intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Chương 2: Kế toán các khoản phải thu

Chia sẻ: Lanh Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:8

Thêm vào BST
Báo xấu
197
lượt xem 18
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Để hạch toán các khoản phải thu, phải trả của đơn vị một cách chính xác đòi hỏi kế toán phải nắm vững tình hình hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị mình; theo dõi và phản ánh kịp thời các khoản phát sinh của từng đối tượng phải thu, phải trả. Căn cứ vào các hợp đồng, các chứng từ, cam kết thanh toán… để kế toán thực hiện phản ánh các khoản phải thu, phải trả trong kỳ kế toán. Việc hạch toán cần quán triệt các nguyên tắc sau:...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chương 2: Kế toán các khoản phải thu

  1. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. K toán các kho n ph i thu Noäi dung Khaùi nieäm Chöông 2: Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn laø giaù trò cuûa moät boä phaän Keá toaùn phaûi thu khaùch haøng taøi saûn cuûa doanh nghieäp ñang bò caùc caù nhaân, ñôn vò Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu Keá toaùn phaûi thu noäi boä khaùc chieám duïng, bao goàm: ü Khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng: Caùc khoaû n phaûi ngaén haïn Keá toaùn phaûi thu khaùc thu thöông maïi vôùi khaùch haøng veà giaù trò saûn phaåm haø ng hoaù ñaõ baùn, lao vuï, dòch vuï ñaõ cung Keá toaùn döï phoø ng phaûi thu khoù ñoøi caáp chöa thu tieàn. ü Phaûi thu noäi boä: Khoaûn voán ñôn vò caáp treân caáp cho ñôn vò caáp döôùi; Soá tieàn bò caáp treân, caáp döôùi hoaëc caùc ñôn vò tröïc thuoäc cuøng caáp chieám duïng. ü Caùc khoaûn phaûi thu khaùc: Laø caùc khoaûn phaûi thu ngoaïi tröø phaûi thu khaùc h haø ng vaø phaûi thu noäi boä. 26/04/2011 1 26/04/2011 2 26/04/2011 3 Nguyeân taéc Nhieäm vuï keá toaùn 2. Keá toaùn phaûi thu khaùch haøng Nôï phaûi thu thöôøng ñöôïc trình baøy treân BCTC theo Theo doõi caùc khoaûn phaûi thu chi tieát theo töøng ñoá i Chöùng töø söû duïng giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc: töôïng, töøng hôï p ñoàng, thaäm chí töøng hoùa ñôn, töøn g Taøi khoaûn söû duïng ü Caùc khoaûn phaûi thu hoaøn toaøn coù khaû naêng thu hoài, ñôït giao haøn g. Höôùng daãn haï ch toaù n caùc NVKTPS chuû yeáu seõ ñöôïc trình baøy baèng vôùi giaù trò soå saùch (giaù goác) Phaân tích tuoåi nôï ñeå xaùc ñònh thôøi gian thanh toaù n treã cuûa noù; haïn cuû a caùc ñoái töôïng ü Caùc khoaûn phaûi thu chæ coù khaû naêng thu hoài moät Ñoái chieáu coân g nôï vôùi caùc ñoái töôïn g phaûi thu töøn g phaàn seõ ñöôïc laäp döï phoøng ñeå trình baøy theo giaù trò thaùng, töø ng quyù, töøng naêm. coù theå thu hoài. Laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi theo qui ñònh 26/04/2011 4 26/04/2011 5 26/04/2011 6 Ngô Hoàng Đi p 1
  2. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. K toán các kho n ph i thu Chöùng töø söû duïng Taøi khoaûn söû duïng Nhaän tieàn öùng tröôùc Hoaù ñôn GTGT, hoù a ñôn baù n haø ng thoân g thöôøn g TK 131- Phaû i thu khaùch haø ng TK 131 Phieáu thu Noäi dung vaø keát caáu: TK 111, 112 Giaáy baùo coù Treân soå caùi toån g hôï p vaø soå chi tieát töøng khaù ch haøng, Nhaän tieàn öùng Caùc chöùng töø lieân quan khaùc: Bieân baûn ñoái chieáu soá dö beâ n Nôï (Phaûn aùnh soá coøn phaûi thu khaùch