Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 1: Chương 1 - ThS. Lê Nguyễn Trung Thiện

Chia sẻ: Công Nữ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:16

Thêm vào BST

Báo xấu

40
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 1: Chương 1 cung cấp cho người học các kiến thức: Kế toán tiền mặt; kế toán tiền gửi ngân hàng; kế toán tiền đang chuyển;... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 1: Chương 1 - ThS. Lê Nguyễn Trung Thiện

BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC COÂNG NGHỆ ĐỒNG NAI ------------------ Kế toán TCDN P1 Giảng viên Th.S. Lê Nguyễn Trung Thiện 1 Save CHÖÔNG 1 KEÁ TOAÙN TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN 2 Save 1.1 KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT: • 1.1.1 Nguyeân taéc keá toaùn: - Söû duïng thoáng nhaát ñôn vò tieàn teä laø VNÑ - Caùc DN coù söû duïng ngoaïi teä phaûi quy ñoåi ngoaïi teä ra ñoàng Vieät Nam (VNÑ) - Nhaäp ngoaïi teä theo tyû giaù thöïc teá (TGTT) - Xuaát ngoaïi teä: tyû giaù coù theå söû duïng 1 trong 4 phöông phaùp: BQGQ, FIFO, LIFO, Thöïc teá ñích danh - Chæ phaûn aùnh vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù ôû taøi khoaûn voán baèng tieàn khi laø phöông tieän thanh toaùn - Nhaäp vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù theo giaù TT - Xuaát VB, KKQ, ÑQ: coù theå söû duïng giaù theo 1 trong 4 phöông phaùp: BQGQ, FIFO, LIFO, Thöïc teá ñích danh 3 Save 1
1.1.2 Chöùng töø keá toaùn söû duïng: • - Phieáu thu - Phieáu chi • … (Xem giaùo trình) 1.1.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 111 – TIEÀN MAËT TK 111 coù 3 TK caáp 2: TK 1111 – Tieàn Vieät Nam TK 1112 – Ngoaïi teä TK 1113 – V.baïc, kim khí quyù, ñaù quyù 4 Save 1.1.4 Keát caáu TIEÀN MAËT - Nhaäp tieàn VN, ngoaïi - Chi quyõ tieàn VN, teä, vaøng baïc, kim khí ngoaïi teä, vaøng baïc, kim quyù, ñaù quyù khí quyù, ñaù quyù - Soá thöøa quyõ phaùt - Soá thieáu quyõ phaùt hieän khi kieåm keâ hieän khi kieåm keâ - Giaù trò ngoaïi teä taêng - Giaù trò ngoaïi teä giaûm khi ñaùnh giaù ngoaïi teä khi ñaùnh giaù ngoaïi teä Soá dö nôï: Soá toàn quyõ 5 Save 1.1.5 Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chuû yeáu A. Phöông phaùp KT TIEÀN MAËT laø VNÑ (1) Thu tieàn maët töø vieäc baùn haøng hoùa hay cung caáp dòch vuï cho khaùch haøng veà nhaäp quyõ: Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) Coù TK 511 - Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Coù TK 3331 (Thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø) Thí duï: Xuaát haøng hoùa baùn vôùi giaù tröôùc thueá 10 trieäu, thueá GTGT 10% thu baèng tieàn maët, bieát giaù voán loâ haøng laø 9 trieäu. 6 Save 2
(2) Nhaäp quyõ tieàn maët töø caùc khoaûn thu nhaäp hoaït ñoäng khaùc: Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) Coù TK 711 - Thu nhaäp khaùc Coù TK 3331 - (GTGT theo p.phaùp khaáu tröø) (3) Thu nôï cuûa khaùch haøng hoaëc tieàn öùng tröôùc cuûa khaùch haøng veà nhaäp quyõ: Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) Coù TK 131 - Phaûi thu khaùch haøng 7 Save (4) Nhaän tieàn kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn hoaëc daøi haïn vaø nhaäp quyõ Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) Coù