Bài giảng "Kế toán tài chính 1 - Chương 1: Hạch toán VBT, tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán (tt)" cung cấp cho người đọc các kiến thức: Kế toán nghiệp vụ cầm cố, ký quỹ, ký cược; kế toán nghiệp vụ thanh toán khác; Kế toán vay và nợ thuê tài chính; Kế toán ngoại tệ.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 1: Hạch toán VBT, tiền vay và các nghiệp vụ thanh toán (tt)
- KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1
Click icon to add picture
CHƯƠNG 1: HẠCH TOÁN VBT, TIỀN VAY VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN
Kế toán nghiệp vụ cầm cố, ký quỹ, ký cược; Kế
toán nghiệp vụ thanh toán khác; Kế toán vay và
nợ thuê tài chính; Kế toán ngoại tệ
Năm học: 2024 - 2025 (Kì 2)
- Vị trí Bài giảng:
Đề cương Bài giảng Kế toán tài chính 1, Khoa Kế toán - Tài chính,
Trường Đại học Hải Dương. (Từ trang 35 đến trang 53)
Cơ sở pháp lý:
+ Luật kế toán số 88/2015/QH13, ban hành ngày 20/11/2015, có hiệu
lực từ 01/01/2017
+ Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam;
+ Thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014, có hiệu lực
kể từ sau ngày 01/01/2015;
+ Thông tư 133/2016/TT-BTC, ban hành ngày 26/8/2016, có hiệu lực kể
từ sau ngày 01/01/2017;
Website: thuvienphapluat.vn; danketoan.com.vn; mof.org.vn;
kiemtoannn.gov.vn…
- Nội dung Bài giảng
Thuộc Chương 1: Hạch toán vốn bằng tiền, tiền vay và các nghiệp vụ
thanh toán
- Kế toán nghiệp vụ cầm cố, ký quỹ, ký cược (TNC);
+ Nội dung và nguyên tắc thực hiện nghiệp vụ cầm cố, kí quỹ, kí cược;
+ Tài khoản sử dụng;
+ Phương pháp hạch toán;
- Kế toán nghiệp vụ thanh toán khác (TNC)
- Kế toán vay và nợ thuê tài chính (TNC)
- Kế toán ngoại tệ
- Phải quy đổi ra đồng VN theo tỷ giá
thực tế hoặc tỷ giá ghi sổ.
Mở sổ chi tiết t.dõi từng loại ng.tệ
theo g.trị quy đổi và theo nguyên tệ.
Nguyên tắc hạch
Chênh lệch tỷ giá được p.ánh vào TK 1
toán ngoại tệ 635 (nếu lỗ), vào TK515 (nếu lãi)…
Cuối kỳ, phải đánh giá lại ngoại tệ
theo tỷ giá thực tế tại ngày đó.
Tỷ giá thực tế - Thời điểm
Cách xác định
1.8
tỉ giá hối đoái Tỷ giá ghi sổ
- Căn cứ xác định
- Ghi nhận khi
2
Mua sắm, đầu tư tài sản, v.tư,
hàng hóa…
Thu tiền khi bán hàng cho KH, thu
Các nghiệp vụ
phát sinh liên
tiền nợ của khách hàng
Thanh toán tiền hàng cho người bán
3
quan đến ngoại tệ
Nhận vốn góp của các đơn vị khác
Mang góp vốn với các đơn vị khác
- TIẾP THEO: 1, 2, 3
- Xác định được bản chất thế nào là đồng tiền
chính trong ng.vụ phát sinh lquan đến ngtệ;
- Lập được sổ chi tiết theo dõi thanh toán bằng
nguyên tệ theo Mẫu tại TT200/2014, kết hợp đối
chiếu so sánh với sổ tổng hợp như Sổ cái theo
1 Mẫu tại TT200/2014;
- Xác định được mức chênh lệch tỉ giá khi so sánh
1’
giữa 2 loại tỉ giá để xác định lãi, lỗ trong hoạt động
tài chính;
- Đánh giá lại số dư gốc ngtệ để ghi nhận tăng,
giảm nguồn vốn (tại cuối kỳ).
2 Hiểu rõ bản chất từng loại tỉ giá (tỉ giá ghi sổ & tỉ
giá thực tế và cách sử dụng từng loại tỉ giá.
2’
3 Hiểu rõ bản chất từng nghiệp vụ và hạch toán
chính xác dòng tiền ra, dòng tiền vào trong từng 3’
nghiệp vụ.
