Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ về huy động vốn

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:32

Thêm vào BST

Báo xấu

93
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ HĐV được biên soạn nhằm giúp người học hiểu và vận dụng tốt các nguyên tắc áp dụng để hạch toán nghiệp vụ huy động vốn, biết các phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn cơ bản, cách tính trả lãi, xử lý các tình huống nghiệp vụ để làm bài tập và thực hiện tốt nghiệp vụ khi tiếp cận thực tế.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 2: Kế toán nghiệp vụ về huy động vốn

Chương 2 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ HUY ĐỘNG VỐN
Mục tiêu  Hiểu và vận dụng tốt các nguyên tắc áp dụng để hạch toán nghiệp vụ huy động vốn.  Biết các phương pháp kế toán nghiệp vụ huy động vốn cơ bản, cách tính trả lãi  Xử lý các tình huống nghiệp vụ để làm bài tập và thực hiện tốt nghiệp vụ khi tiếp cận thực tế.
Noäi dung Khái quát nghiệp vụ huy động vốn NHTM Các phương pháp tính lãi huy động vốn tại NHTM Các nguyên tắc kế toán Phương pháp hạch toán nghiệp vụ huy động vốn
TAØI LIEÄU THAM KHAÛO  Quyeát ñònh soá 1284/2002/QÑ-NHNN ngaøy 21/11/2002 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá môû vaø söû duïng taøi khoaûn tieàn göûi taïi NH”  Quyeát ñònh soá 1160/2004/QÑ-NHNN ngaøy 13/09/2004 vaø QÑ soá 47/2006/QÑ-NHNN ngaøy 25/09/2006 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá tieàn göûi tieát kieäm”  Quyeát ñònh soá 07/2008/QÑ-NHNN ngaøy 24/03/2008 cuûa Thoáng ñoác NHNN veà “Quy cheá
Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM NGUOÀN VOÁN NÔÏ PHAÛI VOÁN TRAÛ CSH TIEÀN PH TIEÀN NỢ PT VOÁN LN TAØI VAØ CHÖA SAÛN GÖÛI GTCG VAY KHAÙ CAÙC PP NÔÏ C QUYÕ KHAÙC
Caùc hình thöùc huy ñoäng voán cuûa NHTM HUY ĐỘNG VỐN KHÔNG THƯỜNG XUYÊN THƯỜNG XUYÊN PHÁT HÀNH TIỀN GỬI GIẤY TỜ CÓ GIÁ KHÔNG KỲ HẠN KỲ PHIẾU CÓ KỲ HẠN CHỨNG CHỈ TG TIẾT KIỆM TRÁI PHIẾU KHÔNG KỲ HẠN TIẾT KIỆM CÓ KỲ HẠN
Caùc phöông phaùp tính laõi Tính laõi khoâng kyø haïn: * Coâng thöùc: n Tieàn laõi tieàn göûi = Di * Nj * Laõi i =1 suaát Trong ñoù: Di: Soá dö thöïc teá thöù i Nj: soá ngaøy duy trì Di Laõi suaát = laõi suaát bình quaân theo ngaøy. Tieàn laõi sau khi tính seõ ñöôïc NH traû vaøo taøi khoaûn cho khaùch haøng.
Ví dụ Ngày Số dư Số ngày thực tế Tích số (1) (2) (3) (=2*3) 27/7 mang sang 1.280.000 4 31/07/12 720.000 4 04/08/12 1.800.000 10 14/08/12 5.900.000 2 16/08/12 3.500.000 8 24/08/12 9.600.000 3 27/08/12 = 31 Tổng tích số Tổng tích số * l/s (tháng) Lãi tháng = 30
Caùc phöông phaùp tính laõi Tính laõi coù kyø haïn: * Coâng thöùc: Tieàn laõi tieàn göûi = Soá dö * kyø haïn * Laõi suaát Tieàn laõi sau khi tính seõ ñöôïc NH traû cho KH vaøo ñaàu kyø, ñònh kyø hoaëc cuoái kyø.
2.2. Quy trình huy ñoäng voán khoâng kyø haïn KH GD laàn ñaàu Giao dòch Taát toaùn ÑK HSKH KH göûi / NH tính laõi cho ruùt tieàn ÑK TK / STK KH NH tính – HT nhaän traû laõi KH ruùt tieàn TG cho KH Taát toaùn TK / STK