tröôùc coâng nôï , Bieâ n baûn buø tröø coâng nôï,… haøng), beân Coù (Soá tieàn ñaõ thu lôùn hôn soá phaûi thu, phaûn aùnh soá tieà n öùng tröôùc cuûa ngöôøi mua) Treân BCÑKT, toån g soá dö chi tieát beâ n Nôï caùc ñoá i töôïng phaûi thu seõ ñöôïc trình baø y trong phaàn taøi saûn , toång soá dö chi tieát beân Coù caùc ñoái töôïn g phaûi thu seõ ñöôïc trình baø y trong phaàn nôï phaûi traû. 26/04/2011 7 26/04/2011 8 26/04/2011 9 Haïch toaùn taêng phaûi thu khaùch haøng Haïch toaùn taêng phaûi thu khaùch haøng Xuaát khaåu tröïc tieáp Baùn thaøn h phaåm, haøng hoùa chöa thu tieàn Baùn thaøn h phaåm, haøng hoùa traû goùp: TK 131 TK 333 TK 511 TK 131 TK 511 TK 131 Giaù xuaát khaåu TK 511 Thueá xuaát khaåu Giaù baùn chöa thueá Giaù baùn chöa thueá Thueá tieâu thuï ñaëc GTGT theo giaù Toång giaù GTGT Toång giaù bieät traû ngay thanh toaùn thanh toaùn TK 3331 TK 3331 TK 111,112 VAT tính treân giaù traû ngay VAT ra Noäp thueá TK 515 TK 3387 Laõi pboå 1 kyø Toång laõi Loâ haøng ngoaøi caûng ñaõ laøm thuû tuïc xuaát khaåu xong, Xuaát kho 1.000 tp baùn chöa thu tieàn, giaù baùn chöa Xuaát kho 1.000 tp baùn traû goùp, giaù baùn traû ngay chöa giaù xuaát khaåu laø 100.000USD, TGBQLNH laø thueá GTGT laø 20.000ñ/sp, thueá GTGT 10%. Giaù voán thueá GTGT laø 20.000ñ/tp, thueá GTGT 10%. Giaù baùn traû 18.500ñ/USD, thueá xuaát khaåu 2%. DN ñaõ noäp thueá cuûa thaønh phaåm xuaát kho 15.000ñ/tp. goùp chöa thueá GTGT laø 25.000ñ/tp, thôø i gian traû goùp laø XK baèng TGNH. Tieàn haø ng chöa thu. 12 thaù ng. Giaù voán cuûa thaønh phaåm xuaát kho 15.000ñ/tp. 26/04/2011 10 26/04/2011 11 26/04/2011 12 Ngô Hoàng Đi p 2
  3. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. K toán các kho n ph i thu Hôïp ñoàng xaây döïng Ttoaùn theo tieán ñoä Haïc h toaùn gi m phaûi thu khaùch haøng 3. Keá toaùn phaûi thu noäi boä TK 131 Chöùng töø söû duïng TK 511 TK 337 TK 131 TK 111,112,113 Taøi khoaûn söû duïng Ghi nhaän theo tyû leä CCöù vaøo hoùa ñôn Thöïc thu tieàn Höôùng daãn haï ch toaù n hoaøn thaønh cuûa phaùt haønh theo tieán coâng trình do DN ñoä thu tieàn TK 521,531,532 xaùc ñònh TK 3331 Caùc khoaûn giaûm tröø DT ghi giaûm nôï phaûi thu ngöôøi mua TK 3331 TK 635 Chieát khaáu ttoaùn 26/04/2011 13 26/04/2011 14 26/04/2011 15 Chöùng töø söû duïng Taøi khoaûn söû duïng Höôùng daãn haïch toaùn Phieáu thu, phieáu chi TK 136 – Phaûi thu noäi boä Quan heä caáp voán , ñieàu chuyeån noäi boä Giaáy baùo Nôï, Giaáy baùo Coù ü TK 1361 – Voán kinh doanh ôû ñôn vò tröïc thuoäc: Taøi Quan heä thanh toaùn vaõng laïi Hoaù ñôn GTGT, hoù a ñôn baù n haø ng thoân g thöôøn g khoaûn naøy chæ ñöôïc môû ôû ñôn vò caáp treân Quan heä phaân phoái lôïi nhuaä n ü TK 1368 – Phaûi thu noäi boä khaùc: Môû caû ôû ñôn vò caáp Phieáu xuaát kho kieâ m vaä n chuyeån noäi boä treân vaø caáp döôùi. Leänh ñieàu ñoäng Keát caáu vaø noä i dung: Bieân baûn giao voán … 26/04/2011 16 26/04/2011 17 26/04/2011 18 Ngô Hoàng Đi p 3
