Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hòa Philippines

Chia sẻ: Hoang Yen | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:23

Thêm vào BST

Báo xấu

160
lượt xem 27
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hòa Philippines về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đồi với các loại thuế đánh vào thu nhập

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Hiệp định giữa Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và Chính phủ nước Cộng hòa Philippines

HIÖP §ÞNH GI÷A CHÝNH PHñ N¦íC CéNG HßA X∙ HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM Vµ CHÝNH PHñ N¦íC CéNG HßA PHILIPPINES ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 2001 VÒ TR¸NH §¸NH THUÕ HAI LÇN Vµ NG¡N NGõA VIÖC TRèN LËU THUÕ §èI VíI C¸C LO¹I THUÕ §¸NH VµO THU NHËP ChÝnh phñ níc Céng hßa x∙ héi chñ nghÜa ViÖt Nam vµ ChÝnh phñ níc Céng hßa Philippines Mong muèn ký kÕt mét HiÖp ®Þnh vÒ viÖc tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn vµ ng¨n ngõa viÖc trèn lËu thuÕ ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp, §∙ tháa thuËn díi ®©y: §iÒu 1. Ph¹m vi ¸p dông HiÖp ®Þnh nµy ®îc ¸p dông cho c¸c ®èi tîng lµ nh÷ng ®èi tîng c tró cña mét hoÆc cña c¶ hai Níc ký kÕt. §iÒu 2. C¸c lo¹i thuÕ bao gåm trong HiÖp ®Þnh 1. HiÖp ®Þnh nµy ¸p dông ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp do mét Níc ký kÕt hoÆc c¸c c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hay chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã bÊt kÓ h×nh thøc ¸p dông cña c¸c lo¹i thuÕ ®ã nh thÕ nµo. 2. TÊt c¶ c¸c lo¹i thuÕ thu trªn tæng thu nhËp, hoÆc nh÷ng phÇn cña thu nhËp bao gåm c¸c kho¶n thuÕ ®èi víi lîi nhuËn tõ viÖc chuyÓn nhîng ®éng s¶n hoÆc bÊt ®éng s¶n, c¸c lo¹i thuÕ ®¸nh trªn tæng sè tiÒn l¬ng hoÆc tiÒn c«ng do xÝ nghiÖp chi tr¶ ®Òu ®îc coi lµ thuÕ ®¸nh vµo thu nhËp. 3. Nh÷ng lo¹i thuÕ hiÖn hµnh ®îc ¸p dông trong HiÖp ®Þnh nµy lµ: a) t¹i ViÖt Nam: (i) thuÕ thu nhËp c¸ nh©n; (ii) thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp; vµ (iii) thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra níc ngoµi; (díi ®©y ®îc gäi lµ "thuÕ ViÖt Nam"); b) t¹i Philippines:
2 ThuÕ thu nhËp theo quy ®Þnh t¹i Ch¬ng II vµ §iÒu 127(A) cña LuËt Thu Néi ®Þa Quèc gia n¨m 1997 cña níc Céng hßa Philippines, (díi ®©y ®îc gäi lµ "thuÕ Philippines"). 4. HiÖp ®Þnh nµy còng sÏ ®îc ¸p dông cho c¸c lo¹i thuÕ cã tÝnh chÊt t¬ng tù hay vÒ c¨n b¶n gièng nh c¸c lo¹i thuÕ trªn ban hµnh sau ngµy ký HiÖp ®Þnh nµy ®Ó bæ sung, hoÆc thay thÕ c¸c lo¹i thuÕ hiÖn hµnh. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ th«ng b¸o cho nhau biÕt nh÷ng thay ®æi quan träng vµ thay ®æi lín trong c¸c luËt thuÕ cña tõng Níc. §iÒu 3. C¸c ®Þnh nghÜa chung 1. Theo néi dung cña HiÖp ®Þnh nµy, trõ trêng hîp ng÷ c¶nh ®ßi hái cã sù gi¶i thÝch kh¸c: a) Tõ "ViÖt Nam" cã nghÜa lµ níc Céng hßa x∙ héi chñ nghÜa ViÖt Nam; b) Tõ "Philippines" cã nghÜa lµ níc Céng hßa Philippines; c) ThuËt ng÷ "Níc ký kÕt" vµ "Níc ký kÕt kia" cã nghÜa lµ ViÖt Nam hay Philippines tïy theo tõng ng÷ c¶nh; d) ThuËt ng÷ "®èi tîng" bao gåm c¸ nh©n, quü di s¶n, quü tÝn th¸c, c«ng ty hay bÊt kú h×nh thøc ®èi tîng nµo kh¸c; e) ThuËt ng÷ "c«ng ty" cã nghÜa lµ c¸c tæ chøc c«ng ty hoÆc bÊt kú mét thùc thÓ nµo ®îc coi lµ tæ chøc c«ng ty díi gi¸c ®é thuÕ; f) ThuËt ng÷ "xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt" vµ "xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia" theo thø tù cã nghÜa lµ mét xÝ nghiÖp ®îc ®iÒu hµnh bëi ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt vµ mét xÝ nghiÖp ®îc ®iÒu hµnh bëi ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia; g) ThuËt ng÷ "c¸c ®èi tîng mang quèc tÞch" cã nghÜa: (i) TÊt c¶ c¸c c¸ nh©n mang quèc tÞch mét Níc ký kÕt; (ii) TÊt c¶ c¸c ph¸p nh©n, c¸c tæ chøc hïn vèn vµ c¸c hiÖp héi cã t c¸ch ®îc chÊp nhËn theo c¸c luËt cã hiÖu lùc t¹i mét Níc ký kÕt; (h) ThuËt ng÷ "vËn t¶i quèc tÕ" cã nghÜa lµ bÊt cø sù vËn chuyÓn nµo b»ng tµu thñy hoÆc m¸y bay ®îc thùc hiÖn bëi mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt, trõ khi tµu thñy hoÆc m¸y bay ®ã chØ ho¹t ®éng gi÷a nh÷ng ®Þa ®iÓm ë trong Níc ký kÕt kia; vµ i) ThuËt ng÷ "nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn" cã nghÜa:
3 (i) Trong trêng hîp ®èi víi ViÖt Nam lµ Bé trëng Bé Tµi chÝnh hoÆc ngêi ®¹i diÖn ®îc ñy quyÒn cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh; vµ (ii) Trong trêng hîp ®èi víi Philippines lµ Bé trëng Bé Tµi chÝnh hoÆc ngêi ®¹i diÖn ®îc ñy quyÒn cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh. 2. Trong khi mét Níc ký kÕt ¸p dông HiÖp ®Þnh nµy, bÊt kú thuËt ng÷ cha ®îc ®Þnh nghÜa trong HiÖp ®Þnh nµy sÏ cã nghÜa theo nh ®Þnh nghÜa trong luËt cña Níc ®ã ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ mµ HiÖp ®Þnh nµy ¸p dông, trõ trêng hîp ng÷ c¶nh ®ßi hái cã sù gi¶i thÝch kh¸c hoÆc nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn tháa thuËn mét ®Þnh nghÜa chung thÓ theo c¸c quy ®Þnh cña §iÒu 25 (Thñ tôc tháa thuËn song ph¬ng). §iÒu 4. §èi tîng c tró 1. Theo néi dung cña HiÖp ®Þnh nµy, thuËt ng÷ "®èi t îng c tró cña mét Níc ký kÕt" cã nghÜa lµ bÊt cø ®èi tîng nµo, mµ theo c¸c luËt cña Níc ®ã, lµ ®èi tîng chÞu thuÕ c¨n cø vµo nhµ ë, n¬i c tró, trô së ®iÒu hµnh, trô së ®¨ng ký hoÆc bÊt kú tiªu thøc nµo kh¸c cã tÝnh chÊt t¬ng tù. Nhng thuËt ng÷ nµy kh«ng bao gåm bÊt kú ®èi tîng nµo lµ ®èi tîng chÞu thuÕ t¹i Níc ®ã chØ ®èi víi thu nhËp tõ c¸c nguån t¹i Níc ®ã. 2. Trêng hîp theo nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, khi mét c¸ nh©n lµ ®èi tîng c tró cña c¶ hai Níc ký kÕt, th× th©n phËn c tró cña c¸ nh©n ®ã sÏ ®îc x¸c ®Þnh nh sau: a) C¸ nh©n ®ã sÏ ®îc coi lµ ®èi tîng c tró cña Níc n¬i c¸ nh©n ®ã cã nhµ ë thêng tró. NÕu c¸ nh©n ®ã cã nhµ ë thêng tró ë c¶ hai Níc, c¸ nh©n ®ã sÏ ®îc coi lµ ®èi t îng c tró cña Níc mµ c¸ nh©n ®ã cã c¸c quan hÖ c¸ nh©n vµ kinh tÕ chÆt chÏ h¬n (trung t©m cña c¸c quyÒn lîi chñ yÕu); b) NÕu nh kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®îc Níc n¬i c¸ nh©n ®ã cã trung t©m c¸c quyÒn lîi chñ yÕu, hoÆc nÕu c¸ nh©n ®ã kh«ng cã nhµ ë thêng tró ë c¶ hai Níc, c¸ nh©n ®ã sÏ ®îc coi lµ ®èi tîng c tró cña Níc mµ c¸ nh©n ®ã thêng sèng; c) NÕu c¸ nh©n ®ã thêng sèng ë c¶ hai Níc hay kh«ng sèng thêng xuyªn ë Níc nµo, c¸ nh©n ®ã sÏ ®îc coi lµ ®èi tîng c tró cña Níc mµ c¸ nh©n ®ã mang quèc tÞch; d) NÕu c¸ nh©n ®ã lµ ®èi tîng mang quèc tÞch cña c¶ hai Níc hay kh«ng mang quèc tÞch cña Níc nµo, c¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ gi¶i quyÕt vÊn ®Ò ®ã b»ng tháa thuËn chung.
