zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Luận Văn - Báo Cáo

» Tài chính - Ngân hàng

Kế tóan công nợ và các khoản phải thu khách hàng tại Cty cổ phần thủy sản Đà Nẵng - 7

Chia sẻ: La Vie | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:8

Báo xấu

329
lượt xem 122
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

- Tùy thuộc vào đối tượng khách hàng mà có nhận xét, đánh giá khả năng chi trả để đồng ý hoặc không đồng ý việc bán chịu. Trường hợp Công ty biết rõ khách hàng đó không còn khả năng thanh toán nữa thì kiên quyết không bán chịu cho khách hàng này. - Công ty phải quy định số nợ tối đa cho từng khách hàng và khi khách hàng thanh toán xong nợ cũ thì Công ty mới đồng ý tiếp tục bán chịu lô hàng khác (trong trường hợp khách hàng này là khách hàng...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kế tóan công nợ và các khoản phải thu khách hàng tại Cty cổ phần thủy sản Đà Nẵng - 7

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Tùy thuộc vào đối tượng khách hàng mà có nh ận xét, đ ánh giá khả năng chi trả đ ể đồng ý ho ặc không đồng ý việc bán chịu. Trường hợp Công ty biết rõ khách hàng đó không còn khả năng thanh toán nữa thì kiên quyết không bán chịu cho khách hàng này. - Công ty phải quy định số nợ tối đ a cho từng khách hàng và khi khách hàng thanh toán xong nợ cũ th ì Công ty mới đ ồng ý tiếp tục bán chịu lô hàng khác (trong trường hợp khách hàng này là khách hàng thường xuyên, có đủ độ tin cậy về khả năng thanh toán) - Các thủ tục cần thiết đ ể có thể bán chịu như thế chấp tài sản, khế ước vay nợ ... nhằm hạn chế rủi ro khả n ăng không thu hồi được nợ của khách hàng đối với Công ty. - Ngoài ra, kế toán Công ty cần phải theo dõi thườn g xuyên chi tiết theo từng đối tượng khách hàng khi có nghiệp vụ bán chịu phát sinh. Để từ đó có kế hoạch trong công tác thu hồi nợ đúng hạn tránh tình trạng vốn bị ứ động lâu trong khách h àng nh ằm hạn chế nợ qua h ạn và nợ khó đò i có th ể xảy ra. Có như vậy thì việc thực hiện chính sách tăng cường bán chịu tại Công ty mới có hiệu quả và phát huy đ ược tác dụng của nó. 5/ Xây d ựng chính sách chiết khấu trong thanh toán: Trong họat động kinh doanh vấn đề chiếm dụng vốn lẫn nhau là một tấït yêu khách quan. Đơn vị nào cũng muốn chiếm dụng thật nhiều vốn của đơn vị khác vì những khoản này có chi phí sử dụng vốn thấp. Hiện nay khoản phải thu khách h àng của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng các khoản phải thu. Vi vậy Công ty nên cải thiện chính sách thu hồi nợ là hợp lý. Để cải thiện chính sách thu hồi nợ, nâng cao vòng quay của vốn lưu động th ì biện pháp đầu tiên là rút ngắn chu kỳ thu tiền bình quân bằng chính sách chiết khấu. Chiết khấu là khoản khấu trừ làm giảm giá trị của hóa đơn bán hàng đ ược áp dụng đối với khách hàng nhằm khuyến khích họ thanh toán tiền h àng trước thời hạn. Từ đó giảm
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com được lư ợng vốn trong khỏan phải thu khách hàng đ ể đưa nó vào kinh doanh trở lại nhằm đẩy nhanh tốc độ quay vòng của vốn lưu động,tăng khả năng sinh lời của Công ty. Cơ sở của việc áp dụng chính sách chiết khấu ở Công ty là từ trước đ ến nay Công ty không áp dụng chính sách chiết khấu cho những khách hàng có quan hệ giao dịch lâu năm và thanh toán sớm. Hơn nữa đ ặc tính của Công ty vừa là m ột doanh nghiệp sản xuất gia công, chế biến vừa là một doanh nghiệp thương mại n ên các kho ản mục mua bán chịu rất nhiều, do đó các khoản phải thu khách hàng thường rất lớn. Thực tế trong công tác tiêu thụ và công tác qu ản lý công nợ phải thu khách h àng của Công ty đư ợc biết rằng có những đơn vị, tổ chức, cá nhân muốn thanh toán ngay nhưng vì Công ty không có chính sách chiết khấu, n ên chỉ thanh toán một phần, phần còn lại trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng. Do đó khi đ ưa ra chính sách chiêt kh ấu mức thanh toán ngay để hưởng chiết khấu sẽ tăng lên. Vì vậy việc áp dụng chính sách chiết khấu là một việc làm thiết thực của Công ty. Mặt khác khi rút ngắn kỳ thu tiền còn giúp cho Công ty ch ấp h ành nghiêm túc kỷ luật thanh toán với người cung cấp, vơi ngân hàng cũng như giảm được chi phí lãi vay. Hơn nữa chính sách chiết khấu còn giúp cho Công ty giảm được nợ phải thu khách hàng, từ đó hạn chếï được thiệt hại do nợ quá hạn và nợ khó đòi. Căn cứ vào phần II, mục B: Tình hình thực tế về các khoản phải thu KH taị Công ty Cổ phần thủy sản Đà Nẵng ta có được kỳ thu tiền b ình quân của 3 n ăm. Năm 1999 là 80 ngày, năm 2000 là 68 ngày và n ăm 2001 là 89 ngày. Điều náy cho thấy vốn trong kỳ thu tiền binh quân luân chuyển chậm, đặc biệt là năm 2001, doanh thu sau 89 ngày m ới thu được tiền. Do vậy đ ể giảm bớt vốn ứ đọng trong khoản phải thu ta cần chiết khấu cho khách hàng. Vậy lãi suất bao nhiêu đ ể phù hợp với công thức: Lãi su ất TGNH < Lãi suất chiết khấu < Lãi suất tiền vay
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hiện nay lãi suất ngắn hạn ngân hàng là 0,85% và lãi tiền gởi ngân h àng là 0,6%. Để Công ty không bị lỗ trong khi chiết khấu cho khách h àng, thì mức chiết khấu phải lớn hơn 0,6% và nhỏ hơn 0,85%. Ta tiếïn hành 2 phương án: + Phương án 1: Trong kỳ KD đến Công ty không áp dụng chính sách chiết khấu và kỳ thu tiền bình quân vẫn không đổi là 89 ngày. + Phương án 2: Trong k ỳ KD đ ến Công ty áp dụng tỷ lệ chiết khấu là X% cho những khách hàng thanh toán sớm trong vòng 60 ngày Khoản phải thu khách h àng bình quân: Theo số liệu dự kiến doanh thu năm 2002 là 36.450.000.000 đồng. Nên doanh thu ngày bình quân trong n ăm là: 36.450.000.000 : 360 ngày = 101.250.000 đồng Theo phương án I Công ty không chiết khấu cho khách hàng thì 89 ngày sau đó m ới thu được tiền. Theo phương án II giả sử Công ty áp dụng tỷ lệ chiết khấu là 0,7% (tức là 0,6% < 0,7% < 0,85%) thì khách hàng sẽ trả cho Công ty là: 101.250.000 - 101.250.000 x 0,7% = 100.541.250 đồng Nh ư vậy, trong 60 ngày đầu khách h àng trả cho Công ty là: 100.541.250 đồng thay vì trả 101.250.000 đ sau 89 ngày. Như ta biết, nếu khách hàng không trả sớm tiền hàng cho Công ty thì không được hưởng chiết khấu và như vậy khoản tiền đó khách hàng có thể đem vào đầu tư m à cụ thể ở đây là gởi vào ngân hàng. Nếu gởi kỳ ngắn hạn thì hằng tháng khách hàng chỉ có thể nhận được lãi suất th ấp h ơn lãi suất đi vay là 0,85%. Như vậy, so với lãi suất vay ngắïn hạn ngăn hàng hiện nay 0,85% thì sẽ khuyến khích khách hàng thanh toán sớm và hơn nưa Công ty sẽ không phải đi vay ngắn hạn ngân h àng đểí
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com ch ịu mức lãi suât là 0,85% trong khi tỷ lệ chiết khấu Công ty giành cho khách hàng chỉ là 0,7%. Tóm lại để đ ảm bảo lợi nhuận cho Công ty song cũng tạo ra sự khuyến khích cho khách hàng thì Công ty có th ể áp dụng một tỷ lệ chiết khấu là 0,7%. Với tỷ lệ chiết khấu n ày Công ty có thể rút ngắn kỳ thu tiền bình quân,nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu để đẩy nhanh vòng quay vốn. Vì lợi ích của Công ty và của khách hàng là trái ngược nhau nên áp dụng chiết khấu cho khách hàng được giới hạn trong khoản: 0,6% < X% < 0,85%. Nh ư vậy Công ty có thể tính một mức