  4. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. K toán các kho n ph i thu Quan heä caáp voán Quan heä caáp voán baèng vaät tö, hhoaù Quan heä caáp voán baèng taøi saûn cñònh C p trên c p phát v n cho đơn v c p dư i ho t đ ng 111, 112, 152, 156... 1361 dư i các hình th c: 211 1361 ü C p phát tr c ti p ho c đi u đ ng n i b ü Ghi nh n v n Ngân sách c p tr c ti p cho c p dư i, C p trên C p trên C p trên C p trên ü Ghi nh n v n b sung t l i nhu n c a đơn v c p dư i. 214 Tài kho n s d ng: ü C p trên: TK 1361 111, 112, 152, 156... 411 ü C p dư i TK 411 411 211 Yêu c u: C p dư ii C p dư ü Ph i theo dõi chi ti t v n c p cho t ng ĐVPT C p dư ii C p dư 214 ü S li u c a TK 136 (c p trên) ph i kh p v i t ng s dư các TK 411 các ĐVPT 26/04/2011 19 26/04/2011 20 26/04/2011 21 Ñieàu chuyeån noäi boä Ghi nhaän voán NS vaø caáp cho caáp döôùi Ghi nhaän voán boå sung töø LN cuûa caáp döôùi C p trên 411 1361 411 1361 Không ghi t ng h p, ch ph n nh trên chi ti t TK 1361 C p trên C p trên C p trên C p trên ĐVPT b chuy n v n đi Ghi gi m tài s n và gi m ngu n v n kinh doanh 421 411 (TK 411) 411 111, 112, 152, 156, 211... ĐVPT nh n v n chuy n đ n C p dư ii C p dư C p dư ii C p dư Ghi tăng tài s n và tăng ngu n v n kinh doanh (TK 411) 26/04/2011 22 26/04/2011 23 26/04/2011 24 Ngô Hoàng Đi p 4
  5. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. K toán các kho n ph i thu Quan heä thanh toaùn vaõng lai Vay möôïn taøi saûn Thu hoä Các lo i quan h : 111, 112,152, 156... 1368 336 111, 112 ü Vay mư n tài s n Bên cho ü Thu h Bên cho vay Bên thu Bên thu vay h h ü Chi h Tài kho n s d ng: 336 111, 112,152, 156... ü TK 1368, 336 13*, 33*, 511... 1368 Yêu c u: Bên vay Bên vay Bên nh Bên nh ü Ph i theo dõi chi ti t cho t ng đ i tác, theo t ng thu h thu h kho n. ü S li u c a hai bên có quan h thanh toán vãng lai ph i kh p nhau 26/04/2011 25 26/04/2011 26 26/04/2011 27 Chi hoä Baùn haøng trong noäi boä Lôïi nhuaän caáp döôùi phaû i noäp 111, 112 1368 512, 3331 1368 421 1368 Bên chi Bên chi Beân baùn Beân baùn C p trên C p trên h h 336 13*, 33*, 6**, 8** 336 152, 153,… 133 336 421 Bên nh Bên nh chi h Beân mua Beân mua C p dư ii C p dư chi h 26/04/2011 28 26/04/2011 29 26/04/2011 30 Ngô Hoàng Đi p 5
  6. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. K toán các kho n ph i thu Loã caáp treân phaû i buø cho caáp döôùi Caáp döôùi phaûi noäp quyõ Caáp treân phaû i caáp quyõ cho caáp döôùi 336 421 414, 415, 431 1368 336 414, 415, 431 C p trên C p trên C p trên C p trên C p trên C p trên 421 1368 414,415, 431 414,415, 431 1368 336 C p dư ii C p dư C p dư ii C p dư C p dư ii C p dư 26/04/2011 31 26/04/2011 32 26/04/2011 33 3. Keá toaùn caù c khoaûn phaû i thu khaùc Chöùng töø söû duïng Taøi khoaûn söû duïng Chöùng töø söû duïng Phieáu thu, phieáu chi TK 138 – Phaûi thu khaùc Taøi khoaûn söû duïng Giaáy baùo Nôï, Giaáy baùo Coù ü TK 1381- Taøi saûn thieáu chôø xöû lyù Höôùng daãn haï ch toaù n Bieân baûn kieåm keâ ü TK 1385 – Phaûi thu veà coå phaàn hoùa Bieân baûn xöû lyù taøi saûn thieáu ü TK 1388 – Phaûi thu khaùc … Keát caáu vaø noä i dung: Trang 137 26/04/2011 34 26/04/2011 35 26/04/2011 36 Ngô Hoàng Đi p 6
  7. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. K toán các kho n ph i thu Höôùng daãn haïch toaùn Keá toaùn taøi saûn thieáu chôø xöû lyù Keá toaùn phaûi thu khaùc Taøi saûn thieáu chôø xöû lyù TK 1381 TK 1388 Phaûi thu khaù c 111,112,152,... 111,112,152,... 