Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại công ty cổ phần du lịch xanh - Huế

Chia sẻ: Sunshine_10 Sunshine_10 | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

124
lượt xem 27
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Công ty Cổ phần Du lịch Xanh Huế là một trong những đơn vị kinh doanh khách sạn trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế. Nhà quản trị của công ty luôn nhận thức được tầm quan trọng của công việc kế toán một cách rõ ràng đầy đủ, việc xây dựng ngân sách đôi khi còn dựa nhiều ý chí chủ quan của nhà quản lý, do có nhiều đơn vị trực thuộc nên việc tập hợp cũng như kiểm soát chi phí còn gặp nhiều khó khăn....

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại công ty cổ phần du lịch xanh - Huế

1 2 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG Trang bìa cu n tóm t t M t trong c a t bìa trư c cu n tóm t t NGUY N THÙY PHƯƠNG Ngư i hư ng d n khoa h c: TS.Tr n Đình Khôi Nguyên HOÀN THI N CÔNG TÁC K Ph n bi n 1: TS. Đư ng Nguy n Hưng Ph n bi n 2: TS. Nguy n Phùng TOÁN QU N TR T I CÔNG TY C PH N DU L CH XANH - HU Lu n văn s ñư c b o v t i H i ñ ng ch m lu n văn t t nghi p Th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Chuyên ngành: K toán Đà N ng vào ngày 12 tháng 08 năm 2011 Mã s : 60.34.30 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng Đà N ng - Năm 2011
3 4 M Đ U 4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C U 1. TÍNH C P THI T C A Đ TÀI Trong quá trình nghiên c u, ñ tài s d ng phương Công ty C ph n (CTCP) Du l ch Xanh Hu là m t pháp duy v t bi n ch ng ñ gi i quy t các m c tiêu nghiên c u trong nh ng ñơn v kinh doanh khách s n trên ñ a bàn t nh Đ th c hi n m c tiêu trên, vi c thu th p và x lý s li u Th a Thiên Hu . Nhà qu n tr c a công ty luôn nh n th c ñư c d a trên các cơ s sau: t m quan tr ng c a công tác k toán qu n tr nhưng hi n nay - Phương pháp quan sát ph ng v n Công ty v n chưa t ch c công vi c k toán m t cách rõ ràng, - Phương pháp thu th p s li u ñ y ñ , vi c xây d ng ngân sách ñôi khi còn d a nhi u vào ý - Phương pháp th ng kê, phân tích chí ch quan c a nhà qu n lý, do có nhi u ñơn v tr c thu c 5. Ý NGHĨA KHOA H C VÀ TH C TI N C A nên vi c t p h p cũng như ki m soát chi phí còn g p nhi u khó Đ TÀI khăn. Xu t phát t th c ti n ñó v i mong mu n nâng cao hi u V i nghiên c u này, tác gi ñã h th ng hóa m t s v n qu công tác k toán qu n tr c a công ty, tôi quy t ñ nh ch n ñ lý lu n v KTQT trong các doanh nghi p kinh doanh khách ñ tài: “Hoàn thi n công tác k toán qu n tr t i Công ty C s n t vi c l p ngân sách, tính giá thành d ch v phòng, ki m ph n Du l ch Xanh - Hu ” làm ñ tài nghiên c u c a mình. soát doanh thu, chi phí ñ n các trư ng h p ra quy t ñ nh c a 2. M C ĐÍCH NGHIÊN C U nhà qu n tr cho ho t ñ ng kinh doanh khách s n. T ng h p nh ng v n ñ lý lu n v k toán qu n tr Vi c nghiên c u công tác KTQT t i Khách s n Xanh trong các ñơn v kinh doanh khách s n. Hu m t m t giúp cho công tác KTQT t i Khách s n Xanh cung Nghiên c u, ñánh giá th c tr ng công tác k toán c p thông tin t t hơn cho nhà qu n tr ; m t khác nó s là tài li u qu n tr t i Công ty C ph n Du l ch Xanh - Hu . h u ích cho công tác qu n lý c a các khách s n 4 sao t i Hu . Đ xu t các gi i pháp nh m hoàn thi n công tác k 6. C U TRÚC C A LU N VĂN toán qu n tr t i Công ty C ph n Du l ch Xanh - Hu . Ngoài ph n m ñ u, k t lu n và danh m c tài li u tham 3. Đ I TƯ NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U kh o lu n văn bao g m 3 chương: - Đ i tư ng nghiên c u c a ñ tài: Công tác k toán Chương 1: Cơ s lý lu n v k toán qu n tr trong ho t qu n tr t i Công ty C ph n du l ch Xanh - Hu ñ ng kinh doanh khách s n. - Ph m vi nghiên c u c a ñ tài: Công tác k toán qu n Chương 2: Th c tr ng công tác k toán qu n tr t i tr t i CTCP Du l ch Xanh - Hu trong ñó t p trung ch y u vào Công ty C ph n Du l ch Xanh Hu . công tác KTQT t i Khách s n Xanh - s 2 Lê L i, Hu . Chương 3: Gi i pháp hoàn thi n công tác k toán qu n tr t i Công ty C ph n Du l ch Xanh Hu .
5 6 Chương 1 1.3. N I DUNG K TOÁN QU N TR TRONG CƠ S LÝ LU N V K TOÁN QU N TR TRONG HO T Đ NG KINH DOANH KHÁCH S N HO T Đ NG KINH DOANH KHÁCH S N 1.3.1. Xây d ng ngân sách ho t ñ ng 1.1. Đ C ĐI M HO T Đ NG KINH DOANH 1.3.1.1. Khái ni m ngân sách KHÁCH S N VÀ NH NG NH HƯ NG Đ N CÔNG TÁC Ngân sách là nh ng tính toán, d ki n, ph i h p m t K TOÁN QU N TR cách chi ti t, t m và toàn di n ngu n l c, cách th c huy ñ ng 1.1.1. Khái ni m kinh doanh khách s n và s d ng ngu n l c ñ th c hi n m t kh i lư ng công vi c Trên phương di n chung nh t có th ñưa ra ñ nh nghĩa nh t ñ nh trong m t kho ng th i gian nh t ñ nh ñư c bi u hi n v kinh doanh khách s n như sau: [10, tr. 15-16] b ng m t h th ng các ch tiêu v s lư ng và giá tr [5, tr. 133] Kinh doanh khách s n là ho t ñ ng kinh doanh trên cơ 1.3.1.2. M c ñích ngân sách s cung c p các d ch v lưu trú, ăn u ng và các d ch v b 1.3.1.3. Phân lo i ngân sách sung cho khách nh m ñáp ng các nhu c u ăn, ngh và gi i trí Ngân sách dài h n và ngân sách ng n h n c a h t i các ñi m du l ch nh m m c ñích có lãi. Ngân sách c ñ nh và ngân sách linh ho t 1.1.2. N i dung c a ho t ñ ng kinh doanh khách s n Ngân sách tài chính và ngân sách ho t ñ ng 1.1.3. Đ c ñi m riêng c a kinh doanh khách s n và Phân theo m c ñ t ng h p hay chi ti t nh ng nh hư ng ñ n công tác k toán qu n tr 1.3.1.4. M i quan h gi a các ngân sách trong h 1.1.3.1. Đòi h i lư ng v n l n th ng ngân sách 1.1.3.2. Đòi h i lư ng lao ñ ng tr c ti p tương ñ i l n Đi m kh i ñ u cho b t kỳ m t quy trình l p NS là báo 1.1.3.3. Kinh doanh khách s n mang tính th i v cáo thu nh p b ph n. Ph n còn l i c a quá trình l p NS d a 1.1.3.4. Tính ña d ng v s n ph m trên k t qu c a nh ng b ph n này. Do ñó NS báo cáo thu 1.2. PHÂN LO I CHI PHÍ TRONG DOANH nh p b ph n là m i quan tâm c a các nhà qu n tr khách s n NGHI P KINH DOANH KHÁCH S N hay nhà hàng ñ th c hi n qu n lý. 1.2.1. Chi phí tr c ti p và chi phí gián ti p 1.3.1.5. Các bư c l p ngân sách 1.2.2. Chi phí ki m soát ñư c và chi phí không ki m 1.3.1.6. Các phương pháp l p ngân sách soát ñư c Trung bình trư t: d a vào các con s c a m t chu i 1.2.3. Chi phí thích h p và chi phí không thích h p th i gian ñ xác ñ nh các m i quan h ñang t n t i. 1.2.4. Phân lo i chi phí theo cách ng x chi phí Phân tích h i quy nh m tìm ra m i quan h gi a m t ho t ñ ng này v i m t ho t ñ ng khác.
7 8 1.3.2. K toán chi phí và tính giá thành d ch v khách s n 1.3.2.3. K toán t p h p chi phí và tính giá thành d ch 1.3.2.1. Đ i tư ng k toán chi phí và ñ i tư ng tính v khách s n giá thành d ch v khách s n Đ t p h p chi phí và tính giá thành d ch v khách s n Đ i tư ng k toán chi phí k toán s d ng tài kho n 154 và nó ñư c m chi ti t cho t ng Thư ng ñư c xác ñ nh riêng bi t ng v i t ng lo i d ch lo i d ch v : d ch v phòng, bar, karaoke, massage,… v phòng, qu y bar, massage... Các kho n chi phí chung s ñư c 1.3.3. Ki m soát tình hình th c hi n doanh thu và chi phí phân b cho t ng lo i d ch v theo các tiêu th c phù h p. 1.3.3.1. M i quan h gi a ngân sách và ki m soát ngân sách Đ i tư ng tính giá thành 1.3.3.2. Ki m soát doanh thu cung c p d ch v Là d ch v ñã hoàn thành v i ñơn v tính giá thành ñ i M t trong nh ng phương pháp ñ ki m soát doanh thu v i d ch v phòng có th là phòng/ngày; ñ i v i d ch v karaoke, ñó là ki m soát s n ph m theo các nhân t nh hư ng nh m xác massage là 1 gi ho c 1 su t ph c v ,… ñ nh m c ñ nh hư ng c a các nhân t ñơn giá bán, kh i 1.3.2.2. Phương pháp tính giá thành d ch v khách s n lư ng tiêu th ñ n bi n ñ ng doanh thu c a ñơn v Đ i v i d ch v phòng N u nh ng nh hư ng v lư ng và giá âm là bi u hi n Thông thư ng k toán s tính giá thành cho t ng lư t không