Thông tư 08/2001/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Tu Uyen | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:5

Thêm vào BST

Báo xấu

113
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 08/2001/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn bổ sung quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối với các chi nhánh của tổ chức nước ngoài hoạt động tại Việt Nam quy định tại Thông tư số 99/1998/TT-BTC ngày 14/7/1998 của Bộ Tài chính

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 08/2001/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n quèc c¬ d÷ iÖu luËtviÖtnam phßng héi së l LAWDATA Th«ng t c ña B é T µi h Ý n h S è 08/2001/TTB T C g µy 18 th¸ng 1 n¨ m 2001 íng c n H d É n b æ su n g q u y ® Þ n h v Ò thu Õ thu n h Ë p d o a n h g hi Ö p ¸p d ô n g ® èi n víi c¸c c hi h¸nh ña t æ c h ø c n íc n g o µi n c h o¹t ® é n g t¹i Öt N a m q u y ® Þ n h t¹i h « n g Vi T t sè 99/1998/TTB T C g µy 14/7/1998 cña B é T µi ch Ý n h n C¨n vµo cø NghÞ ®Þnh 30/1998/N§ sè CP ngµy 13/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh LuËt thuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp; C¨n vµo cø NghÞ ®Þnh 13/1999/N§ sè CP ngµy 17/3/1999 cña ChÝnh phñ tæ vÒ chøc,ho¹t®éng cña chøc tæ tÝn dông nícngoµi,v¨n phßng cña tæ chøc dông tÝn nícngoµit¹ ViÖtNam; i C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 92/1998/N§ ngµy 10/11/1998 cña CP ChÝnh phñ vÒ hµnh nghÒ t vÊn ph¸p luËtcña chøc tæ luËts níc ngoµi t¹ i ViÖtNam; C¨n vµo cø NghÞ ®Þnh 45/2000/N§ sè CP ngµy 06/9/2000 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh V¨n vÒ phßng ®¹idiÖn, chinh¸nh cña ¬ng th nh©n níc ngoµi vµ cña doanh nghiÖp lÞch nícngoµit¹ ViÖtNam; du i Bé Tµi chÝnh híng dÉn bæ sung vÒ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh sau: I. h ÷ n g q u y ® Þ n h c h u n g: N 1. Th«ng t nµy dông ¸p ®èi víic¸c chinh¸nh cña chøc c¸c tæ níc ngoµi ho¹t®éng i t¹ ViÖt Nam, bao gåm: c¸c chinh¸nh cña chøc nícngoµi, tæ luËts c¸c chinh¸nh cña chøc tæ tÝn dông nícngoµi,c¸c chinh¸nh cña c¸c c«ng ty thuèc l¸níc ngoµi vµ c¸c chi nh¸nh kh¸c ® îc phÐp ho¹t®éng kinh doanh i t¹ ViÖt Nam theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËtViÖt Nam, díi®©y gäichung lµ Chi nh¸nh nícngoµi. 2.Chi nh¸nh nícngoµilµ®èi t îng nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp híng vµ dÉn i t¹ Th«ng 99/1998/TT t sè BTC ngµy 14/7/1998 cña TµichÝnh. Bé 3. Trêng hîp Nhµ níc,ChÝnh phñ ViÖt Nam tham gia hoÆc kÕt ký mét ®iÒu ícquèc tÕ,hiÖp ®Þnh hoÆc cam kÕt chøc víi tæ c¸c quèc hay tÕ Nhµ níc,ChÝnh phñ kh¸c mµ trong v¨n b¶n kÕt quy ký cã ®Þnh vÒ thuÕ ®èi víi ho¹t®éng cña c¸cChi nh¸nh nícngoµikh¸cvíi híng dÉn t¹ Th«ng i tnµy th× ¸p dông theo ®iÒu ícquèc tÕ,hiÖp ®Þnh hay cam kÕt ®ã.
