zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chương 2 Báo cáo tài chính

Chia sẻ: Fvdx Fvdx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:23

Báo xấu

70
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Sau khi học xong bài Báo cáo tài chính trình bày mục đích và ý nghĩa của báo cáo tài chính, giải thích kết cấu nội dung báo cáo tài chính, giải thích những hạn chế cả báo cáo tài chính.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chương 2 Báo cáo tài chính

11/11/2013 TRƯ NG IH CM TPHCM M c tiêu • Sau khi nghiên c u xong chương này, b n có Chương 2 th : – Trình bày m c đích và ý nghĩa c a báo cáo tài BÁO CÁO TÀI CHÍNH chính. – Gi i thích k t c u và n i dung c a các báo cáo tài chính. GV: Lê Th Minh Châu Tp. HCM, tháng 11 năm 2013 – Gi i thích các gi đ nh và nguyên t c k toán cơ b n. – Gi i thích nh ng h n ch c a báo cáo tài chính 2 N i dung Gi i thi u báo cáo tài chính • Gi i thi u v báo cáo tài chính • Nh c l i m t s khái ni m • Các khái ni m và nguyên t c cơ b n • B n ch t báo cáo tài chính • Nh ng h n ch c a báo cáo tài chính • B ng cân đ i k toán • Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh • Các báo cáo tài chính khác • Các báo cáo liên quan 3 4 1
11/11/2013 Nh c l i m t s khái ni m Nh c l i m t s khái ni m Đ nh nghĩa k toán Quy trình k toán Ho t đ ng c a t Ra quy t đ nh Đ i tư ng ch c s d ng D li u Ghi chép Phân lo i, Cung c p Thông kinh t ban đ u ghi chép, thông tin tin (Ch ng t ng h p (Báo cáo) D li u H th ng k Thông tin t ) (S sách) toán 5 6 Nh c l i m t s khái ni m B n ch t báo cáo tài chính • K toán tài chính nh m cung c p thông tin • S n ph m c a k toán tài chính cho các đ i tư ng bên ngoài (nhà đ u tư, • Báo cáo tài chính cho m c đích chung ch n , nhà nư c …), thông qua các báo cáo • Đ i tư ng s d ng ưu tiên: nh ng ngư i tài chính: bên ngoài doanh nghi p: nhà đ u tư, – B ng cân đ i k toán ngư i cho vay và các ch n khác (hi n – Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh – Báo cáo lưu chuy n ti n t t i và ti m tàng) – Thuy t minh báo cáo tài chính • Thông tin h u ích trong vi c đưa ra quy t đ nh v vi c cung c p ngu n l c cho doanh nghi p 7 8 2
11/11/2013 Nh ng thông tin c n thi t Tình hình tài chính • Tình hình tài chính • Các ngu n l c kinh t do doanh nghi p • S thay đ i tình hình tài chính ki m soát th hi n qua các tài s n c a • Các thông tin b sung doanh nghi p • Ngu n hình thành các ngu n l c kinh t th hi n qua ngu n v n c a doanh nghi p 9 10 Ngu n l c kinh t Tôi nghĩ ây là m t công ty có Ngu n hình thành ti m l c kinh t làm công Nhưng tôi th y vay n nhi u trình quá nên chưa yên tâm Nguyên v t li u Vay ngân hàng Máy móc thi t b Ph i tr ngư i bán Nhà xư ng Ph i n p thu Ti n g i ngân hàng V n ch s h u 11 12 3
11/11/2013 S thay đ i tình hình tài chính S thay đ i tình hình tài chính • S thay đ i tình hình tài chính là s v n đ ng c a các ngu n l c kinh t mà Tài s n Tài s n Tài s n doanh nghi p đang s d ng và ngu n hình thành c a các ngu n l c đó. Chi Bán Ngu n v n ti n Ngu n v n hàng Ngu n v n Mua Thu hàng ti n 13 14 S thay đ i tình hình tài chính Thí d • Ngày 1.1, B n đư c giao đi u hành m t công ty có ngu n l c kinh t là 1.000 tri u dư i Tài s n Tài s n d ng ti n. Ngu n hình thành c a ngu n l c trên là 500 tri u đi vay và 500 tri u ch nhân b v n. Trong tháng 1: – B n chi 300 tri u mua hàng và bán h t v i giá 400 Vay ti n tri u. Ngu n v n Mua Ngu n v n – B n vay thêm 200 tri u ti n và dùng mua 1 thi t Máy b. móc 15 16 4