111, 334 334 Tieàn, vaät tö, Thu hoài baèng Cho vay, cho Khoaûn boài haøng hoùa thieáu tieàn, tröø löông möôïn vaät tö, thöôøng tröø löông chôø xöû lyù haøng hoaù 632 111, 112 DN chòu 515 Thu hoài baèng 211, 213 Laõi cho vay, coå tieàn NG GTCL töùc ñöôïc chia 1388 nhöng chöa thu 139 Baét boài thöôøng Xoaù nôï phaûi thu 214 nhöng chöa thu 1381 HMLK Taøi saûn thieáu ñaõ xlyù nhöng chöa 26/04/2011 37 26/04/2011 38 26/04/2011 thu 39 Thí duï 4. Döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi Xaùc ñònh khoaûn döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi Soá dö ñaàu kyø: Döï phoø ng nôï phaûi thu khoù ñoøi laø döï phoøng phaàn Keá toaùn seõ laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi khi coù daáu ü TK 131: 30trñ (Trong ñoù: 131A: 10trñ, 131B: 20trñ) hieäu khoâ ng thu hoài ñöôïc nôï phaûi thu ñeå trình baøy trong giaù trò döï kieán bò toån thaát cuûa caùc khoaû n nôï phaûi ü TK 138(1): 0,5trñ (Haøn g thieáu chöa roõ nguyeân nhaân ) saïch taøi saûn, keát quaû kinh doanh trong kyø keá toaùn phuø thu khoù ñoøi, coù theå khoâng ñoø i ñöôïc do con nôï ü TK 138(8): 1trñ (Tieà n baét boài thöôø ng vaä t chaát taøi xeá ) khoâng coøn khaû naêng thanh toaùn. hôïp vôùi chuaå n möïc keá toaù n. Trong kyø coù caùc nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh sau: 1. Xuaát kho haøng hoùa baùn cho khaùch haøng B, giaù baùn chöa thueá GTGT laø Caên cöù laäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi laø phaûi Theo thoâng tö 13/2006/TT-BTC, nhöõ ng khoaûn nôï quaù 15trñ, thueá GTGT thueá suaát 10%, tieàn haøng chöa thu, giaù voá n haøng hoùa coù nhöõn g baèng chöùn g tin caäy veà caùc khoaûn phaûi haïn töø 3 naêm trôû leân ñöôïc coi nhö laø khoaûn nôï khoâng xuaát kho laø 10trñ. thu khoù ñoøi, doanh nghieäp ñaõ ñoøi nôï nhieàu laàn coù khaû naêng thu hoài. Doanh nghieäp seõ trích laäp: 2. Nhaän ñöïô c giaáy baùo Coù cuûa ngaân haøng ñaõ thu ñöôïc tieàn nôï cuûa khaùch haùng A: 10trñ vaãn khoâ ng coù keát quaû. ü 30%: Khoaûn nôï quaù haïn töø 3 thaùng ñeán döôùi 1 naêm 3. Khaùch haøng B traû nôï baèng tieàn maët 20trñ. Vieäc xaùc ñònh soá trích laäp döï phoø ng veà caùc ü 50%: Khoaûn nôï quaù haïn töø 1 naêm ñeán döôùi 2 naêm 4. Mua moät soá CCDC cuûa ngöôøi baùn C, tieàn haøng chöa thanh toaùn , giaù khoaûn phaûi thu khoù ñoøi vaø vieäc xöû lyù xoaù nôï khoù ü 70%: Khoaûn nôï quaù haïn töø 2 naêm ñeá n döôùi 3 naêm mua chöa thueá GTGT laø 10trñ, thueá GTGT thueá suaát 5%. ñoøi phaûi ñöôïc Ban Giaùm ñoác quyeát ñònh, caên cöù ü Tuyø öôùc löôïng döï phoøng: DN nôï ñaõ giaûi theå, phaù 5. Soá haøng thieáu thaùng tröôùc xaùc ñònh laø do loãi cuûa thuû kho quyeá t ñònh baét boài thöôø ng toaøn boä. vaøo caùc thoâng tin coù ñöôïc trong thöïc teá . saûn, ngöôøi nôï ñaõ boû troán hoaëc ñang bò thi haønh aùn. 6. Taøi xeá ñaõ noäp cho DN 1 trñ tieàn boài thöôø ng laøm maát haøng khi vaän chuyeån. 26/04/2011 40 26/04/2011 41 26/04/2011 42 Ngô Hoàng Đi p 7
  8. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. K toán các kho n ph i thu Sô ñoà haïch toaùn Taøi khoaûn söû duïng döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi TK 139 – Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi TK 131, 138,… TK 139 TK 642 Keát caáu vaø noä i dung: Trang 139 xxx Giaù trò Soá ñaõ Laäp DP nôï phaûi thu khoù ñoøi soå laäp döï saùch Xoùa phoø ng Laäp döï phoøng theâm soå nôï khoù ñoøi Hoaøn nhaäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi TK 711 TK 111 004 Thu ñöôïc nôï tröôùc xxx ñaây ñaõ xoùa soå Nôï khoù Nôï khoù ñoøi ñaõ ñoøi xoaù xoaù soå soå nay ñoøi ñöôïc 26/04/2011 43 26/04/2011 44 Ngô Hoàng Đi p 8
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
6=>0