Bài giảng Kế toán tài chính 1: Chương 1 - Ly Lan Yên

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:22

Thêm vào BST

Báo xấu

6
lượt xem 2
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 1: Tổ chức công tác kế toán tài chính trong doanh nghiệp, cung cấp cho người học những kiến thức như: vai trò, nhiệm vụ kế toán tài chính trong doanh nghiệp; những khái niệm và nguyên tắc kế toán tài chính; nội dung và yêu cầu của công tác kế toán tài chính; tổ chức công tác kế toán tài chính trong doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính 1: Chương 1 - Ly Lan Yên

Bé m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp - Khoa kÕ to¸ nghiÖ to¸ viÖ to¸n – Häc viÖn T i chÝnh Chµo mõng c¸c b¹n ®Õn víi Chµ c¸ b¹ ví M«n KÕ to¸n tµi chÝnh to¸ tµ Chó c¸ Chóc c¸c em søc khoÎ, häc tËp tèt! sø khoÎ hä tË tè 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 1 HäC VIÖN TµI CHÝNH VIÖ Tµ Bé M¤N KÕ TO¸N DOANH NGHIÖP - KHOA KÕ TO¸N TO¸ NGHIÖ TO¸ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 2 m«n KÕ to¸n tµi chÝnh chuyªn ngµnh kÕ to¸n dn Häc phÇn 1: phÇ Häc phÇn 2: phÇ Ch−¬ng 1: Tæ chøc c«ng t¸c Ch−¬ng Tæ chø c« t¸ Ch−¬ng 1: KÕ to¸n CPSX v Ch−¬ng to¸ kÕ to¸n t i chÝnh trong DN. to¸ gi¸ th nh s¶n phÈm. gi¸ s¶ phÈ Ch−¬ng 2: KÕ to¸n vèn b»ng Ch−¬ng to¸ vè b» Ch−¬ng 2: KÕ to¸n b¸n h ng, Ch−¬ng to¸ b¸ tiÒn v vËt t−. t− x¸c ®Þnh v ph©n phèi kÕt qu¶ ph© phè qu¶ kinh doanh. Ch−¬ng 3: KÕ to¸n t i s¶n cè Ch−¬ng to¸ s¶ cè ®Þnh. Ch−¬ng 3: B¸o c¸o t i chÝnh. Ch−¬ng B¸ c¸ Ch−¬ng 4: KÕ to¸n tiÒn l−¬ng Ch−¬ng to¸ l−¬ng v c¸c kho¶n trÝch theo l−¬ng kho¶ l−¬ng Ch−¬ng 5: KÕ to¸n tiÒn l−¬ng Ch−¬ng to¸ l−¬ng v c¸c kho¶n trÝch theo l−¬ng. kho¶ l−¬ng. 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 3 1
m«n KÕ to¸n tµi chÝnh 1 HÖ dµi h¹n chÝnh quy, T¹i chøc chuyªn ngµnh kÕ to¸n dn Häc phÇn I : 45 tiÕt hØnh thøc tæ chøc d¹y häc Tªn ch−¬ng ch−¬ng Lªn líp T S TT T ng (Néi dung) (Né Th c h c, t chương c ng Lý Bài Th o hành nghiê thuy t t p lu n nc u Tæ chøc c«ng t¸c kÕ chø c« t¸ 4 1 1 6 to¸n tµi chÝnh to¸ tµ 1 trong c¸c doanh c¸ nghiÖp nghiÖ 9 3 1 1 1 15 KÕ to¸n vèn b»ng to¸ vè b» 2 tiÒn vµ vËt t− vµ t− KÕ to¸n tµi s¶n cè to¸ tµ s¶ cè 9 4 2 2 1 18 3 ®Þnh KÕ to¸n tiÒn l−¬ng to¸ l−¬ng 3 2 0.5 0.5 6 4 vµ c¸c kho¶n trÝch kho¶ theo l−¬ng 05/01/2012 l−¬ng GV LY LAN Y£N Y£ 4 Tæng céng cé 25 9 4 3.5 3.5 45 liÖ hä tË T i liÖu häc tËp liÖ b¾ bué * T i liÖu b¾t buéc: Gi¸ tr× to¸ viÖ - Gi¸o tr×nh kÕ to¸n t i chÝnh - Häc viÖn T i chÝnh NXB T i chÝnh, H néi n¨m 2010 n¨ thè to¸ ViÖ sè - HÖ thèng kÕ to¸n ViÖt nam: Ban h nh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006 cñ Bé tr−ë Bé −ëng - Q§/BTC ng y 20/03/2006 cña Bé tr−ëng Bé T i chÝnh to¸ nghiÖ thè kho¶ + ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp - HÖ thèng t i kho¶n kÕ to¸n to¸ (QuyÓ (QuyÓn 1) to¸ nghiÖ c¸ + ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp - B¸o c¸o t i chÝnh, chøng tõ chø to¸ s¬ to¸ (QuyÓ v sæ kÕ to¸n, s¬ ®å kÕ to¸n (QuyÓn 2) Th« t− to¸ ViÖ + Th«ng t− 244 – Bæ sung chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam ban h nh th¸ ng y 31 th¸ng 12 n¨m 2009n¨ liÖ kh¶ * T i liÖu tham kh¶o: LuË LuËt kÕ to¸n, hÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt nam, nh÷ng to¸ hÖ thè chuÈ mù to¸ ViÖ nh÷ éi dung c¬ −íng dLY LANthù hiÖ dÉ Y£N nghiÖ n05/01/2012 c¬ b¶n v h−íngGV Én thùc hiÖn ë c¸c doanh nghi5Öp Y£ th¸ - NXB T i chÝnh th¸ng 7/ 2006 Néi dung nghiªn cøu nghiª cø 1.1 Vai trß, nhiÖm vô KTTC trong DN trß nhiÖ 1.2 Nh÷ng kh¸i niÖm vµ nguyªn t¾c KTTC Nh÷ kh¸ niÖ vµ nguyª t¾ 1.3 Néi dung vµ yªu cÇu cña c«ng t¸c KTTC Né vµ cÇ cñ c« t¸ 1.4 Tæ chøc c«ng t¸c KTTC trong DN Tæ chø c« t¸ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 6 2
1.1 Vai trß, nhiÖm vô KTTC trong trß nhiÖ doanh nghiÖp nghiÖ Vai trß cña kÕ to¸n trong qu¶n lý trß to¸ qu¶ kinh tÕ yªu cÇu cña KTTC NhiÖm vô cña kÕ to¸n NhiÖ to¸ kh¸I niÖm kÕ to¸n kh¸ niÖ to¸ Trong cuèn “KÕ to¸n - c¬ së cña c¸c quyÕt ®Þnh kinh cuè to¸ c¸ doanh” cña c¸c t¸c gi¶ Walter.B.Meisg, Robert doanh” c¸ t¸ gi¶ F.Meigs, th× th× “KÕ to¸n l nghÖ thuËt ®o l−êng, ph¶n ¸nh, truyÒn to¸ nghÖ thuË l− ph¶ ®¹t v gi¶i thÝch ho¹t ®éng t i chÝnh kÕ to¸n”. ®¹t gi¶ ho¹ ®éng to¸ Theo Ronald. J. Thacker tr×nh b y trong cuèn “Nguyªn tr× cuè Nguyª lý kÕ to¸n Mü” th×: to¸ Mü” th× “KÕ to¸n l mét ph−¬ng ph¸p cung cÊp th«ng tin to¸ ph−¬ng ph¸ th« cÇn thiÕt cho qu¶n lý cã hiÖu qu¶ v ®Ó ®¸nh gi¸ ho¹t qu¶ hiÖ qu¶ ®¸nh gi¸ ho¹ ®éng cña mäi tæ chøc”. ®éng cñ mä tæ chø Trong cuèn “tõ ®iÓn thuËt ng÷ kÕ to¸n” cña PGS.TS cuè thuË ng÷ to¸ §Æng V¨n Thanh cho r»ng: V¨ r» “KÕ to¸n l quy tr×nh ghi chÐp, ®¸nh gi¸, chuyÓn to¸ tr× ®¸nh gi¸ chuyÓ ®æi v th«ng tin vÒ c¸c sè liÖu t i chÝnh”. ®æi th« 05/01/2012 c¸ sè liÖ GV LY LAN Y£N Y£ chÝnh” 8 kh¸ niÖ kh¸I niÖm kÕ to¸n to¸ Theo gi¸o tr×nh KTTC Häc viÖn T i chÝnh, gi¸ tr× Hä viÖ chÝnh, cho r»ng: KÕ to¸n l khoa häc thu nhËn, xö lý v cung cÊp to¸ nhË to n bé th«ng tin vÒ t i s¶n v sù vËn ®éng cña th« t i s¶n (hay to n bé th«ng tin vÒ t i s¶n v c¸c th« ho¹t ®éng kinh tÕ t i chÝnh) trong c¸c ®¬n vÞ nh»m ho¹ chÝnh) ®¬n nh» kiÓm tra to n bé t i s¶n v c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ kiÓ ho¹ t i chÝnh cña ®¬n vÞ ®ã. ®¬n Theo LuËt kÕ to¸n ViÖt Nam: LuË to¸ ViÖ KÕ to¸n l c«ng viÖc thu thËp, xö lý, kiÓm tra, to¸ viÖ thË lý, kiÓ tra, ph©n tÝch v cung cÊp th«ng tin kinh tÕ, t i chÝnh ph© th« tÕ, d−íi h×nh thøc gi¸ trÞ, hiÖn vËt v thêi gian lao −íi 05/01/2012thø gi¸ trÞ, hiÖ GV LY LAN Y£N Y£ 9 ®éng (kho¶n 1 ®iÒu 4 ch−¬ng 1) ®éng (kho¶ ch−¬ng 3
