Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 3 - Kiểm toán hàng tồn kho

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:52

Thêm vào BST

Báo xấu

10
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 3 - Kiểm toán hàng tồn kho" được biện soạn nhằm giúp sinh viên hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế hàng tồn kho. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán báo cáo tài chính 1: Chương 3 - Kiểm toán hàng tồn kho

Chương 3 KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO
Mục đích Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng các kiến thức về kế toán, KSNB và kiểm toán vào thực tế hàng tồn kho 2
Nội dung chính  Các chuẩn mực liên quan  Các mục tiêu kiểm toán  Phân loại, cơ sở kế toán, trình bày trên BCTC  Sai phạm  Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB  Thử nghiệm kiểm soát  Thử nghiệm cơ bản 3
Các chuẩn mực liên quan  VSA 400 - “Đánh giá các sai sót phát hiện trong quá trình kiểm toán” Các chuẩn mực liên quan  VSA 500 - “Bằng chứng kiểm toán”  VSA 510 - “Kiểm toán năm đầu tiên - Số dư đầu kỳ”  VSA 520 - “Thủ tục phân tích”  VSA 530 - “Lấy mẫu kiểm toán”  VSA 560 - “Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán”  VSA 620 - “Sử dụng công việc chuyên gia”  VAS 02 - “Hàng tồn kho” 4
Phân loại Hàng tồn kho bao gồm:  Dự trữ để sử dụng trong quá trình SXKD, cung Chuẩn mực, chế độ kế toán cấp dịch vụ  Dự trữ để bán trong kỳ sản xuất, kinh doanh bình thường  Hoặc là chi phí đang trong quá trình SXKD dở dang,… 5
Cơ sở kế toán Hàng tồn kho được tính theo giá gốc Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp Chuẩn mực, chế độ kế toán hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được  Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 6
Trình bày trên báo cáo tài chính Hàng tồn kho trình bày trên Bảng BCĐKT  Phần tài sản ngắn hạn Chuẩn mực, chế độ kế toán Thuyết minh về chính sách kế toán  Giá gốc hàng tồn kho được phân theo từng loại hàng tồn kho  Các khoản dự phòng đã lập hoặc hoàn nhập  Giá trị ghi sổ của hàng tồn kho dùng để thế chấp 7
Hiện hữu và quyền (*)  Hàng tồn kho là có thật và thuộc quyền sở hữu của đơn vị o HTK bị khai khống trong kiểm kê? Các mục tiêu kiểm toán o HTK bị thất thoát? o HTK chưa thuộc quyền sở hữu? o HTK đã chuyển giao quyền sở hữu? o HTK thuộc quyền sở hữu người khác? 8
Đầy đủ  Tất cả hàng tồn kho là có thực, thuộc quyền sở hữu của đơn vị và đều được ghi chép và báo cáo: o Hàng đang đi đường bị bỏ sót? Các mục tiêu kiểm toán o Hàng gửi đi bán bị bỏ sót? o Hàng bị kiểm kê thiếu? 9
Đánh giá và chính xác (*)  Hàng tồn kho được đánh giá phù hợp với chuẩn mực kế toán chế độ kế toán hiện hành và việc tính toán, tổng hợp số liệu phải chính xác: Các mục tiêu kiểm toán o Áp dụng phương pháp đánh giá không phù hợp? o Áp dụng phương pháp đánh giá không nhất quán? o Không lập dự phòng thích hợp? o Tổng hợp sai lệch so với chi tiết? o Lắp giá và tính toán sai? 10
Trình bày và công bố  Hàng tồn kho được trình bày và khai báo đầy đủ và đúng đắn phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán: o Phân biệt không đúng HTK và các tài sản khác? Các mục tiêu kiểm toán o Phân loại HTK không đúng? o Công bố về chính sách kế toán không đủ, không đúng? o Các sai sót về công bố khác? 11
Sai phạm khoản mục hàng tồn kho  Gian lận, biển thủ  Mất giá, hư hỏng, lỗi thời, hao hụt, mất mát…  Thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho Sai phạm 12
Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB Trong việc ghi chép hàng tồn kho  Sự phân chia trách nhiệm giữa chức năng ghi Hệ thống kiểm soát nội bộ chép và bảo quản  Trách nhiệm xét duyệt nghiệp vụ nhập, xuất hàng  Sổ kế toán phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời 13
Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB Trong việc bảo vệ hàng tồn kho  Ngăn chặn sự tiếp cận trái phép hàng tồn kho Hệ thống kiểm soát nội bộ  Tổ chức sắp xếp hàng tồn kho an toàn, ngăn nắp  Công tác kiểm kê được thực hiện đúng đắn và định kỳ 14
Tìm hiểu, đánh giá hệ thống KSNB Trong việc đánh giá hàng tồn kho  Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán phù hợp Hệ thống kiểm soát nội bộ  Tổ chức và duy trì hệ thống kế toán giá thành thích hợp  Theo dõi và đánh giá hàng tồn kho chậm lưu chuyển, mất phẩm chất hoặc lỗi thời 15
Quy trình kiểm toán Nghiên cứu Tìm hiểu KSNB Tìm hiểu KSNB và đánh giá hệ thống Đánh giá sơ bộ RRKS Đánh giá sơ bộ RRKS kiểm soát nội bộ Hiểu biết Thiết kế và thực hiện Thiết kế và thực hiện về môi trường thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm kiểm soát Kinh doanh Đánh giá lại RRKS Đánh giá lại RRKS Thử nghiệm Thủ tục phân tích Thủ tục phân tích cơ bản Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chi tiết 16
Thử nghiệm kiểm soát Đối với việc ghi chép KTV chọn mẫu nghiệp vụ nhập, xuất hàng tồn kho trên sổ sách và đối chiếu với các chứng từ liên quan Thử nghiệm kiểm soát để bảo đảm:  Chúng có cơ sở đúng đắn  Được người có thẩm quyền xét duyệt  Được ghi nhận thích hợp 17
Thử nghiệm kiểm soát Đối với việc bảo quản hàng tồn kho KTV xem xét:  Tình trạng bảo vệ tài sản Thử nghiệm kiểm soát  Kiểm tra các tài liệu về công việc kiểm kê định kỳ  Xử lý chênh lệch kiểm kê Đối với việc đánh giá hàng tồn kho KTV sẽ thực hiện bằng các thử nghiệm cơ bản 18
Thủ tục phân tích Tính số vòng quay hàng tồn kho  So sánh kỳ này với kỳ trước  Tính toán tỷ số trên cho toàn bộ hàng tồn kho và Thử nghiệm cơ bản cho từng mặt hàng/nhóm mặt hàng Tính tỷ lệ lãi gộp  So sánh kỳ này với kỳ trước  So sánh với số liệu bình quân ngành Ước tính giá trị hàng tồn kho  Phương pháp tỉ lệ lãi gộp  Phương pháp giá bán lẻ 19
Thủ tục phân tích So sánh giá trị hàng tồn kho  Cuối kỳ với đầu kỳ  Phân tích xu hướng: xem xét sự biến động về giá Thử nghiệm cơ bản trị/số lượng của những mặt hàng chủ yếu 20