Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện tổ chức kiểm toán chi thường xuyên trong kiểm toán chi ngân sách địa phương tại kiểm toán Nhà nước khu vực III

Chia sẻ: Vdfv Vdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST

Báo xấu

106
lượt xem 18
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Đề tài" Hoàn thiện tổ chức kiểm toán chi thường xuyên trong kiểm toán chi ngân sách địa phương tại kiểm toán Nhà nước khu vực III" góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách nhà nước và nâng cao tính minh bạch trong quá trình sử dụng ngân sách nhà nước.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện tổ chức kiểm toán chi thường xuyên trong kiểm toán chi ngân sách địa phương tại kiểm toán Nhà nước khu vực III

1 oB GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG PH M HUỲNH HOÀN THI N T CH C KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN TRONG KI M TOÁN CHI NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG T I KI M TOÁN NHÀ NƯ C KHU V C III Chuyên ngành: K toán Mã s : 60.34.30 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Đà N ng - Năm 2012
2 Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: GS.TS Trương Bá Thanh Ph n bi n 1: TS. Đoàn Th Ng c Trai Ph n bi n 2: GS.TS Đ ng Th Loan Lu n văn s ñư c b o v trư c H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 25 tháng 11 năm 2012 Có th tìm hi u lu n văn t i: - - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng - - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng
3 M Đ U 1. S c n thi t c a ñ tài nghiên c u KTNN Khu v c III ñã tri n khai hàng trăm cu c ki m toán thu c nhi u lĩnh v c, trong ñó ki m toán chi thư ng xuyên t i các c p ngân sách là m t nhi m v thư ng xuyên liên t c. Thông qua ñó ñã góp ph n lành m nh hóa n n tài chính qu c gia, tăng thu, gi m chi cho NSNN hàng trăm t ñ ng và t ng bư c ngăn ch n tình tr ng chi sai m c ñích, lãng phí, th t thoát ti n c a nhà nư c. Tuy nhiên, trong quá trình th c hi n ki m toán chi thư ng xuyên ñ i v i ngân sách các c p cũng còn g p nhi u khó khăn, b t c p, trư c h t là do quy trình quy t ñ nh d toán chi thư ng xuyên, ch ñ , tiêu chu n ñ nh m c chi ngân sách còn nhi u b t c p, song cũng còn do nh n th c và trách nhi m c a Th trư ng các ñơn v s d ng ngân sách chưa cao, cũng như nh n th c v vai trò c a cơ quan Ki m toán Nhà nư c chưa ñư c coi tr ng, nên ñã làm cho hi u qu và hi u l c qu n lý NSNN trong th i gian qua còn nhi u t n t i, h n ch . Chính vì v y vi c nghiên c u ñ tài “Hoàn thi n t ch c ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán chi ngân sách ñ a phương t i KTNN Khu v c III ” ñ góp ph n nâng cao hi u qu s d ng NSNN và nâng cao tính minh b ch trong quá trình qu n lý và s d ng NSNN là m t yêu c u h t s c b c xúc trên c hai m t lý lu n và th c ti n trong giai ño n hi n nay nư c ta. 2. M c ñích nghiên c u c a ñ tài Trên cơ s lý lu n và th c ti n, lu n văn ñ xu t các quan ñi m và gi i pháp nh m nâng cao hơn n a ch t lư ng ki m toán chi thư ng xuyên ñ i v i NSĐP.
4 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u ch y u là các kho n chi thư ng xuyên trong báo cáo quy t toán NSĐP. Đ tài t p trung nghiên c u t ch c ki m toán chi thư ng xuyên trong báo cáo quy t toán NSĐP, qua các giai ño n c a quy trình NSNN do KTNN Khu v c III th c hi n. 4. Phương pháp nghiên c u Phương pháp duy v t bi n ch ng, phương pháp tr u tư ng hoá làm phương pháp lu n chung. Ngoài ra còn s d ng các phương pháp h th ng, phân tích và t ng h p; phương pháp th ng kê so sánh và k t h p nghiên c u th c ti n ho t ñ ng ki m toán c a KTNN Khu v c III trong th i gian qua. 5. Nh ng ñóng góp c a Đ tài Đ tài góp ph n làm rõ thêm cơ s lý lu n và th c ti n v ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP, ñưa ra nh ng ñánh giá v th c tr ng ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP hi n nay. Qua ñó, ñ xu t nh ng ñ nh hư ng và gi i pháp cơ b n ñ nâng cao hơn n a ch t lư ng ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP trong th i gian t i. 6. K t c u c a ñ tài Ngoài các ph n m ñ u, k t lu n và danh m c tài li u tham kh o; ñ tài ñư c k t c u thành 3 chương: Chương 1: Cơ s lý lu n v ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán chi NSĐP. Chương 2: Th c tr ng t ch c ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán chi NSĐP t i KTNN Khu v c III. Chương 3: Gi i pháp hoàn thi n t ch c ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán chi NSĐP t i KTNN Khu v c III.