chiếït khấu trong khoản trên để vừa mang lại lợi nhuận cho Công ty mà lại khuyến khích khách hàng thanh toán sớm. Khi Công ty áp dụng chính sách chiết khấu để cho khách hàng thanh toán sớm th ì chi phí chiết khấu đó được kế toán Công ty mở sổ chi tiết đ ể hạch toán vào. Hạch toán khi phát sinh nghiệp vụ thanh toán sớm của khách hàng và Công ty tính ra tỷ lệ chiết khấu mà khách hàng được hư ởng như sau: (Thông tư 120 ngày 7 tháng 10 n ăm 1999 của BTC) Nợ TK 811 Có TK 111,112 Có TK 131 Giả sử trong tháng 12/2001 Công ty TNHH Kim Anh được đ ơn vị bán chịu 1 lô hàng hải sản đông lạnh (cá, tôm, mực). Chính sách chiết khấu Công ty áp dụng cho khách h àng này là 0,7%/10 Net 30.Giá trị lô h àng hải sản đó là: 48.500.000 đ. Đến ngày thứ 10 Công ty TNHH Kim Anh thanh toán thì Công ty tính ra số tiền chiết khấu mà Công ty TNHH Kim Anh được hưởng, số tiền trả và hạch toán: Nợ TK 811: 0,7% x 48.500.000 = 339.500 đ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com NợTK 112 48.500.000 đ 48.839.000 đ Có TK 131 Nh ư vậy Công ty phải tổ chức th êm sổ chi tiêt TK 811 đ ể theo dõi chi phí chiết khấu cho khách hàng. Sở dĩ ta mở sổ theo dõi chi phí cho khách hàng là do: Chúng ta đã b iết tài kho ản 811 dùng để theo dõi những khoản chi phí thuộc hoạt động tài chính. Từ khi có thông tư 120 thì tài khoản này còn dùng để theo dõi các khoản chi phí chiết khấu cho khách h àng thanh tóan sớm. Kế toán mở sổ chi tiết n ày để theo dõi số tiền mà Công ty đã chiết khấu cho khách hàng là bao nhiêu, tư đo th ấy đ ược doanh nghiệp nào th ường thanh toán sớm. Với cách theo dõi này có th ể cho ta cách nh ìn tổng quát về tình hình chiết kháu của doanh nghiệp mình có khuyến khích khách hàng thanh toán sớm hay không. Đồng thời với sổ chi tiết theo dõi chi phí chiết khấu ta so sánh với thu nhập do khách hàng trả chậm như thế nào. Nội dung sổ chi tiết theo dõi chi phí chiết khấu như sau: SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CHI PHÍ CHIẾT KHẤU CHO KHÁCH HÀNG Ch ứng từ Diển giải TK đối ứng Số tiền Ngày tháng Số hiệu Số Ctừ N ợ Có Chi phí chiết khấu cho việc thanh toán sớm của KH,Công ty TNHH Kim Anh Ngoài ra ta còn phải mở sổ chi phí chiết khấu do doanh nghiệp mình thanh toán trễ bị phạt (TK 821). Sổ chi tiết này cũng theo dõi tương tự như sổ chi phí chiết khấïu cho khách hàng. Qua sổ này cho th ấy tình hình thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp như thế nào. Nếu chi phí này th ấp chứng tỏ Công ty thực hiện thanh toán các khoản nợ là tốt và ngư ợc lại.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Song song với việc áp dụng chính sách chiết khấu cho khách hàng thanh toán sớm th ì chúng ta cũng phải có biện pháp đối với những đơn vị thanh toán trễ hạn, nợ nần dây dưa, cụ thể là dùng hình thức phạt tiền chậm trễ đối với những đ ơn vị thanh toán trễ, quá hạn quy định trên hợp đồng. 6/ Một số ý kiến chung về các chỉ tiêu phân tích khỏan phải thu khách hàng: Có một số ý kiến cho rằng: Nh ư chúng ta biết khi cung cấp sản phẩm, h àng hóa cho khách hàng thì lúc đó phản ánh vào doanh thu. Nếu bán hàng thu tiền ngay th ì doanh thu lúc đó gọi là doanh thu thu tiền ngay, nếu bán chịu cho khách h àng thì gọi là doanh thu bán chịu (Xem như doanh thu thu ần giả định đ ã loại trừ các yếu tố làm giảm trừ doanh thu). Nh ưng trong thực tế th ì không phải như vậy, có một số doanh nghiệp khi cung cấp (bán) sản phẩm, h àng hóa cho khách hàng thì phản ánh vào doanh thu tương ứng với TK131 (Nợ TK 131, Có TK 511), sau đó mới phản ánh vào TK 111,112 như sau: Nh ư vậy Doanh thu bán ch ịu = Doanh