Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 1: Chương 2 - ThS. Lê Nguyễn Trung Thiện

Chia sẻ: Công Nữ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:17

Thêm vào BST

Báo xấu

36
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 1: Chương 2 Kế toán các khoản phải thu. Sau khi học xong chương này, người học có thể: Khái niệm và nguyên tắc kế toán; Kế toán cáckhoản phải thu khách hàng; Kế toán phải thu nội bộ; Kế toán các khoản phải thu khác; Kế toán dự phòng phải thu khó đòi. Mời các bạn cùng tham khảo.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 1: Chương 2 - ThS. Lê Nguyễn Trung Thiện

BOÄ GIAÙO DUÏC VAØ ÑAØO TAÏO TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC COÂNG NGHỆ ĐỒNG NAI ------------------ Kế toán TCDN P1 1 Save CHÖÔNG 2 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHẢI THU 2 Save 2.1 Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc keá toaùn: 2.1.1 Khaùi nieäm: * Laø TS cuûa DN (TK loaïi 1)  Hieän taïi khoâng coù taïi doanh nghieäp nhöng laø cuûa DN * Caùc * Phaûi thu cuûa khaùch haøng: khaùch haøng nôï DN khoaûn * Phaûi thu noäi boä: Caùc khoaûn phaûi thu phaûi trong noäi boä caùc ñôn vò trong toång Cty. thu * Phaûi thu khaùc: Ngoaøi caùc khoaûn phaûi thu treân. •* Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi: Döï phoøng phaàn giaù trò toån thaát: •- Quaù haïn thanh toaùn •- Chöa quaù haïn nhöng khaùch haøng khoâng coù khaû naêng t.toaùn. 3 Save 1
2.1.2 Nguyeân taéc: 2.1.2.1 Phaûi thu khaùch haøng – TK 131 2.1.2.2 Phaûi thu noäi boä – TK 136 2.1.2.3 Phaûi thu khaùc – TK 138  Giaù trò TS thieáu ñaõ ñöôïc phaùt hieän nhöng chöa bieát nguyeân nhaân (1381 – TS thieáu chôø xöû lyù);  Caùc khoaûn cho vay, cho möôïn coù tính chaát taïm thôøi khoâng laáy laõi;  Caùc khoaûn ñaõ chi nhöng khoâng ñöôïc caáp coù thaåm quyeàn pheâ duyeät;  Caùc khoaûn ñôn vò nhaän uûy thaùc xuaát khaåu chi hoä cho khaùch haøng;  Tieàn laõi, coå töùc, lôïi nhuaän phaûi thu töø caùc hoaït ñoäng taøi chính. 4 Save 2.2 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU KHAÙCH HAØNG: 2.2.1 Chöùng töø: Hoùa ñôn GTGT, hoùa ñôn thoâng thöôøng, phieáu thu, phieáu chi, giaáy baùo coù NH, bieân baûn buø tröø coâng nôï… 2.2.2 Soå keá toaùn (SV töï nghieân cöùu) 2.2.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 131 TK 131 Soá dö Nôï: Coøn phaûi thu - Phaûi thu - Ñaõ thu - Nhaän öùng tröôùc - Soá tieàn thu thöøa traû laïi cho - Giaûm giaù haøng baùn khaùch haøng - Haøng baùn bò traû laïi - Ch.khaáu thanh toaùn, TMaïi SDCK (beân Nôï): Coøn phaûi thu SDCK (Coù): Khaùch haøng öùng tröôùc 5 Save 2.2.4 PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN (taêng caùc khoaûn phaûi thu): 511 131 Neánug coù thueá GTGT Khoâ (1a) Khi baùn, cung caáp 3331 h.hoùa, dòch vuï trong nöôùc chöa thu tieàn: Nôï TK 131 3387 Coù TK 511 Coù TK 3331 (1b) Khi baùn, cung caáp HH, Trò giaù ghi nhaän?, neáu: dòch vuï traû chaäm traû goùp: -Giaù baùn traû 1 laàn: 100 Nôï TK 131 -Thueá GTGT 10% Coù TK 511 -Laõi traû chaäm… : 20 Coù TK 3331 Coù TK 3387 (DT chöa t.hieän) 6 Save 2