5 7. T ng quan tài li u nghiên c u Chi thư ng xuyên chi m t tr ng l n nh t trong t ng s chi ngân sách ñ a phương. Nhi m v c a chi thư ng xuyên là ñ m b o s ho t ñ ng c a các cơ quan nhà nư c, Đ ng, ñoàn th ; ñ m b o an ninh qu c phòng và tr t t an toàn xã h i, th c hi n các nhi m v kinh t - văn hoá - xã h i và các nhi m v thư ng xuyên khác thu c lĩnh v c nhà nư c ph i ñ m b o. CHƯƠNG I: CƠ S LÝ LU N V KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN TRONG KI M TOÁN CHI NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG 1.1. KHÁI QUÁT V NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG 1.1.1. Khái ni m ngân sách ñ a phương Theo Lu t NSNN Vi t Nam ñư c kỳ h p th hai Qu c h i khoá XI thông qua ngày 16/12/2002 quy ñ nh "NSĐP là toàn b các kho n thu, chi c a chính quy n ñ a phương ñã ñư c cơ quan nhà nư c có th m quy n quy t ñ nh và ñư c th c hi n trong m t năm ñ b o ñ m th c hi n các ch c năng, nhi m v c a Nhà nư c ñ a phương". 1.1.2. Chu trình ngân sách ñ a phương M t chu trình ngân sách luôn ph i có 3 khâu: L p d toán ngân sách, ch p hành ngân sách và quy t toán ngân sách. L p d toán ngân sách là quá trình phân tích và ñánh giá kh năng, nhu c u các ngu n tài chính ñ tính toán và ñưa ra d toán các kho n thu, chi cho năm ngân sách. Ch p hành ngân sách là quá trình s d ng các bi n pháp kinh t - tài chính và các bi n pháp khác ñ th c hi n d toán thu, chi ngân sách.
6 Quy t toán ngân sách là khâu cu i cùng c a chu trình ngân sách ñư c th c hi n sau khi năm ngân sách k t thúc. 1.1.3. Các c p ngân sách thu c ngân sách ñ a phương Hi n t i nư c ta có 03 c p ngân sách thu c NSĐP, ñó là: Ngân sách t nh, thành ph tr c thu c trung ương (sau ñây g i t t là ngân sách t nh); Ngân sách thành ph , qu n, th xã, huy n thu c t nh (sau ñây g i t t là ngân sách huy n); Ngân sách xã, phư ng, th tr n (sau ñây g i t t là ngân sách xã). 1.1.4. Đ c ñi m chi NSĐP Chi NSĐP có nh ng ñ c ñi m chung ñó là: M t là, Chi NSĐP g n ch t v i b máy chính quy n ñ a phương và nh ng nhi m v kinh t , chính tr , xã h i mà ñ a phương ñ m nh n trong t ng th i kỳ. Hai là, Cơ quan chính quy n c a ñ a phương là ch th có quy n quy t ñ nh cơ c u, n i dung, m c ñ các kho n chi c a NSĐP theo phân c p qu n lý ngân sách c a Trung ương. Ba là, Hi u qu các kho n chi c a NSĐP thư ng ñư c xem xét trên t m vĩ mô. B n là, Chi NSĐP là nh ng kho n chi không mang tính ch t hoàn tr tr c ti p. Năm là, NSĐP ph i ñáp ng ñư c c l i ích Chính quy n và l i ích ngư i dân, c l i ích trư c m t cũng như lâu dài. 1.2. NH NG V N Đ CƠ B N V CHI THƯ NG XUYÊN C A NSĐP 1.2.1. Khái ni m chi thư ng xuyên c a NSĐP Chi thư ng xuyên c a NSĐP là quá trình phân ph i, s d ng NS ñ ñáp ng các nhu c u chi tiêu g n li n v i vi c th c hi n các
7 ch c năng, nhi m v thư ng xuyên c a b máy chính quy n ñ a phương v qu n lý kinh t - xã h i. 1.2.2. N i dung và ñ c ñi m chi thư ng xuyên c a NSĐP a. N i dung chi thư ng xuyên c a NSĐP bao g m: - Các ho t ñ ng s nghi p kinh t , giáo d c và ñào t o, y t , xã h i, văn hóa thông tin văn h c ngh thu t, th d c th thao, khoa h c và công ngh , môi trư ng, các ho t ñ ng s nghi p khác do ñ a phương qu n lý; - Qu c phòng, an ninh và tr t t , an toàn xã h i; - Ho t ñ ng c a các cơ quan nhà nư c, cơ quan Đ ng C ng s n Vi t Nam và các t ch c chính tr - xã h i ñ a phương; - H tr cho các t ch c chính tr xã h i - ngh nghi p, t ch c xã h i, t ch c xã h i - ngh nghi p ñ a phương theo quy ñ nh c a pháp lu t; - Th c hi n các chính sách xã h i ñ i v i các ñ i tư ng do ñ a phương qu n lý; - Chương trình qu c gia do Chính ph giao cho ñ a phương qu n lý; - Tr giá theo chính sách c a Nhà nư c; - Các kho n chi khác theo quy ñ nh c a pháp lu t; b. Đ c ñi m chi thư ng xuyên (1) H u h t các kho n chi thư ng xuyên ñ u mang tính n ñ nh. (2) N u xét theo cơ c u chi NS và m c ñích s d ng cu i cùng, thì ñ i b ph n các kho n chi thư ng xuyên c a NSĐP ñ u mang tính ch t tiêu dùng xã h i.