t t ngư c l i ch ng t DN ñã bán vư t v i d toán v phòng/ngày theo phương pháp h s . D a vào các h s này ñ lư ng và giá bán. quy ñ i các lo i phòng khác nhau v lo i phòng tiêu chu n. 1.3.3.3. Ki m soát chi phí Chi phí d dang cu i kỳ c a d ch v khách s n có th Bi n ñ ng chi phí ñư c s d ng ñ ki m soát chi phí và tính theo giá thành ñ nh m c ho c giá thành k ho ch [7, tr. 194] ñư c tách thành hai thành ph n là bi n ñ ng v giá và bi n Giá thành ñơn v c a t ng lo i phòng: ñ ng v lư ng. ΣZi Zñv = Các nhà qu n lý không có nhi u th i gian nên phương SLi Trong ñó: pháp qu n lý theo ngo i l s giúp nhà qu n lý t p trung th i SLi : S lư t phòng / ngày th c t c a lo i phòng i gian và n l c vào vi c ki m soát các bi n ñ ng có ý nghĩa. ΣZi : T ng giá thành th c t c a lo i phòng i 1.3.4. Phân tích m i quan h chi phí - s n lư ng - Đ i v i các d ch v khác: d ch v qu y bar, l i nhu n massage, karaoke,… k toán thư ng s d ng phương pháp tr c 1.3.4.1. Phân tích ñi m hòa v n - ng d ng m i quan ti p ñ tính giá thành cho các d ch v này. h chi phí - s n lư ng - l i nhu n Giá thành ñơn v d ch T ng giá thành = v hoàn thành Kh i lư ng (s ca, su t, gi , …)
9 10 Phương trình Doanh thu hòa v n 1.4. THÔNG TIN K TOÁN QU N TR V I VI C RA QUY T Đ NH NG N H N Doanh thu Chi phí c ñ nh hòa v n = 1.4.1. Thông tin thích h p cho vi c ra quy t ñ nh T l s dư ñ m phí 1.4.2. M t s tình hu ng ra quy t ñ nh kinh doanh S n lư ng Chi phí c ñ nh = 1.4.2.1. Quy t ñ nh lo i b ho c ti p t c kinh doanh hòa v n S dư ñ m phí ñơn v m t b ph n 1.3.4.2. Phân tích m i quan h chi phí - s n lư ng - 1.4.2.2. Quy t ñ nh duy trì hay ñóng c a trong mùa l i nhu n th p ñi m (mùa v ng khách) Chi phí c ñ nh + L i nhu n kỳ v ng Doanh thu c n thi t = 1.4.2.3. Quy t ñ nh có bán d ch v phòng dư i m c T l s dư ñ m phí t ng chi phí Xác ñ nh m c doanh thu tăng lên ñ trang tr i chi phí c ñ nh m i K T LU N CHƯƠNG 1 CP c ñ nh cũ + CP c ñ nh m i + LN Doanh thu c n ñ t = Trong chương 1 lu n văn b t ñ u t vi c ñưa ra nh ng T l s dư ñ m phí ñ c ñi m riêng c a kinh doanh khách s n nh hư ng ñ n công M c tăng lên c a doanh thu bán hàng S phòng tăng thêm = tác k toán qu n tr . T ñó, l a ch n trình bày m t s n i dung T l phòng trung bình KTQT ñ c thù c a ngành kinh doanh khách s n. Đó là xây Doanh thu s ñư c xác ñ nh như th nào n u có d ng ngân sách, các phương pháp tính giá thành d ch v ñư c nhi u s thay ñ i cùng m t lúc s d ng ch y u trong ho t ñ ng kinh doanh khách, ki m soát vi c th c hi n doanh thu và chi phí và m t n i dung không th CP c ñ nh + CP c ñ nh m i + LN Doanh thu c n ñ t = thi u - cơ s ñ nhà qu n tr ra quy t ñ nh - phân tích m i quan T l s dư ñ m phí h s n lư ng - doanh thu - l i nhu n và m t s trư ng h p ra nh hư ng c a thay ñ i giá phòng ñ n s phòng quy t ñ nh c a các nhà qu n tr khách s n. V i n n t ng cơ s lý ñư c bán lu n khá ñ y ñ s là cơ s ñ ñánh giá m t cách trung th c, FC + LN mong mu n Doanh thu c n ñ t = chính xác th c tr ng k toán qu n tr t i Khách s n Xanh Hu % chi phí bi n ñ i hi n t i 100% - ñ t ñó ñ xu t các gi i pháp hoàn thi n. 100% -/+ % thay ñ i giá Doanh thu c n ñ t S phòng ñư c bán = Giá m i
