GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br />
<br />
Chuyên đề tốt nghiệp<br />
<br />
TÊN ĐỀ TÀI:<br />
<br />
H<br />
<br />
TẾ<br />
<br />
PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ<br />
<br />
-H<br />
<br />
U<br />
<br />
Ế<br />
<br />
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC<br />
KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH<br />
KIỂM TOÁN GỐC VIỆT<br />
<br />
IN<br />
<br />
1.1 Lý do chọn đề tài<br />
<br />
K<br />
<br />
Trong những năm trước đây, hoạt động kiểm toán độc lập của nước ta chủ yếu<br />
<br />
C<br />
<br />
là công tác Báo cáo tài chính đã hình thành và phát triển nhanh chóng trên tất cả các<br />
<br />
Ọ<br />
<br />
mặt. Đặc biệt trong thời điểm hiện nay, khi đất nước ta đang trong đà phát triển một<br />
<br />
IH<br />
<br />
cách thuận lợi và nhanh chóng đó là thời cơ cho sự phát triển của ngành kiểm toán.<br />
Có thể nói rằng mục tiêu cơ bản nhất của kế toán Báo cáo tài chính đó là trình<br />
<br />
Đ<br />
<br />
Ạ<br />
<br />
bày chính xác hoạt động của doanh nghiệp và lời xác nhận của kiểm toán viên về tính<br />
trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính đã chứng minh được điều đó. Vì vậy kiểm<br />
<br />
G<br />
<br />
toán viên phải xem xét đến toàn bộ những nhân tố có thể ảnh hưởng đến ý kiến của<br />
<br />
Ư<br />
Ờ<br />
<br />
N<br />
<br />
mình trong Báo cáo tài chính . Mỗi khoản mục trên Báo cáo tài chính đều giữ một vai<br />
trò quan trọng riêng của nó và cung cấp những thông tin quan trọng cho kiểm toán<br />
<br />
TR<br />
<br />
viên để xem xét tình hình hoạt động của Doanh nghiệp,và khoản mục tiền và các<br />
khoản tương đương tiền cũng là một trong những khoản mục cần được xem xét một<br />
cách thận trọng và kỹ lưỡng. Tiền là khoản mục đầu tiên trên bảng cân đối kế toán và<br />
là khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích<br />
khả năng thanh toán của Doanh nghiệp nên đây là khoản mục cố ý làm sai lệch. Tiền<br />
còn là khoản mục bị ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như chi phí, thu<br />
nhập, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Do đó, những sai sót và<br />
<br />
Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
Trang 5<br />
<br />
GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br />
<br />
Chuyên đề tốt nghiệp<br />
<br />
gian lận trong khoản mục khác thường có liên quan đến các khoản mục khác thường<br />
có liên quan đến các nghiệp vụ khác phát sinh trong kỳ của tiền.<br />
Tính trung thực minh bạch và hợp lý luôn là thước đo đảm bảo cho sự đáng tin<br />
cậy của một Báo cáo tài chính, nhất là trong thời điểm hiện nay nước ta trong giai<br />
đoạn phát triển về các lĩnh vực tài chính, chứng khoán, các công ty cổ phần…họ rất<br />
<br />
Ế<br />
<br />
cần những Báo cáo tài chính có những yếu tố quan trọng trên. Vậy nên kiểm toán Báo<br />
<br />
U<br />
<br />
cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
-H<br />
<br />
nói riêng đóng vai trò cực kỳ quan trọng.<br />
<br />
Xuất phát từ những lý do trên, trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán<br />
<br />
TẾ<br />
<br />
Gốc Việt em đã quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục<br />
<br />
IN<br />
<br />
Gốc Việt” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.<br />
<br />
H<br />
<br />
tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán<br />
<br />
K<br />
<br />
1.2 Mục đích nghiên cứu<br />
<br />
C<br />
<br />
Tổng hợp hệ thống kiến thức về chương trình kiểm toán tiền và các khoản tương<br />
<br />
IH<br />
<br />
Nam cũng như ở quốc tế.<br />
<br />
Ọ<br />
<br />
đương tiền từ sách vở, tài liệu học tập các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt<br />
<br />
Ạ<br />
<br />
Tìm hiểu cách thức hoạt động kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền của<br />
<br />
Đ<br />
<br />