4 3. Trêng hîp do nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, khi mét ®èi tîng kh«ng ph¶i lµ c¸ nh©n, lµ ®èi tîng c tró cña c¶ hai Níc ký kÕt, khi ®ã ®èi tîng trªn sÏ ®îc coi lµ ®èi t îng c tró cña Níc n¬i cã trô së thµnh lËp cña ®èi tîng ®ã. §iÒu 5. C¬ së thêng tró 1. Theo néi dung cña HiÖp ®Þnh nµy, thuËt ng÷ "c¬ së thêng tró" cã nghÜa lµ mét c¬ së kinh doanh cè ®Þnh mµ qua ®ã xÝ nghiÖp thùc hiÖn toµn bé hay mét phÇn ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. 2. ThuËt ng÷ "c¬ së thêng tró" chñ yÕu bao gåm: a) Trô së ®iÒu hµnh; b) Chi nh¸nh; c) V¨n phßng; d) Nhµ m¸y; e) Xëng; f) Má, giÕng dÇu hoÆc khÝ, má ®¸ hoÆc bÊt kú ®Þa ®iÓm khai th¸c hay th¨m dß tµi nguyªn thiªn nhiªn bao gåm bÊt kú kÕt cÊu l¾p ®Æt nµo ®îc sö dông hay viÖc vËn hµnh mét thiÕt bÞ c«ng nghiÖp nÆng cã tÝnh chÊt æn ®Þnh cã liªn quan ®Õn c¸c ®Þa ®iÓm ®ã; g) Kho th¬ng m¹i; h) §Þa ®iÓm x©y dùng, c«ng tr×nh x©y dùng, dù ¸n l¾p r¸p hoÆc l¾p ®Æt hay c¸c ho¹t ®éng gi¸m s¸t liªn quan ®Õn c¸c c«ng tr×nh, ®Þa ®iÓm trªn, nhng chØ khi ®Þa ®iÓm, c«ng tr×nh hay c¸c ho¹t ®éng ®ã kÐo dµi trong giai ®o¹n trªn ba th¸ng; i) ViÖc cung cÊp c¸c dÞch vô, bao gåm c¶ dÞch vô t vÊn cña mét xÝ nghiÖp th«ng qua ngêi lµm c«ng hay c¸ nh©n kh¸c ®îc xÝ nghiÖp giao thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng trªn, nh ng chØ khi c¸c ho¹t ®éng mang tÝnh chÊt nªu trªn kÐo dµi (trong cïng mét dù ¸n hay mét dù ¸n liªn quan) t¹i mét N íc trong mét giai ®o¹n hay nhiÒu giai ®o¹n gép l¹i trªn s¸u th¸ng trong bÊt kú giai ®o¹n thêi gian 12 th¸ng liªn tôc. 3. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh trªn cña §iÒu nµy, thuËt ng÷ "c¬ së thêng tró" sÏ ®îc coi lµ kh«ng bao gåm: a) ViÖc sö dông c¸c ph¬ng tiÖn riªng chØ cho môc ®Ých lu kho, trng bµy hµng hãa hay tµi s¶n cña xÝ nghiÖp; b) ViÖc duy tr× kho hµng hãa hoÆc tµi s¶n cña xÝ nghiÖp chØ víi môc ®Ých lu kho, trng bµy;
5 c) ViÖc duy tr× kho hµng hãa hoÆc tµi s¶n cña xÝ nghiÖp chØ víi môc ®Ých ®Ó cho xÝ nghiÖp kh¸c gia c«ng; d) ViÖc duy tr× mét c¬ së kinh doanh cè ®Þnh chØ víi môc ®Ých mua hµng hãa hoÆc tµi s¶n hay ®Ó thu thËp th«ng tin cho xÝ nghiÖp; e) ViÖc duy tr× mét c¬ së kinh doanh cè ®Þnh chØ víi môc ®Ých qu¶ng c¸o, cung cÊp th«ng tin hoÆc nghiªn cøu khoa häc hoÆc c¸c ho¹t ®éng t¬ng tù cã tÝnh chÊt chuÈn bÞ hoÆc phô trî cho xÝ nghiÖp, trõ khi c¸c ho¹t ®éng nµy ®îc tiÕn hµnh nh mét phÇn ho¹t ®éng kinh doanh cña xÝ nghiÖp. 4. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 2, trêng hîp mét ®èi tîng trõ ®¹i lý cã t c¸ch ®éc lËp ®îc ®iÒu chØnh t¹i kho¶n 6 ho¹t ®éng t¹i mét Níc ký kÕt thay mÆt cho mét xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia, xÝ nghiÖp ®ã sÏ ®îc coi lµ cã c¬ së thêng tró t¹i Níc ký kÕt thø nhÊt ®èi víi bÊt kú ho¹t ®éng nµo mµ ®èi tîng trªn thùc hiÖn cho xÝ nghiÖp, nÕu ®èi tîng ®ã: a) Cã vµ thêng xuyªn thùc hiÖn t¹i Níc ®ã thÈm quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång ®øng tªn xÝ nghiÖp, trõ khi c¸c ho¹t ®éng cña ®èi tîng ®ã chØ giíi h¹n trong ph¹m vi c¸c ho¹t ®éng nªu t¹i kho¶n 3 mµ nh÷ng ho¹t ®éng ®ã nÕu ®îc thùc hiÖn th«ng qua mét c¬ së kinh doanh cè ®Þnh th× sÏ kh«ng lµm cho c¬ së kinh doanh cè ®Þnh ®ã trë thµnh mét c¬ së thêng tró theo nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n ®ã; hay b) Kh«ng cã thÈm quyÒn nªu trªn, nhng thêng xuyªn duy tr× t¹i Níc thø nhÊt mét kho hµng hãa hay tµi s¶n tõ ®ã ®èi tîng nµy thêng xuyªn giao hµng hãa hay tµi s¶n thay mÆt cho xÝ nghiÖp. 5. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh trªn cña §iÒu nµy, mét tæ chøc b¶o hiÓm cña mét Níc ký kÕt, trõ trêng hîp ®èi víi t¸i b¶o hiÓm, sÏ ®îc coi lµ cã c¬ së thêng tró t¹i Níc ký kÕt kia nÕu tæ chøc ®ã thu phÝ b¶o hiÓm trªn l∙nh thæ cña Níc ký kÕt kia hay b¶o hiÓm c¸c rñi ro t¹i Níc kia th«ng qua mét ®èi tîng kh«ng ph¶i lµ mét ®¹i lý cã t c¸ch ®éc lËp ®îc ®iÒu chØnh t¹i kho¶n 6. 6. Mét xÝ nghiÖp sÏ kh«ng ®îc coi lµ cã c¬ së thêng tró t¹i mét Níc ký kÕt nÕu xÝ nghiÖp chØ thùc hiÖn kinh doanh t¹i Níc ®ã th«ng qua mét ®¹i lý m«i giíi, mét ®¹i lý hoa hång hoÆc bÊt kú mét ®¹i lý nµo kh¸c cã t c¸ch ®éc lËp, víi ®iÒu kiÖn nh÷ng ®èi tîng nµy chØ ho¹t ®éng trong khu«n khæ kinh doanh th«ng thêng cña hä. Tuy nhiªn, khi c¸c ho¹t ®éng cña ®¹i lý ®ã ®îc giµnh toµn bé hay hÇu nh toµn bé cho ho¹t ®éng ®¹i diÖn cho xÝ nghiÖp ®ã, ®¹i lý ®ã sÏ kh«ng ®îc coi lµ ®¹i lý cã t c¸ch ®éc lËp theo nghÜa cña kho¶n nµy.