CHI TIẾT
CÁC TRANG
- CHI TẾT: 1,2,3
1’.a. Quy đổi ra đồng VN theo tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá ghi sổ:
- Tỉ giá thực tế: Khái niệm, tại sao? Ví dụ
- Tỉ giá ghi sổ: Khái niệm, tại sao? Ví dụ
1’.b. Mở sổ chi tiết t.dõi từng loại ng.tệ theo g.trị quy đổi và theo
nguyên tệ:
- Sổ chi tiết và phương pháp ghi?
1’ - Theo giá trị quy đổi;
- Theo giá ngoại tệ gốc;
1’.c. Chênh lệch tỷ giá
- Trường hợp bị lỗ: TK 635
- Trường hợp lãi: TK 515
1’.d. Chênh lệch tỉ giá: thực tế và ghi sổ ở kỳ cuối:
- Trường hợp tăng (+): Có TK 413
- Trường hợp giảm (-): Nợ TK 413
- 2’
So sánh tỉ giá
STT Nội dung Ghi sổ Thực tế
Thời điểm Xác định tại thời điểm phát Xác định tại thời điểm phát sinh
2’.a sinh nghiệp vụ nghiệp vụ
Căn cứ xác Tỷ giá đã từng ghi sổ (trong Do NHNN công bố hoặc tỷ giá giao
2’.b định quá khứ). dịch thực tế (khi mua bán ngoại tệ)
+ Ghi Nợ các TK Nợ phải trả. + Ghi Nợ các TK Tài sản, Chi phí.
2’.c Sử dụng khi + Ghi Có các TK Tiền, Phải thu. + Ghi Có các TK DT, TN, Nợ phải trả.
- 1/ Mua ngoại tệ bằng tiền Việt Nam
2/ Bán ngoại tệ thu bằng tiền Việt Nam
3/ Bán hàng và thu tiền bằng ngoại tệ
4/ Bán chịu cho KH ghi giá bằng ngoại tệ KẾT QUẢ:
Bản chất và
5/ Mua vtư, hhóa trả ngay bằng ngoại tệ
phương pháp
3’ 6/ Mua chịu vtư, hhóa nhận nợ bằng ng.tệ hạch toán các
7/ Vay tiền bằng ngoại tệ nhập quỹ biến động của
dòng tiền (ngoại
8/ Vay tiền bằng ngoại tệ để t.toán cho NB
tệ) xem cụ thể tại
9/ Vay tiền bằng ng.tệ trả ngay tiền mua vtư, hhóa các sơ đồ hạch
10/ Chi ngoại tệ để t.toán khoản vay bằng
toán kèm theo
ng.tệ
11/ Cuối năm TC, đánh giá lại số dư gốc ngtệ tại quỹ
12/ Xử lý chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại
- 1/ Mua ngoại tệ bằng tiền Việt Nam
TK 1111,1121,311 TK 1112, 1122
VNĐ GIẢM - NGOẠI TỆ TĂNG
Ghi theo tỉ giá thực tế mua (VNĐ): 21
- 2/ Bán ngoại tệ thu bằng tiền Việt Nam
TK 1112,1122 TK 1111, 1121
Tỉ giá 20
Giá ghi sổ của ngoại tệ Giá t.tế của ngoại tệ
HOẶC Tỉ giá 23
Tỉ giá 22 > 20
HOẶC Tỉ giá 22 < 23
TK 635
TK 515 Chênh lệch lỗ tỉ giá 2
HOẶC Chênh lệch lãi
tỉ giá 1
- 3/ Bán hàng và thu tiền bằng ngoại tệ
TK 1112,1122
Tiền thu về tăng theo
tỉ giá t.tế của ngoại tệ 23
TK 511, 512
DTBH ghi nhận tăng theo
tỉ giá 23
TK 333 (3331)
Thuế & CKPN NN
ghi nhận tăng theo
tỉ giá 23
- TK 131
4/ Bán chịu cho KH ghi giá bằng ngoại tệ
TK 1112,1122
KH nhận nợ theo KH trả nợ theo
tỉ giá t.tế của tỉ giá t.tế của
TK 511, 512 ngoại tệ lúc mua ngoại tệ lúc trả
hàng 23 nợ 22 < 23.
