Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG

Chia sẻ: Đào Nhiên Nhiên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:78

Thêm vào BST

Báo xấu

6
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Khóa luận tốt nghiệp "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG" nhằm mô tả và tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG. Đánh giá ưu khuyết điểm cơ bản trong công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG nói riêng, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -------------------------- KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên: Nguyễn Xuân Huy HẢI PHÒNG – 2023
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG -------------------------------- HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DECHANG KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Nguyễn Xuân Huy Giáo viên hướng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Mai Linh HẢI PHÒNG – 2023
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG ------------------------ NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Xuân Huy Mã SV: 1912401013 Lớp: QT 2301K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty TNHH MTV DECHANG
NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp + Nghiên cứu lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. + Mô tả và tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG + Đánh giá ưu khuyết điểm cơ bản trong công tác kế toán nói chung cũng như công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG nói riêng, trên cơ sở đó đề xuất các biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt hơn công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty. 2. Các tài liệu, số liệu cần thiết Sưu tầm, lựa chọn từ các số liệu tài liệu phục vụ cho việc minh họa công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp Tại: Công ty TNHH MTV DECHANG - Thôn Tế Cầu, Xã Hồng Đức, Huyện Ninh Giang, Tỉnh Hải Dương.
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ và tên: Nguyễn Thị Mai Linh Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG Đề tài tốt nghiệp được giao ngày 27 tháng 03 năm 2023 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 17 tháng 06 năm 2023 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Nguyễn Xuân Huy ThS. Nguyễn Thị Mai Linh Hải Phòng, ngày tháng năm 2023 XÁC NHẬN CỦA KHOA
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ và tên giảng viên: Nguyễn Thị Mai Linh Đơn vị công tác: Trường Đại học Quản lý và Công nghệ Hải Phòng. Họ và tên sinh viên: Nguyễn Xuân Huy Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Nội dung hướng dẫn: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp - Chăm chỉ học hỏi, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu phục vụ cho bài viết. - Nghiêm túc, có ý thức tốt trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp. - Luôn thực hiện tốt mọi yêu cầu được giáo viên hướng dẫn giao. - Đảm bảo đúng tiến độ của đề tài theo thời gian đã quy định. 2. Đánh giá chất lượng của đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu…) Kết cấu của khóa luận được tác giả sắp xếp tương đối hợp lý, khoa học bao gồm 3 chương: Chương 1, tác giả đã hệ thống hóa được những vấn đề lý luận cơ bản về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Chương 2, sau khi giới thiệu khái quát về công ty, tác giả đã mô tả và phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG, có số liệu minh họa cụ thể (năm 2022). Số liệu minh họa từ chứng từ vào các sổ sách kế toán logic và hợp lý. Chương 3, tác giả đã đánh giá được những ưu, nhược điểm của công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG, trên cơ sở đó tác giả đã đưa ra được một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty. Các giải pháp đưa ra có tính khả thi và tương đối phù hợp với tình hình thực tế tại công ty. 3. Ý kiến của giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không được bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm ...... Giảng viên hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên Nguyễn Thị Mai Linh QC20-B18
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU ...................................................................................................... 1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA.......................................... 2 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa........ 2 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa .......................... 2 1.1.2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. ................ 2 1.1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. ........................................................................................................................ 2 1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa...... 3 1.2.1. Nguyên tắc kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. .................................. 3 1.2.1.1. Nguyên tắc kế toán tiền Việt Nam: .......................................................... 3 1.2.1.2. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ: .................................................................... 3 1.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. .......................... 4 1.2.2.1. Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp ........................................ 4 1.2.2.2. Tài khoản sử dụng: ................................................................................... 5 1.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. ..................... 9 1.2.3.1. Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. 9 1.2.3.2. Tài khoản sử dụng: ................................................................................... 9 1.2.2.3. Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. ...................................................................................................................... 10 1.3. Vận dụng hệ thống sổ sách công tác vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. ................................................................................................................. 13 1.3.1. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. ................................................................................... 13 1.3.3. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa .................................................................................... 16 1.3.4. Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức kế toán máy trong doanh nghiệp nhỏ và vừa .................................................................................... 17