11/11/2013 Tình hình tài chính S thay đ i tình hình tài chính Tài s n Tài s n • Do k t qu kinh doanh: Ti n 1.000 Ti n 1.100 – Doanh thu: 400 – Chi phí: 300 Thi t b 200 – L i nhu n: 100 Ngu n v n Ngu n v n Vay 500 ? Vay 700 Làm tăng v n ch s h u Ch 500 Ch 600 17 18 S thay đ i tình hình tài chính Các thông tin b sung • Do lưu chuy n ti n: • Cách th c tính toán các s li u – Thu ti n bán hàng: 400 • Chi ti t các s li u – Chi ti n mua hàng: (300) • Các v n đ c n lưu ý khác – Ti n tăng t HĐKD 100 – Chi mua thi t b : (200) – Ti n gi m do HĐĐT: (200) Vay đ – Thu đi vay: 200 đ u tư – Ti n tăng t HĐTC: 200 19 20 5
11/11/2013 Th i đi m và th i kỳ Các báo cáo tài chính • Các báo cáo tài chính đư c l p đ ph n Tài s n Tài s n nh tình hình tài chính và s thay đ i S thay i tình hình tài chính tình hình tài chính Ngu n v n Th i kỳ: Tháng 1 Ngu n v n Tình hình tài chính Tình hình tài chính Th i i m 1/1 Th i i m 31/1 21 22 Các báo cáo tài chính Bài t p th o lu n Thông tin Báo cáo tài N i dung Tính ch t Vào ngày 1.1.20x0, c a hàng th c ph m SafeFood chính c a ông Huy có các ngu n l c kinh t như sau: Tình hình tài B ng cân đ i k Ngu n l c kinh t Th i đi m chính toán Ngu n hình thành Th c ph m trong kho: 300 tri u ngu n l c kinh t Ti n m t: 100 tri u Ông Huy đã b ra s ti n là 250 tri u đ kinh doanh, S thay đ i Báo cáo k t qu S v n đ ng c a Th i kỳ vay c a ngân hàng 150 tri u. Trong tháng 1, ông Huy tình hình tài ho t đ ng kinh ngu n l c kinh t chính doanh S thay đ i tương bán h t s th c ph m trên thu đư c 400 tri u, s ti n Báo cáo lưu ng c a ngu n này ông đã s d ng như sau: chuy n ti n t hình thành Tr lương cho nhân viên bán hàng tháng 1 là 30 tri u Các thông tin B n thuy t minh S li u chi ti t và Th i đi m và Tr ti n thuê c a hàng và các v t d ng là 20 tri u b sung báo cáo tài chính các gi i thích th i kỳ Tr ti n lãi vay ngân hàng 2 tri u. Mua th c ph m đ ti p t c kinh doanh trong tháng 2 là 330 23 tri u. 24 6
11/11/2013 Yêu c u 1 Yêu c u 2 • So sánh s t ng c ng ngu n l c kinh t và s t ng • Li t kê các kho n tăng/gi m c a ngu n l c kinh t c ng ngu n hình thành ngu n l c ngày 1.1.20x0. ngày 31.1.20x0 so v i ngày 1.1.20x0 c a c a hàng, đ i chi u v i các kho n tăng lên c a ngu n hình thành. 25 26 Yêu c u 3 Yêu c u 4 • Tính l i nhu n c a c a hàng trong tháng 1 b ng • Li t kê các kho n thu, chi trong tháng 1 c a C a cách so sánh gi a doanh thu bán hàng và chi phí hàng. Phân tích theo 3 ho t đ ng kinh doanh, đ u đ có đư c doanh thu đó. tư và tài chính. • N u b n là ông Huy b n có hài lòng v i k t qu kinh doanh tháng 1 không? 27 28 7