KÕ to¸n ë ®¬n vÞ kÕ to¸n gåm: to¸ ®¬n to¸ KÕ to¸n t i chÝnh v kÕ to¸n qu¶n trÞ to¸ to¸ qu¶ KÕ to¸n t i chÝnh to¸ L viÖc thu thËp, xö lý, ph©n tÝch v cung cÊp th«ng tin viÖ thË lý, ph© th« kinh tÕ, t i chÝnh b»ng c¸c b¸o c¸o t i chÝnh cho mäi ®èi tÕ, t−îng cã nhu cÇu sö dông th«ng tin cña ®¬n vÞ kÕ to¸n −îng th« ®¬n to¸ (kho¶n 2 ®iÒu 4 ch−¬ng 1). kho¶ ch−¬ng 1). KÕ to¸n qu¶n trÞ to¸ qu¶ L viÖc thu thËp, xö lý, ph©n tÝch v cung cÊp th«ng tin viÖ thË lý, ph© th« kinh tÕ, t i chÝnh theo yªu cÇu qu¶n trÞ v quyÕt ®Þnh kinh tÕ, qu¶ tÕ t i chÝnh trong néi bé ®¬n vÞ kÕ to¸n (kho¶n 3 ®iÒu 4 ®¬n to¸ (kho¶ ch−¬ng1) ch−¬ng1) Khi thùc hiÖn c«ng viÖc kÕ to¸n t i chÝnh v kÕ to¸n thù hiÖ viÖ to¸ to¸ qu¶n trÞ, ®¬n vÞ kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn: KÕ to¸n tæng hîp qu¶ trÞ, ®¬n to¸ ph¶ thù hiÖ to¸ vµ kÕ to¸n chi tiÕt. to¸ 05/01/2012 tiÕt. GV LY LAN Y£N Y£ 10 1.1.1. Vai trß cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c trß to¸ qu¶n lý qu¶ Thø nhÊt: Thø nhÊt: KÕ to¸n cung cÊp th«ng tin kinh tÕ t i chÝnh cña ®¬n vÞ to¸ th« ®¬n kÕ to¸n cho c¸c ®èi t−îng sö dông th«ng tin. to¸ −îng th« Thø hai: Thø hai: Th«ng qua qu¸ tr×nh thu thËp, xö lý, ph©n tÝch v cung Th« qu¸ tr× thË lý, ph© cÊp th«ng tin cña kÕ to¸n l c¬ së kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh th« to¸ kiÓ gi¸ h×nh t i chÝnh còng nh− t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh nh− ho¹ doanh cña doanh nghiÖp, kiÓm tra viÖc chÊp h nh c¸c nghiÖ kiÓ viÖ chÝnh s¸ch, chÕ ®é vÒ qu¶n lý kinh tÕ t i chÝnh. T i liÖu, sè ch, qu¶ chÝnh. liÖ liÖu kÕ to¸n l c¬ së ®Ó xem xÐt, xö lý vi ph¹m ph¸p luËt. liÖ to¸ xÐt, ph¹ ph¸ luË 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 11 to¸ 1.1.2. Yªu cÇu cña kÕ to¸n thù Trung thùc Kh¸ Kh¸ch quan §Çy ®ñ KÞp thêi hiÓ DÔ hiÓu thÓ ®−î Cã thÓ so s¸nh ®−îc 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 12 4
NhiÖ to¸ 1.1.3. NhiÖm vô kÕ to¸n (§iÒu 5 – LuËt kÕ to¸n) LuË to¸ Thu thËp, xö lý th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo ®èi thË th« liÖ to¸ t−îng vµ néi dung c«ng viÖc kÕ to¸n, theo chuÈn −îng viÖ to¸ chuÈ mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n. to¸ KiÓm tra, gi¸m s¸t c¸c kho¶n thu, chi tµi chÝnh, c¸c KiÓ tra, gi¸ kho¶ thu, chÝnh, nghÜa vô thu nép, thanh to¸n nî; kiÓm tra viÖc qu¶n nghÜ to¸ kiÓ viÖ qu¶ lý, sö dông tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n; ph¸t lý, nguå thµ ph¸ hiÖn vµ ng¨n ngõa c¸c hµnh vi vi ph¹m ph¸p luËt vÒ hiÖ ng¨ ph¹ ph¸ luË kÕ to¸n. to¸ Ph©n tÝch th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n tham m−u ®Ò xuÊt Ph© th« liÖ to¸ c¸c gi¶i ph¸p phôc vô yªu cÇu qu¶n trÞ vµ ra quyÕt gi¶ ph¸ qu¶ ®Þnh kinh tÕ, tµi chÝnh cña ®¬n vÞ kÕ to¸n. tÕ, ®¬n to¸ Cung cÊp th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n theo quy ®Þnh th« liÖ to¸ cña ph¸p luËt. ph¸ luË 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 13 1.2 C¸c kh¸i niÖm v nguyªn t¾c kÕ C¸ kh¸ niÖ nguyª to¸n t i chÝnh to¸ C¸c kh¸i niÖm sö dông trong kÕ to¸n kh¸ niÖ sö to¸ Nguyªn t¾c kÕ to¸n Nguyª t¾ to¸ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 14 C¸c kh¸i niÖm c¬ b¶n §¬n vÞ §V tiÒn tÖ KT vµ Th−íc ®o GT kÕ to¸n NVCSH Kú kÕ to¸n Kh¸ niÖ Kh¸i niÖm c¬ b¶n Nî ph¶i tr¶ Tµi s¶n Chi phÝ DT & TN kh¸c 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 15 5
C¸c kh¸I niÖm c¬ b¶n - §¬n vÞ kÕ to¸n: Lµ nh÷ng ®èi t−îng ¸p dông luËt kÕ to¸n cã lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, lµ n¬i diÔn ra c¸c ho¹t ®éng kiÓm so¸t vµ tiÕn hµnh ho¹t ®éng SXKD, cÇn thiÕt ph¶i thùc hiÖn ghi chÐp, thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi t−îng sö dông th«ng tin. - §¬n vÞ tiÒn tÖ kÕ to¸n: Lµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ ®−îc sö dông chÝnh thøc trong viÖc ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. - Kú kÕ to¸n: Lµ thêi gian quy ®Þnh mµ c¸c sè liÖu, th«ng tin kÕ to¸n cña mét ®¬n vÞ kÕ to¸n ph¶i ®−îc b¸o c¸o, gåm: kú kÕ to¸n n¨m; quý; th¸ng. - 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 16 C¸c kh¸I niÖm c¬ b¶n (tiÕp) - Tµi s¶n Lµ nguån lùc do doanh nghiÖp kiÓm so¸t vµ cã thÓ thu ®−îc lîi Ých kinh