intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 3: Tài khoản và ghi sổ kép (14 tr)

Chia sẻ: Thangnamvoiva25 Thangnamvoiva25 | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:14

109
lượt xem
6
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Nguyên lý kế toán - Chương 3: Tài khoản và ghi sổ kép" trình bày các khái niệm tài khoản và ghi sổ kép, phân loại tài khoản kế toán, kết cấu tài khoản, nguyên tắc ghi chép trên các tài khoản kế toán, kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết,... Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết.

Chủ đề:
Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 3: Tài khoản và ghi sổ kép (14 tr)

06-Sep-11<br /> <br /> CHƯƠNG 3:<br /> TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP<br /> <br /> Tài khoản<br /> Khái niệm:<br /> Tài khoản là phương pháp kế<br /> toán phân loại nghiệp vụ<br /> kinh tế phát sinh theo yêu<br /> cầu phản ánh và giám đốc<br /> một cách thường xuyên, liên<br /> tục và có hệ thống số hiện<br /> có và tình hình biến động<br /> của từng loại tài sản, từng<br /> loại nguồn vốn cũng như<br /> từng loại doanh thu, chi phí<br /> trong quá trình hoạt hộng<br /> của doanh nghiệp.<br /> <br /> 1<br /> <br /> 3.1.2 Phân loại tài khoản:<br /> - Phân loại tài khoản theo mối quan hệ với báo cáo tài chính:<br /> Tài khoản tài sản: gồm những tài khoản phản ánh tài sản trong<br /> doanh nghiệp, thuộc “Tài sản” trong bảng cân đối kế toán.<br /> Tài khoản nguồn vốn: gồm những tài khoản phản ánh nợ phải<br /> trả và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, thuộc “Nguồn<br /> vốn” trong bảng cân đối kế toán.<br /> Tài khoản doanh thu: gồm những tài khoản phản ánh các loại<br /> doanh thu của doanh nghiệp, thuộc “Doanh thu” trong Báo<br /> cáo kết quả hoạt động kinh doanh.<br /> Tài khoản chi phí: gồm những tài khoản phản ánh các loại chi<br /> phí của doanh nghiệp, thuộc “Chi phí” trong Báo cáo kết<br /> quả hoạt động kinh doanh.<br /> =>Tài khoản tài sản: Tài khoản loại ...<br /> =>Tài khoản nguồn vốn: Tài khoản loại ...<br /> =>Tài khoản doanh thu: Tài khoản loại ...<br /> =>Tài khoản chi phí: Tài khoản loại ...<br /> 3<br /> <br /> 2<br /> <br /> - Phân loại tài khoản theo mối liên hệ với kỳ<br /> kế toán:<br /> Tài khoản thường xuyên: gồm những tài<br /> khoản luôn có số dư chuyển từ cuối kỳ kế<br /> toán này sang đầu kỳ kế toán khác trong<br /> suốt quá trình hoạt động của doanh nghiệp.<br /> Tài khoản tạm thời: gồm những tài khoản có<br /> số dư tạm thời trong kỳ kế toán, đến cuối<br /> kỳ số dư đó phải được chuyển hết. Sang<br /> đầu kỳ sau những tài khoản này bắt đầu<br /> bằng 0.