11/11/2013 Yêu c u 5 B ng cân đ i k toán • Ông Huy d ki n vay ngân hàng thêm 50 tri u đ • Phương trình k toán mua m t t tr đông. N u là ngân hàng b n có cho ông Huy vay không? T i sao? • Các y u t c a B ng cân đ i k toán. • K t c u và n i dung B ng cân đ i k toán • Ý nghĩa c a B ng cân đ i k toán • nh hư ng c a các nghi p v đ n B ng cân đ i k toán 29 30 Phương trình k toán Các y u t c a B ng CĐKT • Tài s n là nh ng ngu n l c kinh t do doanh Ngu n l c kinh t = Ngu n hình thành nghi p ki m soát, nh m mang l i l i ích kinh t trong tương lai: Tài s n = Ngu n v n – Ti n – Hàng t n kho Tài s n = N ph i tr + VCSH – N ph i thu – Tài s n c đ nh… Tài s n - N ph i tr = VCSH 31 32 8
11/11/2013 Các y u t c a B ng CĐKT Các y u t c a B ng CĐKT • N ph i tr là nghĩa v mà doanh nghi p • V n ch s h u là ph n còn l i c a tài s n ph i thanh toán: sau khi thanh toán n ph i tr . – Vay • V n ch s h u doanh nghi p đư c quy n – Ph i tr ngư i bán s d ng m t cách ch đ ng, linh ho t và – Thu ph i n p ngân sách không ph i cam k t thanh toán: – Ph i tr ngư i lao đ ng – V n góp c a ch s h u – … – L i nhu n còn đ l i doanh nghi p (L i nhu n chưa phân ph i) 33 34 Bài t p th o lu n Các kho n m c S ti n Các kho n m c S ti n Ti n m t t n qu 415.000 Vay dài h n ngân hàng ACB 1.500.000 Cty Huy Hoàng là doanh nghi p s n xu t G nguyên li u 2.000.000 Khách mua s n ph m còn n 172.000 đ g n i th t do ông Huy và ông Hoàng Nhà xư ng Th Đ c 3.000.000 Ti n đi n còn n chưa tr 35.000 là ch s h u. Ti n g i ngân hàng 1.450.000 Lương tháng 1 chưa tr 450.000 Tài li u v các tài s n, n ph i tr và v n V n góp c a ông Huy 3.000.000 Thu chưa đ n h n n p 84.000 V n góp c a ông Hoàng 1.000.000 Vay ng n h n ngân hàng SAB 2.745.000 ch s h u c a Cty (g i chung là các N ti n mua g 250.000 Máy chà nhám s n ph m 215.000 kho n m c) vào ngày 31.01.20x1 như Thành ph m bàn, gh , t 3.160.000 L i nhu n tích lũy các kỳ trư c x sau (đơn v tính: 1.000đ) 35 36 9
11/11/2013 Yêu c u 1 Yêu c u 2 • D a trên đ nh nghĩa tài s n, n ph i tr và v n ch • Tính t ng tài s n c a công ty Huy Hoàng t i ngày s h u đ s p x p các kho n m c trên thành ba 31/1/20x1; nhóm: • D a trên phương trình k toán, tìm s x chưa bi t. – Tài s n – N ph i tr – V n ch s h u 37 38 B ng phân lo i K t c u B ng cân đ i k toán ơn v : ……. TÀI S N S ti n NGU N V N S ti n B NG CÂN I K TOÁN T i ngày ………….tháng ……….năm …………. Ti n m t t n qu Vay dài h n ngân hàng ACB CH TIÊU Mã s S cu i kỳ S u năm G nguyên li u Vay ng n h n ngân hàng SAB TÀI S N Nhà xư ng Th c Ti n i n còn n chưa tr A. Tài s n ng n h n Ti n g i ngân hàng Lương tháng 1 chưa tr B. Tài s n dài h n Thành ph m bàn, gh , t Thu chưa nh nn p T ng c ng Tài s n Khách mua s n ph m còn n N ti n mua g NGU N V N Máy chà nhám s n ph m V n góp c a ông Huy A. N ph i tr V n góp c a ông Hoàng I. N ng n h n L i nhu n tích lũy các kỳ trư c II. N dài h n B. V n ch s h u T ng c ng tài s n T ng c ng ngu n v n T ng c ng Ngu n v n 39 40 10
11/11/2013 Tài s n Tài s n • Tài s n ng n h n là nh ng tài s n có th bi n đ i • Tài s n dài h n là nh ng tài s n không th a mãn thành ti n trong m t kỳ kinh doanh bình thư ng c a yêu c u c a tài s n ng n h n: doanh nghi p ho c trong vòng m t năm k t ngày – Các kho n ph i thu dài h n: c a báo cáo tài chính: – Tài s n c đ nh: là nh ng tài s n tham gia vào nhi u chu kỳ – Ti n: g m các kho n ti n m t, ti n g i ngân hàng và ti n đang trong quá trình chuy n giao. kinh doanh nhưng không thay đ i hình thái bi u hi n