intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Nguyên lý kế toán

Chia sẻ: Lan Lan | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:0

Thêm vào BST
Báo xấu
112
lượt xem 8
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Trên thực tế, kế toán đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của các tổ chức. Kế toán cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng khác nhau nhằm phân tích, đánh giá để đưa ra các quyết định có hiệu quả nhất. Do đó, các đối tượng sử dụng thông tin như: Các nhà quản trị, các chủ nợ, các nhà đầu tư…cần phải thông hiểu và biết sử dụng các thông tin do kế toán cung cấp. Để thực hiện được điều này cần thiết phải nghiên cứu kế toán các ngành kinh doanh....

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Nguyên lý kế toán

  1. Nguyên lý k toán 18/09 2011 NGUYÊN LÝ K TOÁN Quy nh chung i h c úng gi 1. 2. M c ng ph c, eo th SV 3. Không nói chuy n riêng, ư c phát bi u, ư c trao i khi cho phép Gi ng viên : C Th Thanh Hương 4. Không s d ng TD S ti t : 45 ti t (3 tín ch ) 5. D l p t 80% s ti t tr lên Email : huongct78@gmail.com I U KI N ánh giá - Xác nh ư c m c tiêu + Thi gi a kỳ: 20% (T lu n) Giáo trình Nguyên lý K toán + Ti u lu n, th o lu n, bài t p l n, - i m thư ng cho SV tích c c h c Bài t p Nguyên lý K toán - t p: 30% Xem bài trư c - + Thi cu i kỳ: 50% (Tr c nghi m tr c Làm bài t p nhà - tuy n) Mang theo máy tính - NGUYÊN LÝ K TOÁN NGUYÊN LÝ K TOÁN CHƯƠNG 5: CH NG T K TOÁN VÀ KI M KÊ CHƯƠNG 1: M T S VN CHUNG V K TOÁN CHƯƠNG 6: K TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH CH YU CHƯƠNG 2: B NG CÂN I K TOÁN VÀ BÁO CÁO K T TRONG HO T NG S N XU T KINH DOANH QU HO T NG KINH DOANH CHƯƠNG 7: S K TOÁN VÀ HÌNH TH C K TOÁN CHƯƠNG 3: TÀI KHO N K TOÁN VÀ GHI S KÉP CHƯƠNG 4: TÍNH GIÁ CÁC I TƯ NG K TOÁN Th.S C Th Thanh Hương 1
  2. Nguyên lý k toán 18/09 2011 TÀI LI U THAM KH O M TS TÀI TI U LU N 1. Các nguyên t c k toán qu c t và v n d ng LU T K TOÁN (2003) 1. Vi t Nam H TH NG CHU N M C K TOÁN VN 2. 2. T ch c h th ng ch ng t k toán và v n PGS.TS VÕ VĂN NH (2007), NGUYÊN LÝ K 3. d ng doanh nghi p TOÁN, NXB TH NG KÊ, TP.HCM 3. T ch c h th ng tài kho n k toán và v n Website: www.mof.gov.vn, 4. d ng doanh nghi p www.tapchiketoan.com, www.webketoan.vn, 4. T ch c h th ng s k toán và v n d ng www.vaa.vn, ketoantruong.com.vn, … doanh nghi p 5. M i quan h gi a k toán chi ti t và k toán t ng h p và v n d ng doanh nghi p M TS TÀI TI U LU N 6. Vi ph m trong lĩnh v c k toán, th c tr ng và gi i pháp kh c ph c 7. Chu n m c k toán s 01 (ho c 02, 03, …) và v n d ng doanh nghi p 8. Báo cáo k t qu kinh doanh và v n d ng doanh nghi p 9. B ng cân i k toán và v n d ng doanh nghi p 10. Phương pháp tính giá m t s i tư ng k toán ch y u và v n d ng doanh nghi p Th.S C Th Thanh Hương 2
  3. NLKT – Chương 1 18/09 2011 Chương 1 M TS VN CHUNG V K TOÁN M c tiêu: CHƯƠNG 1 H c xong chương 1, sinh viên có th : 1. Bi t phân bi t các phân h k toán M TS VN CHUNG V K TOÁN 2. Bi t phân lo i i tư ng k toán 3. Hi u và bi t v n d ng các yêu c u, nguyên t c và phương pháp k toán. 4. Hi u nh ng n i dung cơ b n c a Lu t k toán, h th ng chu n m c k toán Vi t Nam Chương 1 TÌNH HU NG M TS VN CHUNG V K TOÁN N i dung: Qu n lý kinh doanh 1 c a hàng bán hoa tươi Khái ni m k toán 1. “BYH” 2. Phân lo i k toán i tư ng k toán 3. 4. Yêu c u c a k toán 5. Nhi m v c a k toán 6. Nguyên t c k toán 7. Lu t k toán và chu n m c k toán 8. Phương pháp k toán TÌNH HU NG TÌNH HU NG C a hàng “BYH” Yêu c u: - Thành l p: 1/1/2011 - Xác nh k t qu kinh doanh tháng 1/2011? - V n: Ph m Th Hoa N : 20 tr. ti n m t, trong ó ti n ti t ki m c a b n thân: 10 tr. , vay m : 10 tr. - Xác nh s ti n m t c a c a hàng cu i tháng 1/2011? - Tháng 1/2011: - Xác nh ch tiêu “L i nhu n/V n” và cho bi t ý + Chi b ng ti n: Thuê c a hàng: 5 tr. ; mua hoa nghĩa? tươi: 5 tr. ; mua gi , gi y gói: 2 tr. ; làm băng rôn, t rơi: 0,5 tr. ; mua bàn gh , k trưng bày và m t - N u em là b n Hoa N , em làm như th nào có s v t d ng khác: 2,5 tr. ; ti n thuê nhân viên bán ư c áp án c a 3 câu h i trên và làm như v y và giao hàng: 2 tr. làm gì? + Bán h t s hàng ã mua, thu ư c 25 tr. ti n m t. Th.S C Th Thanh Hương 1