<br /> Tài khoản thường xuyên: Tài khoản loại<br /> <br /> Tài khoản tạm thời: Tài khoản loại<br /> <br /> 4<br /> <br /> 1<br /> <br /> 06-Sep-11<br /> <br /> - Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế:<br /> Loại tài khoản phản ánh tài sản: nhóm tài khoản phản ánh tài sản<br /> ngằn hạn, nhóm tài khoản phản ánh tài sản dài hạn<br /> Loại tài khoản phản ánh nguồn vốn: nhóm tài khoản phản ánh nợ<br /> phải trả, nhóm tài khoản phản ánh nguồn vốn<br /> Loại tài khoản phản ánh doanh thu và thu nhập từ các hoạt động<br /> kinh doanh: tài khoản phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp<br /> dịch vụ, tài khoản phản ánh doanh thu hoạt động tài chính, tài<br /> khoản phản ánh thu nhập khác<br /> Loại tài khoản phản ánh chi phí: tài khoản phản ánh chi phí<br /> nguyên vật liệu trực tiếp (TK….), chi phí nhân công trực tiếp<br /> (TK….), chi phí sản xuất chung (TK ….), chi phí bán hàng<br /> (TK…), chi phí quản lý doanh nghiệp (TK….),…<br /> <br /> 3.1.3 Kết cấu tài khoản:<br /> Về hình thức, để tiện cho người học, trong lý thuyết tài khoản<br /> được thể hiện dưới dạng chữ T, nhưng trong thực tế tài<br /> khoản được biểu hiện dưới dạng sổ.<br /> Tài khoản có kết cấu chia làm 2 bên: bên trái gọi là bên nợ,<br /> bên phải gọi là bên có<br /> <br /> NÔÏ<br /> <br /> Taøi khoaûn…<br /> <br /> COÙ<br /> <br /> Soá tieàn ghi vaøo beân<br /> <br /> Soá tieàn ghi vaøo beân<br /> <br /> traùi goïi laø ghi NÔÏ<br /> <br /> phaûi goïi laø ghi COÙ<br /> <br /> 5<br /> <br /> 6<br /> <br /> Dạng sổ:<br /> Ngaøy Chöùng töø ghi<br /> soå<br /> ,<br /> thaùng<br /> Soá<br /> Ngaøy,<br /> ghi<br /> hieäu thaùng<br /> soå<br /> A<br /> <br /> B<br /> <br /> D<br /> <br /> Soá tieàn<br /> Nôï<br /> <br /> Coù<br /> <br /> E<br /> <br /> Dieãn giaûi<br /> <br /> C<br /> <br /> Ghi<br /> chuù<br /> <br /> Soá<br /> hieäu<br /> TK<br /> ñoái<br /> öùng<br /> <br /> 1<br /> <br /> 2<br /> <br /> G<br /> <br /> NỢ<br /> SDĐK:<br /> <br /> Số hiệu tài khoản<br /> Dư nợ đầu kỳ<br /> SDĐK:<br /> <br /> CÓ<br /> Dư có đầu kỳ<br /> <br /> SDCK:<br /> <br /> Phát sinh bên nợ<br /> Dư nợ cuối kỳ<br /> <br /> Phát sinh bên có<br /> Dư có cuối kỳ<br /> <br /> SDCK:<br /> <br /> - Soá dö ñaàu naêm<br /> - Soá phaùt<br /> thaùng<br /> <br /> sinh trong<br /> <br /> ……<br /> …..<br /> Coäng soá phaùt sinh<br /> Soá dö cuoái kyø<br /> 7<br /> <br /> 8<br /> <br /> 2<br /> <br /> 06-Sep-11<br /> <br /> 3.2 Nguyên tắc ghi chép trên các tài khoản kế toán.<br /> Đối với tài khoản tài sản (TK loại 1 và TK loại 2)<br /> NÔÏ<br /> <br /> TK Taøi saûn<br /> <br /> COÙ<br /> <br /> Nợ<br /> <br /> TK 111 “Tiền mặt”<br /> <br /> Soá dö ñaàu kyø<br /> TAØI SAÛN TAÊNG<br /> <br /> TAØI SAÛN GIAÛM<br /> <br /> Coäng soá phaùt sinh<br /> <br /> Coäng soá phaùt sinh<br /> <br /> Các khoản tiền mặt nhập quỹ<br /> Tiền mặt thừa khi kiểm kê<br /> <br /> Các khoản tiền mặt xuất quỹ<br /> Tiền mặt thiếu khi kiểm kê<br /> <br /> Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giam do<br /> giá lại số dư ngoại tệ cuối<br /> đánh giá lại số dư