và giá tr c a chúng b hao mòn d n; – Các kho n đ u tư ng n h n: các kho n đ u tư t m th i vào các ch ng khoán nh m gi thay cho ti n và thu lãi trong – Đ u tư dài h n: là nh ng kho n đ u tư ra bên ngoài doanh nh ng giai đo n ti n t m th i nhàn r i. nghi p mà khó có th thu h i v n trong năm tài chính; – Các kho n ph i thu: là tài s n c a doanh nghi p đang b các các cá nhân, đơn v khác chi m d ng và s thanh toán cho doanh nghi p trong tương lai ng n h n. – Hàng t n kho: là nh ng tài s n doanh nghi p d tr cho nhu c u kinh doanh c a mình. 41 42 N ph i tr V n ch s h u • N ph i tr đư c chia thành 2 lo i: • V n ch s h u do các nhà đ u tư góp v n – N ph i tr dài h n: là nh ng kho n n (ch c ch n) và ph n tích lũy t k t qu kinh doanh c a chưa ph i thanh toán trong vòng 1 năm hay trong doanh nghi p, g m: m t chu kỳ kinh doanh c a DN, g m các kho n vay – Ngu n v n kinh doanh: v n góp c a ch s h u dài h n và n dài h n. – L i nhu n chưa phân ph i là k t qu ho t đ ng – N ph i tr ng n h n: là nh ng kho n n ph i tr c a đơn v sau khi đã n p thu thu nh p doanh không th a mãn đ nh nghĩa c a n dài h n, g m các nghi p và chia c t c. kho n ph i thanh toán trong m t chu kỳ kinh doanh – Qu chuyên dùng: là nh ng ngu n v n ch đư c c a doanh nghi p ho c trong th i gian m t năm k dùng vào nh ng m c đích c th . Ví d : qu đ u t ngày c a báo cáo tài chính như: các kho n ph i tư phát tri n, qu d phòng tài chính. tr ngư i bán, ph i tr NLĐ, thu ph i n p… 43 44 11
11/11/2013 Bài t p th o lu n Ý nghĩa B ng cân đ i k toán • Dùng d li u c a bài t p v công ty Huy Hoàng đ • Các thông tin v tài s n c a doanh nghi p giúp l p B ng cân đ i k toán theo m u. ngư i đ c đánh giá cơ b n v qui mô doanh nghi p và cơ c u tài s n. • Các thông tin v ngu n v n giúp ngư i đ c hi u đư c nh ng nét cơ b n v kh năng t ch tài chính và các nghĩa v tương lai c a doanh nghi p. • Thông tin v kh năng tr n cũng đư c th hi n trong B ng cân đ i k toán thông qua vi c so sánh gi a tài s n ng n h n và n ng n h n. 45 46 Bài t p th o lu n nh hư ng c a các nghi p v • Nh n xét v tình hình tài chính c a công ty Huy • Trong quá trình ho t đ ng c a doanh Hoàng đ qua B ng cân đ i k toán. nghi p, tài s n và ngu n v n luôn v n đ ng, thay đ i. • Quá trình thay đ i không nh hư ng đ n tính cân đ i c a báo cáo tài chính 47 48 12
11/11/2013 Th c hành Th c hành • Công ty A thành l p và đi vào ho t đ ng t ngày Tài s n = N ph i tr + V n ch s h u Nghi p 01.09.201x. Trong tháng 9 có các nghi p v kinh t v Ptr Ptr phát sinh như sau: Hàng TS V n Ti n hóa khác góp LN CPP – Ngày 1/9 nh n v n góp c a ch s h u b ng ti n: 500 trđ; NB khác – Ngày 5/9: chi ti n mua hàng hóa: 300 trđ; – Ngày 8/9: Mua thi t b chưa thanh toán cho ngư i bán: 250 trđ 49 50 Th c hành Nh n xét Tài s n = N ph i tr + V n ch s h u Ngày Hàng TS Ptr Ptr V n Ti n hóa khác góp LN CPP NB khác 1/9 + 500 + 500 5/9 - 300 + 300 8/9 + 250 + 250 51 52 13