TK 344 – Nhaän kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn (5) Thu hoài tieàn kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn hoaëc daøi haïn veà nhaäp quyõ Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) Coù TK 244 – Cầm cố, thế chấp, kyù cöôïc, kyù quyõ. 8 Save (6) Ruùt tieàn göûi ngaân haøng veà nhaäp quyõ tieàn maët Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) Coù TK 112 (1121) - Tieàn göûi ngaân haøng (VNÑ) (7) Thu hoài voán töø khoaûn ñaàu tö (ÑT) ngaén haïn (ÑT chöùng khoaùn ngaén haïn, ÑT ngaén haïn khaùc), daøi haïn (ÑT vaøo Cty con, Voán goùp lieân doanh, ÑT daøi haïn khaùc) nhaäp quyõ Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) Coù TK 121, 128, 221, 222, 228 9 Save 3
(8) Chi tieàn maët ñeå mua saém vaät tö, haøng hoùa, TSCÑ hoaëc chi cho ñaàu tö XDCB Nôï TK 152,153,156,211,212,213,241 Nôï TK 133: Thueá GTGT Coù TK 111 - Tieàn maët (VNÑ) (9) Caùc khoaûn chi phí hoaït ñoäng SXKD vaø hoaït ñoäng khaùc ñaõ ñöôïc chi baèng tieàn maët Nôï TK 621,627,623,635,641,642,811 Nôï 133: Thueá GTGT Coù TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) 10 Save (10) Chi baèng tieàn maët ñeå thanh toaùn caùc khoaûn nôï phaûi traû Nôï TK 331, 333, 334, 335, 341 Coù TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) (11) Chi baèng tieàn maët ñeå hoaøn traû caùc khoaûn nhaän kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn, hoaëc daøi hạn Nôï TK 344 (Hoaøn traû tieàn nhaän kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn) Coù TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) (12) Chi baèng tieàn maët ñeå kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn, hoaëc daøi haïn Nôï TK 244 - Kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn Coù TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) 11 Save (13) Khi kieåm keâ quyõ tieàn maët vaø coù söï cheânh leäch so vôùi soå keá toaùn tieàn maët nhöng chöa xaùc ñònh ñöôïc nguyeân nhaân chôø xöû lyù: - Neáu cheânh leäch thöøa - caên cöù baûng kieåm keâ quyõ, keá toaùn ghi: Nôï TK 111 (1111) - Tieàn maët (VNÑ) Coù TK 338 (3381) - Taøi saûn thöøa chôø xöû lyù - Neáu cheânh leäch thieáu-caên cöù baûng kieåm keâ quyõ, keá toaùn ghi: Nôï TK 138 (1381) - Taøi saûn thieáu chôø xöû lyù Coù TK 111 -(1111) Tieàn maët (VNÑ) 12 Save 4
B. Phöông phaùp KT TIEÀN MAËT laø Ngoaïi teä: a/ Moät soá khaùi nieäm * Ngoaïi teä : Laø ñôn vò tieàn teä khaùc vôùi ñôn vò tieàn teä keá toaùn cuûa moät doanh nghieäp * Ñôn vò tieàn teä keá toaùn: laø ñôn vò tieàn teä ñöôïc söû duïng chính thöùc trong vieäc ghi soå keá toaùn vaø laäp baùo caùo taøi chính. * Tyû giaù hoái ñoaùi : laø tyû giaù trao ñoåi giöõa hai ñôn vò tieàn teä. * Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi (goïi taét laø cheânh leäch tyû giaù): cheânh leäch phaùt sinh: trao ñoåi thöïc teá hoaëc quy ñoåi: ngoaïi teä  ñôn vò tieàn teä keá toaùn theo caùc tyû giaù hoái ñoaùi khaùc nhau. 13 Save * Tyû giaù hoái ñoaùi cuoái kyø: laø tyû giaù hoái ñoaùi söû duïng taïi ngaøy laäp baûng caân ñoái keá toaùn. * Tyû giaù thöïc teá: laø tyû giaù hoái ñoaùi mua baùn thöïc teá bình quaân lieân ngaân haøng do Ngaân haøng Nhaø nöôùc Vieät Nam coâng boá taïi thôøi ñieåm phaùt sinh nghieäp vuï. * Tyû giaù haïch toaùn: laø tyû giaù ñöôïc söû duïng oån ñònh trong moät kyø keá toaùn. 