Bài giảng Thuế - Chương 4: Thuế giá trị gia tăng

Chia sẻ: Roong KLoi | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:8

Thêm vào BST

Báo xấu

43
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nội dung của bài giảng trình bày lịch sử về thuế, thuế doanh thu, khái niệm về thuế giá trị gia tăng, đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, đối tượng không chịu thuế, đối tượng thuế suất 0%, đối tượng miễn thuế và những đối tượng không thuộc diện chịu thuế, phương pháp khấu trừ, đối tượng áp dụng, phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp, thuế suất thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế giá trị gia tăng, kê khai và nộp thuế.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Thuế - Chương 4: Thuế giá trị gia tăng

TÌM HIỂU LỊCH SỬ Thueá doanh thu ñöôïc söû duïng tröôùc khi thueá giaù trò gia taêng ra ñôøi. Thueá doanh thu laø loaïi thueá giaùn thu ñôn giaûn, deã quaûn lyù. Chương 4: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Thueá doanh thu döïa treân nguyeân taéc : “Coù doanh thu seõ thu thueá doanh thu”. Giaù baùn : 150.000 ñ/aùo Xeùt VD sau: Giaù baùn : 100.000ñ/aùo Xí nghieäp may AÙo sô mi Thueá DT = 150.000x2% = 3.000 ñ Thueá DT = 100.000x2% = 2.000 THUEÁ GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG • 2.000 ñ tieàn thueá doanh thu ñaõ laäp ñi laäp laïi nhieàu laàn. • Cuøng moät loaïi thueá vaø cuøng moät loaïi haøng hoùa laëp ñi laëp laïi nhieàu laàn ñöa ñeán hieän töôïng “thueá bò tr uøn g laép ”. Ñaây chính laø nhöôïc ñieåm lôùn nhaát cuûa thueá doanh thu. • Ngoaøi ra, neáu sieâu thò mua haøng baùn loã haøng hoùa nhö sau: • Giaù mua: 100.000 ñ/aùo, giaù baùn 90.000 ñ/aùo thì sieâu thò vaãn coù doanh thu 90.000 ñ/aùo. • Thueá doanh thu = 90.000x2% = 1.800 • Ñeå khaéc phuïc tình traïng naøy coù quan ñieåm cho raèng neáu chæ ñaùnh thueá treân phaàn giaù tr ò gia taên g chöù khoâng phaûi laø doanh thu toaøn boä thì seõ khoâng coù hieän töôïng truøng laép veà thueá. Ví duï: • Thueá GTGT = (150.000 – 100.000)x2% = 1.000 2.ÑOÁI TÖÔÏNG NOÄP THUEÁ Toå chöùc, caù nhaân Toå chöùc, caù nhaân Saûn xuaát thöông maïi Haøng hoùa Dòch vuï Kinh doanh Toå chöùc, caù nhaân Nhaäp khaåu Haøng hoùa, dòch vuï Thueá TTÑB thì khaâu thöông maïi khoâng phaûi noäp thueá TTÑB, nhöng thueá GTGT thì khaâu thöông maïi vaãn phaûi noäp thueá GTGT Ngöôøi Tieâu duøn g Sieâu thò = 100.000x2% + 50.000x2% = 3.000 = 2.000 + 1.000 = 3.000 1.KHAÙI NIEÄM Thueá giaù trò gia taêng laø moät loaïi thueá giaùn thu tính treân phaàn giaù trò taêng theâm cuûa taát caû haøng hoùa, dòch vuï phaùt sinh trong quaù trình töø saûn xuaát, löu thoâng cho tôùi tieâu duøng. Thueá GTGT coù phaïm vi ñaùnh thueá raát roäng. Ñoái töôïng chòu thueá giaù trò gia taêng bao goàm taát caû caùc haøng hoùa, dòch vuï ñöôïc söû duïng vaøo caùc muïc ñích nhö sau: vSaûn xuaát vKinh doanh vTieâu duøng caù nhaân PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM Phaân bieät 3 khaùi nieäm: Khoâng chòu thueá Thueá suaát 0% Mieãn thueá PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM vKhoâng chòu thueá: -Laø ñoái töôïng naèm ngoaøi quy ñònh cuûa Luaät, khoâng chòu söï chi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät. -Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät khoân g aùp duïn g cho caùc ñoái töôïng khoâng thuoäc dieän chòu thueá. -Coân g thöùc, phöông phaùp