11/11/2013 Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh Các y u t c a BCKQHĐKD • Doanh thu là giá bán c a hàng hóa, d ch v mà doanh nghi p • Các y u t c a Báo cáo k t qu ho t đã cung c p cho khách hàng. Doanh thu đư c xác đ nh căn c đ ng kinh doanh vào vi c bán hàng hay cung c p d ch v đã hoàn t t hay chưa, không ph thu c vào vi c thu ti n hay chưa thu ti n. • N i dung và k t c u c a báo cáo • Chi phí s n xu t, kinh doanh là giá tr c a các ngu n l c đã • Ý nghĩa c a báo cáo. b ra đ mua hàng, s n xu t và tiêu th hàng hóa, d ch v : – Giá v n hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí qu n lý doanh nghi p • L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p là chênh l ch gi a doanh thu và chi phí s n xu t, kinh doanh. 53 54 Các y u t c a BCKQHĐKD Các y u t c a BCKQHĐKD • Doanh thu tài chính mang l i t các kho n lãi do ti n g i ngân • L i nhu n trư c thu = L i nhu n t ho t đ ng hàng, do cho vay ho c đ u tư vào doanh nghi p khác. kinh doanh + lãi (l ) tài chính + lãi (l ) khác. • Chi phí tài chính bao g m chi phí lãi vay phát sinh khi doanh nghi p vay ti n t ngân hàng. • Chi phí thu thu nh p doanh nghi p: liên quan đ n • Thu nh p khác là nh ng kho n l i ích tăng thêm không g n kho n thu TNDN mà doanh nghi p ph i tr tương v i ho t đ ng bình thư ng c a doanh nghi p, ví d : giá thanh lý ng v i l i nhu n trư c thu trong kỳ. m t thi t b cũ, kho n đư c t ng, bi u, đư c b i thư ng. • L i nhu n sau thu = L i nhu n trư c thu - CP • Chi phí khác là nh ng chi phí không g n v i ho t đ ng bình thu TNDN thư ng c a doanh nghi p, ví d : m t kho n ti n ph t do vi ph m h p đ ng. L i nhu n sau thu là ph n mà các ch s h u c a doanh nghi p đư c hư ng do các ho t đ ng trong kỳ c a doanh nghi p mang l i. 55 56 14
11/11/2013 Các y u t c a BCKQHĐKD Bài t p th o lu n • Doanh nghi p thương m i và d ch v k thu t Hoa Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v Doanh thu tài chính Thu nh p khác Mai chuyên bán và th c hi n d ch v b o trì máy in, Giá v n CP bán CP qu n LN t CP tài Lãi/l tài CP Lãi/l m c in công nghi p. Trong tháng 9.20x1, có tình hàng bán hàng lý H KD chính chính khác khác hình sau: – Bán máy in công nghi p v i giá bán 150.000.000đ, giá v n máy in là 110.000.000đ L i nhu n trư c thu – Th c hi n d ch v b o trì máy in v i giá 20.000.000đ, ph CP thu thu nh p L i nhu n tùng đã s d ng là 5.000.000đ doanh nghi p sau thu – Chi phí ti n công cho các nhân viên k thu t chuyên l p ráp, và b o trì máy in là 8.500.000đ – Chi phí đi n tho i, đi n, nư c chung c a doanh nghi p là 5.000.000đ 57 58 Bài t p th o lu n (tt) K t c u BCKQHĐKD – Chi phí qu ng cáo là 2.000.000đ. Chi phí ti n lương c a CH TIÊU Năm nay Năm trư c nhân viên văn phòng trong tháng là 4.000.000 đ 1. Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v – Chi phí lãi vay ngân hàng trong tháng là 1.500.000 đ. Lãi 2. Giá v n hàng bán ti n g i ngân hàng theo gi y báo c a ngân hàng là 500.000 đ. 3. L i nhu n g p bán hàng và cung c p d ch v – Trong kỳ, doanh nghi p thanh lý m t s thi t b đã kh u hao 4. Chi phí bán hàng h t, thu đư c 1.200.000 đ. 5. Chi phí qu n lý doanh nghi p – Thu su t thu thu nh p doanh nghi p là 25%. 6. L i nhu n t ho t ng kinh doanh • Xác đ nh l i nhu n doanh nghi p Hoa Mai trong tháng 9.20x1. 59 60 15