11 12 Chương 2 v n chuy n khách du l ch, v n t i hàng hóa b ng ñư ng b . TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN QU N TR Kinh doanh b t ñ ng s n, cho thuê nhà, văn phòng T I CÔNG TY C PH N DU L CH XANH HU ñ i di n, kinh doanh phát tri n nhà. 2.1. Đ C ĐI M HO T Đ NG C A CÔNG TY C Kinh doanh thương m i (siêu th ). PH N DU L CH XANH HU Kinh doanh các ch ng lo i v t li u xây d ng, các m t 2.1.1. L ch s hình thành và phát tri n hàng trang trí n i th t. Công ty C ph n Du l ch Xanh Hu ñã tr i qua nhi u 2.1.4. Cơ c u t ch c b máy qu n lý giai ño n thay ñ i tên g i và ch c năng, lĩnh v c ho t ñ ng. 2.1.4.1. Sơ ñ b máy qu n lý Theo Quy t ñ nh s 2001/ TCCB- BCN ngày 13 tháng 6 năm 2.1.4.2. Ch c năng nhi m v các phòng ban, ñơn v 2005 c a B trư ng B Công nghi p, Công ty TNHH liên tr c thu c doanh ñ u tư và phát tri n Thiên An ti n hành c ph n hóa và 2.1.5. Đ c ñi m t ch c công tác k toán chuy n Khách s n Xanh Hu thu c Công ty Xây l p ñi n 3 2.1.5.1. B máy k toán thành Công ty c ph n du l ch Xanh Hu . V n ñi u l : Hi n nay t i CTCP Du l ch Xanh Hu công tác k toán 60.000.000.000 ñ ng, s c ph n phát hành: 6.000 c ph n và th c hi n ch y u ph c v cho công tác k toán tài chính. Các có 99 c ñông trong ñó T ng công ty c ph n xây d ng ñi n báo cáo KTQT do k toán trư ng ñ m trách. Vi t Nam - Vineco chi m 79%, ngư i lao ñ ng trong CTCP Du 2.1.5.2. Hình th c k toán l ch Xanh Hu chi m 8% và các công ty khác chi m 13%. Hi n nay Công ty ñang s d ng ph n m m k toán 2.1.2. Các ñơn v tr c thu c Smile ñư c thi t k theo hình th c Ch ng t ghi s . Hi n nay, Công ty c ph n du l ch Xanh có 4 ñơn v 2.2. TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN QU N tr c thu c: TR T I CÔNG TY C PH N DU L CH XANH HU Khách s n Xanh Hu - s 02 Lê L i, Hu 2.2.1. H th ng tài kho n chi ti t - cơ s cung c p Nhà hàng Xanh - s 1 Nguy n Th Minh Khai, Hu thông tin chi ti t cho k toán qu n tr Trung tâm l hành qu c t Xanh - s 02 Lê L i, Hu 2.2.1.1. H th ng tài kho n s d ng t i Công ty Bi t th C m Tú - B ch Mã, Phú L c, Hu Hi n nay CTCP Du l ch Xanh Hu ñã t ch c ñư c m t 2.1.3. Đ c ñi m ngành ngh kinh doanh h th ng tài kho n khá chi ti t ph n ánh doanh thu c a t ng b Kinh doanh d ch v phòng ng , nhà hàng. ph n, t ng ho t ñ ng cũng như các kho n chi phí phát sinh. Kinh doanh các d ch v vui chơi, gi i trí. Tuy nhiên, ho t ñ ng kinh doanh c a khách cung c p Kinh doanh l hành qu c t và n i ñ a, kinh doanh. nhi u d ch v nhưng các tài kho n theo dõi chi phí chưa ñư c
13 14 thi t k chi ti t cho các d ch v này. Đ ng th i tài kho n doanh có ý nghĩa, làm căn c ñ ñánh giá hi u qu c a vi c s d ng thu lưu trú chưa ñư c thi t k chi ti t cho các h ng phòng. chi phí trong ñơn v 2.2.1.2. H th ng mã hóa các b ph n trong Công ty 2.2.2.4. Trình t l p ngân sách B mã các b ph n c a Công ty ñư c xây d ng b ng K toán trư ng sau khi t ng h p s li u doanh thu, chi cách dùng nh ng lo t s liên ti p ñ mã hóa nh ng ñ i tư ng phí 10 tháng ñ u năm c a t ng ñơn v thì ti n hành l p NS năm có cùng ñ c ñi m chung. Vi c mã hóa các b ph n giúp Công sau cho t ng ñơn v ñó. Gói NS cu i cùng ñư c ñưa ra sau khi ty theo dõi m t cách chính xác doanh thu, chi phí c a t ng b thông qua H i ñ ng qu n tr và Đ i h i ñ ng c ñông. ph n, t ng ñơn v ho t ñ ng mà không m t nhi u th i gian. Như v y, vi c chu n b NS ñư c áp ñ t t trên xu ng, 2.2.2. Công tác l p ngân sách ho t ñ ng t i Công ty gi m tính xác th c, m t ñi tính khoa h c và vi c s d ng công 2.2.2.1. Th i gian l p ngân sách su t bình quân, ch tiêu doanh thu, chi phí bình quân tháng làm Vào quý 4 c a năm nay (kho ng tháng 11) NS s ñư c cơ s ñ so sánh tình hình th c hi n hàng tháng là chưa phù h p. l p cho c năm tài chính và NS bình quân tháng là cơ s ñ so 2.2.3. Công tác t p h p chi phí, tính giá thành d ch v phòng sánh, ñ i chi u theo tháng Khi phát sinh các các chi phí liên quan ñ n b ph n lưu 2.2.2.2. Cơ s l p ngân sách trú, k toán s ph n ánh trên tài kho n 627. Cu i tháng t p h p Căn c vào s li u th c hi n c a các năm trư c và các chi phí phát sinh, không tính giá thành và ch nh m ph c v k t qu kinh doanh c a 10 tháng năm nay cho vi c l p báo cáo tài chính hơn là cho vi c l p báo cáo KTQT. Căn c vào nh ng d