  4. NLKT – Chương 1 18/09 2011 KHÁI N M PHÂN LO I K toán Là vi c thu th p, x lý, ki m tra, phân K toán tích và cung c p thông tin kinh t , tài chính dư i hình th c giá tr , hi n v t và th i gian lao ng. K toán tài K toán K toán chi chính qu n tr phí PHÂN LO I PHÂN LO I K toán tài chính K toán qu n tr Là vi c thu th p, x lý, ki m tra, phân tích Là vi c thu th p, x lý, phân tích và và cung c p thông tin kinh t , tài chính cung c p thông tin kinh t , tài chính theo b ng BCTC cho i tư ng có nhu c u s yêu c u qu n tr và quy t nh kinh t , tài d ng thông tin c a ơn v k toán. chính trong n i b ơn v k toán. I TƯ NG K TOÁN PHÂN LO I i K toán chi phí tư ng k toán Là m t lĩnh v c giao thoa gi a k toán qu n tr và k toán tài chính nh m ghi chép, S vn phân tích các kho n m c chi phí và d toán Ngu n ng Tài s n chi phí cho kỳ k ho ch. vn c a tài sn Doanh thu và Tài s n Vn Tài s n N ph i ng n ch s thu Chi phí dài h n tr hn hu nh p khác Th.S C Th Thanh Hương 2
  5. NLKT – Chương 1 18/09 2011 TÀI S N TÀI S N Do DN ki m soát TÀI S N NG N H N TÀI S N Là ngu n l c Có th thu (Th i gian thu h i ho c ư c l i ích KT thanh toán ≤ 1 năm) trong tương lai TÀI S N TÀI S N DÀI H N (Th i h n thu h i ho c i ngũ nhân viên lành ngh c a thanh toán > 1 năm) doanh nghi p có ph i là tài s n? TÀI S N DÀI H N TÀI S N NG N H N Ti n và các kho n • Các kho n ph i thu dài h n 1 tương ương ti n • Tài s n c nh h u hình 2 Các kho n u tư • Tài s n c nh vô hình 3 ch ng khoán ng n h n • Tài s n c nh thuê tài chính 4 TÀI S N • Chi phí XDCB d dang Các kho n ph i thu 5 NG N H N •B t ng s n u tư 6 Hàng t n kho • u tư tài chính dài h n 7 • Tài s n dài h n khác 8 TSNH khác NGU N V N N PH I TR (NGU N HÌNH THÀNH TÀI S N) N ph i tr N PH I TR Là nghĩa v hi n t i c a DN phát sinh t các giao d ch và s ki n ã qua mà NGU N V N DN ph i thanh toán t các ngu n l c V N CH S HU c a mình. Th.S C Th Thanh Hương 3
  6. NLKT – Chương 1 18/09 2011 N NG N H N N PH I TR • Vay và n ng n h n 1 • Ph i tr ngư i bán N NG N H N 2 (Th i h n thanh toán • Ngư i mua tr ti n trư c 3 ≤ 1 năm) • Thu và các kho n ph i n p nhà nư c N PH I TR 4 • Ph i tr công nhân viên N DÀI H N 5 (Th i h n thanh toán • Ph i tr n i b 6 > 1 năm) • Chi phí ph i tr 7 • Kho n ph i tr , ph i n p khác 8 N DÀI H N V N CH S HU • Ph i tr dài h n ngư i bán 1 V n ch s h u • Ph i tr dài h n n i b 2 Là giá tr v n c a DN, ư c tính b ng s chênh l ch gi a giá tr Tài s n c a DN • Ph i tr dài h n khác 3 tr (-) N ph i tr . • Vay và n dài h n 4 • Thu thu TNDN hoãn l i ph i tr 5 Vn N ph i ch s Tài s n tr hu V N CH S HU S VN NG C A TÀI S N •V n u tư c a ch s h u 1 • Th ng dư v n c ph n 2 DOANH THU VÀ • C phi u ngân qu 3 THU NH P KHÁC S VN NG C A • Chênh l ch ánh giá l i tài s n 4 TÀI S N • Chênh l ch t giá h i oái 5 CHI PHÍ • Các qu c a doanh nghi p 6 • L i nhu n chưa phân ph i 7 • Ngu n kinh phí ã hình thành TSC 8 Th.S C Th Thanh Hương 4
  7. NLKT – Chương 1 18/09 2011 DOANH THU VÀ THU NH P KHÁC DOANH THU C t c, l i nhu n ư c chia Doanh thu và thu nh p khác: DOANH THU BÁN HÀNG VÀ Là t ng giá tr các l i ích kinh t Lãi ti n g i ngân CCDV DOANH hàng DN thu ư c trong kỳ k toán (t THU DOANH THU các ho t ng SXKD thông thư ng Lãi chênh l ch t HO T NG giá và các ho t ng khác c a DN), làm TÀI CHÍNH tăng v n ch s h u, không bao Chi t kh u thanh toán ư c hư ng g m kho n góp v n c a c ông ho c ch s h u. … THU NH P KHÁC CHI PHÍ Thu nh p t thanh lý, như ng Chi phí là t ng giá tr các kho n làm bán TSC gi m l i ích kinh t trong kỳ k toán d n Thu ti n ph t khách hàng vi n làm gi m v n ch s h u (không bao ph m h p ng g m kho n phân ph i cho c ông ho c THU NH P KHÁC Thu ư c kho n ch s h u). n khó òi ã xóa s … CHI PHÍ M I QUAN H GI A CÁC I TƯ NG K TOÁN Giá v n hàng bán * M i quan h gi a tài s n và ngu n v n Chi phí bán hàng CHI PHÍ H SXKD TÀI S N = NGU N V N Chi phí QLDN * M i quan h gi a doanh thu và chi phí Chi phí H TC CHI PHÍ Chi phí như ng bán, thanh lý TSC L i nhu n = DT và TN khác - Chi phí Chi ti n ph t do vi CHI PHÍ pham h p ng KHÁC … Th.S C Th Thanh Hương 5