tính thueá chæ daønh cho caùc ñoái töôïng chòu thueá chöù khoân g daøn h cho caùc ñoái töôïn g khoân g chòu thueá. -Khoân g coù coân g thöùc vaø phöông phaùp tính thueá neân soá thueá phaûi noäp laø con soá khoân g theå xaùc ñònh ñöôïc ∞. -Soá thueá khoân g xaùc ñònh ñöôïc neân coù keát quaû laø khoân g phaûi noäp thueá. vThueá suaát 0%: -Laø ñoái töôïng naèm trong quy ñònh cuûa Luaät, hoaøn toaøn chòu söï chi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät. -Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät seõ aùp duïng cho caùc ñoái töôïng thuoäc dieän chòu thueá suaát 0%. -Coân g thöùc, phöông phaùp tính thueá vaãn daøn h cho caùc ñoái töôïn g chòu thueá suaát 0% . -Coù coâng thöùc vaø phöông phaùp tính thueá nhöng möùc thueá suaát 0% neân soá thueá phaûi noäp laø 0 ñoàn g. -Soá thueá phaûi noäp laø 0 ñoàn g neân keát quaû laø khoân g phaûi noäp thueá do khoân g coù ñoàn g tieàn meän h giaù 0 ñoàn g. PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM PHAÂN BIEÄT KHAÙI NIEÄM vMieãn thueá: -Laø ñoái töôïng naèm trong quy ñònh cuûa Luaät, hoaøn toaøn chòu söï chi phoái cuûa caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät. -Caùc ñieàu khoaûn, quy ñònh cuûa Luaät seõ aùp duïng cho caùc ñoái töôïng thuoäc dieän mieãn thueá. -Coân g thöùc, phöông phaùp tính thueá vaãn daøn h cho caùc ñoái töôïn g thuoäc dieän mieãn thueá. -Coù coâng thöùc vaø phöông phaùp tính thueá neân soá thueá phaûi noäp laø con soá xaùc ñònh ñöôïc chöù khoân g phaûi laø khoân g xaùc ñònh ñöôïc ∞ hoaëc 0 ñoàn g. -Soá thueá phaûi noäp naøy seõ ñöôïc xem xeùt mieãn do hoäi ñuû caùc ñieàu kieän ñöôïc mieãn thueá. 3.ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ õ Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, r ánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, , ánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách hạt, cắt lát, ướp muối, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác. Baùn ra Mua vaøo Khoâng chòu thueá Chòu thueá ∞ 100 = ∞ DN B: Thueá suaát 0% Chòu thueá 0 100 = - 100 DN A: Thueá ñaàu ra laø ∞ neân khoâng theå tröø thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc vì keát quaû vaãn laø ∞. DN A seõ khoâng ñöôïc khaáu tröø thueá GTGT ñaàu vaøo maø tính vaøo chi phí . DN B: Thueá ñaàu ra laø 0 ñoàng thì khi tröø thueá ñaàu vaøo seõ coù keát quaû laø soá aâm(-). DN B seõ ñöôïc hoaøn thueá GTGT. DN A: 3.ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ õBảo hiểm nhân thọ, tái bảo hiểm õDịch vụ cấp tìn dụng: cho vay, chiết khấu, … õKinh doanh chứng khoán õChuyển nhượng vốn õDịch vụ tài chính phái sinh õDịch vụ y tế, dịch vụ thú y õBưu chính, viễn thông õDạy học, dạy nghề õPhát sóng truyền hình, truyền thanh bằng nguồn vốn NSNN õXuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, giáo trình… 3.ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ 3.ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ õIn tiền õVận chuyển hành khách bằng xe bus, xe điện õ Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hoá xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công XK ký kết với bên nước ngoài; õ Chuyển giao công nghệ theo quy ịnh của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy ịnh của Luật sở hữu trí tuệ. õ Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật. õVàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng và các loại vàng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác. õ Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến, bao gồm cả khoáng sản đã qua sàng, tuyển, xử lý nâng cao hàm lượng, hoặc tài nguyên đã qua công đoạn cắt, xẻ. õ SP nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh, bao gồm cả sản phẩm là bộ phận cấy ghép lâu dài trong cơ thể người; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật. 3.ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁ 4.PHÖÔNG PHAÙP TÍNH THUEÁ õ Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức lương tối thiểu chung. õ Hàng hoá bán miễn thuế ở các cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy Eịnh của Thủ tướng Chính phủ. õ Hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra. õ Các hoạt động có thu phí, lệ phí của Nhà nước theo pháp luật về phí và lệ phí. õ Rà phá bom mìn, vật nổ do các đơn vị quốc phòng thực hiện đối với các công trình được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước. PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ B. XAÙC ÑÒNH THUEÁ GTGT PHAÛI NOÄP : = Thueá GTGT ñaàu r a – Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tr öø B.1. THUEÁ GTGT ÑAÀU RA: Giaù tính thueá cuûa HH DV chòu thueá baùn r a x Thueá suaát thueá GTGT HH, DV baùn r a 4.1.PHÖÔNG PHAÙP KHAÁU TRÖØ: A. ÑOÁI TÖÔÏNG AÙP DUÏNG: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế hộ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B1. Thuế GTGT uầu ra: Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï do cô sôû saûn xuaát kinh doanh baùn ra giaù tính thueá GTGT laø giaù baùn chöa coù thueá GTGT. Ví duï: Taïi 1 coân g ty thöông maïi baùn 1 quaït ñieän vôùi giaù chöa thueá GTGT 300.000 ñ, thueá suaát thueá GTGT quaït ñieän laø 10% . Thueá GTGT ñaàu r a = 300.000 ñ x 10% = 30.000 ñ. 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B1. Thuế GTGT uầu ra: - Ñoái vôùi haøng hoùa baùn theo phöông thöùc traû goùp, traû chaäm, thì giaù tính thueá ñöôïc tính theo giaù baùn cuûa saûn phaåm baùn traû moät laàn chöa bao goàm thueá GTGT khoân g bao goàm laõi tr aû goùp , laõi tr aû chaäm . Ví duï: Doanh nghieäp baùn tuû laïnh theo hai phöông thöùc: neáu thanh toaùn ngay thì baùn vôùi giaù 8 trñ/tuû laïnh, neáu traû chaäm trong voøng 6 thaùng thì baùn vôùi giaù 8,24 trñ. Trong thaùng DN baùn ñöôïc 4 tuû laïnh trong ñoù coù 2 tuû laïnh baùn theo phöông thöùc traû goùp. Thueá suaát 10% Thueá GTGT ñaàu ra trong thaùng cuûa DN = 8 trñ x 4 tuû laïnh x 10% = 3,2 trñ 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B1. Thuế GTGT uầu ra: - Ñoái vôùi haøng hoaù chòu thueá TTÑB ôû khaâu saûn xuaát trong nöôùc vaø dòch vuï chòu thueá TTÑB ôû khaâu kinh doanh trong nöôùc thì giaù tính thueá GTGT laø giaù baùn bao goàm caû thueá TTÑB nhöng chöa bao goàm thueá GTGT. Ví dụ: Công ty TNHH sản xuất ô tô JRD VN bán cho DN A 9 xe hơi với giá gã có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT là 500.000.000đ/chiếc. DN này bán lại cho người tiêu dùng 8 xe này với giá chưa thuế GTGT là 550.000.000đ/chiếc. Thuế suất GTGT 10% ÞCông ty JRD có thuế GTGT nầu ra là: 9 x 500.000.000 x 10% = ÞDN A có thuế GTGT nầu ra là : 8 x 550.000.000 x 10% = 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B1. Thuế GTGT uầu ra: - Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï duøng trao ñoåi, tieâu duøng noäi boä, bieáu, taëng, traû thay löông