thu GTGT theo phương pháp tr c ti p thì giá th c t c a v t li u còn bao g m c thu GTGT u vào. Các kho n thu không ư c hoàn l i như thu nh p kh u, thu tiêu th c bi t (n u có) cũng ư c tính vào giá th c t c a v t li u mua ngoài. * i v i v t li u gia công ch bi n xong nh p kho thì giá th c t c a NVL bao g m giá xu t và chi phí gia công ch bi n, chi phí v n chuy n b c d . * i v i NVL nh n v n góp liên doanh, liên k t ho c c ph n, u tư vào công ty con thì giá th c t c a NVL là giá tr v t li u ư c các bên tham gia góp ph n th a nh n. * i v i v t li u ư c bi u t ng: Giá th c t c a NVL ư c tính theo giá tương ương c a th trư ng c ng (+) chi phí liên quan n vi c ti p nh n. * i v i NVL vay, mư n t m th i c a ơn v khác thì giá th c t nh p kho ư c tính theo giá th trư ng hi n t i c a s NVL ó. * i v i ph li u thu h i t quá trình s n xu t- kinh doanh c a doanh nghi p thì giá th c t ư c tính theo ánh giá th c t ho c theo giá bán trên th trư ng. b. Giá th c t v t li u xu t kho xác nh giá th c t c a v t li u xu t dùng trong kỳ, tuỳ theo c i m ho t ng c a t ng lo i hình doanh nghi p, theo yêu c u qu n lý và trình nghi p v c a t ng k toán trong doanh nghi p. doanh nghi p có th s d ng m t trong các phương pháp sau ây nhưng ph i theo nguyên t c nh t quán trong h ch toán, n u trong quá trình h ch toán mu n thay i phương pháp h ch toán thì doanh nghi p ph i trình bày l i và gi i thích rõ ràng v i cơ quan c p trên. * Phương pháp giá ơn v bình quân Hoàng Th Bích Ng c
14 Theo phương pháp này, giá th c t v t li u xu t dùng t ng kỳ ư c tính theo công th c: Giá th c t VL S lư ng VL Giá ơn v xu t dùng = xu t dùng trong x bình quân kỳ Giá ơn v bình quân có th ư c tính theo m t trong ba cách sau: Cách 1 Giá ơn v bình quân Giá th c t VLt n u kỳ và nh p trong kỳ = c kỳ d tr S lư ngVL t n u kỳ và nh p trong kỳ Cách tính này tuy ơn gi n, d làm nhưng chính xác không cao, công vi c tính toán d n c vào cu i tháng nên nh hư ng n ti n c a các khâu k toán khác, ng th i s d ng phương pháp này cũng ph i ti n hành tính giá theo t ng danh i m NVL. Cách 2 Giá ơn v Giá th c t VL t n u kỳ này ho c cu i kỳ trư c bình quân = cu i kỳ trư c S lư ng th c t VL t n u kỳ Cách này khá ơn gi n và ph n ánh k p th i tình hình bi n ng v t li u trong kỳ nhưng l i không ư c chính xác vì không tính n s bi n ng trong giá c v t li u kỳ này. Cách 3 Giá ơn v Giá th c t NVL t n kho sau m i l n nh p bình quân = sau m i l n nh p S lư ng th c t NVL t n kho sau m i l n nh p Cách tính này kh c ph c ư c như c i m c a hai cách trên t c là v a chính xác, v a c p nh t. Như c i m c a phương pháp này là t n nhi u công s c, tính toán nhi u l n. Hoàng Th Bích Ng c
15 * Phương pháp Nh p trư c - Xu t trư c (FIFO): ư c áp d ng d a trên gi nh hàng t n kho ư c mua trư c thì xu t dùng trư c, tương t hàng nh p trư c thì xu t dùng trư c và ngư c l i hàng nh p sau thì xu t dùng sau. - Ưu i m: Cho phép k toán có th tính giá NVL xu t kho k p th i - Như c i m: Là ph i tính giá theo t ng danh i m NVL và ph i h ch toán chi ti t NVL t n kho theo t ng lo i giá nên t n nhi u công s c. Ngoài ra phương pháp này làm cho chi phí kinh doanh c a doanh nghi p không ph n ng k p th i v i giá c th trư ng c a NVL. Phương pháp này thích h p v i nh ng doanh nghi p có ít danh i m v t li u, s l n nh p kho c a m i danh i m là không nhi u. * Phương pháp Nh p sau - Xu t trư c (LIFO): ư c áp d ng d a trên gi nh là hàng nh p sau s ư c xu t dùng trư c. Nên tính giá NVL ư c làm ngư c l i v i phương pháp nh p tr ơc- xu t trư c. - Ưu i m: Giúp cho chi phí kinh doanh c a doanh nghi p ph n ng k p th i v i giá c th trư ng c a NVL. - Như c i m: Là ph i tính giá theo t ng danh i m NVL và ph i h ch toán chi ti t NVL t n kho theo t ng lo i giá nên t n nhi u công s c. * Phương pháp giá