14 Save • Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi: •  Caùc tröôøng hôïp söû duïng: • TK 413 – Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi • TK 515 ; 635 Cuoái Söû nieân duïng Ngaøy khai tröông ñoä TK 413 Söû duïng TK 413 Söû duïng TK 515, 635 Ñang trong quaù trình XDCB, chöa ñi vaøo hoaït ñoäng chính thöùc Ñi vaøo hoaït ñoäng SXKD (Trong nieân ñoä keá toaùn) 15 Save 5
+ Neáu doanh nghieäp ñang trong quaù trình SXKD (Keå caû coù XDCB chöa hoaøn thaønh): (1) Mua saém vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ, caùc khoaûn chi phí baèng ngoaïi teä: Nôï TK 152,156,211,642: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï Nôï TK 635: Neáu loã CLTG (TGTT luùc PSNV< TGTT xuaát ngoaïi teä) Coù 1112,1122: TGTT xuaát ngoaïi teä Hoaëc Coù TK 515: Neáu laõi CLTG (TGTT luùc PSNV> TGTT xuaát ngoaïi teä) 111 152 16.100 15.900 16.000 * SV töï 515 635 nghieân cöùu 100 100 veõ sô ñoà ngöôïc laïi 16 Save (2) Khi mua chòu vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ, caùc khoaûn chi phí baèng ngoaïi teä: Nôï TK 152,156,211,642,133,… : TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï Coù TK 331: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï * Khi chi ngoaïi teä ñeå traû nôï cho ngöôøi ngöôøi baùn: Nôï TK 331: TGTT luùc ghi soå Nôï TK 635: Neáu loã CLTG (TGTT luùc ghi soå< TGTT xuaát ngoaïi teä) Coù TK 1112, 1122: TGTT xuaát ngoaïi teä Hoaëc Coù 515 Neáu laõi CLTG (TGTT luùc ghi soå> TGTT xuaát ngoaïi teä) 111,112 Ngöôïc laïi 331 211 15.900 16.100 16.000 16.000 515 635 100 100 17 Save (3) Doanh thu baùn chòu TP,HH,DV phaûi thu = ngoaïi teä: Nôï TK 131: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï Coù TK 511, 3331: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï * Khaùch haøng traû nôï cho doanh nghieäp baèng ngoaïi teä: Nôï TK 1112, 1121: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï Nôï TK 635: Neáu loã CLTG (TGTT luùc PSNV< TGTT luùc ghi soå) Coù TK 131: TGTT luùc ghi soå Hoaëc Coù TK 515: Neáu laõi CLTG (TGTT luùc PSNV> TGTT luùc ghi soå) SINH VIEÂN TÖÏ NGHIEÂN CÖÙU  Trình baøy treân sô ñoà 18 Save 6
* Mẫu soå chi tieát : VD: SOÅ CHI TIEÁT TAØI KHOAÛN 331 Ñoái töôïng: ÑÔN VÒ “ABC” Thaùng 01 naêm 2005 ÑVT: ngaøn ñoàng Chöùng töø Soá tieàn STT Noäi dung Soá Ngaøy Nôï Coù Soá dö ñaàu thaùng 5.000 1 PC1 5/1 Thanh toaùn TM 3.000 2 PN1 10/1 Mua loâ haøng A 10.000 3 UNC2 20/1 Thanh toaùn T_NH 8.000 4 PC5 31/1 Thanh toaùn TM 4.000 2.000 Coäng soá phaùt sinh 15.000 13.000 10.000 Soá dö cuoái thaùng 0 19 2.000 Save Bieåu dieãn giaûi trình baèng soá lieäu: Ñôn vò tính: 1.000 ñ 635 511 131(A) 16.000 1112 515 20 Save BAØI TAÄP: Taïi phoøng keá toaùn Cty An Phuù, trích moät soá nghieäp vuï lieân quan ñeán ngoaïi teä trong thaùng 12/n nhö sau: * Soá dö ñaàu thaùng cuûa moät soá taøi khoaûn: + TK 1112 : 15.200.000 ñ (1.000 USD) + TK 1122 : 38.000.000 ñ (2.500 USD) + TK 131 : 30.400.000 ñ (2.000 USD) (Dö nôï, cuûa Cty A) + TK 331 : 45.600.000 ñ (3.000 USD) (Dö Coù, cuûa Cty B) * Soá phaùt sinh trong thaùng: 1) Ngaøy 2/12 thu tieàn cuûa Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250 ñ/USD, nhaäp quyõ ngoaïi teä maët. 2) Ngaøy 3/12 nhaäp khaåu cuûa Cty B NVL chính, chöa thanh toaùn giaù CIF 5.000 USD. Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp10%, Thueá GTGT nhaäp khaåu phaûi noäp: 10%. TGTT 15.300 ñ/USD. 3) Ngaøy 4/12, baùn 1.200USD ngoaïi teä maët thu tieàn VNÑ veà nhaäp quyõ, TGTT 15.300 ñ/USD. 21 Save 7