11/11/2013 K t c u BCKQHĐKD Bài t p th o lu n CH TIÊU Năm nay Năm trư c • S d ng s li u c a công ty Hoa Mai đ l p 7. Doanh thu ho t ng tài chính Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh tháng 8. Chi phí tài chính 9.20x1. 9. Lãi/l tài chính 10. Thu nh p khác 11. Chi phí khác 12. Lãi/l khác 13. L i nhu n trư c thu 14. Chi phí thu thu nh p doanh nghi p 15. L i nhu n sau thu 61 62 Ý nghĩa c a BCKQHĐKD Bài t p th o lu n • BCKQHĐKD cung c p thông tin cho vi c đánh • S d ng Báo cáo k t qu ho t đ ng kinh giá quy mô ho t đ ng và kh năng sinh l i c a doanh c a doanh nghi p Hoa Mai tháng DN: 9.20x1 đ tr l i các câu h i sau: – Quy mô th hi n qua doanh thu bán hàng và cung – Quy mô kinh doanh c a doanh nghi p tháng này c p d ch v c a DN. có tăng trư ng so v i tháng trư c hay không, bi t – Kh năng sinh l i đư c đánh giá qua l i nhu n c a doanh thu tháng trư c là 160 tri u đ ng. Đư c doanh nghi p. bi t ngành kinh doanh này có ho t đ ng n đ nh • L i nhu n sau thu trong su t các tháng trong năm, ngo i tr 1 tháng • L i nhu n trư c thu . trư c t t và 1 tháng sau t t. • L i nhu n t ho t đ ng kinh doanh – Ngành ngh kinh doanh c a doanh nghi p có • L i nhu ng p đang c nh tranh gay g t không? 63 64 16
11/11/2013 Bài t p th o lu n (tt) Báo cáo lưu chuy n ti n t – Ho t đ ng kinh doanh c a doanh nghi p có kh • Báo cáo này ti p c n t phía các dòng ti n ra năng sinh l i cao hay không? và dòng ti n vào trong kỳ c a doanh nghi p – Doanh nghi p có ch u các áp l c v chi phí đi vay phân chia theo ba ho t đ ng: hay không? – Ho t đ ng kinh doanh – Trong kỳ, l i nhu n c a doanh nghi p có – Ho t đ ng đ u tư tăng/gi m đáng k do các giao d ch không thư ng – Ho t đ ng tài chính. xuyên hay không? • Qua đó, giúp ngư i đ c th y đư c các ho t – Gi s v n đ u tư vào doanh nghi p là 800 tri u đ ng đã t o ra ti n và s d ng ti n như th đ ng. Theo b n, vi c đ u tư vào doanh nghi p có nào cũng như đánh giá nh ng nh hư ng l i hơn vi c g i ti n ti t ki m vào ngân hàng hay c a chúng đ n tình hình tài chính c a doanh không? Gi s lãi su t ti n g i ngân hàng hi n nghi p. nay là 1%/tháng 65 66 Phân lo i dòng ti n: ho t đ ng KD Phân lo i dòng ti n: ho t đ ng đ u tư • Ho t đ ng kinh doanh: dòng ti n có liên quan • Ho t đ ng đ u tư: dòng ti n có liên quan đ n đ n các ho t đ ng t o ra doanh thu ch y u các ho t đ ng mua s m, xây d ng, như ng c a doanh nghi p: bán, thanh lý tài s n dài h n và các kho n đ u – Ti n thu t đư c t vi c bán hàng và cung tư khác: c p d ch v – Ti n thu t vi c bán/thanh lý TS dài h n, thu – Ti n chi mua NVL, HH, DV; tr lương, tr lãi h i v n đã góp vào các đơn v khác, ti n lãi vay, n p thu … cho vay, l i nhu n đư c chia… – Ti n chi mua s m tài s n dài h n, chi ti n góp v n vào các đơn v khác, chi ti n cho vay hay mua các công c n … 67 68 17
11/11/2013 Phân lo i dòng ti n: ho t đ ng tài chính Bài t p th o lu n • Ho t đ ng tài chính: dòng ti n có liên quan đ n vi c thay đ i v quy mô và k t c u c a v n • S li u thu, chi ti n c a Cty BB (b ng sau) ch s h u và v n vay c a DN: • L p Báo cáo lưu chuy n ti n t c a Cty BB – Ti n thu ti n t v n góp c a ch s h u, nh n ti n vay… • Cho nh n xét v tình hình lưu chuy n ti n – Ti n chi tr v n cho CSH, chia lãi, tr n g c t c a Cty vay 69 70 Ch tiêu S ti n Ch tiêu S ti n Ti n u kỳ 3.000 Chi trong kỳ Thu trong kỳ Chi tr n nhà cung c p hàng