th c t ích danh( tính tr c ti p) Theo phương pháp này khi nh p NVL lô hàng nào thì l y ơn giá nh p ích danh c a lô hàng ó làm giá xu t, thư ng ư c áp d ng trong nh ng doanh nghi p b o qu n và theo dõi t ng lô hàng áp d ng i v i lo i v t tư, hàng hoá có giá tr cao mang tính cách bi t. - Ưu i m: Công tác tính giá NVL ư c th c hi n k p th i và thông qua vi c tính giá NVL xu t kho, k toán có th theo dõi ư c th i h n b o qu n c a t ng lô NVL. Tuy nhiên áp d ng ư c phương pháp này thì i u ki n c t y u là h th ng kho tàng c a doanh nghi p cho phép b o qu n riêng t ng lô NVL nh p kho. Hoàng Th Bích Ng c
16 * Phương pháp tr giá NVL t n cu i kỳ V i các phương pháp trên, tính ư c giá th c t NVL xu t kho òi h i ph i xác nh ư c lư ng NVL xu t kho căn c vào các ch ng t xu t. Tuy nhiên, trong th c t có nh ng doanh nghi p có nhi u ch ng lo i NVL v i m u mã khác nhau, giá tr th p l i ư c xu t dùng thư ng xuyên thì s không có i u ki n ki m kê t ng nghi p v xu t kho. Trong i u ki n ó, doanh nghi p ph i tính giá cho s lư ng NVL t n kho cu i kỳ trư c, sau ó m i xác nh ư c giá th c t c a NVL xu t kho trong kỳ. Gtt NVL t n kho cu i kỳ = S lư ng t n kho x ơn giá NVL nh p kho l n cu i Gtt NVL xu t kho = Gtt NVL mua vào +(-) Chênh l ch Gtt u kỳ và cu i kỳ * Phương pháp giá h ch toán (phương pháp h s giá): Theo phương pháp này toàn b NVL bi n ng trong kỳ ư c tính theo giá h ch toán (giá k ho ch ho c m t lo i giá n nh trong kỳ). Cu i kỳ k toán ti n hành i u ch nh t giá h ch toán sang giá th c t . Giá th c t VL Giá h ch toán VL xu t dùng xu t dùng trong trong kỳ x H s giá kỳ (ho c t n kho = (ho c t n kho cu i kỳ) c a VL CK) Phương pháp này ư c áp d ng i v i nh ng doanh nghi p có nhi u lo i v t li u, giá c thư ng xuyên bi n ng, vi c nh p v t li u di n ra thư ng Giá th c t c a VL + Giá th c t c a VL H s giá c a t n u kỳ nh p trong kỳ v t li u = Giá h ch toán c a VL + Giá h ch toán c a VL t n u kỳ nh p trong kỳ Hoàng Th Bích Ng c
17 xuyên, vi c tính giá th c t c a v t li u ph c t p và nhi u khi không th th c hi n ư c. Do ó vi c h ch toán hàng ngày nên s d ng giá h ch toán là thích h p nh t. - Ưu i m: Cho phép k t h p ch t ch h ch toán chi ti t và h ch toán t ng h p v NVL trong công tác tính giá, nên công vi c tính giá ư c ti n hành nhanh chóng và không b ph thu c vào s lư ng danh i m NVL, s l n nh p, xu t c a m i lo i nhi u hay ít. Phương pháp này thích h p v i nh ng doanh nghi p có nhi u ch ng lo i NVL và i ngũ k toán có trình chuyên môn cao. II. H ch toán chi ti t NVL NVL trong các doanh nghi p thư ng có nhi u ch ng lo i khác bi t n u thi u m t lo i nào ó có th gây ra ng ng s n xu t, chính vì v y h ch toán NVL ph i b o m theo dõi ư c tình hình bi n ng c a t ng danh i m NVL. Trong th c t công tác k toán hi n nay thư ng áp d ng 1 trong 3 phương pháp h ch toán chi ti t NVL là: Phương pháp th song song, phương pháp i chi u luân chuy n và phương pháp s dư. 2.1. Phương pháp th song song Theo phương pháp này công vi c c th t i phòng k toán và kho hàng như sau: * kho: Th kho dùng th kho ph n ánh tình hình nh p, xu t, t n v t li u v m t s lư ng. M i ch ng t nh p, xu t v t tư ư c ghi m t dòng vào th kho. Th kho ư c m cho t ng danh i m v t tư. Cu i tháng Th kho ti n hành t ng c ng s nh p, xu t tính t n v m t s lư ng theo t ng danh i m v t tư. * phòng k toán: K toán v t tư m th k toán chi ti t v t tư theo t ng danh i m v t tư tương ng th kho m theo t ng kho. Th này có n i dung tương t th kho, ch khác là theo dõi NVL v m t giá tr . Hàng ngày ho c nh kỳ khi nh n ư c các ch ng t nh p, xu t kho do th kho chuy n t i, nhân viên k toán v t li u ph i ki m tra, i chi u và tính ra s ti n. Sau ó ghi l i các Hoàng Th Bích Ng c