4) Ngaøy 10/12 duøng tieàn maët VNÑ taïi quyõ mua 2.000 USD vaø göûi vaøo taøi khoaûn tieàn göûi ngaân haøng, TGTT 15.400 ñ/USD. 5) Ngaøy 18/12 traû nôï cuõ vaø moät phaàn nôï môùi cho Cty B baèng tieàn göûi ngaân haøng ngoaïi teä 4.000 USD, TGTT 15.400 ñ/USD. 6) Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính. Bieát TGTT ngaøy 31/12 : 15.500 ñ/USD. Yeâu caàu: - Ñònh khoaûn caùc nghieäp vuï kinh teá treân. - Bieåu dieãn treân sô ñoà KT (Sô ñoà chöõ T) Bieát raèng - TGTT xuaát ngoaïi teä doanh nghieäp tính theo phöông phaùp FIFO - Haïch toaùn haøng toàn kho theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân -Save Noäp thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø. 22 Giaûi: 1) Ngaøy 2/12 thu tieàn cuûa Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250, nhaäp quyõ ngoaïi teä maët. (1) Nôï TK 1112 15.250.000 ($1.000x15.250) Coù TK 131(A) 15.200.000 ($1.000x15.200) Coù TK 515 50.000 (15.250.000-15.200.000) 131(A) Ñôn vò tính: 1.000 ñ (2.000x15,2) 30.400 (1.000x15,2) 15.200 (1) 1112 (1.000x15,2) 15.200 (1) (1.000x15,25) 15.250 515 50 (1) (15.250-15.200) 23 Save (2)Ngaøy 3/12 nhaäp khaåu cuûa Cty B NVL chính, chöa thanh toaùn giaù CIF 5.000 USD. Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp 10%, Thueá GTGT nhaäp khaåu phaûi noäp: 10%. TGTT 15.300 ñ/USD. (2a)Nôï TK 152 76.500.000 ($5.000x15.300) Coù TK 331(B) 76.500.000 (2b)Nôï TK 152 7.650.000 (76.500x10%) Coù TK 3333 7.650.000 (2c)Nôï TK 133 8.415.000 [(76.500.000+7.650.000)x10%] Coù TK 33312 8.415.000 Ñôn vò tính: 1.000 ñ 152 3333 331(B) (2a) 76.500 45.600(3.000x15,2) (2b) 7.650 7.650 (2b) 76.500 (2a) 33312 133 8.415 (2c) (2c) 8.415 24 Save 8
3) Ngaøy 4/12, baùn 1.200USD ngoaïi teä maët thu tieàn VNÑ veà nhaäp quyõ, TGTT 15.300 ñ/USD. (3) Nôï TK 1111 18.360.000 ($1.200x15.300) Coù TK 1112 18.250.000 ($1.000x15.200 + $200x15.250) Coù TK 515 110.000 (18.360.000-18.250.000) Ñôn vò tính: 1.000 ñ 1112 (1.000x15,2) 15.200 18.250 (3) (1) (1.000x15,25) 15.250 1111 (3)18.360 515 110 (3) Ghi nhôù: Xuaát = PP: FIFO 25 Save 4) Ngaøy 10/12 duøng tieàn maët VNÑ taïi quyõ mua 2.000 USD vaø göûi vaøo taøi khoaûn tieàn göûi ngaân haøng, TGTT 15.400 ñ/USD. (4) Nôï TK 1122 30.800.000 ($2.000x15.400) Coù 1111 30.800.000 Ñôn vò tính: 1.000 ñ Ghi nhôù: Xuaát quyõ TM khoâng lieân quan ñeán tyû giaù 1122 1111 (2.500x15,2) 38.000 (4) (2.000x15,4) 30.800 30.800 (4) 26 Save 5) Ngaøy 18/12 traû nôï cuõ vaø moät phaàn nôï môùi cho Cty B baèng tieàn göûi ngaân haøng ngoaïi teä 4.000 USD, TGTT 15.400 ñ/USD. (5)Nôï TK 331 (B) 60.900.000 ($3.000x15.200 + $1.000x15.300) Nôï TK 635 200.000 (61.100.000-60.900.000) Coù TK 1122 61.100.000($2.500x15.200 + $1.500x15.400) Ñôn vò tính: 1.000 ñ 331(B) 45.600(3.000x15,2) (5) 60.900 76.500 (5.000x15,3) 1122 (2.500x15,2) 38.000 (4) (2.000x15,4) 30.800 61.200 (5) 635 (5) 200 27 Save 9