6 7. ViÖc mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt kiÓm so¸t hoÆc chÞu sù kiÓm so¸t bëi mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia hoÆc ®ang tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc kia (cã thÓ th«ng qua mét c¬ së thêng tró hay díi h×nh thøc kh¸c) sÏ kh«ng lµm cho bÊt kú c«ng ty nµo trë thµnh c¬ së thêng tró cña c«ng ty kia. §iÒu 6. Thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n 1. Thu nhËp mµ mét ®èi tîng c tró t¹i mét Níc ký kÕt thu ®îc tõ bÊt ®éng s¶n (kÓ c¶ thu nhËp tõ n«ng nghiÖp hoÆc l©m nghiÖp) ®Æt t¹i Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. ThuËt ng÷ "bÊt ®éng s¶n" sÏ cã nghÜa theo nh luËt cña Níc ký kÕt n¬i cã tµi s¶n. Trong mäi trêng hîp thuËt ng÷ sÏ bao gåm c¶ tµi s¶n ®i liÒn víi bÊt ®éng s¶n, ®µn gia sóc vµ thiÕt bÞ sö dông trong n«ng nghiÖp vµ l©m nghiÖp, c¸c quyÒn ¸p dông theo c¸c quy ®Þnh t¹i luËt chung vÒ ®iÒn s¶n, quyÒn sö dông bÊt ®éng s¶n vµ c¸c quyÒn ®îc hëng c¸c kho¶n thanh to¸n thay ®æi hay cè ®Þnh tr¶ cho viÖc khai th¸c hay quyÒn khai th¸c c¸c má, c¸c nguån kho¸ng s¶n vµ c¸c tµi nguyªn thiªn nhiªn kh¸c; c¸c tµu thñy, thuyÒn vµ m¸y bay sÏ kh«ng ®îc coi lµ bÊt ®éng s¶n. 3. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 sÏ ¸p dông ®èi víi thu nhËp ph¸t sinh tõ viÖc trùc tiÕp sö dông, cho thuª hay sö dông c¸c lo¹i bÊt ®éng s¶n díi bÊt kú h×nh thøc nµo kh¸c. 4. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 3 còng sÏ ¸p dông cho thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n cña mét xÝ nghiÖp vµ ®èi víi thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n ®îc sö dông ®Ó thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp. §iÒu 7. Lîi tøc doanh nghiÖp 1. Lîi tøc cña mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã, trõ trêng hîp xÝ nghiÖp cã tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia th«ng qua mét c¬ së thêng tró t¹i Níc kia. NÕu xÝ nghiÖp cã ho¹t ®éng kinh doanh theo c¸ch trªn, th× c¸c kho¶n lîi tøc cña xÝ nghiÖp cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia, nhng chØ trªn phÇn lîi tøc ph©n bæ cho: a) C¬ së thêng tró ®ã; b) ViÖc b¸n t¹i Níc kia nh÷ng hµng hãa hay tµi s¶n cïng lo¹i hay t¬ng tù nh hµng hãa hay tµi s¶n b¸n qua c¬ së thêng tró; hay
7 c) C¸c ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c ®îc thùc hiÖn t¹i N íc kia cïng lo¹i hay t¬ng tù víi nh÷ng ho¹t ®éng ®îc thùc hiÖn th«ng qua c¬ së thêng tró. 2. ThÓ theo c¸c quy ®Þnh t¹i kho¶n 3, khi mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia th«ng qua mét c¬ së thêng tró t¹i Níc kia, th× t¹i mçi Níc ký kÕt sÏ cã nh÷ng kho¶n lîi tøc ®îc ph©n bæ cho c¬ së thêng tró nãi trªn mµ c¬ së ®ã cã thÓ thu ®îc, nÕu ®ã lµ mét xÝ nghiÖp riªng vµ t¸ch biÖt cïng tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng nh nhau hay t¬ng tù trong cïng nh÷ng ®iÒu kiÖn nh nhau hay t¬ng tù vµ cã quan hÖ hoµn toµn ®éc lËp víi xÝ nghiÖp mµ c¬ së ®ã ®îc coi lµ c¬ së thêng tró. 3. Trong khi x¸c ®Þnh lîi tøc cña mét c¬ së thêng tró, c¬ së nµy sÏ ®îc phÐp trõ c¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c¬ së th êng tró ®ã, bao gåm c¶ chi phÝ ®iÒu hµnh vµ chi phÝ qu¶n lý chung ph¸t sinh t¹i Níc n¬i c¬ së thêng tró ®ã ®ãng hoÆc ë bÊt kú n¬i nµo kh¸c. Tuy nhiªn, sÏ kh«ng cho phÐp tÝnh vµo chi phÝ ®îc trõ bÊt kú c¸c kho¶n tiÒn nµo, nÕu cã, do c¬ së thêng tró tr¶ cho (trõ tiÒn thanh to¸n c¸c chi phÝ thùc tª) trô së chÝnh cña xÝ nghiÖp hay bÊt kú v¨n phßng nµo kh¸c cña xÝ nghiÖp, díi h×nh thøc tiÒn b¶n quyÒn, c¸c kho¶n phÝ hay bÊt kú kho¶n thanh to¸n t¬ng tù nµo kh¸c ®Ó sö dông b»ng ph¸t minh hay c¸c quyÒn kh¸c, hay díi h×nh thøc tiÒn hoa hång tr¶ cho viÖc thùc hiÖn c¸c dÞch vô riªng biÖt, hay tr¶ cho c«ng viÖc qu¶n lý, hay díi h×nh thøc l∙i tiÒn vay tÝnh trªn tiÒn cho c¬ së thêng tró vay, trõ trêng hîp l∙i tiÒn vay cña tæ chøc ng©n hµng. Còng t¬ng tù trong khi x¸c ®Þnh lîi tøc cña c¬ së thêng tró, sÏ kh«ng tÝnh ®Õn c¸c kho¶n tiÒn (trõ tiÒn thanh to¸n chi phÝ thùc tÕ) do c¬ së thêng tró thu tõ trô së chÝnh cña xÝ nghiÖp hay bÊt kú v¨n phßng kh¸c cña xÝ nghiÖp díi h×nh thøc tiÒn b¶n quyÒn, c¸c kho¶n phÝ hay bÊt kú kho¶n thanh to¸n t¬ng tù nµo kh¸c ®Ó cho phÐp sö dông b»ng ph¸t minh hay c¸c quyÒn kh¸c, hay díi h×nh thøc tiÒn hoa hång tr¶ cho viÖc thùc hiÖn c¸c dÞch vô riªng biÖt hay tr¶ cho c«ng viÖc qu¶n lý hay díi h×nh thøc l∙i tiÒn vay tÝnh trªn tiÒn cho trô së chÝnh cña xÝ nghiÖp hay bÊt kú v¨n phßng kh¸c cña xÝ nghiÖp vay, trõ trêng hîp l∙i tiÒn vay cña tæ chøc ng©n hµng. 4. Kh«ng néi dung nµo t¹i §iÒu nµy ¶nh hëng ®Õn viÖc ¸p dông bÊt kú luËt nµo cña mét Níc ký kÕt liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ cña mét ®èi tîng trong c¸c trêng hîp th«ng tin cung cÊp cho nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña Níc ®ã kh«ng ®ñ ®Ó cã thÓ x¸c ®Þnh c¸c kho¶n lîi tøc ®îc ph©n bæ cho c¬ së thêng tró, víi ®iÒu kiÖn luËt trªn sÏ ®îc ¸p dông, trong ph¹m vi th«ng tin cung
8 cÊp cho nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cho phÐp, phï hîp víi nh÷ng nguyªn t¾c cña §iÒu nµy. 5. Trêng hîp t¹i mét Níc ký kÕt vÉn thêng x¸c ®Þnh c¸c kho¶n lîi tøc ®îc ph©n bæ cho mét c¬ së thêng tró trªn c¬ së ph©n chia tæng c¸c kho¶n lîi tøc cña xÝ nghiÖp thµnh nh÷ng phÇn kh¸c nhau, kh«ng cã néi dung nµo t¹i kho¶n 2 ng¨n c¶n Níc ký kÕt ®ã x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ theo c¸ch ph©n chia theo th«ng lÖ trªn; tuy nhiªn, ph¬ng ph¸p ph©n chia ®îc chÊp nhËn sÏ cã kÕt qu¶ phï hîp víi nh÷ng nguyªn t¾c nªu t¹i §iÒu nµy. 6. Kh«ng mét kho¶n lîi tøc nµo sÏ ®îc ph©n bæ cho mét c¬ së thêng tró chØ v× lý do c¬ së thêng tró ®ã mua hµng hãa hay tµi s¶n cho xÝ nghiÖp. 7. Theo néi dung c¸c kho¶n trªn, c¸c kho¶n lîi tøc ® îc ph©n bæ cho c¬ së thêng tró sÏ ®îc x¸c ®Þnh theo cïng mét ph¬ng ph¸p gi÷a c¸c n¨m trõ khi cã ®ñ lý do chÝnh ®¸ng ®Ó x¸c ®Þnh theo ph¬ng ph¸p kh¸c. 8. Khi lîi tøc bao gåm c¸c kho¶n thu nhËp ®îc ®Ò cËp riªng t¹i c¸c §iÒu kh¸c cña HiÖp ®Þnh nµy, th× c¸c quy ®Þnh cña c¸c §iÒu ®ã sÏ kh«ng bÞ ¶nh hëng bëi nh÷ng quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy. §iÒu 8. VËn t¶i biÓn vµ vËn t¶i hµng kh«ng 1. Lîi tøc do mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt thu ® îc tõ ho¹t ®éng cña tµu thñy, thuyÒn hoÆc m¸y bay trong vËn t¶i quèc tÕ sÏ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt ®ã. 2. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, lîi tøc tõ c¸c nguån t¹i mét Níc ký kÕt do xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia thu ®îc tõ ho¹t ®éng cña tµu thñy hoÆc m¸y bay trong vËn t¶i quèc tÕ sÏ cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc thø nhÊt nhng thuÕ ®îc tÝnh khi ®ã sÏ kh«ng vît qu¸ møc thÊp h¬n trong hai møc sau: a) 11/2 phÇn tr¨m tæng doanh thu thu ®îc tõ c¸c nguån t¹i Níc ®ã; hoÆc b) ThuÕ suÊt thÊp nhÊt cña thuÕ Philippines cã thÓ ®¸nh trªn lîi tøc cïng lo¹i do mét ®èi tîng c tró cña mét níc thø ba thu ®îc trong c¸c ®iÒu kiÖn t¬ng tù. 3. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 còng sÏ ¸p dông cho c¸c kho¶n lîi tøc thu ®îc tõ viÖc tham gia vµo mét tæ hîp, mét liªn doanh hay mét h∙ng ho¹t ®éng quèc tÕ. §iÒu 9. Nh÷ng xÝ nghiÖp liªn kÕt Khi:
9 a) Mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt tham gia trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp vµo viÖc ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t hoÆc gãp vèn vµo mét xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia, hoÆc b) C¸c ®èi tîng cïng tham gia trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp vµo viÖc ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t hoÆc gãp vèn vµo mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt vµ vµo mét xÝ nghiÖp cña Níc ký kÕt kia, vµ trong c¶ hai trêng hîp, trong mèi quan hÖ tµi chÝnh vµ th¬ng m¹i gi÷a hai xÝ nghiÖp trªn cã nh÷ng ®iÒu kiÖn ®îc ®a ra hoÆc ¸p ®Æt kh¸c víi ®iÒu kiÖn ®îc ®a ra gi÷a c¸c xÝ nghiÖp ®éc lËp, lóc ®ã mäi kho¶n lîi tøc mµ mét xÝ nghiÖp cã thÓ thu ®îc nÕu kh«ng cã nh÷ng ®iÒu kiÖn trªn nhng nay v× nh÷ng ®iÒu kiÖn nµy mµ xÝ nghiÖp ®ã kh«ng thu ®îc, sÏ vÉn ®îc tÝnh vµo c¸c kho¶n lîi tøc cña xÝ nghiÖp ®ã vµ bÞ ®¸nh thuÕ t¬ng øng. §iÒu 10. TiÒn l∙i cæ phÇn 1. TiÒn l∙i cæ phÇn do mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt tr¶ cho mét ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ ë Níc kia. 2. Tuy nhiªn, nh÷ng kho¶n tiÒn l∙i cæ phÇn ®ã còng cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i c«ng ty tr¶ tiÒn l∙i cæ phÇn lµ ®èi tîng c tró vµ theo c¸c luËt cña Níc ®ã, nhng nÕu ®èi tîng nhËn lµ ®èi tîng thùc hëng tiÒn l∙i cæ phÇn th× thuÕ ®îc tÝnh khi ®ã sÏ kh«ng vît qu¸: a) 10 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn l∙i cæ phÇn nÕu ®èi tîng thùc hëng lµ c«ng ty (kh«ng kÓ tæ chøc hïn vèn) n¾m gi÷ trùc tiÕp Ýt nhÊt 25 phÇn tr¨m vèn cña c«ng ty tr¶ tiÒn l∙i cæ phÇn; b) 15 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn l∙i cæ phÇn trong tÊt c¶ c¸c trêng hîp kh¸c. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ gi¶i quyÕt ph¬ng thøc ¸p dông giíi h¹n nµy th«ng qua tháa thuËn chung. Kho¶n nµy sÏ kh«ng ¶nh hëng tíi viÖc ®¸nh thuÕ c«ng ty ®èi víi kho¶n lîi tøc dïng ®Ó chia l∙i cæ phÇn. 3. ThuËt ng÷ "tiÒn l∙i cæ phÇn" ®îc sö dông trong §iÒu nµy cã nghÜa lµ thu nhËp tõ cæ phÇn hoÆc c¸c quyÒn lîi kh¸c ®îc hëng lîi tøc, kh«ng kÓ c¸c kho¶n nî, còng nh thu nhËp tõ c¸c quyÒn lîi c«ng ty kh¸c cïng chÞu sù ®iÒu chØnh cña chÝnh s¸ch thuÕ nh thu nhËp tõ cæ phÇn theo luËt cña Níc n¬i c«ng ty chia l∙i cæ phÇn lµ ®èi t îng c tró. 4. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 2 sÏ kh«ng ¸p dông trong trêng hîp ®èi tîng thùc hëng c¸c kho¶n tiÒn l∙i cæ phÇn lµ ®èi tîng c tró t¹i mét Níc ký kÕt cã tiÕn hµnh
10 ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia, n¬i c«ng ty tr¶ tiÒn l∙i cæ phÇn lµ ®èi tîng c tró, th«ng qua mét c¬ së thêng tró n»m t¹i Níc ®ã, hay tiÕn hµnh t¹i Níc kia c¸c ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp th«ng qua mét c¬ së cè ®Þnh t¹i Níc kia, vµ quyÒn n¾m gi÷ cæ phÇn nhê ®ã ®îc h ëng tiÒn l∙i cæ phÇn, cã sù liªn hÖ thùc tÕ ®Õn c¬ së th êng tró hoÆc c¬ së cè ®Þnh ®ã. Trong trêng hîp nh vËy c¸c quy ®Þnh t¹i §iÒu 7 hoÆc §iÒu 14, tïy tõng trêng hîp, sÏ ®îc ¸p dông. 5. Khi mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt nhËn ®îc c¸c kho¶n lîi tøc hay thu nhËp tõ Níc ký kÕt kia th× Níc kia cã thÓ kh«ng ®¸nh thuÕ ®èi víi nh÷ng kho¶n tiÒn l∙i cæ phÇn do c«ng ty nµy tr¶, trõ trêng hîp nh÷ng kho¶n tiÒn l∙i cæ phÇn ®ã ®îc tr¶ cho mét ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia, hoÆc quyÒn n¾m gi÷ cæ phÇn cã c¸c kho¶n tiÒn l∙i cæ phÇn ®îc tr¶ cã sù liªn hÖ thùc tÕ víi mét c¬ së thêng tró hay mét c¬ së cè ®Þnh t¹i Níc kia, ®ång thêi Níc kia còng kh«ng buéc c¸c kho¶n lîi tøc kh«ng chia cña c«ng ty ph¶i chÞu thuÕ ®èi víi nh÷ng kho¶n lîi tøc kh«ng chia cña c«ng ty, cho dï nh÷ng kho¶n tiÒn l∙i cæ phÇn ®îc chia hoÆc c¸c kho¶n lîi tøc kh«ng chia bao gåm toµn bé hay mét phÇn c¸c kho¶n lîi tøc hoÆc thu nhËp ph¸t sinh t¹i Níc kia. 6. Ngoµi viÖc ®¸nh thuÕ thu nhËp c«ng ty kh«ng cã quy ®Þnh nµo t¹i §iÒu nµy sÏ ng¨n c¶n tõng Níc ký kÕt ®¸nh thuÕ ®èi víi lîi nhuËn do mét chi nh¸nh chuyÓn vÒ trô së chÝnh víi ®iÒu kiÖn thuÕ ®îc tÝnh khi ®ã sÏ kh«ng vît qu¸ 10 phÇn tr¨m sè tiÒn ®îc chuyÓn. §iÒu 11. L∙i tõ tiÒn cho vay 1. L∙i tõ tiÒn cho vay ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt vµ ®îc tr¶ cho mét ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. Tuy nhiªn, kho¶n tiÒn l∙i nµy còng cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i ph¸t sinh l∙i vµ theo c¸c luËt cña Níc ®ã nhng nÕu ®èi tîng nhËn lµ ®èi tîng thùc hëng c¸c kho¶n tiÒn l∙i nµy th× møc thuÕ khi ®ã ®îc tÝnh sÏ kh«ng vît qu¸ 15 phÇn tr¨m cña tæng sè kho¶n l∙i tõ tiÒn cho vay. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ x©y dùng ph¬ng thøc ¸p dông giíi h¹n nµy b»ng tháa thuËn chung. 3. MÆc dï cã c¸c quy ®Þnh t¹i kho¶n 2, l∙i tõ tiÒn cho vay do mét Níc ký kÕt tr¶ cho ChÝnh phñ cña Níc kia hay c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hay chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia.