ki n khó khăn, thu n l i, bi n 2.2.4. Công tác ki m soát doanh thu, chi phí ñ ng giá c th trư ng, th m nh c a ñơn v 2.2.4.1. Công tác ki m soát doanh thu cung c p d ch v Trên cơ s d báo v tình hình ngu n khách Hàng tháng, K toán trư ng s ti n hành l p báo cáo k t Đ i tư ng s ph c v và ñ nh hư ng phát tri n qu kinh doanh cho t ng ñơn v trong Công ty (B ng 2.6) và 2.2.2.3. Các lo i ngân sách ñư c l p báo cáo th c hi n ch tiêu doanh thu các b ph n trong t ng Ngân sách doanh thu ñơn v (B ng 2.7). T B ng 2.6 và B ng 2.7 ta có th th y vi c V i b ng k ho ch doanh thu này ( Xem B ng 2.3) ta có th c hi n doanh thu c a các ho t ñ ng có ñ t so v i ngân sách th th y ñư c m c k ho ch doanh thu bình quân m i tháng và không. Nhưng nhà qu n tr không th bi t ñư c s bi n ñ ng ñó c năm và t l tăng lên so v i năm trư c. là do y u t nào tác ñ ng t ñó không có cơ s ñ ra quy t ñ nh. Ngân sách chi phí 2.2.4.2. Công tác ki m soát chi phí Vi c l p NS chi phí như b ng 2.4 cho ta th y ñư c t Báo cáo ki m soát chi phí cho th y t tr ng c a t ng l tăng c a các lo i chi phí so v i năm trư c, ñây là m t giá tr lo i chi phí trong t ng chi phí phát sinh, t l c a chi phí th c
15 16 t so v i ngân sách, t ñó cho bi t nh ng chi phí nào bi n ñ ng quân cho năm sau. l n v s tương ñ i - ñây là thông tin có ý nghĩa ñ ki m soát Xác ñ nh giá phòng chi phí. Trên cơ s d ki n công su t s d ng phòng cho năm 2.2.5. Phân tích m i quan h Chi phí - S n lư ng - sau và giá tr t ng chi phí ñư c ư c tính, phòng kinh doanh s L i nhu n tham mưu cho b ph n k toán ñưa ra giá phòng bình quân c a Hi n nay, Công ty v n chưa xác ñ nh ñi m hòa v n cho khách s n trong năm sau. Khách s n Xanh cũng như cho toàn Công ty. Vi c ra quy t ñ nh giá bán d a trên cơ s ư c tính các Vi c các ñơn v chưa th c hi n xác ñ nh ñi m hòa v n chi phí là khá phù h p, ñ m b o tính k p th i và hi u qu . s gây khó khăn cho nhà qu n tr trong vi c xác ñ nh m c ho t 2.3. ĐÁNH GIÁ VI C V N D NG K TOÁN ñ ng c n thi t ñ kinh doanh hòa v n, trong công tác ñ nh giá QU N TR T I CTCP DU L CH XANH HU bán. Và chưa ñánh giá ñư c m t cách toàn di n hi u qu kinh 2.3.1. Nh ng m t m nh doanh c a các ñơn v . Vi c xây d ng b mã các b ph n c a khách s n và 2.2.6. Ra quy t ñ nh giá bán phòng khách s n công ty ñã giúp cho vi c ñưa các chi phí, doanh thu phát sinh D a trên t ng chi phí ư c tính phát sinh cho b ph n cho các b ph n phát sinh m t cách d dàng và chính xác. lưu trú và d ki n v công su t s d ng phòng, k toán s xác H th ng tài kho n ñư c xây d ng chi ti t giúp cho ñ nh các m c giá bán phòng Khách s n. vi c theo dõi chính xác doanh thu, chi phí c a t ng ñơn. Các căn c ư c tính t ng chi phí Hàng năm ñ u l p ngân sách doanh thu và chi phí Đ nh m c hàng ñ t phòng nh m theo dõi vi c th c hi n các ch tiêu. Vào th i ñi m ñ u quý 4 Giám ñ c khách s n Xanh s Vi c ki m soát doanh thu và chi phí ñư c th c hi n quy t ñ nh ñ nh m c hàng ñ t phòng cho năm sau. hàng tháng t ñó nhà qu n tr có th theo dõi thư ng xuyên tình Ư c tính s chi phí v công c d ng c hình th c hi n doanh thu và chi phí. Đ u quý 4, k toán CCDC g i báo cáo di n bi n CCDC Xây d ng giá bán NS giúp cho công tác ñ nh giá c a cho k toán trư ng làm căn c ư c tính s chi phí CCDC ñư c nhà qu n tr nhanh chóng, k p th i và hi u qu . phân b cho năm sau. 2.3.2. Nh ng m t h n ch Ư c tính s kh u hao tài s n c ñ nh ñư c s Công tác l p NS còn mang tính áp ñ t t trên xu ng. d ng cho b ph n lưu trú Xây d ng ngân sách m t m c công su t d ki n D ki n công su t s d ng phòng bình quân nên nhà qu n tr không ñư c chu n b cho các thay ñ i t ñó d Phòng kinh doanh s ñưa ra công su t s d ng phòng bình d n ñ n vi c ra quy t ñ nh v i vàng.