Giaûi: 6) Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính. Bieát TGTT ngaøy 31/12 : 15.500 ñ/USD. (6a) Ñieàu chænh TK 1112 - SDCK= $1.000 + $1.000 – $1.200 = $800 - Cheânh leäch laõi : $800 x (15.500- 15.250) = 200.000 Nôï TK 1112 200.000 Coù TK 413 200.000 1112 (1.000x15,2) 15.200 (1) (1.000x15,25) 15.250 18.250 ($1.000x15,2 + $200x15,25) (3) 413 200 (6a) (6a) 200 28 Save (6b) Ñieàu chænh TK 1122 - SDCK= $2.500 + $2.000 – $4.000 = $500 - Cheânh leäch laõi : $500 x (15.500- 15.400) = 50.000 Nôï TK 1122 50.000 Coù TK 4131 50.000 (6c) Ñieàu chænh TK 131 - SDCK= $2.000 + $0 – $1.000 = $1.000 - Cheânh leäch laõi : $1.000 x (15.500- 15.200) = 300.000 Nôï TK 131 300.000 Coù TK 4131 300.000 (6d) Ñieàu chænh TK 331 - SDCK= $3.000 + $5.000 – $4.000 = $4.000 - Cheânh leäch loã : $4.000 x (15.500-15.300) = 800.000 Nôï TK 4131 800.000 Coù TK 331 800.000 (6e) Xöû lyù CLTG do ñaùnh giaù laïi cuoái naêm taøi chính: Toång PS Nôï 4131 = 800.000, toång PS Coù 4131 = 29 Save 200.000+50.000+300.000 = 550.000 Buø tröø toång PS Nôï vaø toång PS coù 4131 = 800.000 – 550.000 = (6b) Ñieàu chænh TK 1122 - SDCK= $2.500 + $2.000 – $4.000 = $500 - Cheânh leäch laõi : $500 x (15.500- 15.400) = 50.000 Nôï TK 1122 50.000 Coù TK 4131 50.000 (6c) Ñieàu chænh TK 131 - SDCK= $2.000 + $0 – $1.000 = $1.000 - Cheânh leäch laõi : $1.000 x (15.500- 15.200) = 300.000 Nôï TK 131 300.000 Coù TK 4131 300.000 (6d) Ñieàu chænh TK 331 - SDCK= $3.000 + $5.000 – $4.000 = $4.000 - Cheânh leäch loã : $4.000 x (15.500-15.300) = 800.000 Nôï TK 4131 800.000 Coù TK 331 800.000 (6e) Xöû lyù CLTG do ñaùnh giaù laïi cuoái naêm taøi chính: Toång PS Nôï 4131 = 800.000, toång PS Coù 4131 = 30 Save 200.000+50.000+300.000 = 550.000 Buø tröø toång PS Nôï vaø toång PS coù 4131 = 800.000 – 550.000 = 10
Giaûi: 1) Ngaøy 2/12 thu tieàn cuûa Cty A 1.000 USD,TGTT 15.250, nhaäp quyõ ngoaïi teä maët. (1) Nôï TK 1112 15.250.000 ($1.000x15.250) Coù TK 131(A) 15.200.000 ($1.000x15.200) Coù TK 515 50.000 (15.250.000-15.200.000) (2) Ngaøy 3/12 nhaäp khaåu cuûa Cty B NVL chính, chöa thanh toaùn giaù CIF 5.000 USD. Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp10%, Thueá GTGT nhaäp khaåu phaûi noäp: 10%. TGTT 15.300. (2) - Nôï TK 152 76.500.000 ($5.000x15.300) Coù TK 331(B) 76.500.000 ($5.000x15.300) - Nôï TK 152 7.650.000 Coù TK 3333 7.650.000 - Nôï TK 133 8.415.000 (76.500.000+7.650.000)x10% Coù TK 33312 8.415.000 (3) Nôï TK 1111 18.360.000 ($1.200x15.300) Coù TK 1112 18.240.000 ($1.000x15.200 + $200x15.200 Coù TK 515 120.000 (18.360.000-18.240.000) 31 Save (4) Nôï TK 1122 30.800.000 ($2.000x15.400) + Neáu doanh nghieäp ñang trong quaù trình XDCB chöa chính thöùc ñi vaøo hoaït ñoäng SXKD (Chöa p.sinh DT, CP): (1) Mua saém vaät tö, haøng hoaù, TSCÑ, caùc khoaûn chi phí baèng ngoaïi teä: Nôï TK 152,156,211,642: TGTT luùc phaùt sinh nghieäp vuï Nôï TK 413: Neáu loã CLTG (TGTT luùc PSNV< TGTT xuaát ngoaïi teä) Coù 1112,1122: TGTT xuaát ngoaïi teä Hoaëc Coù TK 413 : Neáu laõi CLTG (TGTT luùc PSNV> TGTT xuaát ngoaïi teä) 1112 152 15.900 16.100 16.000 * SV töï 413 nghieân cöùu caùc tröôøng 100 100 hôïp coøn laïi 32 Save Khi keát thuùc giai ñoaïn ñaàu tö XDCB ban ñaàu, thì: Keát chuyeån cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi vaøo: Coù TK 515: Neáu cheânh leäch laõi TGHÑ (Laõi ít) Coù TK 3387: Neáu cheânh leäch laõi TGHÑ (Laõi nhieàu) Nôï TK 635: Neáu cheânh leäch loã TGHÑ (Loã ít) Nôï TK 242: Neáu cheânh leäch loã TGHÑ (Loã nhieàu) 515 413 635 Laõi ít Loã ít 3387 242 Laõi nhieàu Loã nhieàu 33 Save 11
