Chương 2 - Kế toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ. Chương này trình bày những nội dung chính sau: Những vấn đề chung; kế toán phải thu, phải trả nội bộ; thông tin phải thu, phải trả nội bộ trên báo cáo tài chính. Mời các bạn cùng tham khảo.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính III: Chương 2 - ĐH Kinh tế TP.HCM
- CHƯƠNG 2
KẾ TOÁN PHẢI
THU
PHẢI TRẢ NỘI BỘ
Lớp Kế toán doanh
nghiệp
- MỤC TIÊU
•
Nhận biết các khoản phải thu, phải trả
nội bộ.
•
Phân loại khoản phải thu, phải trả nội bộ
để quản lý chặt chẽ các khoản này.
•
Xử lý và ghi nhận vào sổ kế toán các
giao dịch trong nội bộ doanh nghiệp
•
Trình bày các chỉ tiêu phải thu, phải trả
nội bộ trên báo cáo tài chính.
- TÀI LIỆU
•
Giáo trình KTTC quyển 3
•
Thông tư 200/2014/TT-BTC
- NỘI DUNG
2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
2.1.1 Khái niệm
2.1.2 Phân biệt các quan hệ nội bộ trong DN
2.1.3. Nội dung các khoản phải thu, phải trả nội bộ
2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU, PHẢI TRẢ NỘI BỘ
2.2.1 Kế toán cấp vốn và điều chuyển vốn
2.2.2. Kế toán bán hàng nội bộ
2.2.3. Kế toán giữa chủ đầu tư và ban quản lý dự án
2.2.4. Kế toán các quan hệ thanh toán nội bộ khác
liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh
2.2.5. Kế toán các khoản thu hộ, chi hộ
2.2.6. Kế toán quan hệ nội bộ về nghĩa vụ tài chính
- 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Khái niệm
Các khoản phải thu, phải trả nội bộ là các
khoản phải thu, phải trả giữa:
- Doanh nghiệp với đơn vị cấp dưới, hoặc
- Các đơn vị cấp dưới trực thuộc doanh
nghiệp độc lập.
Các đơn vị cấp dưới trực thuộc là các đơn
vị không có tư cách pháp nhân, hạch toán
phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế
toán, như chi nhánh, xí nghiệp, ban quản lý
dự án... hạch toán phụ thuộc doanh
nghiệp.
- 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Phân biệt các quan hệ nội bộ trong DN
- 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Phân biệt các quan hệ nội bộ trong DN
Tổng công ty: có tư cách pháp nhân, lập BCTC tổng hợp
trên cơ sở tổng hợp BCTC riêng của Tổng công ty và BCTC
của cty thành viên
Các công ty thành viên/cấp dưới:
Hạch toán độc lập: tư cách pháp nhân riêng, BMKT độc
lập, lập BCTC riêng như 1 DN bình thường.
Hạch toán phụ thuộc: không có tư cách pháp nhân, nộp
báo cáo cho Tổng công ty
- 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Phân biệt các quan hệ nội bộ trong DN
Công ty: Chỉ có Công ty có tư cách pháp nhân riêng, chịu
trách nhiệm lập BCTC chung
Đơn vị trực thuộc:
§ Hạch toán báo sổ: tập hợp và nộp chứng từ về phòng
KT công ty (tổ chức kế toán tập trung)
§ Hạch toán kế toán riêng (tổ chức kế toán phân tán)
•
Chỉ có bảng cân đối tài khoản
•
Có bảng cân đối kế toán + Báo cáo KQHĐKD
- 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Phân biệt các quan hệ nội bộ trong DN
•
Công ty mẹ: nắm quyền kiểm soát công ty con (nắm giữ
trên 50% quyền biểu quyết)
•
Quan hệ giữa công ty mẹ và công ty con, hoặc giữa các
công ty con với nhau là quan hệ giữa các đơn vị có pháp lý
riêng. Do đó theo dõi các khoản phải thu phải trả như đối
với các đối tác thông qua TK 131, 331
- 2.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG
Nội dung các khoản phải thu phải trả
nội bộ
•
Cấp phát và điều chuyển vốn
•
Bán hàng nội bộ
•
Thu hộ, chi hộ
•
Các quan hệ thanh toán nội bộ khác liên quan
đến quá trình sản xuất kinh doanh.