17 18 Vi c l p NS cho c năm là chưa th t s phù h p do Chương 3 ho t ñ ng kinh doanh khách s n mang tính mùa v và vi c s GI I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN d ng doanh thu và chi phí bình quân tháng làm cơ s ñ so QU N TR T I CTCP DU L CH XANH HU sánh, ñánh giá k t qu ñ t ñư c cũng làm cho nh n ñ nh c a nhà qu n tr chưa chính xác. 3.1. S C N THI T PH I HOÀN THI N CÔNG Hi n nay Công ty v n chưa th c hi n vi c xác ñ nh TÁC K TOÁN QU N TR T I CÔNG TY C PH N DU các nhân t nh hư ng ñ n vi c th c hi n doanh thu. L CH XANH HU Các ñ nh m c ñư c xây d ng v n chưa phù h p. 3.2. CÁC GI I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC Hi n nay Khách s n v n chưa xác ñ nh ñi m hòa v n K TOÁN QU N TR T I CÔNG TY C PH N DU d n ñ n tình tr ng mơ h không xác ñ nh c th ñích c n ñ t. L CH XANH HU 3.2.1. Xây d ng mô hình b máy k toán tài chính K T LU N CHƯƠNG 2 k t h p k toán qu n tr K toán qu n tr t i Công ty C ph n Du l ch Xanh Hu Mô hình b máy k toán tài chính k t h p KTQT ñư c trong nh ng năm qua ñã ñư c ban giám ñ c quan tâm và ngày xây d ng trên cơ s ch c năng nhi m v c a t ng k toán viên càng ñư c hoàn thi n hơn. Tuy nhiên nó v n chưa ñáp ng ñ b sung ch c năng KTQT ñáp ng t t nhu c u qu n lý và ñư c m t cách cao nh t các yêu c u c a nhà qu n tr , v n còn không ph i tuy n thêm lao ñ ng. m t s v n ñ c n ñư c kh c ph c, hoàn thi n 3.2.2. Hoàn thi n ñ nh m c chi phí Th nh t, chưa l p NS linh ho t 3.2.2.1. Đ i v i b ph n lưu trú Th hai, trong vi c ki m soát doanh thu chưa xác ñ nh Th nh t, Khách s n c n ñưa ra m t quy trình chu n ñư c nhân t giá hay s lư ng phòng s d ng nh hư ng ñ n trong vi c làm v sinh bu ng phòng ñ xây d ng ñ nh m c th i vi c th c hi n doanh thu gian và ñ nh m c giá nhân công cho m t gi làm vi c. Th ba, chưa xác ñ nh ñi m hòa v n Th hai, xây d ng ñ nh m c chi phí hàng ñ t phòng cho T nh ng nh n ñ nh trên, nhu c u ñ t ra là ph i có 2 lo i phòng cơ b n ñó là phòng thông thư ng và phòng VIP. nh ng gi i pháp hoàn thi n ñ b máy k toán ho t ñ ng hi u 3.2.2.2. Đ i v i b ph n m th c qu hơn ñ c bi t là trong công tác KTQT. Đ nh m c lư ng nguyên v t li u Xây d ng ñ nh m c cho nh ng món ăn, th c u ng mang l i l i nhu n cao và thư ng ñư c khách hàng l a ch n. Ngoài lư ng NVL c n thi t ñ ch bi n m t món ăn, th c u ng
19 20 thì ñ nh m c lư ng NVL c n c ng thêm lư ng các ph gia c n Hi n nay Khách s n Xanh có 6 h ng phòng tuy nhiên có thi t và m c hao h t bình thư ng. 2 h ng phòng chính: phòng thư ng và phòng VIP. Ta có th Đ nh m c giá nguyên v t li u thi t k tài kho n chi ti t cho doanh thu, chi phí cho 2 h ng Đ nh m c giá NVL do Siêu th Xanh th c hi n vì ñây là phòng này ñ th y ñư c hi u qu kinh doanh c a chúng. b ph n thu mua và cung c p nguyên li u cho Khách s n 3.2.4.2. Ki m soát tình hình s d ng phòng 3.2.3. Hoàn thi n công tác l p ngân sách Đ nhà qu n tr có th n m ñư c tình hình kinh doanh 3.2.3.1. Quy trình l p ngân sách c a Công ty k toán c n ph i l p báo cáo hàng ngày v tình Vi c l p NS ph i có s tham gia c a Giám ñ c khách hình s d ng phòng, bao nhiêu phòng rãnh,… s n Xanh, giám ñ c trung tâm l hành, giám ñ c Nhà hàng 3.2.4.3. Xác ñ nh nhân t tác ñ ng ñ n vi c th c hi n Xanh. Các giám ñ c này ph i th o lu n v i ngư i lao ñ ng doanh thu trong ñơn v c a mình v các con s s ñư c ñưa vào NS. Trư c h t ta quy ñ i t t c lo i và h ng phòng v phòng 3.2.3.2. Xây d ng ngân sách ñơn tiêu chu n Đ i v i b ph n lưu trú T ng s phòng S phòng ngày H s quy ñ i Th nh t là, NS c n ñư c l p cho t ng mùa khác nhau ñơn ngày ñêm = ∑ ñêm th c hi n x phòng lo i i ra Th hai là, l p ngân sách linh ho t các m c ho t tiêu chu n c a phòng lo i i phòng ñơn ñ ng khác nhau cho t ng th i v . Sau ñó, xác ñ nh giá bán phòng bình quân cho toàn b Th ba là, l p ngân sách theo ho t ñ ng cho t ng b b ph n lưu trú, t ñó ta xác ñ nh doanh thu th c t : ph n phòng ban. Doanh thu = Giá bán BQ * T ng s phòng s d ng Th tư là, theo dõi và xác ñ nh % khách h p ñ ng qu c Thông qua công th c này ta có th xác ñ nh ñư c y u t t , % khách h p ñ ng n i ñ a và % khách l ñ có k ho ch b nào nh hư ng ñ n vi c th c hi n doanh thu trí nhân l c, v t l c. 3.2.5. Hoàn thi n công tác xác ñ nh ñi m hòa v n Đ i v i b ph n m th c (nhà hàng): d a vào NS 3.2.5.1. Phân lo i chi phí ñư c l p cho b ph n lưu trú t ng m c NS ñ l p NS chi ti t Chi phí ñư c theo phân lo i theo cách ng x chi phí cho Nhà hàng Âu và Nhà hàng Á theo t ng m c NS và theo mùa. g m: ñ nh phí, bi n phí và chi phí h n h p và ñ thu n ti n cho 3.2.4. Hoàn thi n công tác ki m soát vi c th c hi n vi c phân lo i chi phí ta có th xem chi phí h n h p là ñ nh phí. ngân sách 3.2.5.2. Xác ñ nh s n ph m chu n 3.2.4.1. Hoàn thi n tài kho n chi ti t theo dõi doanh ñây tác gi xin ñưa ra 2 cơ s ñ quy ñ i các h ng thu và chi phí t ng h ng phòng phòng v phòng tiêu chu n.