thì giaù tính thueá cuûa nhöõng haøng hoùa, dòch vuï naøy ñöôïc tính theo giaù tính thueá cuûa haøng hoùa, dòch vuï cuøn g loaïi hoaëc töông ñöông taïi thôøi ñieåm phaùt sinh hoaït ñoäng naøy. Ví duï: Doanh nghieäp may maëc A duøng 500 boä quaàn aùo ñeå trao ñoåi vôùi cô sôû B ñeå laáy vaûi, trong khi ñoù giaù baùn chöa thueá giaù trò gia taêng cuûa moät boä quaàn aùo cuøng loaïi laø 190.000 ñ/boä, thueá suaát thueá GTGT laø 10%. Xaùc ñònh thueá ñaàu ra. Thueá GTGT ñaàu ra cuûa 500 boä quaàn aùo duøng ñeå trao ñoåi = 500 boä x 190.000 ñ x 10% = 9.500.000 ñ 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B2. Thuế GTGT uầu vào được khấu trừ: Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố uịnh) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu. Rieâng caùc yeáu toá ñaàu vaøo mua trong nöôùc coù chöùng töø thanh toaùn laø giaù ñaõ coù thueá GTGT thì soá thueá ñaàu vaøo phaûi ñöôïc xaùc ñònh baèng coâng thöùc sau: =[giaù thanh toaùn/ (1 + Thueá suaát)] x thueá suaát 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B1. Thuế GTGT uầu ra: - Ñoái vôùi haøng hoùa, dòch vuï coù chöùng töø thanh toaùn ñöôïc cho pheùp ghi giaù thanh toaùn laø giaù ñaõ coù thueá giaù trò gia taêng thì giaù chöa coù thueá giaù trò gia taêng ñöôïc xaùc ñònh: = ( Giaù thanh toaùn ) / ( 1 + thueá suaát ) ÞThueá GTGT a ra = ầu Giá thanh toán 1 + thuế suất X thuế suất - Ñoái vôùi hoaït ñoäng gia coâng laø giaù gia coâng chöa coù thueá GTGT. 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B2. Thuế GTGT uầu vào được khấu trừ: C. THUEÁ GTGT PHAÛI NOÄP ÔÛ KHAÂU NHAÄP KHAÅU: Thueá GTGT phaûi noäp: = Giaù tính thueá GTGT x Thueá suaát thueá GTGT Giaù tính thueá GTGT: = Giaù tính thueá nhaäp khaåu + Thueá NK + Thueá TTÑB (Neáu Coù) (Neáu coù) Ví duï: Doanh nghieäp A nhaäp khaåu Xe OÂ toâ 4 choã ngoài nguyeân chieác, giaù CIF quy ra tieàn Vieät nam 300 trñ/chieác. Yeâu caàu: Tính thueá GTGT phaûi noäp bieát thueá suaát thueá nhaäp khaåu 83%, thueá suaát thueá TTÑB laø 50%, thueá suaát thueá GTGT 10%. Thueá nhaäp khaåu = 300trñ x 83% = 249trñ Thueá TTÑB = (300trñ + 249trñ)x50% = 274,5trñ Thueá GTGT khi nhaäp khaåu oâtoâ = ( 300trñ + 249trñ+ 274,5trñ)x10% = 82,35trñ 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B2. Thuế GTGT uầu vào được khấu trừ: 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B2. Thuế GTGT uầu vào được khấu trừ: VD: Nhaäp khaåu 01 xe oâtoâ 04 choã ngoài, giaù nhaäp khaåu quy ra tieàn Vieät Nam laø 400.000.000 ñoàng, thueá suaát thueá nhaäp khaåu 83%, thueá suaát thueá TTÑB 50%. Xaùc ñònh giaù tính thueá GTGT? Bieát thueá nhaäp khaåu ñöôïc mieãn thueá. •Thueá nhaäp khaåu coøn phaûi noäp: 0 ñoàng •Thueá TTÑB: - Thueá GTGT cuûa haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo duøng cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá GTGT thì ñöôïc khaáu tröø toaøn boä. - Thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa haøng haøng hoùa, dòch vuï mua vaøo duøng ñoàng thôøi cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá GTGT vaø khoâng chòu thueá GTGT thì chæ ñöôïc khaáu tröø soá thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa haøng hoùa, dòch vuï duøng cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá GTGT. Cô sôû kinh doanh phaûi haïch toaùn rieâng thueá ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø vaø khoâng ñöôïc khaáu tröø; tröôøng