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DECHANG ..................................................... 19 2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH MTV DECHANG .............................. 19 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV Dechang ...... 19 2.1.1.1. Khái quát chung về công ty.................................................................... 19 2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH MTV DECHANG ......................................................................................................... 19 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH MTV DECHANG ............. 20 2.1.2.1. Chức năng của Công ty .......................................................................... 20 2.1.2.2. Nhiệm vụ của công ty ............................................................................ 20 2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH MTV DECHANG ............................................................................................................................. 21 2.1.4. Đặc điểm công tác kế toán tại công ty TNHH MTV DECHANG ........... 24 2.1.4.1. Đặc điểm mô hình bộ máy kế toán tại Công ty...................................... 24 2.1.4.2. Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH MTV DECHANG ........... 25 2.1.4.3. Các chính sách kế toán tại Công ty TNHH MTV DECHANG ............. 27 2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV DECHANG ......................................................................................................... 27 2.1.1. Thực trạng công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH MTV DECHANG ......................................................................................................... 27 2.2.1.2. Tài khoản kế toán sử dụng ..................................................................... 29 2.1.1.3. Sổ sách kế toán sử dụng: ........................................................................ 30 2.2.1.4. Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH MTV DECHANG 30 2.2.2. Thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH MTV DECHANG ......................................................................................................... 41 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng ................................................................................... 41 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng: ................................................................................. 41 2.2.2.3. Sổ sách kế toán sử dụng: ........................................................................ 41 2.2.2.4. Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV Dechang ............................................................................................................... 41
2.2.3. Thực trạng công tác kiểm kê quỹ tại Công ty TNHH MTV DECHANG 52 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV DECHANG ....... 54 3.1.1. Những ưu điểm về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV DE CHANG .............................................................................................. 55 3.1.2. Những hạn chế trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV DECHANG ............................................................................................... 56 3.2.Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DE CHANG .................................................................................. 57 3.2.1. Ý kiến thứ nhất: Công ty nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng theo quy định ...................................................................................................................... 58 3.2.2. Ý kiến thứ 2: Công ty nên thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ và đột xuất .... 59 3.2.3. Ý kiến thứ ba: Công ty nên ứng dụng tin học vào công tác kế toán ......... 62 KẾT LUẬN ........................................................................................................ 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................... 66
DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( Tiền Việt Nam ) ....................... 7 Sơ đồ 1.2. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( ngoại tệ ) .................................. 8 Sơ đồ 1.3. Kế toán tổng hợp thu- chi tiền gửi ngân hàng (tiền Việt Nam) ......... 11 Sơ đồ 1.4. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền gửi ngân hàng (ngoại tệ). ................ 12 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký chung ............................................................................................................................. 14 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Nhật ký-Sổ cái ............................................................................................................................. 15 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán vốn bằng tiền theo hình thức Chứng từ ghi sổ ............................................................................................................................. 16 Sơ đồ 1.8: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy .......................... 18 Sơ đồ 2.1: sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty TNHH MTV DECHANG ............ 21 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV DECHANG ............................................................................................................................. 24 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán theo hình thức sổ Nhật Kí Chung ............................... 26 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển phiếu thu tại Công ty TNHH MTV Dechang28 Sơ đồ 2.5: Quy trình luân chuyển phiếu chi tại Công ty TNHH MTV Dechang 29 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH MTV Dechang ............................................................................................................... 30 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV DECHANG ............................................................................................... 42
DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Hoá đơn GTGT số 0000069 ................................................................ 31 Biểu 2.2: Phiếu thu 05/01 .................................................................................... 33 Biểu 2.3: HĐ GTGT số 00000191 ...................................................................... 34 Biểu số 2.4: phiếu chi 23/01 ................................................................................ 35 Biểu số: 2.5 .......................................................................................................... 36 Biểu số: 2.6 .......................................................................................................... 37 Biểu 2.7: Sổ Nhật ký chung ................................................................................ 38 Biểu số 2.8: Sổ quỹ ............................................................................................. 40 Biểu số 2.9: Sổ Cái 111 ....................................................................................... 39 Biểu số 2.10: Sổ quỹ ........................................................................................... 40 Biểu số 2.11: Hoá đơn GTGT số 0000069 ......................................................... 44 Biểu 2.12: Giấy báo có ngân hàng số 012........................................................... 45 Biểu 2.13: Phiếu thu 15/12 .................................................................................. 47 Biểu 2.14: Giấy báo nợ 012 ................................................................................ 48 Biểu số 2.15: Hoá đơn GTGT số 0003777 ......................................................... 46 Biểu số 2.16: Giấy báo nợ 025 ............................................................................ 49 Biểu 2.17: Sổ Nhật Ký chung ............................................................................. 50 Biểu 2.18: Sổ Cái 112 ......................................................................................... 51 Biểu 3.1: Mẫu bảng kiểm kê quỹ ........................................................................ 60
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang LỜI MỞ ĐẦU Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Công tác hạch toán vốn bằng tiền cho ta thấy được số vốn bằng tiền hiện có của doanh nghiệp cũng như tình hình biến động, tăng giảm các loại vốn, giúp cho nhà quản trị cũng như nhà quản lí của đơn vị dễ dàng đưa ra các quyết định đúng đắn, các biện pháp sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn phù hợp nhằm tiết kiệm tối đa chi phí sử dụng vốn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Do đó việc tổ chức công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng có một ý nghĩa quan trọng. Xuất phát từ vấn đề trên và thông qua thời gian thực tập em đã đi sâu vào tìm hiểu và chọn đề tài khoá luận “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV DECHANG”. Ngoài lời mở đầu và kết luận đề tài khoá luận gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 1
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa Đối với các doanh nghiệp nhỏ và vừa, vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất bao gồm tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc Nhà nước. Với tính linh hoạt cao vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. Hình thức phân loại vốn bằng tiền : • Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được chia thành: Tiền Việt Nam, ngoại tệ ( là loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam) • Theo trạng thái tồn tại : Vốn bằng tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. 1.1.2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. • Kế toán tại đơn vị cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, thường xuyên, kiểm soát các khoản thu chi tiền vì đây là khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp, và vì vốn bằng tiền là đối tượng có nhiều khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác. • Kế toán phải cũng cấp những tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. 1.1.3. Nhiệm vụ của công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. • Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền. SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 2
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang • Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lý vốn bằng tiền, kỷ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng. Phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. • Hướng dẫn và kiểm tra lại việc ghi chép của thủ quỹ, kiểm tra thường xuyên đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán để đảm bảo tính cân đối thống nhất. • Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời. • Phản ánh tình hình tăng giảm và số dư tiền gửi ngân hàng hằng ngày ,giám đốc việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. 1.2. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. 1.2.1. Nguyên tắc kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. 1.2.1.1. Nguyên tắc kế toán tiền Việt Nam: + Kế toán phải mở sổ kế toán ghi chép hằng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập tiền Việt Nam và tính ra số tồn tại quỹ và từng tài khoản ở Ngân hàng tại mọi thời điểm để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. + Các khoản tiền do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tiền của doanh nghiệp. + Khi thu, chi phải có phiếu thu – chi và có đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. + Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hằng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế,đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 1.2.1.2. Nguyên tắc kế toán ngoại tệ: + Khi phát sinh các giao dịch bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo nguyên tắc: - Bên nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế. Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt thì áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán của TK 1122; SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 3
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang - Bên có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền. + Tại thời điểm lập báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế. + Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế được thực hiện theo quy định tại phần hướng dẫn tài khoản 413 – chênh lệch tỉ giá hối đoái và tài khoản có liên quan. + Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư theo nguyên tắc: - Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền bằng ngoại tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) tại thời điểm lập Báo cáo tài chính. 1.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hằng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền mặt giữ tại doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm: - Giấy bạc ngân hàng Việt Nam - Các loại ngoại tệ, ngân phiếu,… 1.2.2.1. Chứng từ kế toán tiền mặt trong doanh nghiệp Các chứng từ được sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: - Phiếu thu ( mẫu số: 01 – TT) gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kì. Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và kí vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc kí phê duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào Phiếu thu trước khi kí và ghi rõ họ tên. Liên 1: Lưu nơi nhập phiếu. Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán. SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 4