11 4. ThuËt ng÷ "l∙i tõ tiÒn cho vay" dïng ë §iÒu nµy cã nghÜa lµ thu nhËp tõ c¸c kho¶n cho vay díi bÊt kú d¹ng nµo, cã hay kh«ng ®îc ®¶m b¶o b»ng thÕ chÊp vµ cã hoÆc kh«ng cã quyÒn ®îc hëng lîi tøc cña ngêi ®i vay, vµ ®Æc biÖt lµ kho¶n thu nhËp tõ chøng kho¸n cña ChÝnh phñ vµ thu nhËp tõ tr¸i phiÕu hoÆc tr¸i phiÕu th«ng thêng, bao gåm c¶ tiÒn thëng vµ gi¶i thëng ®i liÒn víi c¸c chøng kho¸n, tr¸i phiÕu hoÆc tr¸i phiÕu th«ng thêng ®ã còng nh kho¶n thu nhËp t¬ng tù nh thu nhËp tõ tiÒn cho vay theo c¸c luËt thuÕ cña níc n¬i thu nhËp ph¸t sinh. TiÒn ph¹t thanh to¸n chËm sÏ kh«ng ®îc coi lµ l∙i tõ tiÒn cho vay theo néi dung cña §iÒu nµy. 5. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, 2 vµ 3 sÏ kh«ng ®îc ¸p dông nÕu ®èi tîng thùc hëng c¸c kho¶n l∙i tõ tiÒn cho vay lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia n¬i ph¸t sinh c¸c kho¶n l∙i tõ tiÒn cho vay th«ng qua mét c¬ së thêng tró t¹i Níc kia hoÆc thùc hiÖn t¹i Níc kia c¸c ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp th«ng qua mét c¬ së cè ®Þnh t¹i Níc kia vµ kho¶n nî cã c¸c kho¶n tiÒn l∙i ®îc tr¶ cã sù liªn hÖ thùc tÕ víi (a) c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã, hay (b) c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ghi t¹i ®iÓm (c) kho¶n 1 §iÒu 7. Trong trêng hîp nh vËy, c¸c quy ®Þnh t¹i §iÒu 7 hoÆc §iÒu 14, tïy tõng trêng hîp, sÏ ®îc ¸p dông. 6. L∙i tõ tiÒn cho vay sÏ ®îc coi lµ ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt khi ®èi tîng tr¶ chÝnh lµ Nhµ níc ®ã, c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së, chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng, hoÆc ®èi tîng c tró cña Níc ®ã. Tuy nhiªn, khi ®èi tîng tr¶ l∙i cã ë mét Níc ký kÕt mét c¬ së thêng tró hay mét c¬ së cè ®Þnh liªn quan ®Õn c¸c kho¶n nî ®∙ ph¸t sinh c¸c kho¶n l∙i nµy, vµ kho¶n tiÒn l∙i ®ã do c¬ së thêng tró hoÆc c¬ së cè ®Þnh ®ã chÞu th× dï ®èi tîng cã lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt hay kh«ng, kho¶n tiÒn l∙i nµy sÏ vÉn ®îc coi lµ ph¸t sinh ë Níc n¬i c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã ®ãng. 7. Trêng hîp do mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a ®èi tîng tr¶ vµ ®èi tîng thùc hëng hoÆc gi÷a c¶ hai ®èi tîng trªn vµ c¸c ®èi tîng kh¸c, kho¶n l∙i tõ tiÒn cho vay, liªn quan ®Õn kho¶n cho vay cã sè tiÒn l∙i ®îc tr¶ vît qu¸ kho¶n tiÒn ®îc tháa thuËn gi÷a ®èi tîng ®i vay vµ ®èi t îng thùc hëng khi kh«ng cã mèi quan hÖ nµy, th× khi ®ã, c¸c quy ®Þnh cña §iÒu nµy sÏ chØ ¸p dông ®èi víi c¸c kho¶n tiÒn thanh to¸n khi kh«ng cã mèi quan hÖ ®Æc biÖt trªn. Trong trêng hîp nh vËy, phÇn thanh to¸n vît sÏ bÞ ®¸nh thuÕ theo luËt cña tõng Níc ký kÕt cã xem xÐt tíi c¸c quy ®Þnh kh¸c cña HiÖp ®Þnh nµy.
12 §iÒu 12. TiÒn b¶n quyÒn 1. TiÒn b¶n quyÒn ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt vµ ®îc tr¶ cho mét ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia. 2. Tuy nhiªn, nh÷ng kho¶n tiÒn b¶n quyÒn ®ã còng cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i ph¸t sinh, vµ theo c¸c luËt cña Níc ®ã, nhng nÕu ®èi tîng nhËn lµ ®èi tîng thùc hëng tiÒn b¶n quyÒn th× møc thuÕ ®îc tÝnh khi ®ã sÏ kh«ng vît qu¸ 15 phÇn tr¨m tæng sè tiÒn b¶n quyÒn. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ x©y dùng ph¬ng thøc ¸p dông giíi h¹n nµy b»ng tháa thuËn chung. 3. ThuËt ng÷ "tiÒn b¶n quyÒn" ®îc sö dông trong §iÒu nµy cã nghÜa lµ c¸c kho¶n thanh to¸n ë bÊt kú d¹ng nµo ® îc tr¶ cho viÖc sö dông, hoÆc quyÒn sö dông, b¶n quyÒn t¸c gi¶ cña mét t¸c phÈm v¨n häc, nghÖ thuËt hay khoa häc, kÓ c¶ phim ®iÖn ¶nh hoÆc c¸c lo¹i phim hay c¸c lo¹i b¨ng dïng trong ph¸t thanh vµ truyÒn h×nh, b»ng s¸ng chÕ, nh∙n hiÖu th¬ng m¹i, thiÕt kÕ hoÆc mÉu, ®å ¸n, c«ng thøc hoÆc quy tr×nh bÝ mËt, hay tr¶ cho viÖc sö dông, hay quyÒn sö dông thiÕt bÞ c«ng nghiÖp, th¬ng m¹i hoÆc khoa häc, hay tr¶ cho th«ng tin liªn quan ®Õn c¸c kinh nghiÖm c«ng nghiÖp, th¬ng m¹i hoÆc khoa häc. 4. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 2 sÏ kh«ng ¸p dông nÕu ®èi tîng thùc hëng tiÒn b¶n quyÒn, lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh ë Níc ký kÕt kia n¬i cã kho¶n tiÒn b¶n quyÒn ph¸t sinh, th«ng qua mét c¬ së thêng tró ®Æt t¹i Níc kia hoÆc tiÕn hµnh t¹i Níc kia c¸c ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp th«ng qua mét c¬ së cè ®Þnh t¹i Níc kia, vµ quyÒn hay tµi s¶n cã c¸c kho¶n tiÒn b¶n quyÒn ®îc tr¶ cã sù liªn hÖ thùc tÕ víi (a) c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã, hay (b) c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ghi t¹i ®iÓm (c) kho¶n 1 §iÒu 7. Trong trêng hîp ®ã, c¸c quy ®Þnh cña §iÒu 7 hoÆc §iÒu 14, tïy tõng trêng hîp, sÏ ®îc ¸p dông. 5. TiÒn b¶n quyÒn sÏ ®îc coi lµ ph¸t sinh t¹i mét Níc ký kÕt khi ®èi tîng tr¶ tiÒn b¶n quyÒn chÝnh lµ Nhµ níc ®ã, c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së, hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng hoÆc ®èi tîng c tró cña Níc ®ã. Tuy nhiªn, khi mét ®èi t îng tr¶ tiÒn b¶n quyÒn cã ë mét Níc ký kÕt mét c¬ së th êng tró hay mét c¬ së cè ®Þnh liªn quan ®Õn nghÜa vô tr¶ tiÒn b¶n quyÒn ®∙ ph¸t sinh vµ tiÒn b¶n quyÒn ®ã do c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã chÞu th× dï ®èi tîng ®ã lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt hay kh«ng, kho¶n tiÒn b¶n quyÒn nµy sÏ vÉn ®îc coi lµ ph¸t sinh t¹i Níc n¬i cã c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh ®ã ®ãng.
