Bài giảng Kế toán trong các tổ chức Tài chính - Ngân hàng - Chương 3: Kế toán trong ngân hàng và các tổ chức tài chính thuộc ngân hàng

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:27

Thêm vào BST

Báo xấu

10
lượt xem 2
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán trong các tổ chức Tài chính - Ngân hàng - Chương 3: Kế toán trong ngân hàng và các tổ chức tài chính thuộc ngân hàng. Chương này cung cấp cho học viên những nội dung về: khái quát về hệ thống ngân hàng; kế toán trong ngân hàng thương mại; kế toán trong công ty quản lý tài sản; tình huống ứng dụng;... Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán trong các tổ chức Tài chính - Ngân hàng - Chương 3: Kế toán trong ngân hàng và các tổ chức tài chính thuộc ngân hàng

CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN TRONG NGÂN HÀNG VÀ CÁC TỔ CHỨC TÀI CHÍNH THUỘC NGÂN HÀNG www.themegallery.com
NỘI DUNG  3.1. Khái quát về hệ thống ngân hàng  3.2. Kế toán trong ngân hàng thương mại  3.3. Kế toán trong công ty quản lý tài sản  3.4. Tình huống ứng dụng
3.1. Khái quát về hệ thống ngân hàng  3.1.1. Đặc điểm hệ thống ngân hàng  3.1.2. Nguyên lý hoạt động của ngân hàng và các tổ chức tài chính thuộc ngân hàng
3.2.1. Khái quát về hệ thống ngân hàng  Đặc điểm chung của hệ thống ngân hàng  Vai trò, chức năng  Các loại hình NH hoạt động  Nguyên lý hoạt động của ngân hàng
3.2. Kế toán trong ngân hàng thương mại  3.2.1. Đặc điểm ngân hàng thương mại  3.2.2. Khung pháp lý cho kế toán  3.2.3. Kế toán các hoạt động kinh tế chủ yếu trong ngân hàng thương mại
3.2.1.Đặc điểm ngân hàng thương mại  Đặc điểm chung  Vai trò, chức năng của NHTM  Các loại hình NHTM  Các dịch vụ của NHTM
3.2.2.Khung pháp lý cho kế toán NHTM  Luật kế toán, Luật các tổ chức tín dụng  Chuẩn mực kế toán  Chế độ kế toán do NHNN ban hành  Các quy định pháp lý khác
3.2.3. Kế toán các hoạt động kinh tế chủ yếu trong ngân hàng thương mại  Nguyên tắc kế toán  Đặc điểm kế toán  Kế toán một số hoạt động cơ bản  Huy động vốn  Tín dụng  Thu nhập  Chi phí  Kết quả hoạt động
Các hình thức huy động vốn • Tiền gửi – Không kỳ hạn – Có kỳ hạn • Tiền gửi tiết kiệm – Không kỳ hạn – Có kỳ hạn • Phát hành các GTCG (kỳ phiếu, trái phiếu) – Phát hành ngang giá – Phát hành có chiết khấu – Phát hành có phụ trội • Vốn đi vay – Vay tại thị trường liên ngân hàng – Vay của NHNN – Vay của nước ngoài 71
Sơ đồ hạch toán tiết kiệm có kỳ hạn Loại trả lãi trước: TK CP chờ TK Chi phí trả lãi TK TG tiết kiệm của KH phân bổ 1011 Loại trả lãi sau: TK TG tiết kiệm của KH/Kỳ hạn TK Lãi phải trả TK Chi phí trả lãi TK TG tiết kiệm của Tiền mặt mới KH 72
Các phương thức cấp tín dụng • Cho vay: từng lần; theo hạn mức tín dụng; theo dự án đầu tư; cho vay hợp vốn; theo hạn mức tín dụng dự phòng. • Cho thuê tài chính • Bảo lãnh • Các phương thức khác: chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá,… 8/29/2022 73
Quy trình kế toán cho vay từng lần • Tính và hạch toán lãi – Tính lãi theo món = Số tiền gốc cho vay * Lãi suất (tháng) – Thời hạn thu lãi • Nếu thu lãi hàng tháng: không sử dụng TK Lãi phải thu • Nếu thu lãi theo kỳ hoặc thu một lần khi đáo hạn: sử dụng TK Lãi phải thu TK Tiền mặt, Tiền gửi của khách hàng TK Thu lãi cho vay TK Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng 8/29/2022 74 74