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang Liên 3: Giao cho người nộp tiền. - Phiếu chi (mẫu số: 02 – TT) gồm 3 liên: Được sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền đã chi của đơn vị trong kỳ, là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của người nhận tiền. Phiếu chi được lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (Ký theo từng liên) của người nhập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi. Liên 1: Lưu ở nơi nhập phiếu Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán. Liên 3: Giao cho người nhận tiền - Giấy đề nghị thanh toán (mẫu số: 05 – TT) Dùng trong trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận thanh toán tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán. - Biên lai thu tiền (mẫu số: 06 – TT): Là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã thu tiền hoặc thu séc của người nộp tiền làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp thanh toán với đơn vị nộp tiền. 1.2.2.2. Tài khoản sử dụng: Tên tài khoản: Tiền mặt Ký hiệu tài khoản là: 111 *Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 111 “tiền mặt” Bên nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ , nhập quỹ; - Số tiền mặt ,ngoại tệ thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm báo cáo(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đồng Việt Nam); Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ thiếu hụt quỹ phát hiện khi kiểm kê; SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 5
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang - Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với đồng Việt Nam) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ còn tồn quỹ tiền mặt tại thời điểm báo cáo. * TK 111 “Tiền mặt” : Phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các loại tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp. TK 111 bao gồm 2 loại tài khoản cấp 2: - TK 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá và số dư ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam. 1.2.2.4. Phương pháp hạch toán tiền mặt trong doanh nghiệp nhỏ và vừa a) Kế toán tổng hợp Thu – Chi tiền mặt Việt Nam đồng Các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến thu chi tiền mặt là tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ 1.1 như sau: SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 6
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang 112 111(1111) 112 Rút tiền gửi ngân hàng Gửi tiền mặt vào ngân hàng Về nhập quỹ tiền mặt 121,221 121,228 Thu hồi nợ phải thu của khách hàng Mua chứng khoán góp vốn liên phải thu khác, tạm ứng doanh liên kết 635 515 Lỗ Lãi 131,138,141 152,153,156 Thu hồi nợ phải thu khách hàng, phải Mua vật tư,dụng cụ hàng hoá nhập kho thu khác, Tạm ứng 133 Thuế GTGT 3411 211,217 Vay ngắn hạn, dài hạn Mua tài sản cố định, bất động sản đầu tư 133 411 331,334,338 Nhận vốn góp, phát hành cổ phiếu thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền mặt 511,515,711 1381 Doanh thu và thu nhập khác Tiền mặt thiếu phát hiện qua kiểm kê 3331 chờ xử lý Thuế GTGT 3381 Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê chờ xử lý Sơ đồ 1.1. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( Tiền Việt Nam ) SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 7
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang b) Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ngoại tệ. Các nghiệp vụ cơ bản liên quan đến thu chi tiền mặt là ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ 1.2. như sau: 131,138 111(1112) 211,241,642 Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Mua vật tư hàng hoá,TSCĐ,dịch vụ bằng ngoại tệ (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế,BQLNH) (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá thực tế, BQLNH) 515 635 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 511,515,711,3331 331,341 Doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ Thanh toán nợ vay bằng ngoại tệ (tỷ giá thực tế)/BQLNH (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ) 515 635 Lãi tỷ giá Lỗ tỷ giá 413 413 Lãi tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ cuối Lãi tỷ giá do đánh giá lại ngoại tệ cuối Kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm Sơ đồ 1.2. Kế toán tổng hợp thu – chi tiền mặt ( ngoại tệ ) SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 8
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH MTV Dechang 1.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỉ luật thanh toán. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh nghiệp với ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại ngân hàng. 1.2.3.1. Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa. - Giấy báo nợ: Là thông báo của ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi. - Giấy báo có: Là thông báo của ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi. - Bảng sao kê của ngân hàng: Là thông báo của ngân hàng về tiền gửi hàng ngày tại ngân hàng của doanh nghiệp. - Uỷ nhiệm chi: Là phương tiện thanh toán mà doanh nghiệp trả tiền lập lệnh thanh toán theo mẫu do Ngân hàng quy định, gửi cho ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản yêu cầu trích một số tiền nhất định trên tài khoản của doanh nghiệp để trả cho người thụ hưởng. - Uỷ nhiệm thu: Là giấy uỷ nhiệm đòi tiền do người thụ hưởng phát hành gửi vào ngân hàng nhờ thu hộ tiền từ người mua hàng hoá dịch vụ. 1.2.3.2. Tài khoản sử dụng: Tên tài khoản :Tiền gửi ngân hàng Ký hiệu tài khoản: 112 Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến dộng tăng, giảm các khoản tiền gửi không kì hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp. Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “ tiền gửi ngân hàng” là giấy báo Có, báo Nợ, Uỷ nhiệm thu, Séc chuyển khoản…) *Kết cấu TK 112 Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào Ngân hàng SV: NGUYỄN XUÂN HUY – QT2301K 9