1.2 KEÁ TOAÙN TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG: 1.2.1 Nguyeân taéc keá toaùn: •- Thöôøng xuyeân kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu KT - NH. •- Khi gôûi caùc loaïi vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù (laø phöông tieän thanh toaùn) phaûi theo doõi soá hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng giaù trò cuûa noù. •3.2.2 Chöùng töø keá toaùn söû duïng: - UÛy nhieäm thu - UÛy nhieäm chi - Giaáy baùo Nôï - Giaáy baùo Coù -Seùc chuyeån khoaûn - Leänh chuyeån tieàn … 3.2.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 112 – TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG * TK 112 coù 3 TK caáp 2: TK 1121 – Tieàn Vieät Nam TK 1122 – Ngoaïi teä TK 1123 – Vaøng baïc, kim khí quyù, ñaù quyù 34 Save 1.2.4 Keát caáu TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG - Göûi vaøo Ngaân haøng, - Tieàn maët, vaøng baïc, tieàn maët, vaøng baïc, kim kim khí quyù, ñaù quyù ruùt khí quyù, ñaù quyù ra khoûi Ngaân haøng - Giaù trò ngoaïi teä taêng -Giaù trò ngoaïi teä giaûm khi ñaùnh giaù ngoaïi teä khi ñaùnh giaù ngoaïi teä (Tyû giaù ngoaïi teä taêng) (Tyû giaù ngoaïi teä giaûm) Soá dö nôï: Soá coøn gôûi ôû NH 35 Save Sô ñoà toùm taét moät soá nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáu (Thu TGNH): 111 (1) 112 113 (6) (1)Doanh (4) (5) (3) (2) Nhaä Nhaä Xuaá Nhaä Nhaä nnnn tgoùthu laï pi voá ñöôï quyõ ñöôï ccbaù tieà nñaõ ngiaá ngiaá tieàlieâ nhaø ymaë ntgogöû kyù baù ydoanh baù ohoù i a, Coù Coù (2) cung cöôï c ,caá kyùp lao quyõ vuï ngaé , dòch n haï vuï n cho hoaë caù cuûc añônNgaâ vaøao Ngaâ cuû vò nthaø Ngaânn haø n haø h n gvieâ haønngg,veà veà chuyeå khoaû caêsoá n cöù n n n cy tieàgiaá 131 khaù baùninocbaè daø ñeá tieà ñang hdo haïCoùhaø nn ngnacghay baè gkhaù tieà cuû chuyeå göûchuyeå hNgaâ n ihaøthu Ngaâ ñaõ nvaønnnhaä ghaøohaø traû pig:töøn: nkhoaû nnôï g: taø (3) Nôï caù baècnTK Nôï khoaû hoaï gTK t112 nchuyeå cuûñoä 112 (1121, a nñôn ng(1121, khaù khoaû vò c:1122) cuû : a n1122) 244 doanh Coù TK nghieä 411 144, p thu 244baè ng 1112) (4) Nôï Nôï TK TK Coù TK 112 112 111 (1121, (1121, (1111, 1122) 1122) chuyeå Coù Coù n (Nguoà khoaû TK TK 131 n(Caà nvoá:mn kinh 113 doanh) coá, Kyù quyõ, kyù cöôïc) (1131, 1132) 411 (5) Nôï TK 112 (1121, 1122) 511,515,711 Coù TK 511, 515, 711 (6) (Caùc TK doanh thu, TN khaùc) 36 Save 12
