Bài giảng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Chia sẻ: Minh Vũ | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:28

Thêm vào BST

Báo xấu

147
lượt xem 15
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "C" cung cấp cho người học các kiến thức: Sự cân thiết đối với báo cáo lưu chuyển tiền tệ, chuẩn mực kế toán, mục tiêu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tiền và tương đương với tiền, bản chất và sự phân loại đối với lãi suất vay và cổ tức,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
SỰ CẦN THIẾT ĐỐI VỚI BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Rủi ro kinh doanh ngày càng tăng Hạn chế của các báo cáo trước Sự khác biệt rất lớn giữa kế toán trên cơ sở tiền và kế toán trên cơ sở dồn tích
CHUẨN MỰC KẾ TOÁN Chuẩn mực kế toán quốc tế số 7 (IAS 7 Cash Flow Statements) Chuẩn mực kế toán VN số 24 – báo cáo lưu chuyển tiền tệ
MỤC TIÊU CỦA BÁO CÁO LCTT Giúp chủ nợ, chủ đầu tư và các đối tượng khác trong đánh giá  Khả năng của công ty trong việc thanh toán nợ và trả cổ tứ c  Nhu cầu của công ty đối với tài trợ từ bên ngoài  Nguồn thu và chi tiền  Lý do về sự khác biệt giữa chỉ tiêu lợi nhuận ròng và luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh  Nguyên nhân của sự thay đổi của tiền (và tương đương tiền) cuối kỳ so với đầu kỳ
TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG VỚI TIỀN IAS 7 – mục tiêu  Mục tiêu của Chuẩn mực này là đòi hỏi phải cung cấp thông tin về những thay đổi đã diễn ra của tiền và tương đương với tiền của một tổ chức dưới hình thức báo cáo lưu chuyển tiền tệ IAS 7, par.6  (khoản) tương đương với tiền là những khoản đầu tư ngắn hạn, có tính thanh khoản cao sẵn sàng chuyển đổi sang tiền với một số lượng xác định và rủi ro đối với sự thay đổi giá trị là rất thấp
MỐI QUAN HỆ GIỮA TIỀN VÀ LUỒNG TIỀN Bảng cân đối kế toán Tiền Nợ Tài sản không phải Vốn chủ sở hữu tiền Tài sản = Nợ + Vốn chủ sở hữu Tiền + Tài sản không phải tiền = Nợ + Vốn chủ sở hữu ề = Nợ + Vốn chủ sở hữu – Tài sản không phải tiền in T Lưu chuyển tiền được xác định bằng việc phân tích các nghiệp vụ liên quan đến nợ, vốn chủ sở hữu và các tài sản không phải tiền
CÁC LOẠI LUỒNG TIỀN Dựa trên 3 loại hoạt động của doanh nghiệp  Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh  Luồng tiền từ hoạt động đầu tư  Luồng tiền từ hoạt động tài chính
Luồng tiền Tăng tiền Giảm tiền HĐ kinh doanh HĐ Kinh doanh (Thu tiền từ (chi trả cho các doanh thu) chi phí) HĐ đầu tư Tiền HĐ đầu tư (thu từ bán các tài sản (chi trả mua các tài dài hạn) sản dài hạn) HĐ tài chính HĐ tài chính (thu từ việc phát hành cổ (trả cổ tức, trả nợ vay) phiếu và vay nợ)
BẢN CHẤT VÀ SỰ PHÂN LOẠI ĐỐI VỚI LÃI TIỀN VAY VÀ CỔ TỨC Chuẩn mực 24  Trả lãi tiền vay xếp trong luồng tiền từ hoạt động kinh doanh  Thu từ lãi tiền vay và cổ tức được xem là luồng tiền từ hoạt động đầu tư  Tiền trả cổ tức xếp vào hoạt động tài chính
BẢN CHẤT VÀ SỰ PHÂN LOẠI ĐỐI VỚI LÃI TIỀN VAY VÀ CỔ TỨC IAS 7 [Par. 31, 32, 33, 34]  Trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền vay và cổ tức được xếp trong luồng tiền từ hoạt động kinh doanh hoặc  Trả lãi tiền vay xếp trong luồng tiền từ hoạt động tài chính còn thu từ lãi tiền vay và cổ tức được xem là luồng tiền từ hoạt động đầu tư  Tiền trả cổ tức xếp trong hoạt động tài chính hoặc hoạt động kinh doanh
LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Luồng tiền vào Luồng tiền ra Thu tiền bán Tiền trả cho người hàng/dịch vụ từ cung cấp hàng khách hàng hóa, dịch vụ Thu khác Trả lãi tiền vay Chi khác
LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ Luồng tiền vào Luồng tiền ra Tiền thu từ bán tài sản Tiền trả mua tài sản cố cố định và các khỏan định và đầu tư dài hạn đầu tư dài hạn Thu hồi các khoản cho Tiền cho vay vay (gốc) Thu lãi tiền vay, cổ tức nhận được
LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Luồng tiền vào Luồng tiền ra Tiền thu từ phát hành cổ Trả nợ (gốc) phiếu Thu từ các khoản đi vay Tiền trả cổ tức cả dài + ngắn hạn
PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO Hai phương pháp  Phương pháp trực tiếp  Phương pháp gián tiếp Khác nhau ở cách xác định luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh Mục luồng tiền đầu tư và tài chính của hai phương pháp giống nhau
PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO Phương pháp trực tiếp Luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh được xác định thông qua so sánh luồng tiền vào và luồng tiền ra Phương pháp gián tiếp Luồng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh được xác định trên cơ sở điều chỉnh lãi ròng (trên cơ sở dồn tích) từ hoạt động kinh doanh để xác định lãi ròng trên cơ sở tiền
PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP
LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN THU TỪ KHÁCH HÀNG Thông tin để xác định  Số liệu bán hàng (tài khoản Doanh thu bán hàng)  Tình hình biến động của phải thu (tài khoản Phải thu) Giảm của phải thu Tiền thu từ Doanh = Thu ròng Hoặc khách hàng Tăng của phải thu
LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO NGƯỜI CUNG CẤP Thông tin để xác định  Tồn kho  Giá vốn hàng bán  Phải trả người cung cấp Tăng của Giảm + + tồn kho của phải Tiền trả cho Giá vốn trả người cung = hàng bán Hoặc Và Hoặc cấp Giảm Tăng của của tồn phải trả kho
LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO CÁC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC Các khoản chi phí không phải bằng tiền không tác động tới số tiền trả cho chi phí trong kỳ Các khoản chi phí được trả trước Các khoản chi phí được trả bằng tiền ngay trong kỳ Các khoản chi phí được trả trong các kỳ sau
LUỒNG TIỀN TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TIỀN TRẢ CHO CÁC CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC + tăng của chi phí + giảm của nợ trả trước chi phí CF không = Chi phí Hoặc Hoặc bằng tiền giảm của chi phí tăng của nợ trả trước chi phí