2 II. h ÷ n g n éi d u n g c ô th Ó v Ò thu Õ thu n h Ë p N d o a n h n g hi Ö p ¸p d ô n g ® èi víi c¸c C hi n h¸nh n íc n g o µi: 1. Thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña Chi nh¸nh níc ngoµi ® îc x¸c ®Þnh theo híng dÉn i t¹ PhÇn B Th«ng sè t 99/1998/TTBTC ngµy 14/7/1998 cña TµichÝnh. Bé ThuÕ suÊt thuÕ nhËp thu doanh nghiÖp dông ¸p ®èi víic¸c Chi nh¸nh nícngoµilµ32%. 2. Khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ thuh nhËp doanh nghiÖp, Chi nh¸nh nícngoµi® îctÝnh kho¶n chiphÝ qu¶n lýkinh doanh cña Tæ chøc níc ngoµi ph©n bæ cho Chi nh¸nh níc ngoµi t¹ iViÖt Nam theo chi phÝ thùc tÕ ph¸tsinh v× môc ®Ých ho¹t®éng kinh doanh cña Chi nh¸nh nícngoµi,nh÷ng kho¶n chiphÝ ph©n bæ nµy kh«ng îc vîtqu¸ gi÷a ® tû lÖ doanh thu ViÖt ë Nam tæng vµ doanh thu cña chøc tæ nícngoµi. Møc chiphÝ tèi ®a ph©n bæ cña chøc tæ nícngoµicho Chi nh¸nh nícngoµit¹ ViÖt Nam îcx¸c ®Þnh i ® nh sau: Møc chiphÝ tèi®a Tæng doanh thu cña Tæng chiphÝ sè qu¶n lýkinh doanh Chi nh¸nh nícngoµi qu¶n lýkinh cña chøc tæ níc trongn¨m tÝnh thuÕ doanh cña tæ ngoµiph©n bæ cho = x chøc nícngoµi Chi nh¸nh nícngoµi Tæng doanh thu cña trongn¨m tÝnh trongn¨m tÝnh tæ chøc nícngoµi thuÕ thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ ChËm nhÊt sau th¸ng kÓ ngµy 3 tõ nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña n¨m tÝnh thuÕ, Chi nh¸nh nícngoµicã tr¸chnhiÖm ph¶ixuÊt tr×nh cho quan c¬ thuÕ c¸o tµichÝnh b¸o cña chøc tæ nícngoµi®∙ ® îc tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp x¸c nhËn trong ®ã thÓ hiÖn c¸c chØ râ tiªu nh tæng doanh thu,tæng chiphÝ qu¶n lýkinh doanh cña chøc tæ nícngoµi vµ chiphÝ qu¶n lýph©n bæ cho c¸c chinh¸nh,®Ó lµm x¸c ®Þnh c¨n cø chi phÝ qu¶n lýkinhdoanh ph©n bæ cho Chi nh¸nh nícngoµië ViÖtNam. 3. Chi nh¸nh níc ngoµi kh«ng îc tÝnh ® vµo chi phÝ khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ c¸c kho¶n tiÒn chitr¶cho chÝnh trôsë hoÆc c¸c chinh¸nh kh¸c cïng thuéc h÷u së hoÆc kiÓm so¸tcña chøc tæ níc ngoµi (trõkhi lµ kho¶n chitr¶cho c¸cdÞch thùc tÕ dông vô sö cho ho¹t®éng kinh doanh cña Chi nh¸nh t¹ ViÖtNam) i díih×nh thøc tiÒn b¶n quyÒn, c¸ckho¶n phÝ hay bÊt kú kho¶n ¬ng chitr¶t tù nµo kh¸c ®Ó dông sö b»ng ph¸tminh hay c¸c quyÒn kh¸c;hay díi h×nh thøc hoa hång tr¶cho c¸c dÞch riªngbiÖt;hay vô díih×nh thøc l∙ tiÒn i vay trªnc¸c kho¶n vay cña chinh¸nh.Riªng ®èi víic¸c chinh¸nh cña chøc c¸c tæ tÝn dông níc ngoµi,c¸c kho¶n l∙ tiÒn i vay tr¶cho chøc tæ tÝn dông níc ngoµi nµy îc tÝnh ® vµo chi phÝ khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ. 4.C¸c kho¶n chiphÝ tr¶l∙tiÒn vay ªnquan i li ®Õn vèn ph¸p ®Þnh hoÆc vèn ®iÒu cña lÖ chinh¸nh nãc ngoµi®Òu kh«ng îctÝnh ® vµo chiphÝ hîp lý, hîp lÖ khix¸c®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ. 5. C¸c giao dÞch gi÷a c¸c chinh¸nh nícngoµivíitrôsë chÝnh hoÆc víi chinh¸nh kh¸ccïng thuéc së h÷u hoÆc kiÓm so¸tcña chøc nícngoµiph¶i tæ