tÕ trong t−¬ng lai. - Doanh thu vµ thu nhËp kh¸c: Lµ tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®−îc trong kú kÕ to¸n, ph¸t sinh tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th−êng vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp, gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u, kh«ng bao gåm kho¶n gãp vèn cña cæ ®«ng hoÆc chñ së h÷u. Doanh thu vµ thu nhËp kh¸c ®−îc ghi nhËn khi thu ®−îc lîi Ých kinh tÕ trong t−¬ng lai cã liªn quan tíi sù gia t¨ng vÒ tµi s¶n hoÆc gi¶m bít nî ph¶i tr¶ vµ gi¸ trÞ t¨ng ®ã ph¶i x¸c ®Þnh ®−îc mét 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 17 c¸ch ®¸ng tin cËy. C¸c kh¸I niÖm c¬ b¶n (tiÕp) - Chi phÝ Lµ tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n lµm gi¶m lîi Ých trong kú kÕ to¸n d−íi h×nh thøc c¸c kho¶n tiÒn chi ra, c¸c kho¶n khÊu trõ tµi s¶n hoÆc ph¸t sinh c¸c kho¶n nî dÉn ®Õn lµm gi¶m vèn chñ së h÷u, kh«ng bao gåm kho¶n ph©n phèi cho cæ ®«ng hoÆc chñ së h÷u. Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh vµ chi phÝ kh¸c ®−îc ghi nhËn trong kú khi c¸c kho¶n chi phÝ nµy lµm gi¶m bít lîi Ých kinh tÕ trong t−¬ng lai cã liªn quan tíi viÖc gi¶m bít tµi s¶n hoÆc t¨ng nî ph¶i tr¶ vµ chi phÝ nµy ph¶i x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy. 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 18 6
C¸c kh¸I niÖm c¬ b¶n (tiÕp) -Nî ph¶i tr¶: Lµ nghÜa vô hiÖn t¹i cña DN ph¸t sinh tõ c¸c giao dÞch vµ sù kiÖn ®· qua mµ DN ph¶i thanh to¸n tõ c¸c nguån lùc cña m×nh. - Vèn chñ së h÷u: Lµ gi¸ trÞ cña DN ®−îc tÝnh b»ng sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ tµi s¶n cña DN trõ (- ) nî ph¶i tr¶. 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 19 nguyª to¸ 1.2.2. nguyªn t¾c kÕ to¸n CC¬ ë ¬ ssë ddån tÝch ån tÝch ThËn ThËn H/®éng H/®éng H/®éng träng träng liªn tôc ª liliªn tôc C¸c nguyªn C¸c nguyªn T¾c kÕ to¸n T¾c kÕ to¸n Träng Träng TTi i chÝnh chÝnh Gi¸ gèc Gi¸ gèc yÕu yÕu NhÊt NhÊt Phï hîp Phï hîp qu¸n qu¸n 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 20 C¬ së dån tÝch Néi dung: dung: Mäi nghiÖp vô kinh tÕ, t i chÝnh cña DN liªn quan ®Õn t i s¶n, nî nghiÖ cñ liª s¶ nî ph¶i tr¶, nguån vèn chñ së h÷u, doanh thu, thu nhËp kh¸c, chi phÝ ph¶i ®−îc ph¶ tr¶ nguå vè chñ nhË kh¸ ph¶ ®−îc ghi sæ kÕ to¸n v o thêi ®iÓm ph¸t sinh, kh«ng c¨n cø v o thêi ®iÓm thùc tÕ sæ to¸ ph¸ kh« c¨ cø thù thu tiÒn hoÆc thùc tÕ chi tiÒn hoÆc t−¬ng ®−¬ng tiÒn. hoÆ thù hoÆ t−¬ng ®−¬ng KÕ to¸n dùa trªn c¬ së dån tÝch ng−îc víi kÕ to¸n quü to¸ dù trª c¬ ng−îc ví to¸ quü Lîi nhuËn ho¹t ®éng nhuË ho¹ ®éng = Doanh thu vµ vµ _ Chi phÝ KD trong kú kú thu nhËp kh¸c nhË kh¸ L−îng tiÒn lu©n −îng lu© = Tæng tiÒn _ Tæng tiÒn chuyÓn trong kú chuyÓ kú thu ®−îc ®−îc chi ra KÕ to¸n dùa trªn c¬ së dån tÝch cho phÐp x¸c ®Þnh lîi nhuËn(KQKD) cña tõng kú kÕ to¸n kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i chê ®Õn khi kÕt thóc kho¶n ®Çu t− ®ã, ®ång thêi cã kh¶ n¨ng cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ lu©n chuyÓn tiÒn nhê vµo sù ph©n tÝch khoa häc. BiÓ hiÖ BiÓu hiÖn: B¸o c¸o tµi chÝnh lËp trªn c¬ së£N 05/01/2012 GV LY LAN Y£ dån tÝch ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi Y 21 chÝnh cña DN trong qu¸ khø, hiÖn t¹i vµ t−¬ng lai. 7
Ho¹ ®éng liª Ho¹t ®éng liªn tôc Néi dung: dung: - B¸o c¸o t i chÝnh ph¶i ®−îc lËp dùa trªn c¬ së gi¶ ®Þnh c¸ ph¶ ®−îc lË dù trª c¬ gi¶ l DN ®ang ho¹t ®éng liªn tôc v sÏ tiÕp tôc ho¹t ®éng KD ho¹ ®éng liª ho¹ ®éng b×nh th−êng trong t−¬ng lai gÇn, nghÜa l DN kh«ng cã ý th− t−¬ng gÇ nghÜ kh« ®Þnh còng nh− kh«ng buéc ph¶i ngõng ho¹t ®éng hoÆc ph¶i nh− kh« bué ph¶ ho¹ ®éng hoÆ ph¶ thu hÑp ®¸ng kÓ qui m« ho¹t ®éng cña m×nh. hÑ ®¸ng kÓ m« ho¹ ®éng cñ m× - Nguyªn t¾c ho¹t ®éng liªn tôc l nguyªn t¾c nÒn t¶ng Nguyª t¾ ho¹ ®éng liª nguyª t¾ t¶ ®Ó x©y dùng hÖ thèng CMKT, chÕ ®é kÕ to¸n VN, nguyªn t¾c dù hÖ thè to¸ nguyª t¾ n y ®ßi hái c¸c lo¹i TS, nî ph¶i tr¶, vèn chñ së h÷u, DT, thu ®ßi há c¸ lo¹ nî ph¶ tr¶ vè chñ nhËp kh¸c v chi phÝ ph¶i ®−îc ghi nhËn theo gi¸ gèc. nhË kh¸ ph¶ ®−îc nhË gi¸ - Tr−êng hîp thùc tÕ kh¸c víi gi¶ ®Þnh ho¹t ®éng liªn tôc Tr− hî thù kh¸ ví gi¶ ho¹ ®éng liª th× b¸o c¸o t i chÝnh ph¶i ®−îc lËp trªn mét c¬ së kh¸c v th× c¸ ph¶ ®−îc lË trª mé c¬ kh¸ gi¶i thÝch c¬ së ®· sö dông ®Ó lËp b¸o c¸o t i chÝnh. gi¶ c¬ b¸ c¸ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 22 Nguyª t¾ gi¸ Nguyªn t¾c gi¸ gèc Néi dung: - Gi¸ gèc cña t i s¶n ®−îc tÝnh theo sè tiÒn hoÆc kho¶n Gi¸ cñ s¶ ®−îc sè hoÆ kho¶ t−¬ng ®−¬ng tiÒn ®· tr¶, ph¶i tr¶ hoÆc tÝnh theo gi¸ trÞ hîp −¬ng ®−¬ng tr¶ ph¶ tr¶ hoÆ gi¸ hî lý cña t i s¶n ®ã v o thêi ®iÓm t i s¶n ®ã ®−îc ghi nhËn. cñ s¶ s¶ ®−îc nhË - Nguyªn t¾c n y ®ßi hái tÊt c¶ t i s¶n, nî ph¶i tr¶, Nguyª t¾ ®ßi há c¶ s¶ nî ph¶ tr¶ doanh thu, thu nhËp kh¸c v chi phÝ ph¶i ®−îc ghi nhËn theo nhË kh¸ ph¶ ®−îc nhË gi¸ gèc. gi¸ - Nguyªn t¾c n y cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nguyªn Nguyª t¾ mè hÖ chÆ chÏ nguyª t¾c ho¹t ®éng liªn tôc, tõ ®ã cã ph−¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ ho¹ ®éng liª ph−¬ng ph¸ x¸ gi¸ vèn thùc tÕ cña tõng lo¹i t i s¶n theo tõng nguån h×nh th nh thù cñ lo¹ s¶ nguå h× kh¸c nhau. kh¸ BiÓ hiÖ BiÓu hiÖn: Khi ®¸nh gi¸ vËt t−, s¶nLYphÈN h ng ho¸, TSC§ ®¸nh gi¸ 05/01/2012 t− s¶ phÈm, GV LAN Y£ Y£ ho¸ TSC§ 23 Nguyª t¾ phï Nguyªn t¾c phï hîp Néi dung: - ViÖc ghi nhËn DT v chi phÝ ph¶i phï hîp víi nhau: Khi ghi ViÖ nhË ph¶ phï ví nhËn mét kho¶n DT th× ph¶i ghi nhËn mét kho¶n chi phÝ nhË mé kho¶ th× ph¶ nhË mé kho¶ t−¬ng øng cã liªn quan ®Õn viÖc t¹o ra DT ®ã. −¬ng liª viÖ t¹ Chi phÝ t−¬ng øng víi DT thu gåm: t−¬ng ví gå + Chi phÝ cña kú t¹o ra DT cñ kú + Chi phÝ cña c¸c kú tr−íc (Chi phÝ tr¶ tr−íc). cñ c¸ kú tr−íc tr¶ tr−íc). + Chi phÝ ph¶i tr¶ nh−ng liªn quan ®Õn DT cña kú ®ã. ph¶ tr¶ nh− liª cñ kú - Nguyªn t¾c n y nh»m ®¸nh gi¸ v h¹ch to¸n c¸c kho¶n Nguyª t¾ nh» ®¸nh gi¸ to¸ c¸ kho¶ chi phÝ t−¬ng øng víi DT ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD cña DN t−¬ng ví qu¶ cñ trong mét thêi kú. mé kú BiÓ hiÖ BiÓu hiÖn: 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 24 Khi x¸c ®Þnh DT, CP ®Ó tÝnh kÕt qu¶ H§KD x¸ qu¶ 8
Nguyª t¾ Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n qu¸ Néi dung: - Nguyªn t¾c n y ®ßi hái c¸c chÝnh s¸ch v Nguyª t¾ ®ßi há c¸ s¸ ph−¬ng ph¸p kÕ to¸n DN ®· chän ph¶i ¸p dông ph−¬ng ph¸ to¸ chä ph¶ thèng nhÊt Ýt nhÊt trong mét kú kÕ to¸n n¨m. thè m é kú to¸ n¨ Tr−êng hîp cã thay ®æi chÝnh s¸ch v ph−¬ng ph¸p Tr− hî ®æi s¸ ph−¬ng ph¸ kÕ to¸n ®· chän th× ph¶i gi¶i tr×nh lý do v ¶nh to ¸ ch ä th× ph¶ gi¶ tr× h−ëng cña sù thay ®æi ®ã trong phÇn thuyÕt minh −ëng cñ sù ®æi phÇ BCTC. - Thùc hiÖn nguyªn t¾c n y ®¶m b¶o th«ng tin kÕ Thù hiÖ nguyª t¾ b¶ th« to¸n trung thùc, kh¸ch quan, thèng nhÊt gi÷a c¸c to¸ thù kh¸ thè gi÷ c¸ niªn ®é kÕ to¸n, ®¶m b¶o yªu cÇu cã thÓ so s¸nh niª to¸ b¶ yª cÇ thÓ s¸ ®−îc cña kÕ to¸n. ®−îc cñ to¸ BiÓ hiÖ BiÓu hiÖn: - Khi ¸p dông c¸c ph−¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn thùc c¸ ph−¬ng ph¸ gi¸ thù tÕ vËt t−, s¶n phÈm, h ng ho¸ xuÊt kho; ph−¬ng vË t− s¶ phÈ ho¸ ph−¬ng ph¸p KHTSC§ ph¸ KHTSC§ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 25 Nguyª t¾ thË trä Nguyªn t¾c thËn träng Néi dung: ThËn träng l viÖc xem xÐt, c©n nh¾c, ph¸n ®o¸n cÇn thiÕt ThË trä viÖ c© nh¾ ph¸ cÇ ®Ó lËp c¸c −íc tÝnh kÕ to¸n trong c¸c ®iÒu kiÖn kh«ng ch¾c c¸ −íc to¸ c¸ kiÖ kh« ch¾ ch¾n. ch¾ Nguyªn t¾c n y ®ßi hái: Nguyª t¾ ®ßi há - Ph¶i lËp c¸c kho¶n dù phßng nh−ng kh«ng lËp qu¸ lín. Ph¶ lË c¸ kho¶ dù phß nh− kh« lË qu¸ - Kh«ng ®¸nh gi¸ cao h¬n gi¸ trÞ cña c¸c t i s¶n v c¸c Kh« ®¸nh gi¸ h¬ gi¸ cñ c¸ s¶ kho¶n thu nhËp. kho¶ nhË - Kh«ng ®¸nh gi¸ thÊp h¬n gi¸ trÞ cña c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ Kh« ®¸nh gi¸ h¬ gi¸ cñ c¸ kho¶ nî ph¶ tr¶ v chi phÝ. - Doanh thu v thu nhËp ph¶i ®−îc ghi nhËn khi cã b»ng nhË ph¶ ®−îc nhË b» chøng ch¾c ch¾n vÒ kh¶ n¨ng thu ®−îc lîi Ých kinh tÕ, cßn chø ch¾ ch¾ kh¶ ®−îc lî cß chi phÝ ph¶i ®−îc ghi nhËn khi cã b»ng chøng vÒ kh¶ n¨ng ph¶ ®−îc nhË b» chø kh¶ ph¸t sinh chi phÝ. ph¸ BiÓ hiÖ BiÓu hiÖn: - Khi lËp c¸c kho¶n dù phßng - Khi x¸c ®Þnh thêi ®iÓm ghiLYnhËn DT 05/01/2012 GV LAN Y£N Y£ 26 - Ph¶n ¸nh TS trªn BCTC Nguyª t¾ trä Nguyªn t¾c träng yÕu Néi dung: Th«ng tin ®−îc coi l träng yÕu trong tr−êng hîp nÕu thiÕu Th« ®−îc trä tr− hî th«ng tin hoÆc th«ng tin ®ã thiÕu chÝnh x¸c cã thÓ l m sai th« hoÆ th« x¸ thÓ lÖch ®¸ng kÓ BCTC, ¶nh h−ëng ®Õn quyÕt ®Þnh kinh tÕ cña ®¸ng kÓ h−ëng cñ ng−êi sö dông BCTC. ng− sö TÝnh träng yÕu phô thuéc v o ®é lín v tÝnh chÊt cña th«ng trä thué cñ th« tin hoÆc c¸c sai sãt ®−îc ®¸nh gi¸ trong ho n c¶nh cô thÓ hoÆ c¸ ®−îc ®¸nh gi¸ c¶ thÓ Nguyªn t¾c n y chó träng ®Õn nh÷ng yÕu tè, kho¶n môc Nguyª t¾ chó trä nh÷ tè kho¶ mang tÝnh quyÕt ®Þnh ®Õn b¶n chÊt cña c¸c sù kiÖn kinh tÕ b¶ cñ c¸ sù kiÖ ph¸t sinh, bá qua nh÷ng yÕu tè, kho¶n môc kh«ng ¶nh h−ëng ph¸ bá nh÷ tè kho¶ kh« h−ëng ®Õn b¶n chÊt cña c¸c sù kiÖn kinh tÕ ph¸t sinh. b¶ cñ c¸ sù kiÖ ph¸ BiÓ hiÖ BiÓu hiÖn: to¸ ph© bæ tè kho¶ - Khi tÝnh to¸n, ph©n bæ c¸c yÕu tè, kho¶n môc CP - VËn dông trong tr×nh b y BCTC tr× 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 27 9