  8. NLKT – Chương 1 18/09 2011 I TƯ NG S D NG THÔNG TIN K TOÁN VAI TRÒ C A K TOÁN - i tư ng bên trong DN: - i v i doanh nghi p: K toán +H i ng Qu n Tr + Có ư c s li u theo dõi thư ng xuyên tình hình bi n ng c a các i tư ng + Ban giám c k toán + Các nhân viên trong công ty + Cung c p tài li u cho DN nh m qu n - i tư ng bên ngoài DN: lý, i u hành. + Cơ quan NN (thu , th ng kê...) + Cho k t qu tài chính rõ r t… + Nhà u tư + Các ch n + Nh ng i th c nh tranh YÊU C U CHUNG C A K TOÁN VAI TRÒ C A K TOÁN (1) Ph n ánh y nghi p v kinh t , tài chính phát sinh vào ch ng t k toán, s k toán và - i v i Nhà nư c: K toán BCTC. + Có ư c s li u theo dõi s phát (2) S k p th i, úng th i gian quy nh thông tri n c a các ngành SX. tin, s li u k toán. + Cung c p các d ki n h u ích ưa (3) S rõ ràng, d hi u và chính xác thông tin, s li u k toán. ra các chính sách kinh t . (4) S trung th c hi n tr ng, b n ch t s vi c, + Là cơ s gi i quy t các tranh ch p n i dung và giá tr c a nghi p v kinh t , tài kinh t . chính. (5)Thông tin, s li u k toán ph i ư c ph n ánh liên t c. (6) Phân lo i, s p x p thông tin, s li u k toán theo trình t , có h th ng và có th so sánh ư c. YÊU C U CƠ B N C A K TOÁN YÊU C U CƠ B N C A K TOÁN • Trung th c (1) Trung th c 1 Các thông tin và s li u k toán ph i ư c ghi • Khách quan chép và báo cáo trên cơ s các b ng ch ng y 2 , khách quan và úng v i th c t v hi n tr ng, b n ch t n i dung và giá tr c a nghi p v • y 3 kinh t phát sinh. (2) Khách quan • K p th i 4 Các thông tin và s li u k toán ph i ư c ghi chép và báo cáo úng v i th c t , không b • D hi u 5 xuyên t c, không b bóp méo. • Có th so sánh ư c 6 Th.S C Th Thanh Hương 6
  9. NLKT – Chương 1 18/09 2011 YÊU C U CƠ B N C A K TOÁN YÊU C U CƠ B N C A K TOÁN (5) D hi u (3) y M i nghi p v kinh t , tài chính phát sinh liên Các thông tin và s li u k toán trình bày trong quan n kỳ k toán ph i ư c ghi chép và báo BCTC ph i rõ ràng, d hi u i v i ngư i s cáo y , không b b sót. d ng (ngư i có hi u bi t v kinh doanh, v kinh t , tài chính, k toán m c trung bình). (4) K p th i (6) Có th so sánh Các thông tin và s li u k toán ph i ư c ghi chép và báo cáo k p th i, úng ho c trư c th i Các thông tin và s li u k toán gi a các kỳ k h n quy nh, không ư c ch m tr . toán trong m t DN và gi a các DN ch có th so sánh ư c khi tính toán và trình bày nh t quán. Trư ng h p không nh t quán thì ph i gi i trình trong ph n thuy t minh. NHI M V C A K TOÁN NGUYÊN T C K TOÁN - Thu th p, x lý thông tin, s li u k toán theo i tư ng và n i dung công vi c k toán, theo • Cơ s d n tích 1 chu n m c và ch k toán. • Ho t ng liên t c 2 - Ki m tra, giám sát các kho n thu, chi tài chính, các nghĩa v thu, n p, thanh toán n ; vi c qu n lý, • Giá g c 3 s d ng tài s n và ngu n hình thành tài s n; phát • Nh t quán hi n và ngăn ng a các hành vi vi ph m phát lu t 4 v tài chính, k toán. • Phù h p 5 - Phân tích thông tin, s li u k toán; tham mưu, xu t các gi i pháp ph c v yêu c u qu n tr và • Th n tr ng 6 quy t nh kinh t , tài chính c a ơn v k toán. • Tr ng y u 7 - Cung c p thông tin, s li u k toán theo quy nh c a pháp lu t. NGUYÊN T C K TOÁN NGUYÊN T C K TOÁN (1) Cơ s d n tích (1) Cơ s d n tích Tình hu ng: M i nghi p v KT, TC c a DN ph i ư c ghi s vào th i i m phát sinh, không căn c vào th i i m - Ngày 05/01/N, doanh nghi p X mua NVL nh p kho th c t thu ho c th c t chi ti n ho c tương ương chưa tr ti n ngư i bán Y tr giá 30 tr. ti n. - Ngày 10/01/N, DN X tr ti n mua NVL cho ngư i BCTC l p trên cơ s d n tích ph n nh tình hình tài bán Y: 30 tr. b ng ti n m t. chính c a doanh nghi p trong quá kh , hi n t i và Là nhân viên k toán c a doanh nghi p X, b n ph n tương lai. ánh các nghi p v phát sinh trên vào s sách k toán t i th i i m nào? Th.S C Th Thanh Hương 7
  10. NLKT – Chương 1 18/09 2011 NGUYÊN T C K TOÁN NGUYÊN T C K TOÁN (2) Ho t ng liên t c (2) Ho t ng liên t c BCTC ph i ư c l p trên cơ s gi nh là DN ang ho t ng liên t c và s ti p t c ho t M t doanh nghi p s p phá s n v i 1 doanh ng KD bình thư ng trong tương lai g n, nghi p ang ho t ng bình thư ng có gì nghĩa là DN không có ý nh cũng như không khác nhau? bu c ph i ng ng ho t ng ho c ph i thu h p áng k quy mô ho t ng c a mình. NGUYÊN T C K TOÁN NGUYÊN T C K TOÁN (3) Giá g c (3) Giá g c DN mua 1 ô tô 4 ch có giá mua 500 tr, l phí TS ph i ư c ghi nh n theo giá g c (Giá tr trư c b 10 tr, chi phí ch y th : 5 tr. Khi mua