13 6. Trêng hîp v× mèi quan hÖ ®Æc biÖt gi÷a ®èi tîng tr¶ vµ ®èi tîng thùc hëng hoÆc gi÷a c¶ hai ®èi tîng trªn víi c¸c ®èi tîng kh¸c, kho¶n tiÒn b¶n quyÒn, liªn quan ®Õn viÖc sö dông, quyÒn hay th«ng tin cã liªn quan ®Õn sè tiÒn b¶n quyÒn ®îc chi tr¶ vît qu¸ kho¶n tiÒn ®îc tháa thuËn gi÷a ®èi tîng tr¶ tiÒn vµ ®èi tîng thùc hëng khi kh«ng cã mèi quan hÖ ®Æc biÖt nµy, th× c¸c quy ®Þnh cña §iÒu nµy sÏ chØ ¸p dông ®èi víi kho¶n tiÒn thanh to¸n khi kh«ng cã mèi quan hÖ trªn. Trong trêng hîp ®ã, phÇn thanh to¸n vît sÏ bÞ ®¸nh thuÕ theo c¸c luËt cña tõng Níc ký kÕt cã xem xÐt ®Õn c¸c quy ®Þnh kh¸c cña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 13. Lîi tøc tõ chuyÓn nhîng tµi s¶n 1. Lîi tøc thu ®îc tõ viÖc chuyÓn nhîng bÊt ®éng s¶n ®îc nªu t¹i §iÒu 6 cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i cã bÊt ®éng s¶n. 2. Lîi tøc thu ®îc tõ viÖc chuyÓn nhîng ®éng s¶n lµ mét phÇn cña tµi s¶n kinh doanh cña mét c¬ së thêng tró mµ mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt cã t¹i Níc ký kÕt kia hoÆc ®éng s¶n thuéc mét c¬ së cè ®Þnh cña mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt cã ë Níc ký kÕt kia ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp kÓ c¶ lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nhîng c¬ së thêng tró ®ã (riªng c¬ së thêng tró ®ã hoÆc cïng víi toµn bé xÝ nghiÖp) hoÆc c¬ së cè ®Þnh ®ã cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 3 . Lîi tøc thu ®îc tõ viÖc chuyÓn nhîng c¸c tµu thñy, thuyÒn hoÆc m¸y bay do xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt ®iÒu hµnh trong vËn t¶i quèc tÕ hay tõ chuyÓn nhîng ®éng s¶n g¾n liÒn víi ho¹t ®éng cña c¸c tµu thñy, thuyÒn hoÆc m¸y bay ®ã sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt ®ã. 4. Lîi tøc thu ®îc tõ viÖc chuyÓn nhîng cæ phiÕu cña mét c«ng ty, vµ l∙i tiÒn vay t¹i mét tæ chøc hïn vèn hay quü tÝn th¸c cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i c«ng ty, tæ chøc hïn vèn hay quü tÝn th¸c lµ ®èi tîng c tró. 5. Lîi tøc thu ®îc tõ viÖc chuyÓn nhîng bÊt kú tµi s¶n nµo kh¸c víi tµi s¶n nªu t¹i kho¶n 1, 2, 3 vµ 4 sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i ®èi tîng chuyÓn nhîng lµ ®èi tîng c tró. §iÒu 14. Ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp 1. Thu nhËp do mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt thu ®îc tõ c¸c ho¹t ®éng dÞch vô ngµnh nghÒ hay c¸c ho¹t ®éng kh¸c cã tÝnh chÊt ®éc lËp sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i N íc ®ã trõ nh÷ng trêng hîp sau ®©y, thu nhËp ®ã còng cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia:
14 a) NÕu ®èi tîng c tró ®ã thêng xuyªn cã mét c¬ së cè ®Þnh t¹i Níc ký kÕt kia nh»m môc ®Ých thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng cña m×nh; trong trêng hîp ®ã, chØ phÇn thu nhËp ph©n bæ cho c¬ së cè ®Þnh ®ã cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia; hay b) NÕu ®èi tîng ®ã cã mÆt t¹i Níc ký kÕt kia trong mét kho¶ng thêi gian hay nhiÒu kho¶ng thêi gian gép l¹i tõ 183 ngµy trë lªn trong n¨m tµi chÝnh cã liªn quan; trong trêng hîp ®ã, chØ phÇn thu nhËp thu ®îc tõ c¸c ho¹t ®éng do ®èi tîng ®ã thùc hiÖn t¹i Níc kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã. 2. ThuËt ng÷ "dÞch vô ngµnh nghÒ" chñ yÕu bao gåm nh÷ng ho¹t ®éng khoa häc, v¨n häc, nghÖ thuËt, gi¸o dôc hay gi¶ng d¹y mang tÝnh chÊt ®éc lËp còng nh c¸c ho¹t ®éng ®éc lËp cña c¸c thÇy thuèc, b¸c sÜ, luËt s, kü s, kiÕn tróc s, nha sÜ vµ kÕ to¸n viªn. §iÒu 15. Ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n phô thuéc 1. ThÓ theo c¸c quy ®Þnh t¹i §iÒu 16, 18, 19, 20 vµ 21 c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, vµ c¸c kho¶n tiÒn thï lao t¬ng tù kh¸c do mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt thu ®îc tõ lao ®éng lµm c«ng sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã, trõ khi viÖc lµm c«ng cña ®èi tîng ®ã ®îc thùc hiÖn t¹i Níc ký kÕt kia. NÕu viÖc lµm c«ng ®îc thùc hiÖn nh vËy, sè tiÒn thï lao ®ã cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, tiÒn thï lao do mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt thu ®îc tõ lao ®éng lµm c«ng t¹i Níc ký kÕt kia sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc thø nhÊt nÕu: a) Ngêi nhËn tiÒn c«ng cã mÆt t¹i Níc kia trong mét kho¶ng thêi gian hoÆc nhiÒu kho¶ng thêi gian gép l¹i kh«ng qu¸ 183 ngµy trong n¨m tµi chÝnh liªn quan, vµ b) Chñ lao ®éng hay ®èi tîng ®¹i diÖn chñ lao ®éng tr¶ tiÒn thï lao kh«ng ph¶i lµ ®èi tîng c tró cña Níc kia, vµ c) Sè tiÒn thï lao kh«ng do mét c¬ së thêng tró hoÆc c¬ së cè ®Þnh mµ ®èi tîng chñ lao ®éng cã t¹i Níc kia chÞu. 3. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh trªn cña §iÒu nµy, tiÒn thï lao tõ lao ®éng lµm c«ng trªn tµu thñy hoÆc m¸y bay do mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt ®iÒu hµnh trong vËn t¶i quèc tÕ, sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã.
15 §iÒu 16. Thï lao cho gi¸m ®èc C¸c kho¶n thï lao cho gi¸m ®èc vµ c¸c kho¶n thanh to¸n t¬ng tù kh¸c do mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt nhËn ®îc víi t c¸ch lµ thµnh viªn cña ban gi¸m ®èc cña mét c«ng ty lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. §iÒu 17. NghÖ sÜ vµ vËn ®éng viªn 1. MÆc dï cã nh÷ng quy ®Þnh t¹i §iÒu 14 vµ 15, thu nhËp cña mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt thu ®îc víi t c¸ch ngêi biÓu diÔn nh diÔn viªn s©n khÊu, ®iÖn ¶nh, ph¸t thanh hay truyÒn h×nh, hoÆc nh¹c c«ng, hoÆc víi t c¸ch lµ vËn ®éng viªn tõ nh÷ng ho¹t ®éng c¸ nh©n cña m×nh thùc hiÖn t¹i Níc ký kÕt kia cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. 2. Trêng hîp thu nhËp liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng tr×nh diÔn c¸ nh©n cña ngêi biÓu diÔn hoÆc vËn ®éng viªn nhng kh«ng ®îc tr¶ cho b¶n th©n ngêi biÓu diÔn hoÆc vËn ®éng viªn, mµ tr¶ cho mét ®èi tîng kh¸c th× thu nhËp nµy cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i diÔn ra nh÷ng ho¹t ®éng tr×nh diÔn cña ngêi biÓu diÔn hoÆc vËn ®éng viªn, mÆc dï ®∙ cã nh÷ng quy ®Þnh t¹i §iÒu 7, 14 vµ 15. 3. MÆc dï cã c¸c quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 2 cña §iÒu nµy, thu nhËp thu ®îc tõ c¸c ho¹t ®éng ®îc nªu t¹i kho¶n 1 §iÒu nµy trong khu«n khæ ch¬ng tr×nh trao ®æi v¨n hãa hay thÓ thao ®îc tháa thuËn gi÷a hai Níc ký kÕt, ®îc tµi trî chñ yÕu tõ c¸c quü c«ng vµ/hoÆc ®îc mét Níc ký kÕt c«ng nhËn vµ chøng thùc mét c¸ch chÝnh thøc sÏ ®îc miÔn thuÕ t¹i Níc ký kÕt n¬i diÔn ra c¸c ho¹t ®éng ®ã. §iÒu 18. TiÒn l¬ng hu vµ c¸c kho¶n thanh to¸n b¶o hiÓm x∙ héi 1. ThÓ theo c¸c quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 §iÒu 19, tiÒn l ¬ng hu vµ c¸c kho¶n tiÒn thï lao t¬ng tù kh¸c ®îc tr¶ cho mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt do c¸c c«ng viÖc ®∙ lµm tríc ®©y sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã. 2. MÆc dï cã c¸c quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, tiÒn l¬ng hu vµ c¸c kho¶n tiÒn b¶o hiÓm x∙ héi do mét c¬ quan cña mét Níc ký kÕt tr¶ sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã. §iÒu 19. Phôc vô ChÝnh phñ 1. a) TiÒn thï lao, trõ tiÒn l¬ng hu, do mét Níc ký kÕt hoÆc mét c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hay chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã tr¶ cho mét c¸ nh©n ®èi víi viÖc