1.3 Néi dung v yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n t i chÝnh Theo luËt kÕ to¸n ViÖt Nam, ®èi t−îng kÕ to¸n thuéc ho¹t ®éng kinh doanh, gåm: * T i s¶n cè ®Þnh, t i s¶n l−u ®éng. * Nî ph¶i tr¶ v nguån vèn chñ së h÷u. * C¸c kho¶n doanh thu, chi phÝ, thu nhËp v chi phÝ kh¸c. * ThuÕ v c¸c kho¶n thu nép ng©n s¸ch Nh N−íc. * KÕt qu¶ v ph©n chia kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. * C¸c t i s¶n kh¸c cã liªn quan ®Õn ®¬n vÞ kÕ to¸n. 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 28 Néi dung c¬ b¶n cña kÕ to¸n t i chÝnh: * KÕ to¸n c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn, c¸c kho¶n ®Çu t− t i chÝnh ng¾n h¹n, c¸c kho¶n ph¶i thu, c¸c kho¶n øng v tr¶ tr−íc. * KÕ to¸n vËt t−. * KÕ to¸n TSC§ v c¸c kho¶n ®Çu t− d i h¹n. * KÕ to¸n tiÒn l−¬ng (tiÒn c«ng) v c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l−¬ng. * KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt v gi¸ th nh s¶n phÈm. * KÕ to¸n doanh thu, thu nhËp kh¸c, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ v ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh. * KÕ to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ v nguån vèn CSH. * LËp B¸o c¸o t i chÝnh (th«ng tin t i chÝnh b¾t buéc ph¶i cung cÊp c«ng khai). 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 29 1.4 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t i chÝnh trong doanh nghiÖp Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n Tæ chøc vËn dông hÖ thèng t i kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt. Tæ chøc vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n Tæ chøc vËn dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n Tæ chøc lËp v ph©n tÝch b¸o c¸o t i chÝnh 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 30 10
luËt kÕ to¸n QuyÕt ®Þnh sè 15/2006 C¸c kh¸i niÖm hÖ thèng nguyªn t¾c kÕ to¸n ngµy 20/03/2006 chuÈn mùc kÕ to¸n cña bé tr−ëng btc chÕ ®é kÕ to¸n dn chÕ ®é hÖ thèng chÕ ®é HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n tµi kho¶n kÕ to¸n sæ kÕ to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 31 Nguyªn t¾c tæ chøc c«ng t¸c kÕ Nguyª chø to¸n t i chÝnh trong doanh nghiÖp to¸ nghiÖ Ph¶i tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh trong ®iÒu lÖ tæ chøc kÕ Ph¶ tu© thñ nh÷ chø to¸n Nh N−íc, LuËt kÕ to¸n, phï hîp víi yªu cÇu to¸ −íc LuË to¸ phï qu¶n lý vÜ m« cña Nh N−íc. qu¶ −íc. Ph¶i tu©n thñ c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n, chÕ ®é s¸ch, chÕ Ph¶ tu© thñ chuÈ to¸ ch, ®é thÓ lÖ vÒ t i chÝnh, kÕ to¸n… thÓ chÝnh, to¸ Ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm H§SXKD, ®Æc ®iÓm tæ chøc Ph¶ phï chø qu¶n lý, quy m« v ®Þa b n ho¹t ®éng cña DN. qu¶ lý, ho¹ Ph¶i phï hîp víi yªu cÇu v tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn Ph¶ phï tr× nghiÖ chuyª m«n cña ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, c¸n bé KT trong DN. qu¶ lý, Ph¶i ®¶m b¶o tiÕt kiÖm v hiÖu qu¶ Ph¶ kiÖ hiÖ qu¶ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 32 1.4.1. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ Tæ chø vË hÖ thè chø kÕ to¸n to¸ Chøng tõ kÕ to¸n l nh÷ng giÊy tê v vËt mang tin ph¶n ¸nh nghiÖp vô kinh tÕ t i chÝnh ph¸t sinh v ®· ho n th nh. C¨n cø v o hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n do Bé t i chÝnh ban h nh theo Q§ sè 15/2006- Q§/BTC ng y 20/3/2006 cña Bé tr−ëng Bé T i chÝnh mçi DN lùa chän nh÷ng chøng tõ KT phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña SXKD cña DN. DN quy ®Þnh, h−íng dÉn ghi chÐp ®óng, chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè trªn chøng tõ kÕ to¸n. TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, t i chÝnh ph¸t sinh cña liªn quan tíi DN ®Òu ph¶i lËp chøng tõ kÕ to¸n, chøng tõ kÕ to¸n ph¶i lËp râ r ng, ®Çy ®ñ, kÞp thêi v chÝnh x¸c néi dung quy ®Þnh trªn mÉu... ®¶m b¶o cho c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®−îc lËp ®óng yªu cÇu cña ph¸p luËt v chÝnh s¸ch chÕ ®é kÕ to¸n cña Nh N−íc, l m c¨n cø ®¸ng tin cËy ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. DN quy ®Þnh tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ khoa häc, phôc vô cho viÖc ghi sæ KT theo tr×nh tù hîp lý ®Ó thu nhËn, xö lý v cung cÊp th«ng tin theo yªu cÇu qu¶n lý cña DN. DN quy ®Þnh l−u tr÷, b¶o qu¶n an to n chøng tõ kÕ to¸n cña DN theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. LY LAN Y£N 05/01/2012 GV Y£ 33 11
chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n tr×nh tù sd,ql néi dung hÖ thèng dÞch lËp ký lu©n chuyÓn in vµ vµ mÉu biÓu mÉu chøng tõ chøng tõ chøng tõ vµ kiÓm tra ph¸t hµnh chøng tõ chøng tõ chøng tõ kÕ to¸n kÕ to¸n kÕ to¸n kÕ to¸n ra tiÕng viÖt biÓu mÉu kÕ to¸n kÕ to¸n ctkt chØ tiªu l®tl chØ tiªu htk chØ tiªu bh chØ tiªu tiÒn tÖ chØ tiªu tsc® chøng tõ chøng tõ 05/01/2012 b¾t buéc h−íng dÉn GV LY LAN Y£N Y£ 34 bb hd 1.4.2. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng t i kho¶n Tæ chø vË hÖ thè kho¶ kÕ to¸n thèng nhÊt to¸ thè T i kho¶n kÕ to¸n dïng ®Ó ph©n lo¹i hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, t i chÝnh theo néi dung kinh tÕ. HÖ thèng t i kho¶n kÕ to¸n l b¶ng kª c¸c t i kho¶n kÕ to¸n dïng cho ®¬n vÞ kÕ to¸n. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ®−îc ban h nh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006- Q§/BTC ng y 20/3/2006 cña Bé tr−ëng Bé T i chÝnh thay thÕ cho QuyÕt ®Þnh sè 1141TC/Q§/C§KT ng y 1/11/1995 cña Bé tr−ëng Bé t i chÝnh, chÝnh thøc ¸p dông ng y 1/1/1996. §Õn ng y 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Bé t i th¸ n¨ Bé chÝnh ®· ban h nh Th«ng t− 244/2009/TT-BTC/ – Bæ sung Th« t− 244/2009/TT- chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam ban h nh to¸ ViÖ kho¶ lo¹ Gå T i kho¶n trong b¶ng chia l m 9 lo¹i: Gåm 87 TK cÊp 1 Trong ®ã c¸c t i kho¶n 1, 2, 3, 4 l c¸c t i kho¶n cã sè d− gäi l t i kho¶n thùc cßn cã t i kho¶n lo¹i 5, 6, 7, 8, 9 kh«ng cã sè d− gäi l t i kho¶n t¹m thêi. - T i kho¶n ngo i b¶ng: Thuéc Y£N ¹i 0: Gåm 6 TK (Ph−¬ng35 kho¶ 05/01/2012 b¶ Thué Y£ GV LY LAN lo¹ lo Gå (Ph−¬ng −¬ ph¸ ph¸p ghi ®¬n)®¬n) Danh m c HTTK k toán doanh nghi p S hi u TK TÊN TÀI KHO N C p1 C p2 1 2 3 Lo i TK 1 TÀI S N LƯU N HNG NG ð N 111 Ti n m t 112 Ti n g i Ngân hàng 113 Ti n ñang chuy n 121 ð u tư ch ng khoán ng n h n 1211 C phi u 1212 Trái phi u, tín phi u, kỳ phi u 128 ð u tư ng n h n khác 1281 Ti n g i có kỳ h n new 1288 ð u tư ng n h n khác 129 D phòng gi m giá ñ u tư ng n h n 131 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Ph i thu c a khách hàng 36 12
1 2 3 133 Thu GTGT ñư c kh u tr 136 Ph i thu n i b 138 Ph i thu khác 1381 Tài s n thi u ch x lý 1385 Ph i thu v c ph n hoá new 1388 Ph i thu khác 139 D phòng ph i thu khó ñòi 141 T m ng 142 Chi phí tr trư c ng n h n 144 1421 Chi phí , kýtrư c ký cư c ng n h n C m c tr qu , 151 1422 Chi phí ch ñangchuy n ng Hàng mua k t ñi ñư 152 Nguyên li u, v t li u 153 1521 Công c , dt li ucchính Nguyên v ng 154 1531 1522 Công n , ng CP s c v d li ucph Nguyên xu t t, kinh doanh d dang 155 1532 1523 Thành liluân chuy n Nhiên u Bao bì ph m 156 1533 1524 Hàng hoáthay th ð tùng Ph dùng cho thuê 157 1525 Hàng b XDCB Thi t g i ñi bán 158 05/01/2012 1526 Hàng hoá kho LAN Y£Nthu Ph li u GV LY b o 37 1561 1562 1 2 3 159 D phòng gi m giá hàng t n kho 161 Chi s nghi p Lo i TK 2 TÀI S N C ð NH DÀI H N 211 Tài s n c ñ nh h u hình 212 Tài s n c ñ nh thuê tài chính 213 Tài s n c ñ nh vô hình 214 Hao mòn tài s n c ñ nh 217 B t ñ ng s n ñ u tư 221 ð u tư vào công ty con 222 2211 ð n góp liên doanh V u tư c phi u 223 2212 ð u tư vào công ty liên k t khác 228 ð u tư dài h n khác 229 D phòng gi m giá ñ u tư dài h n 241 Xây d ng cơ b n d dang 242 Chi phí tr trư c dài h n 243 Tài s n thu thu nh p hoãn l i new 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 38 244 Ký qu , ký cư c dài h n 1 2 3 Lo i TK 3 N PH I TR 311 Vay ng n h n 315 N dài h n ñ n h n tr 331 Ph i tr cho ngư i bán 333 Thu và các kho n ph i n p Nhà nư c 3331 Thu GTGT ph i n p 3332 Thu tiêu th ñ c bi t 3333 Thu xu t, nh p kh u 3334 Thu thu nh p doanh nghi p 3335 Thu trên v n p cá nhân new thu nh 3336 Thu tài nguyên 3337 Thu nhà ñ t, ti n thuê ñ t 3338 Các lo i thu khác 05/01/2012 3339 Phí, l phí và LY LAN Y£N n ph i n p khác GV các kho 39 13
1 2 3 334 Ph i tr công i lao ñviên ngư nhân ng 3341 Ph i tr công nhân viên new 3342 Ph i tr ngư i lao ñ ng khác 335 Chi phí ph i tr 336 3353 Ph i d phòng tr c p m t vi c làm Qu tr n i b 337 Thanh toán theo ti n ñ k ho ch h p ñ ng xây d ng 338 Ph i tr , ph i n p khác 3381 Tài s n th a ch gi i quy t 3382 Kinh phí công ñoàn 3383 B o hi m xã h i 3384 B o hi m y t 3385 Ph i tr v c ph n hoá new 3387 3386 Doanh thu , ký th c ng Nh n ký quchưa cư c hi n n h n 3388 Ph i tr , ph i n p khác 3389 B¶o hiÓm thÊtLAN Y£N nghiÖp 05/01/2012 GV LY 40 1 2 3 341 Vay dài h n 342 N dài h n 343 Trái phi u phát hành 344 Nh n ký qu , ký cư c dài h n 347 Thu thu nh p hoãn l i ph i tr new 351 Qu d phòng tr c p m t vi c làm 352 D phòng ph i tr 353 Qu khen thư ng phúc l i 3531 Qu khen thư ng 3531 Qu phúc l i 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 41 1 2 3 Lo i TK 4 NGU N V N CH S H U 411 Ngu n v n kinh doanh new 4111 V n ñ u tư c a ch s h u 4112 Th ng dư v n c ph n 4118 V n khác 412 Chênh l ch ñánh giá l i tài s n 413 Chênh l ch t giá h i ñoái 4131 Chênh l ch TGH§ ñánh giá l i cu i năm tài chính 4132 Chênh l ch TGHð trong giai ño n ñ u tư XDCB 414 4133 Qu ñ l tư TGHð Chênh u ch phát tri t n chuy n ñ i BCTC 415 Qu d phòng tài chính 418 Các qu khác thu c v n ch s h u new 419 C phi u qu 421 L i nhu n chưa phân ph i 4211 L i nhu n chưa phân ph i năm trư c 4212 L i nhu n chưa phân ph i năm nay 441 Ngu n v n ñ u tư xây d ng cơ b n 461 05/01/2012 Ngu n kinhGV LY LAN Y£N phí s nghi p 42 466 Ngu n kinh phí ñã hình thành TSCð 14