3 ® îc thùc hiÖn trªnnguyªn t¾c gi¸thÞ êng. Trêng quan tr hîp c¬ thuÕ ph¸t cã hiÖn c¸cvÊn gi¸hoÆc ®Ò bÊt hîp lývÒ tûsuÊt lînhuËn i trong c¸cgiao dÞch gi÷a chinh¸nh nícngoµit¹ i ViÖt Nam chÝnh víitrôsë hoÆc víic¸c chinh¸nh kh¸c t¹ i ngoµi,c¬ níc quan thuÕ dông sÏ ¸p c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ cña chinh¸nh nícngoµi. 6. Trêng hîp chinh¸nh níc ngoµi kh«ng thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n,ho¸ ®¬n chøng quan tõ,c¬ thuÕ sÏ¸p dông c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp ®Ó x¸c®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ cña chinh¸nh nícngoµi,hoÆc thÓ cã ¸p dông ph¬ng ph¸p ph©n bæ lî tøc cña chøc i tæ nícngoµitrong n¨m tÝnh thuÕ cho chinh¸nh nícngoµit¹ ViÖtNam i theo c«ng thøc sau: Tæng doanh thu trong Tæng thu nhËp Thu nhËp chÞu thuÕ kú trongkú cña trong kú cña chinh¸nh = cña chinh¸nh nícngoµi x tæ chøc nícngoµit¹ ViÖtNam i nícngoµi Tæng doanh thu trong kú cña chøc tæ nícngoµi Trong êng tr hîp nµy,chinh¸nh nícngoµicã tr¸chnhiÖm xuÊt tr×nh cho c¬ quan thuÕ b¸o c¸o kÕ to¸n cña chøc tæ níc ngoµi ®∙ îc tæ ® chøc kiÓm to¸n®éc x¸c nhËn lËp ®Ó lµm ph©n c¨n cø bæ thu nhËp chÞu thuÕ cho chi nh¸nh nícngoµi. Trêng hîp Chi nh¸nh nícngoµikh«ng cung cÊp tµiliÖu lµm ph©n c¨n cø bæ thu nhËp chÞu thuÕ cho Chi nhµnh nícngoµi, quan c¬ thuÕ vµo sÏc¨n cø tµiliÖu ®iÒu thu ®∙ travµ thËp îc ®Ó ®Þnh ® Ên thu nhËp chÞu thuÕ cña Chi nh¸nh nícngoµi. 7. Khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ cña n¨m tÝnh thuÕ, Chi nh¸nh níc ngoµi ® îc trõ sè lç cña n¨m íc chuyÓn tr sang theo quy ®Þnh i§iÒu t¹ 37, NghÞ ®Þnh 30/1998/N§ sè CP ngµy 3/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕtthihµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. ViÖc chuyÓn îc thùc lç ® hiÖn b»ng c¸ch chuyÓn toµn sè bé lç cña bÊt n¨m kú tÝnh thuÕ nµo sang n¨m thu nhËp cã tiÕp theo vµ îcdïng thu nhËp ® cña nh÷ng n¨m tiÕp theo ®Ó bï kho¶n lç®ã, thêigian chuyÓn lçkh«ng n¨m tõ n¨m qu¸ 5 kÓ ngay sau n¨m ph¸tsinh lç. 8.KhichuyÓn lînhuËn i ra nícngoµi, Chi nh¸nh c¸c nícngoµikh«ng ph¶i nép thuÕ chuyÓn thu nhËp níc ngoµi ®èi ra víithu nhËp cña c¸c n¨m tµi chÝnh tõn¨m kÓ tµichÝnh 1999 trë®i. III.§¨ng k ý, kª k h ai, é p thu Õ, q u y Õt to¸n n thu Õ thu n h Ë p d o a n h n g hi Ö p: 1.§¨ng thuÕ: ký Chi nh¸nh níc ngoµi cã tr¸ch nhiÖm ®¨ng ký thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp quan víic¬ thuÕ ®Þa ph¬ng (Côc thuÕ tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung¬ng) n¬i®ãng cña trôsë Chi nh¸nh. 2.Kª khaithuÕ:
4 Chi nh¸nh nícngoµiph¶icã tr¸chnhiÖm kª khaivµ nép tê khaithuÕ t¹m nép n¨m c¶ theo mÉu quy ®Þnh it¹ Th«ng 99/1998/TT t sè BTC cña Tµi Bé chÝnh cho quan c¬ thuÕ trùc tiÕp qu¶n lýchËm nhÊt vµo ngµy th¸ng 1 25 hµng n¨m. C¨n ®Ó cø kª khailµkÕt qu¶ s¶n xuÊt,kinh doanh,dÞch cña vô n¨m tr ícvµ kh¶ n¨ng kinhdoanh cña n¨m tiÕp theo. Sau khinhËn îc tê khai,c¬ ® quan thuÕ kiÓm trax¸c ®Þnh t¹m sè nép c¶ n¨m chia ra vµ tõng quý ®Ó th«ng b¸o cho Chi nh¸nh níc ngoµi t¹m nép thuÕ. NÕu trong khai,Chi tê nh¸nh níc ngoµi kh«ng khai hoÆc khai kª kª kh«ng ®Ó râ c¸c c¨n cø x¸c ®Þnh thuÕ nép n¨m c¬ sè t¹m c¶ th× quan thuÕ cã quyÒn cÇu yªu Chi nh¸nh nícngoµigi¶itr×nh c¸c c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép n¨m. c¶ Trêng Chi hîp nh¸nh níc ngoµikh«ng gi¶itr×nh hoÆc kh«ng chøng minh îc c¸c c¨n ®∙ ® cø ghi trong tê khaitheo yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ th× quan c¬ thuÕ quyÒn ®Þnh thuÕ cã Ên sè t¹m nép cña c¶ n¨m. 3.Nép thuÕ: Chi nh¸nh níc ngoµi t¹m nép thuÕ hµng quý ®Çy ®ñ, ®óng h¹n theo th«ng b¸o cña quan c¬ thuÕ. Thêi h¹n nép thuÕ îc ghi trong th«ng ® b¸o nép thuÕ chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cuèiquý. 4.QuyÕt to¸nthuÕ: Chi nh¸nh nícngoµiph¶ithùc hiÖn quyÕt to¸nthuÕ quan víic¬ thuÕ vµ ph¶ikª khaic¸c chØ tiªutheo mÉu quy ®Þnh i t¹ Th«ng 99/1998/TT t sè BTC ngµy 14/7/1998 cña TµichÝnh. Bé N¨m quyÕt to¸n thuÕ nhËp thu doanh nghiÖp îc tÝnh ® theo n¨m d¬ng lÞch b¾t ®Çu tõ ngµy th¸ng 1 kÕt 1 vµ thóc vµo ngµy th¸ng 12 31 cïng n¨m. Trêng Chi nh¸nh hîp níc ngoµi® îc phÐp dông ¸p n¨m tµichÝnh kh¸c víin¨m d¬ng lÞch nªu îcphÐp trªnth× ® quyÕt to¸nthuÕ theo n¨m tµichÝnh ®ã. Chi nh¸nh níc ngoµi ph¶i nép b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, b¸o c¸o kÕ to¸n ®∙ îc kiÓm ® to¸n bëi mét chøc tæ kiÓm to¸n ®éc lËp îc ® phÐp ho¹t ®éng t¹ iViÖt Nam, b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho quan c¬ thuÕ trùctiÕp qu¶n lýtrong thêih¹n ngµy tõngµy 60 kÓ kÕt thóc n¨m tµichÝnh. IV. æ c h ø c thùc hi Ö n: T Th«ng tnµy hiÖu cã lùcthihµnh sau ngµy tõ ngµy vµ 15 kÓ ký ¸p dông cho viÖc kª khai,quyÕt to¸nthuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña c¸c Chi nh¸nh nícngoµikÓ tõn¨m tµichÝnh b¾t ®Çu trong n¨m 1999. Tríc hîp íc ngµy hiÖu tr cã lùc cña Th«ng t nµy mµ Chi nh¸nh níc ngoµi ®∙ thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp n¨m tµichÝnh 1999 theo c¸c híng dÉn íc ®©y tr cña Tµi chÝnh Bé (thuÕ suÊt thuÕ TNDN 25%, kh«ng îcph©n ® bæ chiphÝ qu¶n lýcña chÝnh trôsë nícngoµivµ ph¶inép
5 thuÕ chuyÓn lî nhuËn níc ngoµi)th× i ra kh«ng thùc hiÖn viÖc ®iÒu chØnh l¹ êng itrõtr , hîp chinh¸nh nícngoµicã yªu cÇu b»ng v¨n b¶n quan víic¬ thuÕ ®Ó îc x¸c ®Þnh ® nghÜa thuÕ vô cña n¨m 1999 theo híng dÉn i t¹ Th«ng t nµy. C¸c Th«ng tsau ®©y cña TµichÝnh Bé kh«ng cßn hiÖu lùcthihµnh: + Th«ng 90 t sè TC/TCT ngµy 10/11/1993 híng dÉn mét ®iÓm sè vÒ chÝnh s¸ch thuÕ ®èi víiNg©n hµng ªndoanh chinh¸nh li vµ ng©n hµng níc ngoµit¹ ViÖtNam. i + Th«ng sè TC/TCT t 04 ngµy 23/4/1997 híng dÉn mét ®iÓm sè vÒ chÝnh s¸ch thuÕ ®èi víic¸c chinh¸nh chøc níc ngoµiho¹t®éng tæ luËts t¹i ViÖtNam. + Th«ng 118 tsè TC/TCT ngµy 26/12/1994 híng dÉn thuÕ vÒ ®èi víic¸c chinh¸nh c«ng tythuèc l¸ ngoµit¹ ViÖtNam. níc i