18 nghi p v nh p, xu t và các th k toán chi ti t v t li u liên quan. Cu i tháng c ng th (s ) chi ti t và i chi u v i th kho. th c hi n i chi u gi a k toán t ng h p và k toán chi ti t, k toán ph i căn c vào th k toán chi ti t v t li u l p b ng t ng h p nh p, xu t, t n kho v m t giá tr c a t ng lo i v t li u. S li u c a b ng này ư c i chi u v i s li u c a ph n k toán t ng h p. Ngoài ra, qu n lý ch t ch th kho, nhân viên k toán v t tư còn m s ăng ký th kho, khi giao th kho cho th kho, k toán ph i ghi vào s . Phương pháp này có ưu i m là r t ơn gi n trong khâu ghi chép, i chi u s li u và phát hi n sai sót ng th i cung c p thông tin nh p, xu t và t n kho c a t ng danh i m NVL k p th i, chính xác. Tuy nhiên, như c i m cu phương pháp này là ch s d ng ư c khi doanh nghi p có ít danh i m NVL. Sơ 1.1: Sơ h ch toán NVL theo phương pháp th song song Phi u nh p kho Th k B ng toán chi t ng h p S k Th kho ti t nh p, toán t ng nguyên xu t, t n h p NVL v t li u NVL Phi u xu t kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng i chi u Hoàng Th Bích Ng c
19 2.2. Phương pháp i chi u luân chuy n Theo phương pháp này công vi c c th t i kho gi ng như phương pháp th song song. Còn t i phòng k toán, k toán v t li u không m th k toán chi ti t v t tư mà m s i chi u luân chuy n h ch toán s lư ng và s ti n c a t ng danh i m v t tư theo t ng kho. S này ghi m i tháng m t l n vào cu i tháng c a t ng th v t tư, m i th ch ghi m t dòng trong s cu i tháng i chi u s lư ng v t tư trên s i chi u luân chuy n v i th kho, i chi u s ti n v i k toán t ng h p. Phương pháp này có ưu i m gi m nh kh i lư ng công vi c ghi chép c a k toán. Tuy nhiên như c i m c a nó là d n công vi c ghi s , ki m tra i chi u vào cu i kỳ nên trong trư ng h p s lư ng ch ng t nh p, xu t c a t ng danh i m NVL khá nhi u thì công vi c ki m tra, i chi u s g p nhi u khó khăn và hơn n a là nh hư ng n ti n th c hi n các khâu k toán khác. Sơ 1.2: Sơ h ch toán chi ti t NVL theo phương pháp i chi u luân chuy n Phi u nh p Phi u xu t kho Th kho kho B ng kê S i chi u B ng kê xu t nh p NVL luân chuy n NVL Ghi chú: Ghi hàng ngày B ng t ng h p nh p S k toán t ng Ghi cu i tháng – xu t – t n kho h p v v t li u NVL Đ i chi u 2.3. Phương pháp s s dư Theo phương pháp này, công vi c t i kho gi ng như 2 phương pháp trên. nh kỳ khi ghi th kho, th kho ph i t p h p toàn b ch ng t nh p, xu t kho Hoàng Th Bích Ng c
20 phát sinh theo t ng v t tư quy nh sau ó l p phi u giao nh n ch ng t và n p cho k toán kèm theo ch ng t nh p, xu t v t tư. Ngoài ra, Th kho còn ph i ghi s lư ng v t tư t n kho cu i tháng theo t ng danh i m v t tư và s s dư. S s dư ư c k toán m cho t ng kho và dùng cho c năm, trư c ngày cu i tháng, k toán giao cho th kho ghi s . Ghi xong th kho chuy n v phòng k toán ki m tra và tính thành ti n. T i phòng k toán, nh kỳ nhân viên k toán ph i xu ng kho hư ng d n, ki m tra vi c ghi chép th kho và thu nh n ch ng t , t th kho. Khi nh n ư c ch ng t , k toán ki m tra s lư ng trên ch ng t và tính giá cho t ng ch ng t (giá h ch toán) t ng s ti n và ghi vào c t s ti n trên phi u giao nh n ch ng t , ng th i ghi s ti n v a ư c tính c a t ng nhóm v t tư (nh p riêng, xu t riêng) vào b ng lu k nh p, xu t, t n kho v t tư. B ng này ư c m cho t ng kho, m i kho m t t , ư c ghi trên cơ s các phi u giao nh n ch ng t nh p, xu t v t tư. Ti p theo, c ng s ti n nh p, xu t trong tháng và d a vào s dư u tháng tính ra s dư cu i tháng c a t ng nhóm v t tư. S dư này ư c dùng i chi u v i c t s ti n trên s s dư (s li u trên s s dư do k toán v t tư tính b ng cách l y s lư ng t n kho x giá h ch toán). Ưu i m c a phương pháp này là r t thích h p v i nh ng doanh nghi p có nhiêù danh i m NVL, s lư ng ch ng t nh p, xu t c a m i lo i l i khá nhi u. Tuy nhiên như c i m c a phương pháp này là vi c ki m tra i chi u không ư c c p nh t s m. Hoàng Th Bích Ng c