thu bán hàng - Số tiền đã thu của KH Mặt khác doanh thu là chỉ tiêu phát sinh trong k ỳ không bao quát cả mọi quá trình từ trước đến na y, có nghĩa là doanh thu chỉ phản ánh một kỳ mà chúng ta đ ang phân tích, trong khi đó số tiền đã thu khách hàng có thể là số tiền phải thu của kỳ trước chuyển sang và khoản phải thu của kỳ n ày chuyển sang kỳ sau. Ví dụ : TK 131 Có số dư đầu kỳ: 10.000.000 đ Doanh thu thuần bán hàng: 30.000.000 đ Trong kỳ DN thu nợ đ ược: 38.000.000 đ Nh ư vậy doanh thu bán chịu = 30.000.000 - 38.000.000 = -8.000.000 đ
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Do đó đ ể đảm bảo tính thống nhất cũng nh ư thể hiện tính chính xác chỉ tiêu này, đ ồng thời để đơn giản hóa trong tính toán phần tử số nên lấy doanh thu thuần bán h àng. Vì vậy, ta có công thức tính hệ số vòng quay nợ phải thu Tóm lại, qua thực tế tìm hiểu về tình hình hạch toán và phân tích các khỏan phải thu khách hàng tại Công ty Cổ phần Thủy Sản Đà Nẵng ta thấy việc ghi chép, phản ánh, hạch toán của Công ty rõ ràng cụ thể. Tuy nhiên, khỏan phải thu khách h àng của Công ty trong năm 2001 là quá cao so với doanh thu. Vì vậy vấn đề đặt ra là Công ty ph ải có những biện pháp hoặc những chính sách thế nào đ ể n ăng cao hiệu quả của công tác thu hồi nợ. Công ty cần quản lý tốt h ơn khỏan phải thu khách hàng, ph ải xem xét đ ến biến động hằng ngày của các khoản phải thu khách h àng trên số liệu hạch toán, xác định tính chất thời gian và nguyên nhân phát sinh khoản phải thu đồng thời phát hiện mối quan hệ ràng buộc giữa Công ty đối với các đối tượng phải thu để họ có biện pháp trả nợ nhanh hơn. Ngoài ra, Công ty có thể tính ra số dư của từng tài khoản vào từng thời đ iểm hoặc giữa kỳ hạch toán, phải thư ờng xuyên đô n đốc kiểm tra, đối chiếu tình hình công n ợ của Công ty với từng khách hàng. KẾT LUẬN Tất cả các doanh nghiệp hoạt động trong cơ ch ế thị trường đ ều mong muốn đơn vị mình kinh doanh có hiệu quả, đứng vững trong môi trường cạnh tranh. Tất cả những điều đó đều phải dựa vào tình hình tài chính lành m ạnh, công nợ là một yếu tố không thể thiếu được trong mỗi doanh nghiệp, hầu nh ư tất cả các doanh nghiệp đều muốn chiếm dụng vốn của các doanh nghiệp khác để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của m ình. Do đó hoàn thiện công tác phải thu khách hàng sẽ giúp cho ban lãnh đạo Công ty cóú những biện pháp hữu hiệu hơn trong việc thu hồi cũng nh ư thanh toán nợ đúng hạn và đưa vốn vào lưu thông sinh lời.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Thủy Sản Đà Nẵng em đã cố gắng đi sâu tìm hiểu thực tế, quá trình tìm hiểu, phân tích số liệu trên đã đưa đến nhận thức sâu sắc về công nợ nói chung và các khoản phải thu khách hàng nói riêng tại Công ty, em đã đưa ra một số ý kiến nhằm n ăng cao hiệu quả thu hồi nợ tại Công ty. Tuy nhiên do kiến thức còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế còn quá ít, thời gian thực tập có hạn, nên lu ận văn không tránh khỏi những sai sót. Kính mong sự đóng góp ý kiến của quý th ầy cô cùng bạn đọc nhằm làm cho đ ề tài này có tính th ực tiễn hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn cô Bùi Nữ Thanh Ha,ì các thầy cô trong khoa kế toán và toàn th ể các cô chú anh chị trong Công ty Cổ Phần Thủy Sản Đà Nẵng đã giúp em hoàn thành đề tài này Đà Nẵng, ngày 17 tháng 6 năm 2002 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thảo

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.26: Bộ 320 Luận Văn Thạc Sĩ Y Học

320 tài liệu

1257 lượt tải

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.