16 phôc vô cho Nhµ níc hoÆc chÝnh quyÒn c¬ së hay chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng ®ã sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã. b) Tuy nhiªn kho¶n tiÒn thï lao nµy sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia nÕu viÖc phôc vô nµy ®îc thùc hiÖn t¹i Níc kia vµ nÕu c¸ nh©n nµy lµ ®èi tîng c tró cña Níc kia, ®ång thêi: (i) Lµ ®èi tîng mang quèc tÞch cña Níc kia; hoÆc (ii) Kh«ng trë thµnh ®èi tîng c tró cña Níc kia chØ ®¬n thuÇn v× thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc trªn. 2. a) BÊt kú kho¶n tiÒn l¬ng hu nµo do mét Níc ký kÕt, mét c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hoÆc mét c¬ quan chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã hoÆc do c¸c quü cña nh÷ng c¬ quan nµy lËp ra tr¶ cho mét c¸ nh©n ®èi víi c¸c c«ng viÖc phôc vô cho Nhµ níc hoÆc c¸c c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hay chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng ®ã sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã. b) Tuy nhiªn, nh÷ng kho¶n tiÒn l¬ng hu nµy sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia nÕu c¸ nh©n nµy lµ ®èi tîng c tró vµ lµ ®èi tîng mang quèc tÞch cña Níc ký kÕt kia. 3. C¸c quy ®Þnh cña §iÒu 15, 16 vµ 18 sÏ ¸p dông ®èi víi nh÷ng kho¶n tiÒn thï lao vµ l¬ng hu ®èi víi c¸c c«ng viÖc phôc vô liªn quan ®Õn mét ho¹t ®éng kinh doanh ®îc tiÕn hµnh bëi mét Níc ký kÕt hoÆc c¬ quan chÝnh quyÒn c¬ së hoÆc chÝnh quyÒn ®Þa ph¬ng cña Níc ®ã. §iÒu 20. Sinh viªn vµ thùc tËp sinh 1. Nh÷ng kho¶n tiÒn mµ mét sinh viªn hay thùc tËp sinh ®ang vµ ®∙ lµ ngêi c tró cña mét Níc ký kÕt vµ hiÖn cã mÆt t¹i Níc ký kÕt kia chØ víi môc ®Ých häc tËp hay ®µo t¹o nhËn ®îc ®Ó trang tr¶i c¸c chi phÝ sinh ho¹t, häc tËp hay ®µo t¹o ngay tríc khi ®Õn Níc kia sÏ kh«ng bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã, víi ®iÒu kiÖn nh÷ng kho¶n tiÒn ®ã cã nguån gèc tõ bªn ngoµi Níc ®ã. 2. MÆc dï ®∙ cã c¸c quy ®Þnh t¹i c¸c §iÒu 15 vµ 16, tiÒn thï lao tr¶ cho c¸c ho¹t ®éng phôc vô cña sinh viªn hay thùc tËp sinh thùc hiÖn t¹i mét Níc ký kÕt trong giai ®o¹n tæng céng kh«ng qu¸ hai n¨m kÓ tõ ngµy ®Çu tiªn ®Õn Níc ký kÕt ®ã, sÏ kh«ng bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã víi ®iÒu kiÖn c¸c ho¹t ®éng phôc vô ®ã cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng häc tËp hay ®µo t¹o cña ®èi tîng ®ã. §iÒu 21. Gi¸o viªn, gi¸o s vµ nhµ nghiªn cøu 1. Mét c¸ nh©n ®ang hoÆc ngay tríc khi sang mét Níc ký kÕt ®∙ lµ ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia vµ hiÖn cã
17 mÆt t¹i Níc ký kÕt thø nhÊt chñ yÕu v× môc ®Ých gi¶ng d¹y, thuyÕt tr×nh hay tiÕn hµnh nghiªn cøu t¹i mét trêng ®¹i häc, cao ®¼ng, trêng phæ th«ng hay c¬ së gi¸o dôc hay c¬ së nghiªn cøu khoa häc do ChÝnh phñ cña Níc ký kÕt thø nhÊt chØ ®Þnh sÏ ®îc miÔn thuÕ t¹i Níc ký kÕt thø nhÊt ®èi víi kho¶n tiÒn thï lao tr¶ cho viÖc gi¶ng d¹y, thuyÕt tr×nh hoÆc nghiªn cøu ®ã trong thêi gian hai n¨m kÓ tõ ngµy ®Çu tiªn ®Õn Níc ký kÕt thø nhÊt. 2. §iÒu nµy sÏ chØ ¸p dông cho thu nhËp tõ viÖc nghiªn cøu nÕu viÖc nghiªn cøu ®ã do mét c¸ nh©n tiÕn hµnh v× lîi Ých c«ng vµ kh«ng ph¶i chñ yÕu v× lîi Ých riªng cña mét ®èi tîng hay mét vµi ®èi tîng kh¸c nµo ®ã. 3. Theo néi dung kho¶n 1 cña §iÒu nµy, thuËt ng÷ "tiÒn thï lao" sÏ bao gåm tiÒn ®îc göi cho c¸c gi¸o viªn, gi¸o s vµ nhµ nghiªn cøu tõ c¸c nguån bªn ngoµi Níc kia ®Ó thùc hiÖn c¸c môc ®Ých nªu t¹i kho¶n 1. §iÒu 22. Thu nhËp kh¸c 1. C¸c kho¶n thu nhËp cña mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, cho dï ph¸t sinh ë ®©u, cha ®îc ®Ò cËp ®Õn t¹i nh÷ng §iÒu trªn cña HiÖp ®Þnh nµy, sÏ chØ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc ®ã. 2. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 sÏ kh«ng ¸p dông ®èi víi thu nhËp, trõ thu nhËp tõ bÊt ®éng s¶n ®îc ®Þnh nghÜa t¹i kho¶n 2 §iÒu 6, nÕu ®èi tîng nhËn thu nhËp ®ã lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt, cã tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i Níc ký kÕt kia th«ng qua mét c¬ së thêng tró ®Æt t¹i Níc kia hay thùc hiÖn t¹i Níc kia nh÷ng ho¹t ®éng dÞch vô c¸ nh©n ®éc lËp th«ng qua mét c¬ së cè ®Þnh t¹i Níc kia, vµ quyÒn hay tµi s¶n liªn quan ®Õn sè thu nhËp ®îc chi tr¶ cã sù liªn hÖ thùc tÕ víi c¬ së thêng tró hay c¬ së cè ®Þnh nh trªn. Trong trêng hîp nh vËy nh÷ng quy ®Þnh t¹i §iÒu 7 hoÆc §iÒu 14, tïy tõng trêng hîp, sÏ ®îc ¸p dông. 3. MÆc dï cã c¸c quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ 2, c¸c kho¶n thu nhËp cña mét ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt cha ® îc ®Ò cËp t¹i nh÷ng §iÒu trªn cña HiÖp ®Þnh nµy vµ ph¸t sinh t¹i Níc ký kÕt kia còng cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Níc kia. §iÒu 23. C¸c biÖn ph¸p xãa bá viÖc ®¸nh thuÕ hai lÇn 1. T¹i ViÖt Nam, viÖc ®¸nh thuÕ hai lÇn sÏ ®îc xãa bá nh sau:
18 Khi mét ®èi tîng c tró cña ViÖt Nam cã thu nhËp, lîi tøc hay lîi nhuËn cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i Philippines theo luËt cña Philippines vµ phï hîp víi HiÖp ®Þnh nµy, ViÖt Nam sÏ cho phÐp khÊu trõ vµo sè thuÕ cña ViÖt Nam tÝnh trªn thu nhËp, lîi tøc hay lîi nhuËn ®ã mét kho¶n tiÒn t¬ng ®¬ng sè thuÕ ®∙ nép t¹i Philippines. Tuy nhiªn, sè thuÕ ®îc khÊu trõ sÏ kh«ng vît qu¸ sè thuÕ cña ViÖt Nam ®îc tÝnh trªn thu nhËp, lîi tøc hay lîi nhuËn ®ã, phï hîp víi c¸c luËt vµ quy ®Þnh vÒ thuÕ cña ViÖt Nam. 2. T¹i Philippines phï hîp víi c¸c quy ®Þnh vµ thÓ theo c¸c giíi h¹n cña c¸c luËt cña Philippines cã thÓ ®îc söa ®æi trong tõng thêi kú nhng kh«ng lµm thay ®æi c¸c nguyªn t¾c chung nªu t¹i ®©y, viÖc ®¸nh thuÕ hai lÇn sÏ ®îc tr¸nh theo ph¬ng thøc sau: Phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c cña HiÖp ®Þnh nµy, c¸c kho¶n thuÕ ®∙ nép hoÆc ph¸t sinh ®èi víi thu nhËp tõ c¸c nguån t¹i ViÖt Nam, bÊt kÓ trùc tiÕp hay b»ng c¸ch trõ, theo c¸c luËt cña níc Céng hßa X∙ héi chñ nghÜa ViÖt Nam, sÏ ®îc khÊu trõ vµo sè thuÕ cña Philippines theo c¸c giíi h¹n sau: a) Sè thuÕ khÊu trõ ®èi víi sè thuÕ ®∙ nép hoÆc ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam sÏ kh«ng vît qu¸ phÇn thuÕ ®îc thùc hiÖn khÊu trõ thuéc ph¹m vi ®iÒu chØnh cña HiÖp ®Þnh t¬ng øng víi tû lÖ thu nhËp chÞu thuÕ cña ®èi tîng nép thuÕ tõ c¸c nguån t¹i ViÖt Nam so víi toµn bé thu nhËp chÞu thuÕ trong cïng n¨m tÝnh thuÕ, vµ b) Tæng sè thuÕ khÊu trõ sÏ kh«ng vît qu¸ phÇn thuÕ ®îc thùc hiÖn khÊu trõ thuéc ph¹m vi ®iÒu chØnh cña HiÖp ®Þnh t¬ng øng víi tû lÖ thu nhËp chÞu thuÕ cña ®èi tîng nép thuÕ tõ c¸c nguån ngoµi Philippines so víi toµn bé thu nhËp chÞu thuÕ trong cïng n¨m tÝnh thuÕ, vµ Trong trêng hîp c«ng ty cña Philippines thu ®îc lîi tøc cæ phÇn trong bÊt kú n¨m tÝnh thuÕ nµo do së h÷u trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp trªn 50 phÇn tr¨m cæ phÇn bá phiÕu cña mét c«ng ty ViÖt Nam, Philippines còng sÏ cho khÊu trõ sè tiÒn thuÕ t¬ng øng ®∙ ®îc c«ng ty ViÖt Nam tr¶ l∙i cæ phÇn nép hoÆc ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam ®èi víi kho¶n lîi tøc dïng ®Ó chi tr¶ l∙i cæ phÇn. Tuy nhiªn, viÖc trõ sÏ kh«ng vît qu¸ phÇn thuÕ thu nhËp Philippines ®îc tÝnh tr íc khi cho phÐp trõ, phï hîp víi kho¶n thu nhËp cã thÓ bÞ ®¸nh thuÕ t¹i ViÖt Nam. 3. Theo néi dung cña c¸c kho¶n tríc, c¸c lo¹i thuÕ ®∙ nép t¹i Níc ký kÕt kia sÏ ®îc coi lµ bao gåm sè thuÕ ph¶i nép t¹i Níc kia mµ ®¸ng lÏ ®∙ nép nÕu kh«ng ®îc miÔn thuÕ hoÆc gi¶m thuÕ phï hîp víi HiÖp ®Þnh nµy vµ/ hoÆc c¸c luËt u ®∙i ®Æc biÖt ®îc x©y dùng nh»m thóc ®Èy sù ph¸t triÓn kinh tÕ t¹i Níc ®ã cã hiÖu lùc vµo ngµy ký HiÖp
19 ®Þnh nµy, hoÆc cã thÓ ®îc ban hµnh trong t¬ng lai trong c¸c luËt thuÕ nh»m söa ®æi hoÆc bæ sung c¸c luËt hiÖn hµnh. §iÒu 24. Kh«ng ph©n biÖt ®èi xö 1. Nh÷ng ®èi tîng mang quèc tÞch cña mét Níc ký kÕt sÏ kh«ng ph¶i chÞu t¹i Níc ký kÕt kia bÊt kú h×nh thøc thuÕ nµo hay bÊt kú yªu cÇu nµo liªn quan ®Õn h×nh thøc thuÕ ®ã kh¸c víi hay nÆng h¬n h×nh thøc thuÕ vµ c¸c yªu cÇu liªn quan hiÖn ®ang vµ cã thÓ ¸p dông cho c¸c ®èi t îng mang quèc tÞch cña Níc kia trong cïng hoµn c¶nh. 2. ThuÕ ¸p dông ®èi víi c¬ së thêng tró cña mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt cã t¹i Níc ký kÕt kia sÏ kh«ng kÐm thuËn lîi h¬n thuÕ ¸p dông ®èi víi c¸c xÝ nghiÖp cña Níc kia cïng thùc hiÖn nh÷ng ho¹t ®éng t¬ng tù. Quy ®Þnh nµy sÏ kh«ng ®îc gi¶i thÝch lµ buéc mét Níc ký kÕt ph¶i cho ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia ®îc hëng c¸c suÊt miÔn thu c¸ nh©n, kho¶n miÔn thuÕ vµ gi¶m thuÕ c¨n cø vµo t c¸ch d©n sù hay tr¸ch nhiÖm gia ®×nh mµ Níc ®ã cho c¸c ®èi tîng c tró cña Níc m×nh ®îc hëng. 3. C¸c xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt cã toµn bé hay mét phÇn vèn do mét hay nhiÒu ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia së h÷u hay kiÓm so¸t trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp, sÏ kh«ng ph¶i chÞu t¹i Níc ký kÕt thø nhÊt bÊt kú h×nh thøc thuÕ hay yªu cÇu liªn quan ®Õn h×nh thøc thuÕ ®ã kh¸c víi hay nÆng h¬n h×nh thøc thuÕ vµ nh÷ng yªu cÇu liªn quan hiÖn ®ang hay cã thÓ ®îc ¸p dông cho c¸c xÝ nghiÖp t¬ng tù kh¸c cña Níc thø nhÊt. 4. Trõ khi c¸c quy ®Þnh cña §iÒu 9, kho¶n 7 §iÒu 11, kho¶n 6 §iÒu 12 ®îc ¸p dông, l∙i tõ tiÒn cho vay, tiÒn b¶n quyÒn vµ c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c do mét xÝ nghiÖp cña mét Níc ký kÕt tr¶ cho ®èi tîng c tró cña Níc ký kÕt kia sÏ ®îc trõ ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ cña xÝ nghiÖp ®ã theo nh÷ng ®iÒu kiÖn t¬ng tù nh khi sè tiÒn nµy ®îc tr¶ cho ®èi tîng c tró cña Níc thø nhÊt. 5. C¸c quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 vµ 3 cña §iÒu nµy sÏ kh«ng ¸p dông ®èi víi thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra níc ngoµi cña ViÖt Nam mµ trong bÊt kú trêng hîp nµo sÏ kh«ng vît qu¸ mêi phÇn tr¨m tæng sè thu nhËp ®îc chuyÓn, vµ kh«ng ¸p dông ®èi víi thuÕ cña ViÖt Nam trong c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt n«ng nghiÖp. 6. MÆc dï ®∙ cã c¸c quy ®Þnh cña §iÒu nµy, trong thêi gian mét trong hai níc tiÕp tôc cÊp giÊy phÐp cho c¸c nhµ ®Çu t theo LuËt §Çu t Níc ngoµi t¹i níc ®ã, trong ®ã quy ®Þnh chi tiÕt h×nh thøc thuÕ ¸p dông cho nhµ ®Çu t, viÖc
20 ¸p dông h×nh thøc thuÕ ®ã sÏ kh«ng bÞ coi lµ vi ph¹m quy ®Þnh t¹i kho¶n 2 vµ 3 §iÒu nµy. 7. Nh÷ng quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy sÏ chØ ¸p dông ®èi víi c¸c lo¹i thuÕ chÞu sù ®iÒu chØnh cña HiÖp ®Þnh nµy. §iÒu 25. Thñ tôc tháa thuËn song ph¬ng 1. Trêng hîp mét ®èi tîng lµ ®èi tîng c tró cña mét Níc ký kÕt nhËn thÊy r»ng viÖc gi¶i quyÕt cña nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña mét hay c¶ hai Níc ký kÕt lµm cho hay sÏ lµm cho ®èi tîng ®ã ph¶i nép thuÕ kh«ng ®óng theo nh÷ng quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh nµy, lóc ®ã ®èi tîng nµy cã thÓ gi¶i tr×nh trêng hîp cña m×nh víi nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña Níc ký kÕt n¬i ®èi tîng ®ã lµ ®èi tîng c tró hoÆc víi nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña Níc ký kÕt mµ ®èi tîng mang quèc tÞch, nÕu trêng hîp ®èi tîng nµy thuéc ph¹m vi ®iÒu chØnh cña kho¶n 1 §iÒu 24, mÆc dï néi luËt cña hai Níc ký kÕt ®∙ quy ®Þnh nh÷ng chÕ ®é xö lý khiÕu n¹i. Trêng hîp ®ã ph¶i ®îc gi¶i tr×nh trong thêi h¹n 2 n¨m kÓ tõ lÇn th«ng b¸o gi¶i quyÕt ®Çu tiªn dÉn ®Õn h×nh thøc thuÕ ¸p dông kh«ng ®óng víi nh÷ng quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh. 2. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn sÏ cè g¾ng, nÕu nh viÖc khiÕu n¹i lµ hîp lý vµ nÕu b¶n th©n nhµ chøc tr¸ch ®ã kh«ng thÓ ®i ®Õn mét gi¶i ph¸p tháa ®¸ng, phèi hîp víi nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña Níc ký kÕt kia ®Ó cïng gi¶i quyÕt trêng hîp khiÕu n¹i b»ng tháa thuËn chung, nh»m môc ®Ých tr¸nh ®¸nh thuÕ kh«ng phï hîp víi HiÖp ®Þnh nµy. Mäi tháa thuËn ®¹t ®îc sÏ ®îc thùc hiÖn kh«ng c¨n cø vµo nh÷ng giíi h¹n thêi gian ghi trong néi luËt cña hai Níc ký kÕt. 3. Sau ba n¨m kÓ tõ khi kÕt thóc giai ®o¹n tÝnh thuÕ ph¸t sinh kho¶n thu nhËp cã liªn quan, mét Níc ký kÕt sÏ kh«ng ®îc t¨ng c¬ së tÝnh thuÕ cña mét ®èi tîng c tró cña mçi Níc ký kÕt b»ng c¸ch tÝnh vµo sè thu nhËp ®ã c¸c kho¶n thu nhËp ®∙ ®îc tÝnh thuÕ t¹i Níc ký kÕt kia. Kho¶n nµy sÏ kh«ng ¸p dông trong trêng hîp gian lËn, cè ý hoÆc v« t×nh vi ph¹m. 4. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt sÏ cè g¾ng phèi hîp gi¶i quyÕt mäi khã kh¨n hay víng m¾c n¶y sinh trong qu¸ tr×nh ¸p dông HiÖp ®Þnh nµy. Nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc còng cã thÓ trao ®æi víi nhau nh»m xãa bá viÖc ®¸nh thuÕ hai lÇn trong c¸c tr êng hîp kh«ng ®îc quy ®Þnh t¹i HiÖp ®Þnh. 5. C¸c nhµ chøc tr¸ch cã thÈm quyÒn cña hai Níc ký kÕt cã thÓ liªn hÖ trùc tiÕp víi nhau, víi môc ®Ých nh»m ®¹t ®îc mét tháa thuËn theo néi dung nh÷ng kho¶n trªn