ban u c a tài s n). xong, nhi u ngư i cho r ng giá tr chi c xe ph i là 600 tr. Là k toán c a DN trên, b n s Giá tr ban u c a tài s n là toàn b các chi phí mà doanh nghi p b ra có ư c tài ghi nh n chi c ô tô v i giá tr là bao nhiêu? s n ó, tính t i th i i m ưa tài s n ó vào s d ng. NGUYÊN T C K TOÁN NGUYÊN T C K TOÁN (4) Phù h p (4) Phù h p Vi c ghi nh n doanh thu và chi phí ph i phù h p v i nhau. DN tr trư c ti n thuê c a hàng 1 năm t Khi ghi nh n m t kho n doanh thu thì ph i ghi nh n m t kho n chi phí tương ng có liên quan 1/1/N n 31/12/N s ti n 120 tr . Tháng n vi c t o ra doanh thu ó. 1/N, doanh nghi p ghi nh n chi phí thuê c a hàng là bao nhiêu? Vì sao? CHI PHÍ TƯƠNG NG V I DOANH THU CP kỳ trư c liên quan CP ph i tr liên CP c a kỳ n DT kỳ này quan n DT kỳ này t o ra DT Th.S C Th Thanh Hương 8
  11. NLKT – Chương 1 18/09 2011 NGUYÊN T C K TOÁN NGUYÊN T C K TOÁN (6) Th n tr ng Th n tr ng là vi c xem xét, cân nh c, phán oán c n (5) Nh t quán thi t l p các ư c tính k toán trong các i u ki n Các chính sách và phương pháp k toán không ch c ch n. Nguyên t c th n tr ng òi h i: doanh nghi p ã ch n ph i ư c áp d ng a/ Ph i l p các kho n d phòng nhưng không l p quá th ng nh t ít nh t trong m t kỳ k toán năm. l n; b/ Không ánh giá cao hơn giá tr c a các tài s n và các Trư ng h p có thay i chính sách và kho n thu nh p; phương pháp k toán ã ch n thì ph i gi i c/ Không ánh giá th p hơn giá tr c a các kho n n trình lý do và nh hư ng c a s thay ió ph i tr và chi phí; trong ph n thuy t minh BCTC. d/ Doanh thu và thu nh p ch ư c ghi nh n khi có b ng ch ng ch c ch n v kh năng thu ư c l i ích kinh t , còn chi phí ph i ư c ghi nh n khi có b ng ch ng v kh năng phát sinh chi phí. NGUYÊN T C K TOÁN NGUYÊN T C K TOÁN Tr ng y u Tr ng y u Trong năm N, k toán ã quên không ph n ánh doanh thu bán s n ph m c a 2 hóa ơn Thông tin ư c coi là tr ng y u trong trư ng GTGT v i t ng doanh thu là 500 tr , làm cho h p n u thi u thông tin ho c thi u chính xác năm N doanh nghi p b l 100 tr mà áng c a thông tin ó có th làm sai l ch áng l ph i lãi 100 tr m i úng. B n hãy cho k BCTC, làm nh hư ng n quy t nh bi t sai sót này c a k toán có nh hư ng kinh t c a ngư i s d ng báo cáo tài chính. như th nào n quy t nh c a ngư i s d ng BCTC? LU T K TOÁN LU T K TOÁN N i dung cơ b n: Lu t k toán Chương I: Nh ng quy nh chung Là m t văn b n pháp quy do Qu c h i ban Chương II: N i dung công tác k toán hành trong ó quy nh v n i dung công tác k Chương III: T ch c b máy k toán và toán, t ch c b máy k toán, ngư i làm k toán ngư i làm k toán và ho t ng ngh nghi p k toán. Chương IV: Ho t ng ngh nghi p k toán Lu t k toán ư c Qu c h i nư c C ng hoà Chương V: Qu n lý nhà nư c v k toán XHCN Vi t Nam khóa XI, kỳ h p th 3 thông qua ngày 17/6/2003 bao g m 7 chương và 64 i u. Chương VI: Khen thư ng và x lý vi ph m Chương VII: i u kho n thi hành Th.S C Th Thanh Hương 9
  12. NLKT – Chương 1 18/09 2011 CHU N M C K TOÁN VI T NAM CHU N MƯC K TOÁN VI T NAM Chu n m c k toán bao g m nh ng nguyên t c và - phương pháp k toán cơ b n ghi s k toán và l p t II: báo cáo tài chính. + Chu n m c s 01 - Chu n m c chung Hi n nay (tính n 28/12/2005), B tài chính ã ban + Chu n m c s 06 - Thuê tài s n hành 26 chu n m c k toán. + Chu n m c s 10 - nh hư ng c a vi c thay i t I: t giá h i oái + Chu n m c s 02 - Hàng t n kho + Chu n m c s 15 - H p ng xây d ng + Chu n m c s 03 - Tài s n c nh h u hình + Chu n m c s 16 - Chi phí vay + Chu n m c s 04 - Tài s n c nh vô hình + Chu n m c s 24 -Báo cáo lưu chuy n ti n t . + Chu n m c s 14 - Doanh thu và thu nh p khác CHU N M C K TOÁN VI T NAM CHU N M C K TOÁN VI T NAM - t III: - t IV: + Chu n m c s 05 - B t ng s n u tư + Chu n m c s 17 - Thu thu nh p doanh nghi p + Chu n m c s 07 - K toán các kho n u tư vào + Chu n m c s 22 - Trình bày b sung báo cáo tài công ty liên k t chính c a các ngân hàng và t ch c tài chính tương t + Chu n m c s 08 - Thông tin tài chính v nh ng + Chu n m c s 23 - Các s ki n phát sinh sau ngày kho n v n góp liên doanh k t thúc kỳ k toán năm + Chu n m c s 21 - Trình bày báo cáo tài chính + Chu n m c s 27 - Báo cáo tài chính gi a niên + Chu n m c s 25 - Báo cáo tài chính h p nh t và k + Chu n m c s 28 - Báo cáo b