Quy trình huy ñoäng voán coù kyø haïn KH Göûi Ñònh kyø Ñeán haïn tieàn ÑK HSKH (TK) KH nhaän KH ruùt tieàn laõi Taát toaùn TK / ÑK TK / STK STK NH tính laõi Xöû lyù HT nhaän TG phaûi traû chuyeån kyø HT laõi (neáu (neáu coù) haïn Taát môùi toaùn coù) vaøo(STK). TK phaûi Phaân boå traû (GTCG). CK, PT (GTCG)
Nguyeân taéc keá toaùn: Ñaûm baûo tính caân ñoái treân TKTG giöõa ps Nôï vaø ps Co.ù Phaân chia traùch nhieäm: Môû TK vaø quaûn lyù TK. Chi phí traû laõi tieàn göûi: oÑöôïc chi traû theo thöïc teá phaùt sinh. oHaïch toaùn tuaân thuû nguyeân taéc cô sôû doàn tích, phuø hôïp. oÑaûm baûo tính theo thôøi haïn göûi thöïc teá cuûa KH vaø LS ñaõ thoûa thuaän. VAS 16 “Chi phí ñi vay”: oTheo doõi phaùt haønh chieát khaáu vaø phuï troäi. oPhaân boå caùc khoaûn chieát khaáu vaø phuï troäi vaøo chi phí kinh doanh hoaëc voán hoùa theo töøng kyø.
Phöông phaùp keá toaùn- TG – TGTK khoâng kyø haïn : * Taøi khoaûn söû duïng: Tieàn göûi, TGTK KKH – 4211/4231 - KH göûi KH ruùt - NH traû laõi nhaäp voán TG cuoái kyø
Phöông phaùp keá toaùn- TG – TGTK khoâng kyø haïn : Taøi khoaûn söû duïng: Tài khoản 801 Chi phí trả lãi phát Chi phí trả lãi được sinh trong kỳ thoái chi trong kỳ Dư Nợ: CP trả lãi trong kỳ
Phöông phaùp keá toaùn- TG – TGTK khoâng kyø haïn : * Chöùng töø söû duïng: Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ  Giấy gửi tiền ‾ Phiếu thu  Giấy lĩnh tiền ‾ Phiếu chi  Sổ tiết kiệm  Séc, UNC, UNT…. ‾ Phiếu chuyển khoản  Bảng kê tính lãi ‾ Lệnh thanh toán
Phöông phaùp keá toaùn- TG – TGTK khoâng kyø haïn : Tiề n gửi/KH TK thích hợp GNT, ctừ t.to Chi phí tra la ̉ ̃i Bang kê ti ̉ ́ nh lã i hà ng thá ng Séc lĩ nh TM, ctừ t.to
Kế toán Tiền gửi tiết kiệm KKH  Tương tự Kế toán tiền gửi KKH, không được hưởng dịch vụ thanh toán, chỉ nộp và rút tiền mặt.  Tính lãi: theo phương pháp tích số  Thời điểm tính lãi:  Tính lãi tròn tháng  Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất cả các KH  Hạch toán:  Nếu khách hàng đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi thì trả lãi cho khách hàng bằng tiền mặt  Nếu KH không đến lĩnh lãi thì lãi lại được nhập gốc
Phöông phaùp keá toaùn- Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn  Nguyên tắc:  Khi gửi có kỳ hạn khách hàng có được rút tiền trước hạn hay không?  Một khách hàng gửi nhiều sổ tính lãi như thế nào?  Khi đáo hạn khách hàng không đến rút ngân hàng xử lý thế nào?  Trong trường hợp lãi trả trước, lãi trả sau thì về mặt kế toán xử lý như thế nào?
Phöông phaùp keá toaùn- Tieàn göûi – Tieát kieäm coù kyø haïn TG, TGTK CKH VND – 4212/4232 Laõi phaûi traû TG coù KH - 491 - KH nhaän laõi Laõi phaûi traû KH ruùt KH göûi - Thoaùi chi cho KH TG chöa Laõi chöa ñeán haïn TT ñeán haïn TT
Phöông phaùp keá toaùn- Tieàn göûi – Tieá kieäm coù kyø haïn Laõi traû tröôùc - 3880 Laõi traû - Phaân boå vaøo chi phí laõi ñaàu kyø - Hoaøn laïi Laõi traû tröôùc chöa PB heát