Sơ đồ kế toán xử lý lãi phải thu TK Thu lãi cho vay TK Lãĩ phải thu từ hoạt động tín dụng TK Chi phí (2) (1) TK Dự phòng TK CPDP rủi ro TK thích hợp 75 8/29/2022 75
Kế toán nghiệp vụ cho thuê tài chính • Khái niệm – Thời gian thuê: Chiếm ít nhất = 60% thời gian để khấu hao tài sản – Kết thúc hợp đồng: người thuê có thể trả lại tài sản hoặc được mua lại tài sản với giá thoả thuận (thông thường nhỏ hơn giá thị trường của tài sản tại thời điểm mua lại) – Định kỳ: trả tiền thuê từng kỳ bao gồm cả gốc và lãi thuê • Tính khấu hao: Bên cho thuê không phải trích khấu hao tài sản • Tiền thuê trả từng kỳ: – Trả gốc đều đặn, lãi tính trên cơ sở số gốc còn lại đầu kỳ – Trả cả gốc và lãi đều đặn theo số tiền cố định • Xác định lãi suất 8/29/2022 76 76
TK Thu lãi cho thuê tài chính TK Lãi phải thu từ cho thuê TC TK thích hợp (3) TK Đầu tư vào (4) các thiết bị cho TK thích hợp TK Cho thuê TC thuê TC (2a) (1a) (2b) CÓ TK TS dùng để (5a) TK CP CTTC cho thuê TC đang quản lý (1b) NỢ TK TS dùng để tại công ty cho thuê TC đang quản lý (2c) NỢ TK TS dùng để tại công ty cho thuê TC đang giao cho TK TS khác (5c) CÓ TK TS dùng để khách hàng thuê cho thuê TC đang giao (5b) cho khách hàng thuê 8/29/2022 77 77
Kế toán phòng ngừa rủi ro tín dụng • Các loại rủi ro trong kinh doanh ngân hàng: – Rủi ro tín dụng: phát sinh khi 1 hoặc các bên tham gia hợp đồng tín dụng không có khả năng thanh toán cho các bên còn lại. – Rủi ro lãi suất – Rủi ro thanh toán: tính lỏng của tài sản Có thấp hơn tài sản Nợ – Rủi ro hối đoái: do biến động của tỷ giá hối đoái – Rủi ro khác: rủi ro môi trường, rủi ro về công nghệ,… 8/29/2022 78
Kế toán thu nhập của ngân hàng TM • Nội dung thu nhập: – Thu từ hoạt động kinh doanh: • Thu nhập từ hoạt động tín dụng: lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi từ đầu tư chứng khoán, lãi cho thuê tài chính, bảo lãnh,… • Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ: dịch vụ thanh toán,, ngân quĩ, tư vấn, bảo quản tài sản, ủy thác và đại lý, tư vấn, chiết khấu,… • Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối: kinh doanh ngoại tệ, vàng, công cụ tài chính phái sinh tiền tệ • Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác: chứng khoán, mua bán nợ,.. • Thu lãi góp vốn, mua cổ phần – Thu khác: nhượng bán, thanh lý TSCĐ, tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, mua bán nợ,… • Nguyên tắc kế toán
Kế toán thu nhập trong ngân hàng TM • Hạch toán thu trực tiếp • Hạch toán dự thu • Hạch toán qua doanh thu chờ phân bổ
Kế toán các khoản chi phí của ngân hàng TM • Nội dung: 1. Chi hoạt động tín dụng: trả lãi tiền gửi, tiền vay, lãi phát hành giấy tờ có giá, lãi thuê TC,… 2. Chi phí hoạt động dịch vụ: thanh toán, ngân quĩ, ủy thác và đại lý, dịch vụ tư vấn, hoa hồng môi giới 3. Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối 4. Chi phí nộp thuế và các khoản phí, lệ phí 5. Chi phí hoạt động kinh doanh khác: kinh doanh chứng khoán, cho thuê tài chính, mua bán nợ,… 6. Chi phí cho nhân viên: lương và phụ cấp, trợ cấp,… ...... • Nguyên tắc kế toán
Kế toán chi phí • CP trực tiếp • CP dự trả • CP chờ phân bổ