ph n toán kho n u tư vào công ty con + Chu n m c s 29 - Thay i chính sách k toán, + Chu n m c s 26 - Thông tin v các bên liên quan. ư c tính k toán và các sai sót. CHU N M C K TOÁN VI T NAM PHƯƠNG PHÁP K TOÁN (1) Phương pháp ch ng t k toán - t V: (2) Phương pháp tính giá + Chu n m c s 11 - H p nh t kinh doanh (3) Phương pháp tài kho n k toán + Chu n m c s 18 - Các kho n d phòng, (4) Phương pháp ghi kép tài s n và n ti m tàng (5) Phương pháp ghi s k toán + Chu n m c s 19 - H p ng b o hi m (6) Phương pháp cân i k toán + Chu n m c s 30 - Lãi trên c phi u (7) Phương pháp ki m kê (8) Phương pháp l p BCTC Th.S C Th Thanh Hương 10
  13. NLKT – Chương 1 18/09 2011 VÍ D T NG H P VÍ D T NG H P Xác nh tài s n và ngu n v n t i m t DN s n xu t 9. Dây chuy n s n xu t 86.000 bánh k o có tài li u sau: 10. S a b t 90.000 1. ư ng kính 70.000 11. Ti n g i ngân hàng 110.000 2. Ti n vay ng n h n 150.000 12. Ph i thu khách hàng 58.000 3. Nhà xư ng s n xu t 200.000 13. Qu u tư phát tri n 190.000 4. Ph tùng thay th 25.000 14. Trái phi u u tư 159.000 5. Thu TNDN ph i n p cho nhà nư c 10.000 15. Ph i tr công nhân viên 40.000 6. Ti n ng trư c c a khách hàng 20.000 16. ng trư c ti n cho ngư i bán 35.000 7. V n u tư c a ch s h u 330.000 17. M ch nha 30.000 8. B t mỳ 67.000 VÍ D T NG H P VÍ D T NG H P 18. Ph i tr nhà cung c p 150.000 25. Các kho n ph i thu khác 63.000 19. T m ng 10.000 26. Các lo i d ng c nh khác 29.000 20. Lãi chưa phân ph i 326.000 27. Bánh k o s n xu t hoàn thành 260.000 21. Nhà văn phòng 250.000 28. T ng s sách 10.000 22. Qu khen thư ng phúc l i 100.000 29. Ti n m t t n qu 32.000 23. S n ph m d dang 28.000 30. Phương ti n v n t i 168.000 24. Qu d phòng tài chính 90.000 31. Bánh k o mua v bán 130.000 25. N dài h n 78.000 26. Hương li u t ng h p 40.000 Th.S C Th Thanh Hương 11
  14. NLKT – Chương 2 18/09 2011 M C TIÊU CHƯƠNG 2 CHƯƠNG 2 Hi u và bi t v n d ng n i dung, k t c u, tính ch t, các trư ng h p nh hư ng n B ng CĐKT và B NG CÂN I K TOÁN VÀ BÁO CÁO BCKQHĐKD. K T QU HO T NG KINH DOANH Bi t l p m t s ch tiêu ch y u c a B ng CĐKT và BC KQHĐKD. N I DUNG CHƯƠNG 2 B NG CÂN I K TOÁN Khái ni m B NG CÂN Đ I K TOÁN Là báo cáo tài chính t ng h p ph n ánh - Khái ni m toàn b tài s n hi n có và ngu n hình thành - N i dung TS ó c a DN t i m t th i i m nh t nh -K tc u - Các trư ng h p thay i Mc ích BÁO CÁO K T QU HĐKD Ph n ánh m i tài s n hi n có c a DN - Khái ni m Ph n ánh các kho n n ph i tr mà DN có -Đ c i m nghĩa v thanh toán -K tc u Ph n ánh giá tr v n hi n có c a DN K T C U THEO CHI U NGANG N I DUNG B NG CÂN Đ I K TOÁN A: Tài s n ng n h n Tài s n B: Tài s n dài h n S S NGU N S S TÀI S N CK ĐN VN CK ĐN A: N ph i tr Ngu n v n Lo i A: TSNH Lo i A: NPT B: V n ch s h u … … Lo i B: TSDH Lo i B:VCSH … … Tính cân i là tính ch t cơ b n c a BCĐKT: T ng tài s n = T ng ngu n v n ∑ TS ∑ NV Hay (A+B) Tài s n = (A+B) Ngu n v n Th.S C Th Thanh Hương 1
  15. NLKT – Chương 2 18/09 2011 M u B01-DN (Ban hành theo Q s 15/2006/Q -BTC K T C U THEO CHI U D C Ngày 20/03/2006 c a B trư ng BTC) B NG CÂN I K TOÁN B NG CÂN Đ I K TOÁN T i ngày … tháng … năm… Mã Thuy t S cu i S u TÀI S N S cu i kỳ S u năm TÀI S N s Minh Kỳ (3) năm (3) 1 2 3 4 5 Lo i A: TSNH A. TÀI S N NG N H N 100 Lo i B: TSDH (100=110+120+130+140+150) ∑ TS I. Ti n và các kho n tương ương ti n 110 1.Ti n 111 V.01 NGU N V N 2. Các kho n tương ương ti n 112 Lo i A: NPT II. Các kho n u tư tài chính ng n h n 120 V.02 Lo i B: VCSH 1. u tư ng n h n 121 ∑ NV 2. D phòng gi m giá u tư ng n h n (*) (2) 129 (…) (…) B NG CÂN I K TOÁN B NG CÂN I K TOÁN 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 III. Các kho n ph i thu ng n h n 130 V. Tài s n ng n h n khác 150 1. Chi phí tr trư c ng n h n 151 1. Ph i thu khách hàng 131 2. Thu GTGT ư c kh u tr 152 2. Tr trư c cho ngư i bán 132 3. Thu và các kho n khác ph i thu Nhà 154 V.05 3. Ph i thu n i b ng n h n 133 nư c 5. Tài s n ng n h n khác 158 4. Ph i thu theo ti n k ho ch h p ng 134 xây d ng B - TÀI S N DÀI H N 200 (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 5. Các kho n ph i thu khác 135 V.03 I- Các kho n ph i thu dài h n 210 6. D phòng ph i thu ng n h n khó òi (*) 139 (…) (…) 1. Ph i thu dài h n c a khách