Sô ñoà toùm taét moät soá nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáu (Chi TGNH): 112 (1) 111 (3) (2) Traû Ruùttieà (1)Chuyeå n ntieà tieà nmuangöû vaä göûi iNgaâ Ngaât tö, haø nn haø haø nngngg (2) 152,211,627… hoù ñeå a,nhaä veàñaà utaøtöi psaûinchính coátieà taøquyõ ñònh ngaé n maënhoaë t :nc, daø haï chii haï phí Nôïn:phaù TKt 111 sinh ñaõ ñöôïc chi 121,128,221,222,228 Nôï baènTKgCoù 111 chuyeå TKn112 khoaû n: 1122) (1121, (3) Nôï TK 111121,128,221,222… Coù TK Coù TK 152,211,627… 37 Save 1.2.5 Nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chuû yeáu (Phöông phaùp keá toaùn tieàn gôûi Ngaân haøng: (1) Xuaát quyõ tieàn maët göûi vaøo Ngaân haøng, caên cöù giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng: Nôï TK 112 (1121, 1122) Coù TK 111 (1111, 1112) (2) Nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng veà soá tieàn ñang chuyeån ñaõ vaøo taøi khoaûn cuûa ñôn vò: Nôï TK 112 (1121, 1122) Coù TK 113 (1131, 1132) (3) Nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng veà khoaûn tieàn do khaùch haøng traû nôï baèng chuyeån khoaûn: Nôï TK 112 (1121, 1122) Coù TK 131 38 Save (7) Caên cöù phieáu tính laõi cuûa Ngaân haøng vaø giaáy baùo Ngaân haøng phaûn aùnh laõi tieàn göûi ñònh kyø: Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng Coù TK 515 – Thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính (8) Ruùt tieàn göûi Ngaân haøng veà nhaäp quyõ tieàn maët: Nôï TK 111 - Tieàn maët Coù TK 112 - Tieàn göûi ngaân haøng (9) Traû tieàn mua vaät tö, haøng hoùa, taøi saûn coá ñònh hoaëc chi phí phaùt sinh ñaõ ñöôïc chi baèng chuyeån khoaûn: Nôï TK 152, 153, 156, 211, 213, 241, 621, 627, 641, 642, 133 Coù TK 112 39 Save 13
(10) Chuyeån tieàn göûi Ngaân haøng ñeå ñaàu tö taøi chính ngaén haïn, daøi haïn: Nôï TK 121- Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn. Nôï TK 128 - Ñaàu tö ngaén haïn khaùc. Nôï TK 221 - Ñaàu tö vaøo coâng ty con. Nôï TK 222 – Voán goùp lieân doanh. Nôï TK 223 - Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát. Nôï TK 228 - Ñaàu tö daøi haïn khaùc. Coù TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng. (11) Chuyeån tieàn göûi Ngaân haøng ñeå thanh toaùn caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp: Nôï TK 331 - Phaûi traû ngöôøi baùn. Nôï TK 333 - Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Ngaân saùch nhaø nöôùc. Nôï TK 338 - Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp khaùc. Nôï TK 341 - Vay và nợ thuê tài chính Coù TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng. 40 Save (12) Chuyeån tieàn göûi Ngaân haøng ñeå kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn, daøi haïn: Nôï TK 244 Coù TK 112 (13) Khi coù söï cheânh leäch giöõa soá lieäu treân soå keá toaùn vôùi soá lieäu treân giaáy baùo hoaëc soå phuï Ngaân haøng ñeán cuoái thaùng vaãn chöa tìm ñöôïc nguyeân nhaân thì keá toaùn seõ ghi theo soá lieäu cuûa Ngaân haøng, khoaûn cheânh leäch thieáu thöøa chôø giaûi quyeát: a) Neáu soá lieäu treân soå keá toaùn lôùn hôn soá lieäu treân soå phuï Ngaân haøng: Nôï TK 138 (1381) - Giaù trò taøi saûn thieáu chôø xöû lyù. Coù TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng. b) Neáu soá lieäu treân soå keá toaùn nhoû hôn soá lieäu treân soå phuï Ngaân haøng: Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng. Coù TK 338 (3381) - Giaù trò taøi saûn thöøa chôø xöû lyù. Sang thaùng sau, tieáp tuïc kieåm tra, ñoái chieáu tìm nguyeân nhaân cheânh leäch ñeå ñieàu chænh laïi soá lieäu ñaõ ghi soå. 41 Save 1.3 KEÁ TOAÙN TIEÀN ÑANG CHUYEÅN: 1.3.1 YÙ nghóa – Chöùng töø – Taøi khoaûn söû duïng: - YÙ nghóa: Tieàn ñang chuyeån