(2) Tröôøng hôïp xuaát baùn (Xuaát khaåu) ra nöôùc ngoaøi: 131 511 (2a) Khi baùn, 3332 Neáu khoâng coù thueá cung caáp h.hoùa, TTÑB, XK dòch vuï ra nöôùc 3333 (2b) Neáu coù thueá TTÑB, thueá ngoaøi chöa thu XK (Ghi theo giaù ñaõ bao tieàn: goàm thueá GTTÑB, XK) Nôï TK 131 Coù TK 511 (2a) Soá thueá TTÑB, thueá XK ñöôïc phaûn aùnh: Nôï TK 511 Doanh thu xuaát khaåu = Coù TK 3332 toång giaù thanh toaùn bao Coù TK 3333 goàm caû thueá TTÑB+TXK 7 Save (3) Keá toaùn taïi ñôn vò nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu: 131 156, 151 (4a) Khi xuaát (4a) Toång giaù trò nhaäp khaåu haøng giao cho (beân nhaän uûy thaùc ñaõ chi ra) ñôn vò uûy thaùc, caên cöù vaøo hoùa 511 ñôn xuaát traû haøng: Nôï TK 131 (4b) Coù TK 156 3331 Coù TK 151 * (4b) Coâng vieäc nhaän uûy thaùc nhaäp khaåu laø dòch vuï  Phaûi thu phí (DT)  D.thu haïch toaùn? 8 Save (4) Keá toaùn cheânh leäch tyû giaù vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn (ñoái vôùi khoaûn nôï phaûi thu laø ngoaïi teä): 413 131 (9) Soá cheânh leäch tyû giaù tyû giaù 31/12 > tyû giaù treân soå (9) Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính (laøm giaûm nôï phaûi thu khaùch haøng): Nôï TK 131 Coù TK 413 _ Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi 9 Save 3
2.2.5 PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN (Giaûm caùc khoaûn phaûi thu): 131 (Haøng baùn bò traû laïi) (1a) Tröôøng hôïp 521 haøng baùn bò traû laïi: Nôï TK 531 Nôï TK 3331 (1a) Hoùa ñôn xuaát traû 3331 Coù TK 131 (1b) Haøng bò traû laïi  phaûi nhaän haøng veà  Haïch toaùn? 632 155, 156 (1b) Nhaäp ñuùng giaù voán khi xuaát ra. 10 Save (2) Tröôøng hôïp giaûm giaù haøng baùn: 131 (Giaûm giaù haøng baùn) 521 (2) Hoùa ñôn xuaát soá cheânh leäch 3331 giaûm giaù (2) Tröôøng hôïp haøng khoâng ñuùng quy caùch, chaát löôïng (khaùch haøng chaáp nhaän mua _ giaûm giaù): Nôï TK 521 Nôï TK 3331 Coù TK 131 11 Save (3) Tröôøng hôïp thöïc hieän chieát khaáu thöông maïi cho khaùch haøng: 131 (Chieát khaáu thöông maïi) 521 (3) Hoùa ñôn phaûn aùnh CK khaùch haøng ñöôïc 3331 höôûng (3) Tröôøng hôïp khaùch haøng mua soá löôïng haøng lôùn, theo hôïp ñoàng phaûi trích chieát khaáu thöông maïi (khaùch haøng phaûi xuaát hoùa ñôn phaûn aùnh soá tieàn CK ñöôïc höôûng): Nôï TK 521 Nôï TK 3331 Coù TK 131 12 Save 4
(4) Tröôøng hôïp thöïc hieän chieát khaáu thanh toaùn cho khaùch haøng: 131 (Chi phí h.ñoäng taøi chính) 635 (4) CK thanh toaùn khaùch haøng ñöôïc höôûng (4) Tröôøng hôïp khaùch haøng thanh toaùn tieàn nhanh, theo hôïp ñoàng phaûi trích chieát khaáu thanh toaùn: Nôï TK 635 Coù TK 131 13 Save (5) Tröôøng hôïp khaùch haøng öùng tröôùc tieàn theo hôïp ñoàng: 131 111, 112 (5) Soá tieàn khaùch haøng öùng tröôùc (5) Tröôøng hôïp khaùch haøng öùng tröôùc tieàn theo hôïp ñoàng: Nôï TK 111, 112… Coù TK 131 14 Save (6) Tröôøng hôïp khaùch haøng traû nôï: 131 111, 112 (6) Soá tieàn khaùch haøng traû nôï 515 Soá laõi treân khoaûn nôï (6) Tröôøng hôïp khaùch haøng traû nôï: Nôï TK 111, 112… Coù TK 131 Coù TK 515 (*) Neáu coù tính tieàn laõi khaùch haøng phaûi traû treân soá nôï, haïch toaùn? 15 Save 5