•
Nghĩa vụ tài chính giữa cấp dưới với cấp trên
(phân phối lợi nhuận, quỹ doanh nghiệp)
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI
BỘ
TK sử dụng
TK136 - Phải thu nội bộ
•
1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: khoản tiền đơn
vị cấp trên phải thu do giao vốn cho cấp dưới
•
1362- Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá: chênh lệch tỷ
giá phát sinh ở các BQLDA chuyển lên (chỉ mở ở DN là
CĐT có thành lập BQLDA)
•
1363- Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được
vốn hoá: chi phí đi vay được vốn hóa phát sinh tại BQLDA
(chỉ mở ở DN là CĐT có thành lập BQLDA)
•
1368 – phải thu nội bộ khác: các khoản phải thu khác giữa
các đơn vị (kể cả cấp trên lẫn cấp dưới)
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ
TK 336- Phải trả nội bộ
•
3361- Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh: khoản vốn cấp
dưới nhận từ cấp trên (chỉ mở ở đơn vị cấp dưới không có
tư cách pháp nhân)
•
3362- Phải trả nội bộ về chênh lệch tỷ giá
•
3363- Phải trả nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được
vốn hoá
•
3368- Phải trả nội bộ khác
TK 411 – vốn đầu tư của chủ sở hữu: khoản vốn cấp dưới
nhận từ cấp trên
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI BỘ
Quy định về phải thu, phải trả nội
bộ
-
Theo dõi chi tiết
-
Cuối kì:
qKiểm tra, đối chiếu số phát sinh, số dư
qLập biên bản bù trừ theo từng đơn vị
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI
BỘ
Kế toán cấp vốn
•
Chứng từ:
• Biên bản giao vốn
• Phiếu chi (cấp trên) / phiếu thu (cấp dưới)
• Phiếu xuất kho / nhập kho
• Biên bản giao nhận TSCĐ
• Tài khoản:
•
Cấp trên: 1361
•
Cấp dưới: 3361 hoặc 411 (Tùy theo việc phân cấp
quản lý và đặc điểm hoạt động)
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI
BỘ
Kế toán cấp vốn
Chi phí vận chuyển, bốc dỡ...tài sản phát sinh trong quá trình di chuyển giữa
các đơn vị nội bộ tính vào CPSXKD trong kì (không tính vào giá gốc).
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI
BỘ
Kế toán điều chuyển vốn
Ảnh hưởng đến việc ghi sổ kế toán không chỉ ở 2 đơn vị
trực thuộc (bên giao và bên nhận), mà còn ở cấp trên là
công ty trong vai trò điều chuyển vốn nội bộ.
Cấp dưới: cả bên giao vốn và bên nhận vốn kế toán
tương tự như trường hợp cấp vốn
Cấp trên: theo dõi chi tiết:
Nợ 1361 –đơn vị nhận vốn điều chuyển
Có 1361 – đơn vị giao vốn
- Ví dụ
Công ty ABC cấp vốn cho xí nghiệp 1 là đơn vị trực
thuộc:
-
Tiền mặt: 800trđ
-
Nguyên vật liệu trị giá 100trđ.
-
Ngoài ra, ABC cũng yêu cần XN1 chuyển 1 TSCĐ ở
bộ phận bán hàng nguyên giá 200trđ, đã hao mòn
50trđ cho xí nghiệp 2 cũng trực thuộc ABC. Chi phí
vận chuyển NVL và TSCĐ đều do XN1 trả bằng tiền
mặt lần lượt là 1trđ và 2trđ.
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI
BỘ
Kế toán bán hàng nội bộ
Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn
vị trong nội bộ, tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động và phân cấp
của từng đơn vị, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu:
q
TH1: tại thời điểm đơn vị phụ thuộc bán hàng hóa, cung cấp
dịch vụ ra bên ngoài (do đơn vị phụ thuộc không được phân
cấp ghi nhận doanh thu),
q
TH2: tại thời điểm chuyển giao hàng hóa dịch vụ cho các
đơn vị phụ thuộc (do đơn vị phụ thuộc được phân cấp ghi
nhận doanh thu) – tương tự bán hàng cho đối tác bên ngoài
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI
BỘ
Kế toán bán hàng nội bộ
TH1: Đơn vị phụ thuộc không được phân cấp ghi nhận doanh thu
Giả sử kê khai và nộp thuế GTGT tại địa phương nơi đơn vị phụ
thuộc đóng trụ sở.
CÔNG TY ĐƠN VỊ PHỤ THUỘC
1- Khi xuất kho: lập PXK kiêm 2- Khi nhận hàng, lập PNK, ghi:
vận chuyển nội bộ, ghi Nợ 156 (theo giá vốn của cty)
Nợ 1368 / Có 156 Có 3368 cty
4- Khi nhận được bảng kê, ghi 3- Khi bán hàng, xuất hóa đơn, ghi:
nhận doanh thu, giá vốn: Nợ 111,112,131 (giá bán có thuế)
- Nợ 1368 Có 3368 cty
Có 511 (giá bán) Đồng thời ghi:
Có 33311 Nợ 3368 cty (giá vốn) / Có 156
- Nợ 632 / Có 1368 Sau đó lập bảng kê hàng hóa bán ra
6- Khi nhận được tiền gửi về công ty.
Nợ 111,112 / Có 1368 5- Khi nộp tiền bán hàng về công ty:
Nợ 3368 / Có 111,112
- 2.2 KẾ TOÁN PHẢI THU PHẢI TRẢ NỘI
BỘ
Kế toán bán hàng nội bộ
TH2: Đơn vị phụ thuộc được phân cấp ghi nhận doanh thu
và công ty ghi doanh thu ngay khi xuất hàng cho đơn vị phụ thuộc
Công ty Đơn vị phụ thuộc
1- Khi xuất hàng hóa bán 2- Khi nhận được hàng và HĐ(GTGT)
ngay sử dụng HĐ(GTGT) Nợ 156
- Nợ 1368 Nợ 133
Có 511(DTBHNB) Có 3368 CTy
Có 333 3- Khi bán ra bên ngoài: xuất
- Nợ 632 HĐ(GTGT), ghi nhận DT và GVHB:
Có 156 - Nợ 111,112,131
Có 511
Có 33311
- Nợ 632 / Có 156
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