21 22 Giá bán phòng B ng 3.11: B ng quy ñ i ngày - phòng có khách c a KS Xanh Ch n Phòng Superior lo i giư ng ñơn làm chu n, h s Di n CSSD S ngày - phòng H S ngày- Lo i SL s phòng có quy ñ i ñư c xác ñ nh như sau: tích phòng có khách chưa Giá phòng ñơn i phòng phòng quy khách ñã H s quy ñ i lo i phòng i = m2 BQ quy ñ i ñ i quy ñ i Giá phòng Superior ñơn (1) (2) (3) (4) (5) = (3)*(4)*365 (6) (7) = (5)*(6) Di n tích phòng s d ng Superior 27 114 37,99% 15.807,64 1 15.807,64 Phòng Superior v i di n tích 28 m2 s ñư c ch n làm Deluxe 32 73 37,00% 9.858,65 1,143 11.268,44 phòng chu n, di n tích và h s quy ñ i cho các lo i phòng Deluxe 40,17% plus 40 6 879,72 1,429 1.257,12 Khách s n Xanh ñư c th hi n B ng 3.10. Supreme B ng 3.10: B ng h s quy ñ i các phòng c a Khách s n Xanh 22,33% Deluxe 52 3 244,51 1,857 454,06 Excutive 9,50% Suite 64 2 69,35 2,286 158,53 Di n tích S Lư ng H s Imperial Lo i phòng 11,00% m2 Phòng quy ñ i Suite 96 1 40,15 3,429 137,67 Superior 28 114 1 T NG 199 37,04% 26.900,03 29.083,47 Deluxe 32 73 1,143 Deluxe Plus 40 6 1,429 B ng 3.12: B ng xác ñ nh s n lư ng và doanh thu hòa v n Khách s n Xanh Supreme Deluxe 52 3 1,857 Executive Suite 64 2 2,286 CH TIÊU ĐVT GIÁ TR ngày- Imperial Suite 96 1 3,429 1. T ng ngày-phòng có khách quy ñ i 29.083,47 phòng 3.2.5.3. Xác ñ nh s n lư ng và doanh thu hòa v n 2. T ng bi n phí ñ ng 3.769.382.020 Trên cơ s các h s quy ñ i ta s xác ñ nh ñư c t ng 3. Bi n phí phòng tiêu chu n [=(2)/(1)] ñ ng 129.603,53 s lư t phòng quy ñ i (xem B ng 3.11), t ñó xác ñ nh s n 4. Giá bán phòng bình quân ñ ng 725.000 lư ng và doanh thu hòa v n (xem B ng 3.12) 5. T ng ñ nh phí ñ ng 20.544.164.599 ngày- 6. S n lư ng hòa v n [=(5)/{(4)-(3)}] 34.505,14 phòng 7. S dư ñ m phí ñơn v [= (4) - (3)] ñ ng 595.394,35 8. T l s dư ñ m phí [= (7)/(4)] l n 0,82 9. Doanh thu hòa v n [= (5)/(8)] ñ ng/năm 25.016.225.477
23 24 K T LU N CHƯƠNG 3 Đ xác ñ nh công su t hòa v n, trư c h t ta xác ñ nh Chương 3 ñư c b t ñ u b ng vi c ñưa ra s c n thi t t ng ngày-phòng quy ñ i c a Khách s n theo kh năng ñáp ng ph i hoàn thi n công tác KTQT t i CTCP Du l ch Xanh Hu là 100% (xem b ng 3.13) trong ñó nh n m nh ñ nh hư ng phát tri n c a Công ty trong B ng 3.13: B ng quy ñ i ngày - phòng theo năng l c c a khách th i gian t i cũng như m c ñ c nh tranh trong ho t ñ ng kinh s n Xanh doanh khách s n t i Hu . Trên cơ s ñó ñ ra các gi i pháp Di n CSSD S H S nh m hoàn thi n công tác KTQT t i CTCP Du l ch Xanh Hu Lo i SL s tích phòng ngày - phòng ngày-phòng như: t ch c mô hình KTQT k t h p v i k toán tài chính, phòng phòng quy m2 BQ chưa quy ñ i ñã quy ñ i hoàn thi n xây d ng ñ nh m c chi phí, công tác l p ngân sách, ñ i (1) (2) (3) (4) (5) = (3)*(4)*365 (6) (7) = (5)*(6) hoàn thi n ki m soát ngân sách, xác ñ nh ñi m hòa v n. Các Superior 27 114 100,00% 41.610,00 1 41.610,00 gi i pháp ñưa ra nh m giúp cho b máy k toán Công ty ho t ñ ng t t hơn ñ c bi t là công tác KTQT ñ t hi u qu cao, giúp Deluxe 32 73 100,00% 26.645,00 1,143 30.455,24 cho nhà qu n tr có ñ các thông tin ñ ra quy t ñ nh. Deluxe 40 6 100,00% 2.190,00 1,429 3.129,51 plus Supreme 52 3 100,00% 1.095,00 1,857 2.033,42 Deluxe Excutive 64 2 100,00% 730,00 2,286 1.668,78 Suite Imperial 96 1 100,00% 40,15 3,429 137,67 Suite T NG 199 100,00% 72.270,00 78.896,94 Ta có s n lư ng hòa v n ( b ng 3.13) là 34.505,14 nên công su t hòa v n ñư c tính như sau: S n lư ng hòa v n Công su t hòa v n = x 100% S n lư ng có kh năng cung c p 34.505,14 = x 100% 78.896,94 = 43,75%