8 (3) Ph m vi, m c ñ , cơ c u các kho n chi thư ng xuyên c a NSĐP g n ch t v i cơ c u t ch c c a b máy Nhà nư c và vi c th c hi n ch c năng, nhi m v c a Nhà nư c trong t ng th i kỳ. (4) Trong qu n lý chi thư ng xuyên c a NSĐP trư c h t ph i có ñ nh m c chi theo t ng nhóm m c chi hay cho t ng ñ i tư ng c th , ñ làm cơ s cho các c p, các ñơn v có cơ s pháp lý ñ tri n khai th c hi n. 1.2.3. Nguyên t c t ch c và qu n lý chi thư ng xuyên Chi NSĐP ph i tuân th các nguyên t c ch y u sau: (1) G n ch t kh năng thu ñ b trí các kho n chi. (2) B o ñ m yêu c u ti t ki m và hi u qu trong vi c b trí các kho n chi tiêu c a NSNN. (3) Tuân th nguyên t c nhà nư c và nhân dân cùng làm trong vi c b trí các kho n chi c a NSĐP. (4) T p trung có tr ng ñi m. (5) Phân bi t rõ nhi m v phát tri n kinh t , xã h i c a các c p theo pháp lu t ñ b trí các kho n chi NSĐP cho phù h p. Ngoài vi c tôn tr ng các nguyên t c chung còn tuân th các các nguyên t c sau: M t là, Qu n lý theo d toán Hai là, Nguyên t c ti t ki m, hi u qu Ba là, Nguyên t c tr c ti p qua Kho b c Nhà nư c 1.3. KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN TRONG KI M TOÁN NSĐP 1.3.1. Vai trò và tác d ng c a ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP Xu t phát t yêu c u c a th c ti n, do ch c năng nhi m v , quy n h n và kh năng chuyên môn c a KTNN nói chung và vai trò,
9 tác d ng c a ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP nói riêng, KTNN có vai trò quan tr ng, là công c không th thi u c a nhà nư c trong vi c xem xét, th m tra, giám sát và phê chu n c a HĐND t nh, k t qu ki m toán còn là căn c ñ UBND t nh và các cơ quan qu n lý nhà nư c s d ng trong công tác qu n lý, ñi u hành và th c thi nhi m v c a mình. 1.3.2. Ph m vi và ñ i tư ng ki m toán chi thư ng xuyên 1.3.3. N i dung ki m toán chi thư ng xuyên N i dung ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP thư ng bao g m: a. Ki m toán t ng h p chi thư ng xuyên Ki m toán vi c l p d toán chi thư ng xuyên; Ki m toán vi c ch p hành NS, ñ xác ñ nh vi c phân b và th c hi n d toán có phù h p v i d toán c a c p trên; Ki m tra vi c ch p hành công tác k toán và quy t toán NSĐP; b. Ki m toán chi ti t t i các ñơn v d toán, ñơn v s nghi p Ki m toán tài s n và ngu n v n c a các ñơn v d toán. c. Nh ng v n ñ khi ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán NSĐP c n ph i lưu ý (1) Đánh giá h th ng ki m soát n i b (2) Xác ñ nh tính tr ng y u, r i ro ki m toán (3) L p k ho ch ki m toán 1.4. T CH C KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN 1.4.1. N i dung t ch c ki m toán chi thư ng xuyên (1) Tính pháp lý cho vi c th c hi n ki m toán chi thư ng xuyên. (2) B trí l c lư ng ki m toán viên ñ ki m toán chi thư ng xuyên. (3) Đi u ki n cơ s v t ch t ph c v ho t ñ ng c a ñoàn ki m toán 1.4.2. Cách th c t ch c ki m toán chi thư ng xuyên