(7) Tröôøng hôïp haøng ñoåi haøng (khaùch haøng traû baèng hieän vaät): 131 152,156… (7) Theo giaù trò hôïp lyù ghi treân hoùa ñôn 133 VAT ñöôïc khaáu tröø (7) Tröôøng hôïp khaùch haøng traû nôï baèng hieän vaät (haøng ñoåi haøng)_ phaûi coù hoùa ñôn khi nhaän haøng trao ñoåi: Nôï TK 152, 156… Nôï TK 133 Coù TK 131 16 Save (8) Tröôøng hôïp khoaûn nôï phaûi thu khaùch haøng  laø nôï khoù ñoøi  ñeán thôøi ñieåm xöû lyù xoùa soå: (Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi) 131 229 (9) Soá ñaõ laäp * Khoaûn nôï khoù döï phoøng ñoøi, neáu khoâng ñoøi ñöôïc  ñöa 642 vaøo chi phí quaûn (9) Soá chöa lyù (TK 642) laäp döï phoøng (8) Tröôøng hôïp phaùt sinh khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi, thöïc söï khoâng ñoøi ñöôïc phaûi xöû lyù xoùa soå: Nôï TK 229 Nôï TK 642 Coù TK 131 17 Save (9) Keá toaùn cheânh leäch tyû giaù vaøo cuoái nieân ñoä keá toaùn (ñoái vôùi khoaûn nôï phaûi thu laø ngoaïi teä): 131 413 (9) Soá cheânh leäch tyû giaù tyû giaù 31/12 < tyû giaù treân soå (9) Ñieàu chænh cheânh leäch tyû giaù cuoái naêm taøi chính (laøm giaûm nôï phaûi thu khaùch haøng): Nôï TK 413 _ Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi Coù TK 131 18 Save 6
Thí dụ: Tại Cty TNHH SX-TM-DV ABC tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10/2007 như sau: 1. Ngày 01/10: Xuất kho 1.500 sản phẩm cho đơn vị X, giá vốn 40.000đ/sp, giá bán 50.000đ/sp (chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền người mua. Chi phí vận chuyển lô hàng này đến kho của đơn vị X là: 1.320.000đ ( đã bao gồm thuế 10% GTGT) đã trả bằng tiền mặt. 19 Save Ngày 01/10: Xuất kho 1.500 sản phẩm cho đơn vị X, giá vốn 40.000đ/sp, giá bán 50.000đ/sp ( chưa bao gồm thuế GTGT 10%), chưa thu tiền người mua. Chi phí vận chuyển lô hàng này đến kho của đơn vị X là :1.320.000đ ( đã bao gồm thuế 10% GTGT) đã trả bằng tiền mặt. Đơn vị tính: triệu đồng 511 75 (1b) 131 155 632 (1.500x50) (1b) 82,5 60 (1a) (1a) 60 3331 (1.500x55) (1.500x40) 7,5 (1b) (1c) Nợ 641/Nợ 133 / Có 111 20 Save 2. Ngày 03/10: Cty tiến hành bán 4.000 sản phẩm cho khách hàng M theo phương thức trả chậm, với giá bán trả ngay là 52.000đ/sp ( chưa bao gồm thuế 10% GTGT và tiền lãi trả chậm là 5% trên giá bán chưa có thuế. 511 Đơn vị tính: triệu đồng 155 208 (2b) 131 632 (4.000x52) (2b) 239,2 160 (2a)(2a) 160 (4.000x40) 3331 20,8 (2b) 3387 10.4 (2b) 21 Save 7