DN thiệt 1
DTBH ghi nhận tăng theo HOẶC 24 > 23
DN lợi 1 TK 635
tỉ giá 23
DN thiệt 1
TK 333 (3331)
TK 515
Chênh lệch lỗ tỉ giá 1
Thuế & CKPN NN
DN lợi 1
ghi nhận tăng theo
tỉ giá 23 Chênh lệch lãi tỉ giá 1
- 5/ Mua vtư, hhóa trả ngay bằng ngoại tệ
TK 1112,1122 TK 152,153,156
Tiền ngtệ xuất khỏi quỹ Tỉ giá t.tế lúc mua vtư 20
theo tỉ giá ghi sổ 22
Tiền xuất ra > gtrị vtư Giá trị của vtư ghi
nhận theo tỉ giá t.tế 20
nhận về DN Lỗ
HOẶC Tỉ giá 18 < 20
Tiền xuất ra < gtrị vtư TK 133
nhận về DN Lãi
TK 515 Thuế GTGT đkt theo
tỉ giá 20
TK 635
HOẶC Chênh lệch lãi tỉ giá 2 Chênh lệch lỗ tỉ giá 2
- 6/ Mua chịu vtư, hhóa nhận nợ bằng ngtệ
TK 1112,1122 TK 331 TK 152,153,156
Tỉ giá lúc trả nợ NB theo tỉ Tỉ giá lúc nhận nợ NB
giá ghi sổ 20 HOẶC 23 theo tỉ giá t.tế 22
Giá trị của vtư ghi
nhận theo tỉ giá t.tế 22
Tiền xuất ra khỏi quỹ
trả NB 20 < lúc nhận
nợ 22 DN lợi 2
HOẶC 23 > lúc nhận
TK 133
nợ DN thiệt 1
TK 635
Thuế GTGT đkt theo
TK 515 DN thiệt 1,
tỉ giá 22
DN lợi 2, tức là: tức là:
chênh lệch
chênh lệch lãi tỉ giá 2 lỗ tỉ giá 1
- 7/ Vay tiền bằng ngoại tệ nhập quỹ
TK 311,341 TK 1112, 1122
Tiền ngoại tệ của DN tăng
do vay về ghi nhận theo tỉ giá lúc nhận nợ
Tỉ giá t.tế lúc vay ngtệ 21
- 8/ Vay tiền bằng ngoại tệ để t.toán cho NB
TK 311,341 TK 331
Tỉ giá lúc nhận nợ NB là 20 HOẶC 23
Tỉ giá vay 21 > lúc nhận nợ 20
DN thiệt 1
HOẶC 23 DN lợi 2
(vay chỗ thấp trả chỗ cao)
TK 635
TK 515 DN thiệt 1,
tức là:
DN lợi 2, tức là:
chênh lệch
lỗ tỉ giá 1
chênh lệch lãi tỉ giá 2
- 9/ Vay tiền bằng ngtệ trả NGAY tiền mua vtư, hhóa
TK 311,341 TK 152,153,156
Giá t.tế của ngoại tệ lúc mua
vtư 22
Tỉ giá thực tế của
ngoại tệ lúc vay 22 Tỉ giá t.tế ghi nhận giá trị của
vtư 22 = Tỉ giá t.tế lúc vay 22
Tỉ giá t.tế lúc vay 22
= Tỉ giá t.tế ghi nhận giá trị
của vtư 22
TK 133
Thuế GTGT đkt ghi nhận
theo tỉ giá thực tế
- 10/ Chi ngoại tệ để t.toán khoản vay bằng ngtệ
TK 1112,1122
Kết hợp
TK 311,341 theo dõi
ng.vụ 7
Giá ghi sổ của ngoại tệ Tỉ giá lúc nhận nợ 21
Tỉ giá 22 > 21 DN thiệt 1
HOẶC tỉ giá 20 > 21 DN lợi 1
TK 635
DN thiệt 1
TK 515 Chênh lệch lỗ tỉ giá 1
HOẶC Chênh lệch lãi
tỉ giá 1
DN lợi 1
- 11/ Cuối năm TC, đánh giá lại số dư gốc ngtệ tại quỹ
TK1112,1122,
TK 413 131,311,315 TK 413
Chênh lệch tăng (Lãi) Chênh lệch giảm (Lỗ)
Tức là: Tức là:
- Tại thời điểm đánh giá tỉ giá - Tại thời điểm đánh giá tỉ giá
trên thị trường > tỉ giá của trên thị trường < tỉ giá của
các gốc ngoại tệ tại quỹ, tại các gốc ngoại tệ tại quỹ, tại
NH, tại các KH đang nợ DN NH, tại các KH đang nợ DN
- Tại thời điểm đánh giá tỉ giá - Tại thời điểm đánh giá tỉ giá
trên thị trường < tỉ giá của trên thị trường > tỉ giá của
các gốc ngoại tệ mà DN đang các gốc ngoại tệ mà DN đang
nợ NB, nợ NH nợ NB, nợ NH
- 12/ Xử lý chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại
TK413
TK 515 TK 635
Chênh lệch Lãi Chênh lệch Lỗ
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