10 Cách th c ki m toán ñư c áp d ng bao g m 4 giai ño n sau: (1) Chu n b ki m toán (2) Th c hi n ki m toán (3) L p báo cáo ki m toán (4) Ki m tra vi c th c hi n k t lu n, ki n ngh ki m toán K T LU N CHƯƠNG I Trong chương I, Lu n văn ñã h th ng hóa m t s v n ñ cơ b n v ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán NSĐP. CHƯƠNG II: TH C TR NG T CH C KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN TRONG KI M TOÁN CHI NSĐP T I KTNN KHU V C III 2.1. NHI M V C A KTNN KHU V C III TRONG KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN NSĐP KTNN Khu v c III có nhi m v ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán NSĐP ñ i v i các c p chính quy n ñ a phương (t nh, huy n, xã) c a thành ph Đà N ng, Qu ng Nam, Qu ng Ngãi, Bình Đ nh (t năm 2012). 2.2. TÌNH HÌNH T CH C KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN TRONG KI M TOÁN CHI NSĐP T I KTNN KHU V C III 2.2.1. V th c hi n quy trình ki m toán (1) Chu n b ki m toán (2) Th c hi n ki m toán (3) L p và g i báo cáo ki m toán (4) Ki m tra vi c th c hi n k t lu n, ki n ngh ki m toán 2.2.2. V ki m toán chi thư ng trong chu trình NSĐP
11 Thông qua k t qu ki m toán, KTNN Khu v c III tư v n cho các ñơn v ñư c ki m toán kh c ph c nh ng t n t i trong công tác chi tiêu ngân sách, công tác qu n lý kinh t - tài chính, … 2.3. TH C TR NG KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN NSĐP 2.3.1. Nh ng k t qu ñ t ñư c (1) Khái quát ñư c m t s t n t i, sai ph m trong qu n lý và s d ng kinh phí chi thư ng xuyên. (2) KTNN Khu v c III ñã xác l p ñư c v trí c a mình trong h th ng các công c ki m tra, ki m soát vĩ mô n n kinh t nói chung, chi thư ng xuyên nói riêng. (3) Thông qua ch c năng, nhi m v c a mình, ho t ñ ng c a KTNN Khu v c III ñóng vai trò quan tr ng trong vi c nâng cao ch t lư ng ho t ñ ng c a ngân sách các c p, ngăn ch n k p th i các nguy cơ v tham nhũng, xâm ph m các ngu n l c thu c NSĐP, KTNN Khu v c III nói riêng và ngành KTNN nói chung ñang th c s tr thành công c quan tr ng trong qu n lý vĩ mô c a Nhà nư c các c p 2.3.2. Nh ng h n ch , t n t i a. V th c hi n quy trình ki m toán Đ i v i ñơn v d toán c p I, II: Quy trình m i ch d ng l i m c ñ ñ nh hư ng, chưa nêu ñư c nh ng n i dung ki m toán c th trong chu trình ngân sách và chưa xác ñ nh ñư c tr ng y u trong vi c l a ch n xác ñ nh ph m vi, ñ i tư ng, m c tiêu ki m toán c th t i ñơn v d toán c p I, các n i dung ki m toán t ng h p t i ñơn v d toán c p II. Đ i v i các ñơn v d toán c p III: Không thi t k theo ki m toán chi ti t lo i hình hình ñơn v ; thi u các quy ñ nh c th , phương pháp ti p c n, xác ñ nh r i ro, tr ng y u ñ ng th i n i dung cơ b n
12 nh t khi ki m toán t i ñơn v th hư ng NSNN là ki m toán tình hình kinh phí và quy t toán kinh phí thì l i chưa ñư c ñ c p ñ n trong n i dung ki m toán. Công tác t ch c ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP còn nh ng h n ch nh t ñ nh. Có th khái quát như sau: (1) T ch c Đoàn và các T Ki m toán (2) T ch c ki m toán b. V th c hi n quy trình NSNN Nh ng khó khăn b t c p ñư c th hi n m t s khía c nh sau: (1) L p, th m tra, quy t ñ nh d toán NSĐP (2) Ch p hành NS các ñ a phương cũng còn b c l khá nhi u v n ñ b t c p, c th HĐND các c p quy t ñ nh NSĐP (v danh nghĩa), nhưng trong th c t chưa th c hi n t t ch c năng giám sát ñ thúc ñ y ch p hành ngân sách có hi u qu . (3) Quy t toán còn khá nhi u b t c p, trư c h t do quy trình phê duy t quy t toán còn khá ph c t p, phi n ph c. 2.3.3. Nh ng v n ñ còn t n t i, b t c p ñ t ra trong th c ti n (1) V h th ng tiêu chu n, ñ nh m c và ch ñ chi thư ng xuyên - D toán chi NSĐP nói chung, chi thư ng xuyên nói riêng ñư c l p và quy t ñ nh còn khá ph c t p. - Cơ s tính toán, d báo m t s kho n chi thư ng xuyên thi u căn c khoa h c v ng ch c. - Công tác th m tra d toán NSĐP các c p ngân sách còn mang tính hình th c, ch y u cơ quan qu n lý c p trên áp ñ t cho các cơ quan c p dư i, … - Tiêu chu n, ñ nh m c chi không phù h p v i th c t .