hàng 211 IV. Hàng t n kho 140 2. V n kinh doanh ơn v tr c thu c 212 3. Ph i thu dài h n n i b 213 V.06 1. Hàng t n kho 141 V.04 4. Ph i thu dài h n khác 218 V.07 2. D phòng gi m giá hàng t n kho (*) 149 (…) (…) 5. D phòng ph i thu dài h n khó òi (*) 219 (...) (...) B NG CÂN I K TOÁN B NG CÂN I K TOÁN 1 2 3 4 5 II. Tài s n c nh 220 1 2 3 4 5 1. Tài s n c nh h u hình 221 V.08 IV. Các kho n u tư tài chính dài h n 250 - Nguyên giá 222 1. u tư vào công ty con 251 - Giá tr hao mòn lu k (*) 223 (…) (…) 2. u tư vào công ty liên k t, liên doanh 252 2. Tài s n c nh thuê tài chính 224 V.09 3. u tư dài h n khác 258 V.13 - Nguyên giá 225 4. D phòng gi m giá u tư tài chính dài h n 259 (…) (…) - Giá tr hao mòn lu k (*) 226 (…) (…) (*) 3. Tài s n c nh vô hình 227 V.10 V. Tài s n dài h n khác 260 - Nguyên giá 228 1. Chi phí tr trư c dài h n 261 V.14 - Giá tr hao mòn lu k (*) 229 (…) (…) 2. Tài s n thu thu nh p hoãn l i 262 V.21 4. Chi phí xây d ng cơ b n d dang 230 V.11 3. Tài s n dài h n khác 268 III. B t ng s n u tư 240 V.12 T NG C NG TÀI S N (270 = 100 + 200) 270 - Nguyên giá 241 - Giá tr hao mòn lu k (*) 242 (…) (…) Th.S C Th Thanh Hương 2
  16. NLKT – Chương 2 18/09 2011 B NG CÂN I K TOÁN B NG CÂN I K TOÁN 1 2 3 4 5 NGU N V N II. N dài h n 330 A. N PH I TR (300 = 310 + 330) 300 1. Ph i tr dài h n ngư i bán 331 2. Ph i tr dài h n n i b 332 V.19 I. N ng n h n 310 3. Ph i tr dài h n khác 333 1. Vay và n ng n h n 311 V.15 4. Vay và n dài h n 334 V.20 2. Ph i tr ngư i bán 312 5. Thu thu nh p hoãn l i ph i tr 335 V.21 3. Ngư i mua tr ti n trư c 313 6. D phòng tr c p m t vi c làm 336 4. Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c 314 V.16 7.D phòng ph i tr dài h n 337 5. Ph i tr ngư i lao ng 315 B - V N CH S H U (400 = 410 + 430) 400 6. Chi phí ph i tr 316 V.17 I. V n ch s h u 410 V.22 7. Ph i tr n i b 317 1. V n u tư c a ch s h u 411 8. Ph i tr theo ti n k ho ch h p ng XD 318 2. Th ng dư v n c ph n 412 10. D phòng ph i tr ng n h n 320 3. V n khác c a ch s h u 413 B NG CÂN I K TOÁN B NG CÂN I K TOÁN Ngày 30 tháng 06 năm N VT: 1000 1 2 3 4 5 Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn 4. C phi u qu (*) 414 (...) (...) 5. Chênh l ch ánh giá l i tài s n 415 Loaïi A: Tài s n NH 1.500.000 Loaïi A: Nôï Phaûi traû 850.000 6. Chênh l ch t giá h i oái 416 40.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn maët 7. Qu u tư phát tri n 417 800.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 200.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 8. Qu d phòng tài chính 418 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Vaät lieäu 9. Qu khác thu c v n ch s h u 419 60.000 Coâng cuï duïng cuï 10. L i nhu n sau thu chưa phân ph i 420 100.000 Thaønh phaåm 4.000.000 Loaïi B: VCSH 4.650.000 11. Ngu n v n u tư XDCB 421 Loaïi B: Tài s n dài h n 4.000.000 Nguoàn voán KD 4.600.000 TSCÑ höõu hình 12. Qu khen thư ng, phúc l i 431 Quyõ ÑTPT 50.000 II. Ngu n kinh phí và qu khác 430 1. Ngu n kinh phí 432 V.23 2. Ngu n kinh phí ã hình thành TSC 433 5.500.000 Toång coäng Toång coäng 5.500.000 T NG C NG NGU N V N (440 = 300 + 400) 440 CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I C A B NG CĐKT C A B NG CĐKT S t ng c ng c a TS , TS b ng cân i k toán TS , TS Trư ng h p 1: thay i hay không NV , NV thay i? T tr ng c a các Ví d 2: TS , NV i tư ng ch u nh Trích y u B ng cân i k toán ngày 30/06/N hư ng có thay i c a Doanh nghi p A: ( ơn v tính 1000 ng) TS , NV hay không thay i? Th.S C Th Thanh Hương 3
  17. NLKT – Chương 2 18/09 2011 B NG CÂN I K TOÁN CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I Ngày 30 tháng 6 năm N C A B NG CĐKT VT: 1000 Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Tröôøng hôïp1: TS , TS Loaïi A:Tài s n ng n h n 1.500.000 Loaïi A: Nôï phaûi traû 850.000 40.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn maët 800.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 200.