3. Ngày 03/10: Thu 105.200.000đ tiền bán hàng trả chậm kỳ trước của đơn vị Y bằng tiền mặt , trong đó 5.200.000 là tiền lãi trả chậm. 131 111 (2b) 239,2 105,2 (3a) (3a) 105,2 515 3387 5,2 (3b) (3b) 5,2 10.4 (2b) 22 Save 4. Ngày 05/10: Do lô hàng kém phẩm chất doanh nghiệp quyết định giảm giá cho đơn vị X ( đã mua hàng vào ngày 01/10) 10% trên giá bán chưa thuế GTGT. 521 131 (4) 7,5 8,25 (4) (75 x 10%) 3331 (4) 0,75 (7,5 x 10%) 23 Save 5. Ngày 08/10: Cty tiến hành trao đổi 10.000 sản phẩm với giá bán 53.000đ/sp ( chưa bao gồm 10% thuế GTGT) để lấy 12.000 lít xăng của công ty Phù Sa. Trị giá 1 lít xăng mà công ty Phù Sa cung cấp cho doanh nghiệp là : 11.550đ/l ( đã bao gồm 10% thuế GTGT). Khoản chênh lệch trong giá trị trao đổi sẽ được thanh toán bằng chuyển khoản. 632 152 155 (5a) 400 (5c) 126 (10.000x40) 400 (5a) 131 133 (5b) 583 138,6 (5c) (5c) 12,6 444,4 (5d) 511 3331 112 530 (5b) 53 (5b) (5d) 444,4 (10.000x53) 24 Save 8
6. Ngày 10/10: Cty nhận số tiền ứng trước 5% tổng giá trị hợp đồng cho việc đơn vị X mua lô hàng sắp tới của Cty. Biết rằng hợp đồng trị giá 100 triệu đồng. Nhận xét câu hỏi ? 131 111 (6) 5 5 (6) (100x5%) 25 Save 7. Ngày 15/10: Cty nhận được bằng chuyển khoản số tiền của công ty M&M trả nợ cho lô hàng mua ở tháng trước là 50.000.000đ và 5.000.000 tiền phạt do thanh toán chậm so với thời hạn đã được quy định trong hợp đồng. 131 50 (7) 112 (7) 55 711 5 (7) 26 Save 8. Ngày 20/10: Xuất khẩu lô hàng trị giá 30.000USD, tỷ giá thực tế là 16.000đ/USD, thuế xuất khẩu phải nộp 10%, khách hàng chưa thanh toán cho Cty. Trị giá hàng xuất khẩu đã bao gồm thuế XK: (30.000 x 16) x 110% 3333 511 131 (9) 48 48 (8b) (8b) 48 528 (8a) (8a) 528 9. Ngày 30/10: Chi tiền gởi NH nộp thuế XK 112 48 (9) 27 Save 9
2.3 KEÁ TOAÙN PHAÛI THU NOÄI BOÄ: 2.3.1 Chöùng töø: 2.3.2 Soå keá toaùn (SV töï nghieân cöùu) 2.3.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 136 28 Save 2.3.4 PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN (Moät soá nghieäp vuï): 111, 112 136 (1) (3) (1) Soá Caáploã, giao veà HÑKD voán cho ñöôïc vò ñôn 211 caáp treâ döôùni,chaá chiptraû nhaähoä n caáp buø cho : ñôn (2) Nôï TK 136 vò trong noäi boä baèng tieàn: 214 Nôï Coù TK TK136421 Coù TK 111, 112 421 (2) Caáp, giao voán cho caáp (3) döôùi, chuyeån dòch TSCÑ trong noäi boä: Nôï TK 136 Coù TK 211 (Nguyeân giaù) Coù TK 214 29 Save (*) Caùc tröôøng hôïp laøm giaûm khoaûn phaûi thu noäi boä: 136 111, 112 xxx (4) 336 (5) (4) Tröôøng hôïp ñôn vò caáp döôùi hoaøn laïi voán cho ñôn vò caáp treân, nhaän laïi khoaûn ñaõ chi hoä baèng tieàn maët: Nôï TK 111, 112… Coù TK 136 (5) Tröôøng hôïp buø tröø caùc khoaûn phaûi thu vaø phaûi traû noäi boä: Nôï TK 336 Coù TK 136 30 Save 10