13 (2) V chu n m c, quy trình, phương pháp chuyên môn nghi p v (3) V tăng cư ng ki m toán ho t ñ ng, ki m toán tuân th trong m i quan h k t h p v i ki m toán báo cáo tài chính (4) V t ch c b máy, ñào t o nâng cao trình ñ ki m toán viên (5) V qu n lý, ki m soát ch t lư ng ki m toán chi thư ng xuyên (6) V công khai k t qu ki m toán (7) V ñ a v pháp lý, cơ s v t ch t và các m t ho t ñ ng khác: Đ a v pháp lý, V cơ s v t ch t và ch ñ ñãi ng . K T LU N CHƯƠNG II Sau hơn 15 năm thành l p, KTNN khu v c III ñi vào ho t ñ ng ñã ñóng vai trò quan tr ng trong vi c ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán NSĐP c a các t nh ph trách, góp ph n s d ng hi u qu NSĐP, cung c p nhi u thông tin thi t th c cho UBND và các cơ quan t ng h p trên ñ a bàn trong qu n lý, ñi u hành NSNN, HĐND các t nh phê chu n và giám sát ngân sách, các cơ quan có liên quan trong vi c ñ m b o gi v ng k cương, k lu t tài chính. CHƯƠNG III: GI I PHÁP HOÀN THI N T CH C KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN TRONG KI M TOÁN CHI NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG T I KTNN KHU V C III 3.1. CĂN C Đ NH HƯ NG VÀ NGUYÊN T C HOÀN THI N KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN TRONG KI M TOÁN CHI NSĐP
14 3.1.1. Căn c ñ nh hư ng t ch c ki m toán chi thư ng xuyên trong ki m toán chi NSĐP KTNN Khu v c III ph n ñ u th c hi n m c tiêu phát tri n là “Nâng cao năng l c ho t ñ ng, hi u l c pháp lý, ch t lư ng và hi u qu ki m toán nhà nư c như m t công c m nh c a Nhà nư c trong ki m tra tài chính nhà nư c và tài s n nhà nư c nói chung và ki m toán NSĐP nói riêng; ph n ñ u ñưa KTNN Khu v c III ñ t trình ñ ki m toán lo i khá gi i so v i KTNN Khu v c khác trong ngành KTNN”. 3.1.2. Nguyên t c t ch c ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP (1) Tuân th pháp lu t, chính sách, ch ñ qu n lý thu - chi NSĐP; (2) Tuân th các Chu n m c ki m toán và các quy trình Ki m toán nhà nư c ñã ban hành; (3) B o ñ m tính ñ c l p, trung th c, khách quan trong quá trình ki m toán; (4) G n ki m toán ho t ñ ng v i ki m toán tuân th và ki m toán báo cáo tài chính trong quá trình t ch c ki m toán kinh phí chi thư ng xuyên. 3.2. M T S GI I PHÁP CH Y U HOÀN THI N T CH C KI M TOÁN CHI THƯ NG XUYÊN NSĐP 3.2.1. Hoàn thi n chu n m c, quy trình, phương pháp chuyên môn nghi p v a. V chu n m c, quy trình ki m toán Hoàn thi n h th ng chu n m c ki m toán, quy trình ki m toán phù h p v i thông l qu c t ; quy trình ñư c xây d ng ph i phù h p
15 v i c 03 lo i hình ki m toán báo cáo tài chính, ki m toán tuân th và ki m toán ho t ñ ng. b. V phương pháp nghi p v chuyên môn - Phương pháp cân ñ i - Phương pháp ñ i chi u tr c ti p và gián ti p - Phương pháp ki m kê - Phương pháp ñi u tra - Phương pháp th c nghi m - Phương pháp ch n m u - Phương pháp phân tích 3.2.2. T ch c ñoàn ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP Theo chúng tôi vi c t ch c ñoàn ki m toán chi thư ng xuyên ñư c thi t k chung v i ki m toán chi ñ u tư xây d ng cơ b n và ki m toán thu ngân sách khi ti n hành m t cu