1 2 3 Lo i TK 5 DOANH THU 511 Doanh thu bán hàng và cung c p d ch v 512 Doanh thu bán hàng n i b 515 Doanh thu ho t ñ ng tài chính 521 Chi t kh u thương m i 531 Hàng bán b tr l i 532 Gi m giá hàng bán Lo i TK 6 CHI PHÍ S N XU T, KINH DOANH 611 Mua hàng 621 Chi phí nguyên li u, v t li u tr c ti p 622 Chi phí nhân công tr c ti p 623 Chi phí s d ng máy thi công 627 05/01/2012 Chi phí s nGV LY LANchung xu t Y£N 43 1 2 3 631 Giá thành s n xu t 632 Giá v n hàng bán 635 Chi phí tài chính 641 Chi phí bán hàng Lo i TK 7 THU NH P KHÁC 711 Thu nh p khác Lo i TK 8 CHI PHÍ KHÁC 811 Chi phí khác 821 Chi phí thu thu nh p doanh nghi p new 8211 Chi phí thu TNDN hi n hành 8212 Chi phí thu TNDN hoãn l i 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 44 1 2 3 Lo i TK 9 XÁC ð NH K T QU KINH DOANH 911 Xác ñ nh k t qu kinh doanh Lo i TK 0 TÀI KHO N NGOÀI B NG 001 Tài s n thuê ngoài 002 V t tư, hàng hoá nh n gi h , nh n gia công 003 Hàng hoá nh n bán h , nh n ký g i, ký cư c 004 N khó ñòi ñã x lý 007 Ngo i t các lo i 008 D ntoánc kinh phí p, d án H m chi s nghi 0081 H n m c kinh phí thu c ngân sách TW 0082 H n m c kinh phí thu c ngân sách ñ a phương 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 45 15
Nhóm tài kho n lo¹i 4: a. TK 411 – Ngu n v n kinh doanh b. TK 413 – Chênh l ch t giá h i ñoái c. TK 418 – Các qu khác thu c v n CSH d. TK 419 – C phi u qu e. TK 421 – L i nhu n chưa phân ph i f. TK 441 – Ngu n v n ñ u tư XDCB 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 46 a. TK 411 – Ngu n v n kinh doanh: 3 TK c p 2 TK 4111 - V n ñ u tư c a CSH: ph n ánh kho n v n th c ñã ñ u tư c a CSH theo ði u l công ty c a các CSH v n. ð i v i các công ty CP thì v n góp t phát hành CP’ ñư c ghi vào TK này theo m nh giá. TK 4112 - Th ng dư v n CP: ph n ánh ph n chênh l ch tăng do phát hành CP cao hơn MG, và chênh l ch tăng/ gi m so v i giá mua l i khi tái phát hành CP qu . TK 4118 - V n khác: ph n ánh s v n kd ñư c hình thành do b sung t KQ hñkd ho c do ñư c t ng, bi u, tài tr , ñánh giá l i TS ( n u ñư c ghi tăng, gi m ngu n v n kd). 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 47 b. TK 413 – Chênh l ch t giá h i ñoái (So sánh v i TT105) N i dung: TK này ph n ánh: - S chênh l ch TGHð phát sinh trong ho t ñ ng ñ u tư XDCB (gñ trư c ho t ñ ng) - Chênh l ch TGHð do ñánh giá l i các kho n m c ti n t có g c ngo i t cu i năm TC - Kho n chênh l ch t giá h i ñoái khi chuy n ñ i BCTC c a cơ s nư c ngoài - Và tình hình x lý các s chênh l ch t giá h i ñoái ñó. => K t c u: Không bao g m ph n chênh l ch TGHð và k t chuy n s chênh l ch TGHð khi chuy n ñ i BCTC c a cơ s nư c ngoài 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 48 16
c. TK 418 – Các qu khác thu c v n CSH N i dung: TK này ph n ánh s hi n có và tình hình tăng, gi m các qu khác thu c ngu n v n CSH VD: Qu thư ng Ban ñi u hành công ty K t c u: Bên N : Tình hình chi tiêu, s d ng các qu khác thu c v n CSH c a DN Bên Có: Các qu khác thu c v n CSH tăng do ñư c trích l p t l i nhu n sau thu . S dư bên Có: S qu khác thu c v n CSH hi n có Các qu khác thu c v n CSH cũng ñư c hình thành t l i nhu n sau thu và ñư c s d ng ñ khen thư ng, ho c ñ ph c v công tác ñi u hành. 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 49 d. TK 419 – C phi u qu C phi u qu : CP’ do công ty phát hành và ñư c CP’ phá mua l i b i chính công ty phát hành, nó s ñư c chí phá nh, tái phát hành trong th i gian quy ñ nh. phá nh. Quy ñ nh chính khi h ch toán: chí toá - Giá tr CP qu ñư c ph n ánh theo: Giá theo: giá th c t mua l i=giá mua l i + CP liên quan giá giá tr c ti p - Khi l p BCTC, giá tr th c t giá c a CP qu ñư c ghi gi m NVKD trên BCðKT (ghi s âm) âm) - N u mua l i CP ñ hu b ngay thì không ph n thì ánh vào TK này mà ghi gi m NVKD - Tr giá v n c a CP qu giá ñư c tính theo PP bình quân GQ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 50 1.4.3. Tæ chøc vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n Tæ chø thø to¸ C¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n quy ®Þnh ¸p dông : thø to¸ • H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung; • H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i; • H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ; • H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ. • H×nh thøc ghi sæ b»ng phÇn mÒm m¸y vi tÝnh 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 51 17
H×nh thøc sæ kÕ to¸n NKC thø to¸ §Æc tr−ng c¬ b¶n cña h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung : tÊt c¶ nghiÖp vô cñ to¸ nghiÖ kinh tÕ t i chÝnh ph¸t sinh ®Òu ph¶i ghi v o sæ nhËt ký, träng t©m l s æ nhËt ký sæ t© kho¶ nghiÖ chung, theo thø tù thêi gian ph¸t sinh v ®Þnh kho¶n nghiÖp vô ®ã, sa u ®ã lÊy liÖ sæ sæ nghiÖ s è liÖu trªn c¸c sæ nhËt ký ®Ó chuyÓn ghi sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh . S¬ ®å ph¸t sinh tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung tù sæ to¸ Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký Sæ nhËt ký Sè, thÎ kÕ to¸n to¸ ®Æc biÖ ®Æc biÖ t chung chi tiÕt S æ c ¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi ®èi s è ph¸t sinh B¸o c¸o t i chÝnh Ghi chó: : Ghi h ng ng y. hoÆ kú : Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú. ®èi : Quan hÖ ®èi c hiÕu. 