hoá và d ch v 3.000 Thu t bán hàng 15.000 Chi tr n vay 4.000 Chi tr lãi vay 1.000 Thu t như ng bán TSC 300 Chi u tư vào công ty L 7.000 Thu do i vay 6.000 Chi mua tài s n c nh 4.000 Thu do phát hành c phi u 4.000 Chi tr lương nhân viên 2.000 Thu do bán l i c ph n trong công ty K 2.000 Chi n p thu thu nh p doanh nghi p 500 Thu lãi ti n g i ngân hàng 200 Chi tr c t c 3.500 Thu lãi ư c chia t các kho n u tư 300 Chi tr n cho nhà cung c p thi t b 2.000 Thu do ư c b i thư ng 200 C ng chi trong kỳ 27.000 Ti n cu i kỳ 4.000 T ng c ng thu 28.000 71 72 18
11/11/2013 Thuy t minh báo cáo tài chính Các báo cáo khác • B n thuy t minh báo cáo tài chính đư c l p đ gi i thích và b sung thêm thông tin v tình hình ho t đ ng s n xu t kinh doanh, • Các lo i báo cáo khác: tình hình tài chính c a doanh nghi p trong kỳ báo cáo mà các – Báo cáo thư ng niên báo cáo tài chính trên không th trình bày rõ ràng, chi ti t ho c chưa nêu ra đư c: – Báo cáo ki m toán – Các chính sách (ho c phương pháp k toán) mà đơn v áp d ng; – Các s li u chi ti t c a m t s kho n m c trên b ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu ho t đ ng kinh doanh và báo cáo lưu chuy n • Tìm hi u v các lo i báo cáo khác: ti n t ; – M c đích – Nh ng thông tin quan tr ng chưa đư c ghi nh n trên báo cáo tài chính. – Đ i tư ng cung c p – Đ i tư ng s d ng – N i dung 73 74 Các gi đ nh và nguyên t c k toán Ho t đ ng liên t c • M t s gi đ nh: • Doanh nghi p đư c gi đ nh là đang ho t – Ho t đ ng liên t c đ ng và s ti p t c ho t đ ng trong m t th i – Đơn v kinh t gian dài. – Đơn v ti n t • Ho t đ ng liên t c là gi đ nh doanh nghi p – Kỳ k toán đang ho t đ ng và còn ti p t c ho t đ ng • M t s nguyên t c k toán cơ b n: trong th i gian dài. – Cơ s d n tích và phù h p • Gi đ nh này làm cơ s cho nhi u cách x lý – Giá g c trong k toán. – Th n tr ng – Đ yđ – Nh t quán 75 76 19
11/11/2013 Đơn v kinh t Đơn v ti n t • M i đơn v k toán là m t đơn v kinh t đ c • Gi đ nh đơn v ti n t cho r ng ti n t là l p, đ c l p v i các cá nhân, đơn v khác và thư c đo thích h p và h u ích đ i v i k đ c l p c v i ch s h u c a nó. toán tài chính. • Gi đ nh đơn v kinh t cho r ng các ho t • Gi đ nh đơn v ti n t cũng cho r ng s c đ ng kinh t luôn có th xác đ nh đư c s mua c a đ ng ti n tương đ i n đ nh; nghĩa liên quan đ n m t đơn v kinh t c th . là l m phát m c đ chưa đ nh hư ng • Nói cách khác, ho t đ ng c a m t doanh đ n đ tin c y và kh năng so sánh c a báo nghi p có th đư c theo dõi và ghi nh n tách cáo tài chính. bi t v i ngư i ch doanh nghi p và các doanh nghi p khác. 77 78 Kỳ k toán Giá g c • Gi đ nh kỳ k toán cho r ng các ho t đ ng • Nguyên t c này yêu c u doanh nghi p ghi kinh t c a doanh nghi p có th chia vào nh n các tài s n mà doanh nghi p đang n m nh ng th i kỳ nh t đ nh, ví d tháng, quý hay gi theo chi phí th c t mà doanh nghi p b năm. ra đ có đư c các tài s n đó. • Vi c phân chia này giúp cung c p thông tin • Nguyên t c này xu t phát t tính khách quan k p th i cho ngư i s d ng đ ra quy t đ nh. c a vi c xác đ nh giá g c. • Trong th c t , kỳ k toán thư ng đư c ch n là m t năm – g i là niên đ k toán. 79 80 20

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.