ngoại tệ<br /> kỳ<br /> cuối kỳ<br /> <br /> Soá dö cuoái kyø<br /> SDCK = SDÑK + Soá PS<br /> taêng – Soá PS giaûm<br /> <br /> Tiền mặt hiện đang tồn tại<br /> quỹ cuối kỳ<br /> <br /> 9<br /> <br /> 10<br /> <br /> Nợ<br /> Nợ<br /> <br /> TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”<br /> <br /> Có<br /> <br /> Tiền gửi ngân hàng hiện đang<br /> tồn đầu kỳ<br /> Các khoản gửi ngân hàng nhập<br /> quỹ<br /> <br /> Có<br /> <br /> Tiền mặt hiện đang tồn đầu<br /> kỳ<br /> <br /> TK 141”Tạm ứng”<br /> <br /> Có<br /> <br /> Các khoản tiền tạm ứng chưa<br /> thanh toán<br /> Các khoản tiền đã tạm ứng cho Các khoản tiền tạm ứng đã<br /> CNV trong doanh nghiệp<br /> thanh toán theo số chi<br /> thực tế đã duyệt<br /> <br /> Các khoản tiền gửi ngân<br /> hàng rút ra<br /> <br /> Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá tăng do<br /> giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ<br /> đánh giá lại số dư ngoại<br /> tệ cuối kỳ<br /> <br /> Chi thêm kho số tiền thanh<br /> toán > số tiền tạm ứng<br /> <br /> Tiền gửi ngân hàng hiện đang<br /> tồn cuối kỳ<br /> <br /> Các khoản tiền tạm ứng hiện<br /> chưa thanh toán<br /> <br /> 11<br /> <br /> Số tiền tạm ứng chi không<br /> hết nhập lại quỹ hay trừ<br /> vào lương<br /> <br /> 12<br /> <br /> 3<br /> <br /> 06-Sep-11<br /> <br /> Caùch ghi vaøo taøi khoaûn Taøi saûn:<br /> <br /> Nợ<br /> <br /> TK 131 “Phải thu khách hàng”<br /> <br /> Có<br /> <br /> Số tiền phải thu khách hàng<br /> đầu kỳ<br /> Số tiền khách hàng đã trả<br /> nợ<br /> Số tiền phải thu khách hàng về<br /> sản phẩm, hàng hóa dịch vụ<br /> đã cung cấp cho khách hàng<br /> và được xác định là tiêu thụ<br /> <br /> Số tiền đã nhận trước, trả<br /> trước của khách hàng<br /> <br /> 14<br /> <br /> Ví duï: Haõy môû, ghi vaø khoùa Taøi khoaûn Tieàn maët<br /> - Tieàn maët toàn ñaàu thaùng 10.000.000.<br /> 1- Duøng tieàn maët ñeå môû taøi khoaûn ôû ngaân haøng 5.000.000<br /> 2- Baùn haøng thu baèng tieàn maët 25.000.000<br /> 3- Vay ngaén haïn ngaân haøng nhaäp quyõ tieàn maët 10.000.000<br /> 4- Traû löông cho nhaân vieân baèng tieàn maët 15.000.000<br /> <br /> Nợ<br /> <br /> TK ……………..<br /> <br /> Có<br /> <br /> Chiết khấu thương mại cho<br /> khách hàng<br /> Khoản giảm giá hàng bán<br /> Doanh thu của hàng bán bị<br /> trả lại<br /> <br /> Số tiền thừa trả lại cho khách<br /> hàng<br /> Số tiền còn phải thu khách<br /> hàng<br /> <br /> Chiết khấu thanh toán khách<br /> hàng hưởng<br /> 13<br /> <br /> Giả sử số dư tiền mặt vào ngày 30/6/201X tại Công ty DCF là<br /> 15.000.000đ<br /> – Ngày 05/7, phiếu thu số 71: Rút tiền gửi ngân hàng về<br /> nhập quỹ tiền mặt 55.000.000đ<br /> – Ngày 08/7, phiếu chi số 76: Tạm ứng cho nhân viên A<br /> mua hàng 20.000.000đ<br /> – Ngày 13/7, phiếu chi số 77: Tạm ứng lương đợt 1 cho<br /> nhân viên 40.000.000đ<br /> – Ngày 15/7, phiếu thu số 72: Khách hàng thanh toán<br /> bằng tiền mặt 16.000.000đ<br /> – Ngày 23/7, phiếu chi số 78: Thanh toán tiền điện thoại<br /> tháng 06 là 1.350.000đ<br /> – Ngày 30/7, phiếu chi số 79: Nộp tiền mặt vào ngân<br /> hàng 18.000.000đ<br /> Yêu cầu:<br /> - Mở tài khoản “Tiền mặt” và phản ánh tình hình thay đổi tiền<br /> mặt trong tháng 07/201X.