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 52 H×nh thøc kÕ to¸n CTGS Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng tæng hîp Sè thÎ kÕ chøng tõ gèc to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký Chøng tõ chøng tõ ghi sæ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sæ ph¸t sinh B¸o c¸o t i chÝnh 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 53 H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ thø to¸ nhË chø Nguyªn t¾c c¬ b¶n cña h×nh thøc kÕ to¸n NKCT l : • TËp hîp v hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn cã cña c¸c t i kho¶n kÕt hîp víi viÖc ph©n tÝch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ã theo c¸c t i kho¶n ®èi øng nã. • KÕt hîp chÆt chÏ viÖc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian víi hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô theo néi dung kinh tÕ(theo t i kho¶n). • KÕt hîp réng r·i viÖc h¹ch to¸n tæng hîp víi h¹ch to¸n chi tiÕt trªn cïng 1 sæ kÕ to¸n v trong cïng mét qu¸ tr×nh ghi chÐp. • Sö dông c¸c mÉu in s½n c¸c quan hÖ ®èi øng t i kho¶n, chØ tiªu qu¶n lý kinh tÕ t i chÝnh v lËp b¸o c¸o t i chÝnh. 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 54 18
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NKCT Chøng tõ gèc v c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký ThÎ, sæ kÕ chøng tõ to¸n chi tiÕt Sæ B¶ng tæng c¸i hîp chi tiÕt B¸o c¸o t i chÝnh 05/01/2012 GV LY LAN Y£N 55 H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i thø to¸ nhË §Æc tr−ng c¬ b¶n cña h×nh thøc n y l c¸c nghiÖp tr− thø nghiÖ vô kinh tÕ ph¸t sinh ®−îc kÕt hîp ghi theo thø tù ph¸ ®−î thø thêi gian v theo néi dung kinh tÕ (theo t i kho¶n kho¶ kÕ to¸n) trªn cïng 1 quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp to¸ trª quyÓ to¸ duy nhÊt l sæ nhËt ký - sæ c¸i. nhË C¨n cø ghi v o sæ nhËt ký - sæ c¸i l c¸c chøng tõ nhË chø gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc. hoÆ chø 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 56 1.4.4. Tæ chøc vËn dông h×nh thøc tæ Tæ chø vË h× thø tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chø c« t¸ to¸ HiÖn nay c¸c doanh nghiÖp cã thÓ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo nh÷ng h×nh thøc sau: • Lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp Lo¹ chø to¸ trung • Lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ph©n Lo¹ chø to¸ ph© t ¸n • Lo¹i h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n võa tËp Lo¹ chø to¸ trung võa ph©n t¸n. ph© 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 57 19
1.4.5. Tæ chøc kiÓm tra kÕ to¸n chø kiÓ to¸ C«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n trong DN ®−îc tiÕn kiÓ to¸ ®−î h nh theo nh÷ng néi dung sau: nh÷ • KiÓm tra viÖc lËp v lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ kÕ KiÓ viÖ lu© chuyÓ chø to¸n, kiÓm tra viÖc sö dông t i kho¶n v ghi chÐp to¸ kiÓ viÖ kho¶ trªn c¸c sæ kÕ to¸n ®¶m b¶o ®óng quy ®Þnh cña trª to¸ LuËt kÕ to¸n, chÕ ®é kÕ to¸n, chÝnh s¸ch chÕ ®é LuË to¸ to¸ qu¶n lý t i chÝnh. qu¶ • KiÓm tra hiÖn vËt th«ng qua kiÓm kª t i s¶n, ®¶m KiÓ hiÖ th« kiÓ b¶o cho sè liÖu kÕ to¸n cung cÊp phï hîp víi thùc liÖ to¸ phï thù tr¹ng t i s¶n hiÖn cã t¹i doanh nghiÖp. tr¹ hiÖ nghiÖ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 58 §èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ kÕ to¸n, ®èi chiÕu sè liÖ gi÷ c¸ sæ to¸ ®èi sè liÖu gi÷a sæ kÕ to¸n víi sè liÖu cña c¸c bé liÖ gi÷ sæ to¸ ví sè liÖ cñ c¸ bé phËn cã liªn quan trong hÖ thèng qu¶n lý cu¶ phË liª hÖ thè qu¶ cu¶ doanh nghiÖp, ®èi chiÕu gi÷a chøng tõ kÕ to¸n nghiÖ ®èi gi÷ chø to¸ víi sæ kÕ to¸n v ng−îc l¹i nÕu cÇn, sæ to¸ ng−îc l¹ cÇ §èi chiÕu víi sè liÖu cña c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan ví sè liÖ cñ c¸ ®¬n liª (nh− ®èi chiÕu víi ng©n h ng, ®èi chiÕu víi kh¸ch (nh− ®èi ví ng© ®èi ví kh¸ h ng, nh cung cÊp...) KiÓm tra, ®¸nh gi¸ viÖc thùc hiÖn tr¸ch nhiÖm v KiÓ ®¸nh gi¸ viÖ thù hiÖ tr¸ nhiÖ sù phèi hîp c«ng viÖc gi÷a c¸c th nh viªn trong phè hî c« viÖ gi÷ c¸ viª bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. to¸ cñ nghiÖ 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 59 1.4.6. Tæ chøc lËp v ph©n tÝch b¸o c¸o Tæ chø ph© kÕ to¸n to¸ HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña doanh nghiÖp gåm hÖ thèng BCTC v b¸o c¸o kÕ to¸n qu¶n trÞ. Theo luËt kÕ to¸n v quyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§-BTC ng y 25/10//2000 cña Bé tr−ëng Bé t i chÝnh, b¸o c¸o t i chÝnh quy ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp bao gåm 4 biÓu mÉu b¸o c¸o : 1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (MÉu sè B01 - DN) 2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (MÉu sè B02 - DN) 3. B¸o c¸o L−u chuyÓn tiÒn tÖ (MÉu sè B03 - DN) 4. ThuyÕt minh b¸o c¸o t i chÝnh (MÉu sè B09 - DN) 05/01/2012 GV LY LAN Y£N Y£ 60 20