hôïp khoâng haïch toaùn rieâng ñöôïc thì ñöôïc khaáu tröø theo tyû leä ( % ) giöõa doanh soá chòu thueá so vôùi toång doanh soá. HH nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (đã giảm). (400.000.000 + 0) x 50%= 200.000.000 ñoàng Giaù tính thueá GTGT: (400.000.000 + 0 + 200.000.000) = 600.000.000 ñ 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B2. Thuế GTGT uầu vào được khấu trừ: Ví duï: Trong kyø tính thueá taïi moät ngaân haøng coù tình hình sau: - Toång soá tieàn laõi thu ñöôïc töø hoaït ñoäng cho vay voán laø 3.200 trñ. - Doanh soá caùc hoaït ñoäng dòch vuï khaùc thuoäc dieän chòu thueá GTGT (cung öùng caùc dòch vuï thanh toaùn, laøm ñaïi lyù ) 800 trñ ( giaù chöa bao goàm thueá GTGT ). - Coù moät soá dòch vuï mua vaøo duøng chung cho caùc hoaït ñoäng treân, coù hoùa ñôn GTGT vôùi giaù mua chöa thueá GTGT: 500 trñ, thueá suaát 10%. Yeâu caàu : xaùc ñònh thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø. Thueá GTGT ñaàu vaøo duøng chung cho caùc hoaït ñoäng: = 500trñx10% = 50trñ Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø: = 50trñ x 800trñ/(800trñ + 3.200trñ) = 10 trđ 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B2. Thuế GTGT uầu vào được khấu trừ: Ví duï: Trong kyø tính thueá taïi moät DNSX coù tình hình sau: - Toång doanh thu thu ñöôïc 100.000.000 từ kinh doanh HH thuoäc dieän khoâng chòu thueá GTGT. - Doanh soá caùc hoaït ñoäng khaùc thuoäc dieän chòu thueá GTGT 800 trñ ( giaù chöa bao goàm thueá GTGT ). - Coù moät soá TSCĐ mua vaøo duøng chung cho caùc hoaït ñoäng treân, coù hoùa ñôn GTGT vôùi giaù mua chöa thueá GTGT: 500 trñ, thueá suaát 10%. Yeâu caàu : xaùc ñònh thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø. Thueá GTGT ñaàu vaøo của TSCĐ duøng chung cho caùc hoaït ñoäng: = 500trñx10% = 50trñ Thueá GTGT ñaàu vaøo ñöôïc khaáu tröø = 50 tr 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B2. Thuế GTGT uầu vào được khấu trừ: õ Rieâng thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa TSCÑ ñoàng thôøi duøng cho saûn xuaát, kinh doanh haøng hoùa, dòch vuï chòu thueá GTGT vaø haøng hoùa, dòch vuï khoâng chòu thueá GTGT thì vaãn ñöôïc khaáu tröø toaøn boä thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa nhöõng TSCÑ naøy. - Thuế GTGT Cầu vào của TSCĐ trong các trường hợp sau đây không được khấu trừ mà tính vào nguyên giá của TSCĐ: + nhà làm trụ sở văn phòng và các thiết bị chuyên dùng phục vụ hoạt động tín dụng của các tổ chức tín dụng, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học; + tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn. 4.1.PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ B2. Thuế GTGT uầu vào được khấu trừ: Thuế GTGT uầu vào của hàng hoá, dịch vụ hình thành tài sản cố hịnh của doanh nghiệp như nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, nhà ở miễn phí, phòng thay quần áo, nhà hể xe, nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao động làm việc trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho người lao động làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ. TSCÑ laø oâtoâ chôû ngöôøi töø 9 choã ngoài trôû xuoáng (tröø oâtoâ söû duïng vaän chuyeån haøng hoùa, haønh khaùch, kinh doanh du lòch, khaùch saïn) coù giaù trò vöôït treân 1,6 tyû ñoàng thì soá thueá GTGT ñaàu vaøo töông öùng vôùi phaàn giaù trò vöôït treân 1,6 tyû ñoàng seõ khoâng ñöôïc khaáu tröø.