2.4 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU KHAÙC: 2.4.1 Chöùng töø: 2.4.2 Soå keá toaùn (SV töï nghieân cöùu) 2.4.3 Taøi khoaûn söû duïng: TK 138 31 Save 2.4.4 PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN (Moät soá nghieäp vuï): 111, 152, 156 1381 (1) (1) Tieàn, vaät tö, haøng hoùa … 211 phaùt hieän thieáu khi kieåm keâ (2) chôø xöû lyù (chöa bieát nguyeân nhaân): 214 Nôï TK 1381 Coù TK 111, 152, 156… (2) TSCÑ phaùt hieän thieáu khi kieåm keâ (chöa bieát nguyeân (*) Sinh vieân coù yù kieán nhaân): Nôï TK 1381 (Giaù trò coøn laïi) Nợ TK 214 gì? Khi thöïc hieän buùt toaùn Nôï 1381/Coù 211 (Ñuùng…?; Sai…?) Coù TK 211 (Nguyeân giaù) 32 Save 111, 152, 156 1388 (3a) 334 (3b) 632 (3c) (3) Tieàn, vaät tö, haøng hoùa … phaùt hieän thieáu khi kieåm keâ xaùc ñònh ngay nguyeân nhaân, caên cöù vaøo bieân baûn xöû lyù: *(3a) Neáu baét boài thöôøng toaøn boä *(3b) Neáu xaùc ñònh ngay moät phaàn tröø vaøo löông ngöôøi lao ñoäng *(3b) Neáu vieäc xöû lyù baét boài thöôøng khoâng heát 33 Save 11
Thí dụ: Tại Cty TNHH SX-TM-DV tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 09/2007 như sau: 1. Ngày 05/9: Mua 2.000 Kg sắt giá trước thuế là 10.000 đ/Kg (VAT:10%), trước khi nhập kho thủ kho phát hiện thiếu 200 Kg chưa rõ nguyên nhân. Cho tiến hành nhập kho số thực nhận. 34 Save Đơn vị tính: 1.000đ 331 152 (2b) 2.200 22.000 (1) (1) 18.000 (200x11) (2.000x11) (1.800x10) (2a) 2.000 133 (1) 2.000 2.200 (2b) (20.000x10%) (200x11) 1381 (1) 2.000 2.000 (2b) (2a) (200x10) 2. Ngày 06/9: Xác định 200Kg sắt thiếu trên là do bên bán giao hàng thiếu. Xử lý: 2a) Bên bán giao thêm hàng cho đủ 2b) Cty quyết định từ chối mua 35 Save Đơn vị tính: 1.000đ 331 152 (2b) 2.200 22.000 (1) 18.000 (200x11) (2.000x11) (1.800x10) 111 133 200 (3) (1) 2.000 2.200 (2b) (20.000x10%) (200x11) 1381 (1) 2.000 2.000 (2b) (200x10) (3) 200 3. Ngày 10/9: Kiểm kê tiền mặt phát hiện thiếu 200.000 : 3a) Thủ 3b) Chưaquỹ xácxét thấy định rõ mình đã nhân nguyên trả nhầm thiếutiền tiềncho nhân viên A, nên lấy tiền riêng bù vào. 36 Save 12
Đơn vị tính: 1.000đ 331 152 (2b) 2.200 22.000 (1) 18.000 (200x11) (2.000x11) (1.800x10) 111 133 200 (3) (1) 2.000 2.200 (2b) (20.000x10%) (200x11) 1381 632 (1) 2.000 2.000 (2b) (200x10) (4) 200 (3) 200 200 (4) 4. Ngày 25/9: Sau quá trình tìm hiểu, Cty không thể xác định được nguyên nhân số tiền 200.000 thiếu so với sổ sách kế toán. 37 Save Đơn vị tính: 1.000đ 331 152 (1) 18.000 (2b) 2.200 22.000 (200x11) (2.000x11) (1.800x10) 1388 (5) 1.000 111 113 200 (3) (1) 2.000 2.200 (2b) (20.000x10%) (200x11) 242 153 1.000 (5) 1381 632 (1) 2.000 2.000 (2b) (200x10) (4) 200 (3) 200 200 (4) 5. Ngày 30/9 CN A làm hỏng một CC-DC trị giá 3.000.000 đồng xuất sử dụng từ tháng 8 (phân bổ 3kỳ - dự tính phân bổ đến tháng 10/2007). ĐK? 38 Save Đơn vị tính: 1.000đ 331 152 (1) 18.000 (2b) 2.200 22.000 (200x11) (2.000x11) (1.800x10) 1388 (5) 1.000 (6) 10.000 111 133 200 (3) (1) 2.000 2.200 (2b) (20.000x10%) (200x11) 242 1.000 (5) 1381 632 (1) 2.000 2.000 (2b) (200x10) (4) 200 (3) 200 200 (4) 515 10.000 (6) 6. Ngày 30/9 Cty nhận được thông báo về số cổ tức được nhận là 10.000.000 đồng: 39 Save 13