bao goàm tieàn Vieät Nam vaø ngoaïi teä cuûa doanh nghieäp ñaõ noäp vaøo Ngaân haøng nhöng chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo Nôï cuûa Ngaân haøng hoaëc ñaõ laøm thuû tuïc chuyeån tieàn qua böu ñieän ñeå thanh toaùn nhöng chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo cuûa ñôn vò ñöôïc thuï höôûng. - Chöùng töø söû duïng: phieáu chi, giaáy noäp tieàn, bieân lai thu tieàn, phieáu chuyeån tieàn… - Taøi khoaûn söû duïng: TK 113 - Tieàn ñang chuyeån ñeå phaûn aùnh tieàn ñang chuyeån cuûa doanh nghieäp. TK 113 coù 2 taøi khoaûn caáp 2: TK 1131 - Tieàn Vieät Nam: phaûn aùnh soá tieàn Vieät Nam ñang chuyeån. TK 1132 - Ngoaïi teä: phaûn aùnh soá tieàn ngoaïi teä ñang chuyeån. 42 Save 14
1.3.2 Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chuû yeáu: (1) Thu tieàn baùn haøng, tieàn nôï cuûa khaùch haøng hoaëc caùc khoaûn thu nhaäp hoaït ñoäng khaùc baèng tieàn maët hoaëc seùc noäp thaúng vaøo ngaân haøng, kho baïc khoâng qua nhaäp quyõ, cuoái kyø chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo cuûa Ngaân haøng, kho baïc: Nôï TK 113 - Tieàn ñang chuyeån. Coù TK 511 - Doanh thu baùn haøng. Coù TK 131 - Phaûi thu khaùch haøng. Coù TK 515 - Thu nhaäp hoaït ñoäng taøi chính. Coù TK 711 - Thu nhaäp khaùc (2) Xuaát quyõ tieàn maët göûi vaøo Ngaân haøng, nhöng ñeán cuoái kyø chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng: Nôï TK 113 - Tieàn ñang chuyeån. Coù TK 111 - Tieàn maët. 43 Save (3) Laøm thuû tuïc chuyeån tieàn qua Ngaân haøng, böu ñieän ñeå thanh toaùn nhöng ñeán cuoái kyø vaãn chöa nhaän ñöôïc giaáy baùo Nôï cuûa Ngaân haøng Nôï TK 113 - Tieàn ñang chuyeån. Coù TK 111 - Tieàn maët. (4) Nhaän ñöôïc giaáy baùo Coù cuûa Ngaân haøng veà khoaûn tieàn ñang chuyeån ôû kyø tröôùc: Nôï TK 112 Coù TK 113 (5) Nhaän ñöôïc giaáy baùo veà khoaûn nôï ñaõ ñöôïc thanh toaùn: Nôï TK 331 Coù TK 113 * Caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán ngoaïi teä ñöôïc phaûn aûnh töông töï nhö tieàn maët ( thay TK 1112 thaønh 1132 ). ./. 44 Save CAÂU HOÛI NGHIEÂN CÖÙU THEÂM: 1. Ñònh khoaûn beân Coù TK doanh thu thì qui ñoåi ngoaïi teä veà VNÑ theo tyû giaù naøo? 2. Phaùt sinh caùc khoaûn laõi hoaëc loã tyû giaù hoái ñoaùi keá toaùn haïch toaùn: - Doanh nghieäp ñang trong giai ñoaïn ñaàu tö (Tröôùc khi ñi vaøo hoaït ñoäng? (Chuù yù TK 413 – C.Leäch tyû giaù hoái ñoaùi) - DN ñang hoaït ñoäng SXKD? (Chuù yù TK 635, 515) 45 Save 15
CHUÙC CAÛ LÔÙP THAØNH COÂNG! 46 46 Save (4) Nhaän laïi tieàn ñaõ kyù cöôïc, kyù quyõ ngaén haïn hoaëc daøi haïn baèng chuyeån khoaûn: Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng. Coù TK 244 - Kyù cöôïc, kyù quyõ daøi haïn. (5) Nhaän goùp voán lieân doanh caùc ñôn vò thaønh vieân chuyeån ñeán baèng tieàn göûi Ngaân haøng. Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng. Coù TK 411 - Nguoàn voán kinh doanh. (6) Doanh thu baùn haøng hoùa, cung caáp lao vuï, dòch vuï cho khaùch haøng hay thu nhaäp töø caùc hoaït ñoäng khaùc cuûa doanh nghieäp thu baèng chuyeån khoaûn: Nôï TK 112 - Tieàn göûi Ngaân haøng. Coù TK 511 - Doanh thu baùn haøng. Coù TK 515 - Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính. Coù TK 711 - Thu nhaäp khaùc. 47 Save 16