25 26 K T LU N Th hai là, lu n văn ñã ph n ánh ñư c th c tr ng công tác Hi n nay k toán qu n tr ñang d n ñư c các doanh KTQT t i CTCP Du l ch Xanh Hu bao g m công tác l p NS; công nghi p nghiên c u và áp d ng ñ c bi t là sau thông tư s tác t p h p chi phí tính giá thành d ch v phòng; công tác ki m soát 53/2006/TT-BTC Hư ng d n th c hi n công tác KTQT trong doanh thu, chi phí và phân tích m i quan h CVP. T ñó rút ra doanh nghi p. Và công tác KTQT s r t h u ích cho các DN nh ng m t m nh và nh ng m t còn h n ch nh m tìm gi i pháp trong công tác qu n lý ho t ñ ng kinh doanh c a mình ñ c bi t nâng cao hi u qu công tác KTQT t i CTCP Du l ch Xanh Hu . là các DN kinh doanh khách s n trên ñ a bàn t nh Th a Thiên Th ba là, t nh ng nh n ñ nh, ñánh giá ñư c rút ra t vi c Hu . Vì hi n nay trên ñ a bàn t nh Th a Thiên Hu có 768.293 nghiên c u th c tr ng công tác KTQT t i CTCP Du l ch Xanh Hu , khách s n chưa k các nhà ngh trong ñó có 6 khách s n 4 sao; tác gi ñã ñ xu t 5 gi i pháp chính và có ý nghĩa là: xây d ng mô các khách s n luôn tìm cách lôi kéo khách b ng chính sách giá, hình KTTC k t h p v i KTQT; hoàn thi n ñ nh m c chi phí; hoàn chương trình khuy n mãi,… nên s c nh tranh trong ho t ñ ng thi n công tác l p ngân sách; hoàn thi n công tác ki m soát ngân kinh doanh khách s n di n ra r t gay g t. sách và hoàn thi n công tác xác ñ nh ñi m hòa v n ph c v cho Tuy nhiên, KTQT ñang còn là m t v n ñ khá m i m ñ i vi c ra quy t ñ nh. Theo ñó lu n văn ñã ñưa ra cách th c c th ñ v i các DN nói chung và DN kinh doanh khách s n trên ñ a bàn th c hi n các gi i pháp này nh m giúp cho công tác KTQT cũng t nh Th a Thiên Hu nói riêng. Thêm vào ñó hi n nay chưa có các như công tác qu n lý t i CTCP Du l ch Xanh Hu ñ t hi u qu cao. giáo trình ti ng Vi t nào nói v KTQT trong ho t ñ ng kinh doanh Như v y, lu n văn ñã ñ t ñư c nh ng yêu c u ñ ra c a khách s n chính vì v y mà ña s các khách s n Hu v n chưa áp m c tiêu nghiên c u và k t qu mang l i t vi c áp d ng vào th c d ng và s d ng KTQT như m t công c qu n lý h u hi u. ti n c a CTCP Du l ch Xanh Hu v n còn tương lai. Các gi i V i lý do ñó, trong bư c ñ u tiên nghiên c u v KTQT, pháp ñưa ra c n có th i gian ñ ch ng minh cho tính ñúng ñ n c a tác gi ñã ch n m t DN kinh doanh khách s n ñ tìm hi u và nó nhưng môi trư ng kinh doanh, tình hình kinh t luôn bi n ñ ng nghiên c u t ñó ñưa ra các gi i pháp hoàn thi n ñ công tác làm cho công tác k toán, ho t ñ ng kinh doanh t i CTCP Du l ch KTQT t i khách s n c a DN này hi u qu hơn. Xanh Hu luôn thay ñ i. Do ñó, lu n văn ch c ch n s có nh ng V i ñ tài “Hoàn thi n công tác k toán qu n tr t i thi u sót nh t ñ nh và trong quá trình áp d ng các gi i pháp này c n Công ty C ph n Du l ch Xanh Hu ” tác gi ñã ñi sâu nghiên ph i có s ñi u ch nh cho phù h p. Hơn n a, ñây s là k t qu bư c c u công tác KTQT t i Khách s n Xanh tr c thu c CTCP Du ñ u ñ tác gi ti p t c nghiên c u v công tác KTQT trong các DN l ch Xanh Hu và ñã ñ t ñư c nh ng k t qu sau: kinh doanh khách s n trên ñ a bàn t nh Th a Thiên Hu . Do ñó, tác Th nh t là, h th ng hóa nh ng v n ñ lý lu n v gi r t mong nh n ñư c s ñóng góp ý ki n c a các nhà khoa h c, KTQT trong ho t ñ ng kinh doanh khách s n. các th y cô, ñ ng nghi p ñ lu n văn ñư c hoàn ch nh hơn.