2.5 KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ ÑOØI: 2.5.1 Nguyeân taéc: * Thôøi ñieåm laäp: Cuoái kyø keá toaùn naêm * Ñoái töôïng vaø ñieàu kieän laäp: * Hôïp ñoàng, kheá öôùc vay nôï * Caên * Hoùa ñôn, chöùng töø chöùng minh caùc khoaûn cöù vaøo phaûi thu. chöùng * Baûn xaùc nhaän coâng nôï. töø goác * Giaáy tôø chöùng minh beân nôï laâm vaøo tình traïng phaù saûn, giaûi theå, boû troán… 40 Save * Xöû lyù caùc khoaûn laäp döï phoøng: * Neáu soá * Soá dö khoaûn * Khoâng phaûi trích döï phoøng = döï phoøng ñaõ => phaûi trích trích laäp (vaøo cuoái nieân ñoä) * Neáu soá * Soá dö khoaûn * Trích boå sung döï phoøng > döï phoøng ñaõ => theâm  ñöa vaøo chi phaûi trích trích phí quaûn lyù * Neáu soá * Soá dö khoaûn * Ñieàu chænh  döï phoøng < döï phoøng ñaõ => giaûm chi phí quaûn lyù phaûi trích trích 41 Save Nôï phaûi thu  laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi  coù quyeát ñònh xöû lyù xoùa soå: keá toaùn theo doõi treân soå saùch thôøi haïn toái thieåu 5 naêm •Neáu thu hoài ñöôïc nôï  haïch toaùn vaøo thu nhaäp khaùc. 42 Save 14
•2.5.2 Phöông phaùp & xöû lyù laäp döï phoøng: * Tuøy tröôøng hôïp: * 30% quaù haïn töø 3 thaùng ñeán Chæ trích boå sung 10 trieäu . (Vaøo cuoái nieân ñoä 2002) * Naêm 2003 khaùch haøng B traû 30 tr (trong soá nôï 80 tr) Möùc trích laäp cuoái naêm 2003: (80 – 30) x 70% = 35 trieäu  Do ñaõ trích 40 trieäu => Giaûm, hoaøn nhaäp döï phoøng: 40 - 35= 5 trieäu (Vaøo cuoái nieân ñoä 2003) 44 Save * Neáu nhieàu khaùch haøng, thì tính chi tieát rieâng cho töøng khaùch haøng  xaùc ñònh phaàn trích döï phoøng chung cho DN 2.5.3 Chöùng töø keá toaùn: - Hôïp ñoàng, hoùa ñôn chöùng töø, giaáy xaùc nhaän coâng nôï … minh chöùng veà khoaûn nôï - DN ngöøng hoaït ñoäng khoâng coù khaû naêng thanh toaùn: Thoâng baùo hoaëc xaùc nhaän cuûa cô quan ra quyeát ñònh thaønh laäp DN (veà vieäc DN ngöøng hoaït đoäng) - DN boû troán: Thoâng baùo coù xaùc nhaän cuûa coâng an, chính quyeàn ñòa phöông, leänh truy naõ… -… 5.5.4 Soå keá toaùn: 45 Save 15
2.5.5 Taøi khoaûn söû duïng: TK 229 TK 229 Soá dö Coù: Soá döï phoøng ñaàu kyø - Hoaøn nhaäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi  - Soá döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi, ñöôïc tính vaøo chi phí quản ly DN giaûm chi phí quaûn lyù DN - Xoùa caùc khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi Soá dö Coù: Soá döï phoøng cuoái kyø (Ghi aâm treân BCÑKT) 46 Save 2.5.6 Phöông phaùp haïch toaùn: (2b) 229 642 (1) (2a) (1) Cuoái kyø keá toaùn, thöïc hieän vieäc trích laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi: Nôï TK 642 Coù TK 229 (2) Cuoái kyø keá toaùn sau: - Neáu: Trích laäp boå sung (2a) - Ngöôïc laïi: Neáu hoaøn nhaäp döï phoøng (2b) 47 Save (3): Khi coù quyeát ñònh xoùa nôï: - Tröôøng hôïp chöa trích laäp döï phoøng 131,138 642 XXX (3) (4): Khi coù quyeát ñònh xoùa nôï: - Tröôøng hôïp ñaõ trích laäp döï phoøng 229 131,138 XXX XXX Soá ñaõ trích döï phoøng (4) 642 Soá coøn laïi (4) 48 Save 16
(5): Tröôøng hôïp ñaõ xoùa nôï  nay ñoøi laïi ñöôïc 711 111, 112 (5a) 49 Save CHUÙC CAÛ LÔÙP THAØNH COÂNG! 50 50 Save 17