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng Ví d : ti p t c ví d trên 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Vaät lieäu Trong tháng 7/N phát sinh các nghi p v kinh t 60.000 Coâng cuï duïng cuï như sau: 100.000 Thaønh phaåm Nghi p v 1: 4.000.000 Loaïi B: VCSH 4.650.000 Loaïi B: Tài s n dài h n Ruùt tieàn göûi ngaân haøng veà quyõ tieàn maët: 8.000 4.000.000 Nguoàn voán KD 4.600.000 TSCÑ höõu hình Quyõ ÑTPT 50.000 Toång coäng 5.500.000 Toång coäng 5.500.000 B NG CÂN I K TOÁN CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I Ngày 30 tháng 6 năm N C A B NG CĐKT VT: 1000 Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Tröôøng hôïp1: TS , TS Loaïi A:Tài s n ng n h n 1.500.000 Loaïi A: Nôï phaûi traû 850.000 48.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn maët 792.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 200.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Vaät lieäu K t lu n: Trư ng h p m t tài s n này tăng lên 60.000 Coâng cuï duïng cuï ng th i s làm cho m t tài s n khác gi m xu ng 100.000 Thaønh phaåm thì: 4.000.000 Loaïi B: VCSH 4.650.000 Loaïi B: Tài s n dài h n …………………………………………………………………………………. 4.000.000 Nguoàn voán KD 4.600.000 TSCÑ höõu hình …………………………………………………………………………………. Quyõ ÑTPT 50.000 …………………………………………………………………………………. Toång coäng 5.500.000 Toång coäng 5.500.000 B NG CÂN I K TOÁN CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I Ngày 30 tháng 6 năm N C A B NG CĐKT VT: 1000 Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A:Tài s n ng n h n 1.500.000 Loaïi A: Nôï phaûi traû 850.000 Tröôøng hôïp2: 48.000 Vay ngaén haïn 700.000 Tieàn maët NV , NV 792.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 100.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Vaät lieäu 60.000 Coâng cuï duïng cuï 100.000 Thaønh phaåm Nghi p v 2: 4.000.000 Loaïi B: VCSH 4.650.000 Loaïi B: Tài s n dài h n 4.000.000 Nguoàn voán KD 4.600.000 TSCÑ höõu hình Vay ngaén haïn traû nôï ngöôøi baùn: 100.000 Quyõ ÑTPT 50.000 5.500.000 Toång coäng Toång coäng 5.500.000 Th.S C Th Thanh Hương 4
  18. NLKT – Chương 2 18/09 2011 CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I C A B NG CĐKT C A B NG CĐKT Tröôøng hôïp2: NV , NV Tröôøng hôïp 3: TS , NV K t lu n: Trư ng h p m t kho n NV này tăng lên Nghi p v 3: ng th i s làm cho m t kho n NV khác gi m xu ng thì: ……………………………………………………………………………………. Nhaø nöôùc caáp theâm cho doanh nghi p moät ……………………………………………………………………………………. TSCÑ höõu hình coù giaù trò 500.000 ……………………………………………………………………………………. B NG CÂN I K TOÁN CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I Ngày 30 tháng 6 năm N C A B NG CĐKT VT: 1000 Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A:Tài s n ng n h n 1.500.000 Loaïi A: Nôï Phaûi traû 850.000 48.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn maët Tröôøng hôïp 3: TS , NV 792.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 200.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Vaät lieäu 60.000 Coâng cuï duïng cuï 100.000 Thaønh phaåm K t lu n: Trư ng h p m t kho n TS này tăng lên 4.500.000 Loaïi B: VCSH 5.150.000 Loaïi B: Tài s n dài h n ng th i s làm cho m t kho n NV khác tăng lên 4.500.000 Nguoàn voán KD 5.100.000 TSCÑ höõu hình tương ng thì: Quyõ ÑTPT 50.000 …………………………………………………………………………………….. …………………………………………………………………………………….. 6.000.000 Toång coäng Toång coäng 6.000.000 …………………………………………………………………………………….. B NG CÂN I K TOÁN CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I Ngày 30 tháng 6 năm N C A B NG CĐKT VT: 1000 Taøi saûn Soá tieàn Nguoàn voán Soá tieàn Loaïi A:Tài s n ng n h n 1.480.000 Loaïi A: Nôï phaûi traû 830.000 48.000 Vay ngaén haïn 600.000 Tieàn maët Tröôøng hôïp 4: TS , NV 772.000 Phaûi traû ngöôøi baùn 180.000 Tieàn gôûi Ngaân haøng 500.000 Phaûi traû khaùc 50.000 Vaät lieäu 60.000 Coâng cuï duïng cuï 100.000 Thaønh phaåm Nghi p v 4: 4.500.000 Loaïi B: VCSH 5.150.000 Loaïi B: Tài s n dài h n 4.500.000 Nguoàn voán KD 5.100.000 TSCÑ höõu hình Quyõ ÑTPT 50.000 Doanh nghieäp traû nôï cho ngöôøi baùn baèng tieàn göûi ngaân haøng 20.000 5.980.000 Toång coäng Toång coäng 5.980.000 Th.S C Th Thanh Hương 5