c ki m toán NSĐP. Vì trên th c t , quá trình ñi u hành, s d ng NSĐP ñ u ñư c l p quy t toán theo quy ñ nh c a Lu t Ngân sách nhà nư c. Th c tr ng nh ng năm v a qua cho th y, các ñoàn ki m toán thư ng g p khó khăn khi ki m toán NSĐP là chưa hoàn thành báo cáo quy t toán NSĐP, nh t là ngân sách c p t nh, do th i ñi m ki m toán tri n khai trư c th i ñi m quy ñ nh n p báo cáo quy t toán NSNN c a các c p (Lu t Ngân sách nhà nư c quy ñ nh th i ñi m n p quy t toán NSNN mu n nh t 1/10 hàng năm). Đây là m t trong nh ng nguyên nhân d n t i các ñoàn ki m toán thư ng không phát hành báo cáo ki m toán ñúng th i h n theo quy ñ nh c a Lu t Ki m toán nhà nư c. Đ kh c ph c h n ch này và nâng cao ch t lư ng công tác ki m toán c a ñoàn ki m toán, theo chúng tôi khi ki m toán NSĐP c n lưu ý t i m t s v n ñ như sau:
16 - Thành l p ñoàn ki m toán, trong ñó b trí, phân công các T ki m toán th c hi n ki m toán theo các lĩnh v c (chi ñ u tư xây d ng, chi thư ng xuyên và thu ngân sách) trong toàn b các ñoàn ki m toán NSĐP và nh t thi t ph i có Lãnh ñ o Đoàn ph trách theo t ng lĩnh v c (chi ñ u tư xây d ng, chi thư ng xuyên và thu ngân sách), nh m tăng cư ng công tác qu n lý, ch ñ o và ñi u hành ho t ñ ng gi a các t ki m toán cho th ng nh t cũng như chuyên môn hoá. - Phương th c tri n khai ki m toán: Các t ki m toán chi thư ng xuyên ph i ñư c th c hi n ki m toán c 2 c p ñ : ki m toán chi ti t (ñơn v d toán c p III ) và ki m toán t ng h p (ñơn v d toán c p I và c p II) nh m t o ra s n i k t và ñánh giá t ng th gi a khâu ñi u hành, qu n lý v i khâu s d ng kinh phí trong t ng c p ngân sách. Trong ñó, ưu tiên th i gian ñ u khi tri n khai ki m toán, các T ki m toán chi thư ng xuyên ph i ti n hành ki m toán t ng h p, ñ qua ñó có phương pháp ti p c n và k thu t ki m toán phù h p trong quá trình th c hi n ki m toán. - V th i gian ti n hành và phương pháp ki m toán: T ki m toán chi thư ng xuyên c n ñư c th c hi n l ng ghép th i gian ki m toán t ng h p và ki m toán chi ti t, trong ñó t p trung và ñi sâu ki m toán t ng h p t i ñơn v d toán c p I, II, ñ qua ñó ñánh giá và thi t k các th t c ki m toán phù h p ti p theo ñ ng th i quán tri t v n d ng phương pháp ch n m u ki m toán ñ i v i ki m toán các kho n m c, n i dung chi và ñơn v d toán c p III . - T o s ph i k t h p v i ñơn v ñư c ki m toán trong vi c hoàn thành báo cáo quy t toán NSĐP khi ñoàn ki m toán ti n hành cu c ki m toán mà ñơn v chưa có báo cáo quy t toán NSĐP (do chưa ñ n th i h n Lu t Ngân sách nhà nư c quy ñ nh n p). Đây là
17 v n ñ quan tr ng nh hư ng ñ n k t qu ki m toán cũng như ti n ñ phát hành báo cáo ki m toán c a ñoàn ki m toán. 3.2.3. Tăng cư ng ki m toán ho t ñ ng, ki m toán tuân th trong m i quan h k t h p v i ki m toán báo cáo tài chính V thi t k quy trình chung và quy trình chi ti t cho lo i hình ki m toán ho t ñ ng này c n t p trung theo hư ng xây d ng b tiêu chí hư ng d n xem xét ñ n tính kinh t , hi u qu và hi u l c trong vi c s d ng các ngu n l c c a nhà nư c cho t ng mô hình, lĩnh v c ho c ngành, ngh . Các tiêu chí này