<br /> 15<br /> - Xác định số dư tiền mặt còn lại cuối kỳ.<br /> <br /> Đối với tài khoản nguồn vốn (TK loại 3 và TK loại 4)<br /> NÔÏ<br /> <br /> TK Nguoàn voán<br /> <br /> COÙ<br /> <br /> Soá dö ñaàu kyø<br /> NGUOÀN VOÁN GIAÛM<br /> <br /> NGUOÀN VOÁN TAÊNG<br /> <br /> Coäng soá phaùt sinh<br /> <br /> Coäng soá phaùt sinh<br /> Soá dö cuoái kyø<br /> SDCK = SDÑK + Soá PS<br /> taêng – Soá PS giaûm<br /> <br /> 16<br /> <br /> 4<br /> <br /> 06-Sep-11<br /> <br /> 18<br /> <br /> Cách ghi vào tài khoản nguồn vốn<br /> Nợ<br /> <br /> TK 331 “Phải trả người bán”<br /> Có<br /> Số tiền phải trả người bán<br /> đầu kỳ<br /> <br /> Số tiền đã trả hoặc đã ứng<br /> trước cho người bán<br /> Số tiền chiết khấu thương mại,<br /> chiết khấu thanh toán, giảm<br /> giá hàng mua, hàng mua bị<br /> trả lại được người bán chấp<br /> thuận cho doanh nghiệp trừ<br /> vào nợ phải trả<br /> <br /> Số tiền phải trả cho người bán<br /> <br /> Ví duï: Haõy môû, ghi vaø khoùa ‘Taøi khoaûn Phaûi traû ngöôøi baùn’<br /> 1- Mua haøng hoùa chöa traû tieàn ngöôøi baùn 30.000.000<br /> 2- Duøng tieàn maët traû nôï ngöôøi baùn 20.000.000<br /> 3- Mua vaät lieäu nhaäp kho trò giaù 50.000.000, ñaõ traû baèng tieàn<br /> maët 15.000.000<br /> 4- Vay ngaén haïn ngaân haøng traû nôï ngöôøi baùn 25.000.000<br /> <br /> Nợ<br /> <br /> Tài khoản ……………………<br /> <br /> Có<br /> <br /> Số tiền còn phải trả người<br /> bán đầu kỳ<br /> 17<br /> <br /> Số nợ vay ngắn hạn đến ngày 31/8/200X của công ty DCF<br /> là 315.000.000đ<br /> • Ngày 07/9 thanh toán nợ vay ngắn hạn 200.000.000đ<br /> • Ngày 17/9 vay thêm 300.000.000đ thanh toán tiền hàng<br /> • Ngày 23/9 vay thêm 120.000.000đ mua nguyên vật liệu<br /> dùng cho sản xuất<br /> • Ngày 29/9 thanh toán nợ vay ngắn hạn 478.000.000đ<br /> Yêu cầu:<br /> - Mở tài khoản “Vay ngắn hạn” và phản ánh tình hình nợ<br /> vay ngắn hạn trong tháng 09/200X.<br /> - Xác định số dư vay ngắn hạn còn lại cuối kỳ<br /> <br /> c- Cách ghi vào tài khoản Doanh thu, Thu nhập<br /> Nợ<br /> <br /> TK Doanh thu, thu<br /> nhập<br /> <br /> 20<br /> <br /> Có<br /> <br /> - Các khoản giảm trừ - Doanh thu bán hàng,<br /> doanh thu<br /> cung cấp dịch vụ<br /> - Kết chuyển doanh - Doanh thu hoạt động<br /> thu thuần, thu nhập TC<br /> để xác định kết quả - Thu nhập khác<br /> kinh doanh<br /> Cộng số phát sinh<br /> <br /> Cộng số phát sinh<br /> <br /> 19<br /> <br /> 5<br /> <br />
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2