  19. NLKT – Chương 2 18/09 2011 CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I C A B NG CĐKT C A B NG CĐKT K t lu n chung: Tröôøng hôïp 4: S t ng c ng c a BCĐKT TS , NV TS , TS không thay i nhưng t tr ng c a các i tư ng NV , NV ch u nh hư ng có thay i. K t lu n: Trư ng h p m t kho n TS này gi m xu ng ng th i s làm cho m t kho n NV khác S t ng c ng c a BCĐKT TS , NV gi m tương ng thì: có thay i (tăng/gi m) và ……………………………………………………………………………………. t tr ng c a các i tư ng ……………………………………………………………………………………. TS , NV ch u nh hư ng có thay i. ……………………………………………………………………………………. CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I C A B NG CĐKT C A B NG CĐKT Câu h i 1: Câu h i 2: Trư ng h p nào sau ây không làm thay Trư ng h p nào sau ây làm thay is t ng i s t ng c ng c a b ng CĐKT: c ng c a b ng CĐKT: a. Chi ti n m t t m ng cho nhân viên i a. Chi ti n m t tr lương cho công nhân viên công tác b. Mua nguyên v t li u chưa thanh toán ti n cho b. Mua hàng hoá chưa thanh toán ti n cho ngư i bán ngư i bán c. Tr n ngư i bán b ng ti n vay ng n h n c. Chuy n qu u tư phát tri n b sung d. Mua hàng hóa thanh toán ngay b ng ti n g i ngu n v n kinh doanh ngân hàng d. C a và c. e. C a và b. CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I C A B NG CĐKT C A B NG CĐKT Câu h i 3: Câu h i 4: Trư ng h p nào sau ây làm s t ng c ng Trư ng h p nào sau ây làm s t ng c ng c a b ng cân i k toán tăng lên: c a b ng cân i k toán gi m xu ng: a. Chi ti n m t tr lương cho công nhân viên a. Chi ti n m t tr lương cho công nhân viên b. Mua nguyên v t li u chưa thanh toán ti n cho b. Mua nguyên v t li u chưa thanh toán ti n cho ngư i bán ngư i bán c. Tr n ngư i bán b ng ti n vay ng n h n c. Tr n ngư i bán b ng ti n vay ng n h n d. Mua hàng hóa thanh toán ngay b ng ti n g i d. Mua hàng hóa thanh toán ngay b ng ti n g i ngân hàng ngân hàng e. C a và c. e. C a và c. Th.S C Th Thanh Hương 6
  20. NLKT – Chương 2 18/09 2011 CÁC TRƯ NG H P THAY Đ I BÁO CÁO K T QU HO T Đ NG KD C A B NG CĐKT Khái ni m Câu h i 5: Là báo cáo tài chính t ng h p ph n ánh Trư ng h p nào sau ây ch làm nh tình hình và k t qu ho t ng kinh doanh hư ng n bên ngu n v n c a B ng CĐKT: c a DN t i m t th i kỳ nh t nh a. Chi ti n m t tr lương cho công nhân viên Đc i m: b. Mua nguyên v t li u chưa thanh toán ti n cho ngư i bán Đư c o lư ng theo nh ng nguyên t c k toán. c. Tr n ngư i bán b ng ti n vay ng n h n Có tính ch t th i kỳ. d. Mua hàng hóa thanh toán ngay b ng ti ng i Lãi, l theo báo cáo này là l i nhu n k toán ngân hàng Tính cân i: e. C c và d. L I NHU N = DOANH THU &THU NH P KHÁC – CHI PHÍ (Ban hành theo Q s 15/2006/Q -BTC Ngày 20/03/2006 c a B trư ng BTC) BÁO CÁO K T QU HO T Đ NG KD BÁO CÁO K T QU HO T NG KINH DOANH Năm Mc ích CH TIÊU Mã Thuy t Năm Năm s minh nay trư c 1 2 3 4 5 aùnh giaù vaø phaân tích tình hình vaø 1. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 1 VI.25 keát quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp, 2. Các kho n gi m tr doanh thu 2 3. Doanh thu thu n v bán hàng và cung c p 10 ñaëc bieät là khaû naêng sinh lôøi töø hoaït d ch v (10 = 01 - 02) 4. Giá v n hàng bán 11 VI.27 ñoäng cuûa SXKD doanh nghieäp. 5. L i nhu n g p v bán hàng và cung c p 20 d ch v (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu ho t ng tài chính 21 VI.26 N i dung và k t c u (trang bên) 7. Chi phí tài chính 22 VI.28 - Trong ó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 9. Chi phí qu n lý doanh nghi p 25 BÁO CÁO K T QU HO T NG KINH DOANH BÁO CÁO K T QU HO T Đ NG KD Năm 1 2 3 4 5 Ví d 1: 10 L i nhu n thu n t ho t ng kinh 30 doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} Tình hình s n xu t kinh doanh c a công ty A 11. Thu nh p khác 31 trong tháng 6/N như sau: (1.000 ) 12. Chi phí khác 32 1. Bán hàng s lư ng 300sp, ơn giá 100/1sp, 13. L i nhu n khác (40 = 31 - 32) 40 giá v n 24000 14. T ng l i nhu n k toán trư c thu 50 2. Khách hàng tr l i 50sp do ch t lư ng kém (50 = 30 + 40) 3. Chi phí bán hàng trong tháng 1000 15. Chi phí thu TNDN hi n hành 51 4. Chi phí qu n lý doanh nghi p 2000 16. Chi phí thu TNDN hoãn l i 52 VI.30 5. Thu m t kho n n khó òi, xoá s 2 năm trư c 17. L i nhu n sau thu thu nh p doanh 60 là 500. nghi p (60 = 50 - 51 - 52) Yêu c u: L p báo cáo k t qu ho t ng kinh 18. Lãi cơ b n trên c phi u (*) 70 doanh trong tháng 6/N c a công ty A. Ngư i l p bi u K toán trư ng Giám c (Ký , h tên) (Ký , h tên) (Ký , h tên, óng d u) Th.S C Th Thanh Hương 7
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2