ñư c thi t k trên cơ s b ñ nh m c v kinh t , k thu t c a Nhà nư c ban hành ho c có th do t ch c, hi p h i, thông l qu c t ñư c th a nh n; V phương th c th c hi n: Trong th i kỳ quá ñ , KTNN Khu v c III nên ki n ngh v i T ng KTNN b trí công tác ki m toán theo cơ ch th c hi n l ng ghép ki m toán ho t ñ ng trong m i quan h ñ ng th i v i ki m toán tuân th , ki m toán báo cáo tài chính ho c có th th c hi n ñ c l p m t s cu c ki m toán ho t ñ ng theo các chuyên ñ riêng c a ngành, lĩnh v c. Theo chúng tôi, ñ phù h p v i th c tr ng v nhân l c, k thu t c a KTNN Khu v c III hi n nay thì vi c ñưa lo i hình ki m toán ho t ñ ng vào k ho ch ki m toán hàng năm ch là bư c ñ m t o ñà cho các cu c ki m toán ho t ñ ng hoàn ch nh sau này và ch thí ñi m th c hi n m t s n i dung ki m toán nh t ñ nh, như: ki m toán chuyên ñ vi c mua s m trang thi t b , v t tư y t , trang thi t b trư ng h c... trong ñó xem xét quan h gi a nhu c u và kh năng ñáp ng c a NSĐP, hi u qu khai thác, s d ng thi t b , k t qu (s n ph m) ñ u ra v i chi phí ñ u tư; ki m toán chi phí qu n lý hành chính nhà nư c, trong ñó ñánh giá xem xét m i quan h gi a nhi m v th c hi n v i chi phí lương (nhân s ) ñ m b o b máy v n hành.
18 3.2.4. Đào t o, b i dư ng nâng cao trình ñ ki m toán viên Theo yêu c u ngành KTNN ñưa ra nh ng ñi u ki n ñòi h i KTV nhà nư c và các công ch c thu c cơ quan KTNN Khu v c III ph i có ñ năng l c c n thi t và s chính tr c v ñ o ñ c ñáp ng các nhi m v ñư c giao, ñ ng th i r t coi tr ng vi c ñào t o b i dư ng v m t lý lu n và th c ti n thư ng xuyên cho t t c KTV, các công ch c thu c cơ quan KTNN Khu v c III. 3.2.5. Qu n lý, ki m soát ch t lư ng ki m toán V n ñ có ý nghĩa h t s c quan tr ng là ch t lư ng và ki m soát ch t lư ng. Đây là v n ñ c t lõi ñ t o l p và nâng cao lòng tin c a công chúng và minh b ch hoá công tác qu n lý và chi tiêu NS, nh t là trư c yêu c u ñòi h i c a công lu n và ngư i dân; Công tác ki m soát ch t lư ng ki m toán ph i ñư c th c hi n ngay t khâu chu n b ki m toán: Ki m soát giai ño n này t p trung vào các khâu kh o sát; thu th p b ng ch ng ki m toán ñ ñánh giá h th ng ki m soát n i b , tr ng y u và r i ro. T ñó, xác ñ nh k ho ch ki m toán cho cu c ki m toán phù h p và ñ t ñư c ch t lư ng; Công tác ki m soát trong giai ño n th c hi n ki m toán: Soát xét công vi c ki m toán có ñư c th c hi n ñúng, ñ y ñ , tuân th trình t , phương pháp ki m toán như trong k ho ch ñã l p; vi c thu th p b ng ch ng ki m toán có ñáp ng ñư c m c tiêu ñ t ra và th i gian có ñ m b o ti n ñ như trong k ho ch không?. Công tác ki m soát trong giai ño n l p báo cáo: Soát xét vi c l p báo cáo ki m toán có ph n ánh ñ y ñ các k t qu ki m toán t các bi n b n xác nh n s li u và tình hình ki m toán c a KTV, các biên b n ki m toán c a T ki m toán? các ñánh giá, nh n xét và ki n
19 ngh có xác ñáng và d a trên các b ng ch ng ki m toán tin c y không? Công tác ki m soát trong giai ño n ki m tra th c hi n ki n ngh ki m toán: Xem xét vi c ki m tra th c hi n ki n ngh có ñư c th c hi n theo trình t và có bám sát các ki n ngh trong báo cáo ñ c p hay không. Đ ng th i, ñánh giá vi c ch p hành cũng như qua ñó th y ñư c hi u l c, s phù h p c a các ki n ngh ki m toán. Do v y, ñ th c hi n công tác ki m soát ch t lư ng ki m toán, KTNN Khu v c III c n ph i tri n khai di n r ng vi c ñánh giá ch t lư ng toàn b các cu c ki m toán theo các tiêu chí ñã ñư c ban hành, cùng v i th c hi n các quy ñ nh phân công, phân c p trong ki m soát ch t lư ng ki m toán c a ngành KTNN. 3.2.6. Công khai k t qu ki m toán Lu t KTNN quy ñ nh báo cáo ki m toán năm và báo cáo k t qu th c hi n k t lu n, ki n ngh ki m toán c a ngành KTNN nói chung và KTNN Khu v c III nói riêng theo các hình th c: h p báo, công b trên Công báo và các phương ti n thông tin ñ i chúng ho c ñăng trên trang thông tin ñi n t và các n ph m c a KTNN; Công khai k t qu ki m toán h t s c c n thi t ñ i v i ho t ñ ng ki m toán ñ ng th i là m t trong nh ng ñi u ki n ñ nâng cao trách nhi m qu n lý c a các cơ quan, ñơn v ñư c ki m toán, cũng là ñi u ki n ñ nâng cao ch t lư ng ki m toán, tăng cư ng s giám sát c a xã h i và công chúng ñ i v i k t qu ki m toán. M t khác, vi c công khai k t qu ki m toán cũng ph i phù h p v i quy ñ nh c a pháp lu t v bí m t nhà nư c c a các ñơn v ñư c ki m toán; 3.2.7. M t s gi i pháp khác Đ nâng cao hi u qu , hi u l c c a ho t ñ ng ki m toán nh t là các k t lu n và ki n ngh ki m toán, c n thi t g n ho t ñ ng
20 KTNN Khu v c III v i ho t ñ ng c a các cơ quan ti n hành t t ng. Theo ñó, KTNN Khu v c III s m xây d ng quy ch ph i h p v i các cơ quan ñi u tra, t t ng t i ñ a phương nh m nâng cao hi u qu ch ng tham nhũng, lãng phí và s d ng kinh phí thư ng xuyên NSĐP ngày càng ti t ki m và có hi u qu hơn; Ho t ñ ng c a ki m toán có ph m vi r ng liên quan ñ n nhi u ñơn v , các c p chính quy n ñ a phương. Do ñó ñ nâng cao ch t lư ng ho t ñ ng ki m toán chi thư ng xuyên NSĐP ph i tri n khai r t nhi u gi i pháp khác nhau, c phía nhà nư c, các cơ quan có th m quy n; Nhà nư c c n ti p t c hoàn thi n h th ng văn b n pháp lu t phù h p v i ñi u ki n phát tri n t i các ñ a phương, ñ ng th i nâng cao ch t lư ng ph bi n ñ n t ng ñơn v ; tăng cư ng qu n lý nhà nư c v k toán, ki m toán. Bên c nh ñó, c n ph i h p ch t ch v i các cơ quan qu n lý ch c năng c a nhà nư c ñ khai thác có hi u qu các thông tin, tài li u mà các ñơn v ñó n m gi . Đ i v i ngành Thanh tra c n ph i h p ch t ch trong vi c xây d ng k ho ch ki m toán ñ tránh ch ng chéo, ñ ng th i cung c p, trao ñ i, s d ng các thông tin, tài li u c n thi t v i nhau. Đ i v i Ngân hàng, Kho b c Nhà nư c trong vi c ñ i chi u xác nh n s dư, tình hình d toán, kinh phí th c nh n, các giao d ch thanh toán, chi tr ... Đ i v i cơ quan ch qu n c a ñơn v ñư c ki m toán trong vi c ñ i chi u xác nh n các quan h tài chính, các quy t ñ nh v qu n lý, mua bán tài s n... Các cơ quan Thanh tra, ki m tra khác: KTNN Khu v c III c n có s ph i h p ngay t khi l p k ho ch ki m toán, th c hi n ki m toán. Đ tránh s trùng l p gi a KTNN Khu v c III và các cơ quan thanh tra, ki m tra t i ñ a phương. M t khác, KTNN Khu v c