công ty TNHH Kiểm toán Gốc Việt tiến hành cho khách hàng.<br />
<br />
G<br />
<br />
Từ những kiến thức lý thuyết và thực tế được học, phân tích những mặt tích cực<br />
<br />
N<br />
<br />
cũng như những mặt hạn chế không thể tránh khỏi trong quy tình kiểm toán tiền và<br />
<br />
Ư<br />
Ờ<br />
<br />
các khoản tương đương tiền.<br />
Kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục<br />
<br />
TR<br />
<br />
tiền và các khoản tương đương tiền<br />
1.3 Đối tượng nghiên cứu<br />
Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là khoản mục tiền và các khoản tương<br />
<br />
đương tiền, quy trình kiểm toán tiền và các khoản mục tương đương tiền tại công ty<br />
TNHH kiểm toán Gốc Việt.<br />
<br />
Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
Trang 6<br />
<br />
GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br />
<br />
Chuyên đề tốt nghiệp<br />
<br />
1.4 Phạm vi nghiên cứu<br />
Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH kiểm toán Gốc Việt, số 9-11, đường<br />
D52, Quận Tân Bình, Tp. HCM<br />
Thời gian nghiên cứu quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
Ế<br />
<br />
tại công ty kiểm toán Gốc Việt là vào quý 4, năm 2010 và quý 1 năm 2011<br />
<br />
-H<br />
<br />
U<br />
<br />
1.5 Phương pháp nghiên cứu<br />
<br />
Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền là một khoản mục tương đối<br />
<br />
TẾ<br />
<br />
nhạy cảm, bởi vậy một thủ tục kiểm toán khoản mục tiền thường rất chặt chẽ, tính bảo<br />
mật tương đối cao nhằm giảm tối đa những rủi ro kiểm toán mắc phải. Vì vậy, phương<br />
<br />
TR<br />
<br />
Ư<br />
Ờ<br />
<br />
N<br />
<br />
G<br />
<br />
Đ<br />
<br />
Ạ<br />
<br />
IH<br />
<br />
Ọ<br />
<br />
C<br />
<br />
K<br />
<br />
IN<br />
<br />
và thu thập tài liệu từ những cuộc kiểm toán trước.<br />
<br />
H<br />
<br />
pháp chủ yếu là quan sát phỏng vấn từ những lần thực tế chương trình kiểm toán tiền<br />
<br />
Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
Trang 7<br />
<br />
GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br />
<br />
Chuyên đề tốt nghiệp<br />
<br />
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU<br />
<br />
Ế<br />
<br />
Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán tiền và khoản tương đương tiền.<br />
<br />
-H<br />
<br />
2.1.1.1. Khái niệm<br />
<br />
U<br />
<br />
2.1.1. Khái quát về tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
Tiền và các khoản tương đương tiền là những tài sản có thể dùng để lưu trữ, tích<br />
<br />
TẾ<br />
<br />
lũy và làm phương tiện để thanh toán(Giáo trình Kế toán tài chính 1- PGS. TS Ngô<br />
Thế Chi – ĐH Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh) như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang<br />
<br />
H<br />
<br />
chuyển và các khoản tương đương tiền.<br />
<br />
IN<br />
<br />
Tiền mặt tại quỹ bao gồm cả nguyên tệ và ngoại tệ hiện có tại quỹ của đơn vị<br />
<br />
K<br />
<br />
Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền nguyên tệ và ngoại tệ được gửi tại ngân hàng<br />
<br />
Ọ<br />
<br />
quỹ chuyển đến ngân hàng.<br />
<br />
C<br />
<br />
Tiền đang chuyển là tiền trong quá trình lưu thông từ ngân hàng về quỹ tiền, từ<br />
<br />
IH<br />
<br />
Tương đương tiền: là các khoản đầu tư ngắn hạn (không quá 3 tháng), có khả<br />
năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong<br />
<br />
Ạ<br />
<br />
chuyển đổi thành tiền. Các khoản tương đương tiền gồm:<br />
<br />
Đ<br />
<br />
Cổ phiếu là giấy chứng nhận số tiền nhà đầu tư đóng góp vào công ty<br />
<br />
G<br />
<br />
phát hành. Cổ phiếu là chứng chỉ do công ty cổ phần phát hành hoặc bút toán ghi sổ<br />
<br />
Ư<br />
Ờ<br />
<br />
N<br />
<br />
xác nhận quyền sở hữu một hoặc một số cổ phần của công ty đó.<br />
Trái phiếu là một chứng nhận nghĩa vụ nợ của người phát hành phải trả<br />
<br />
TR<br />
<br />
cho người sở hữu trái phiếu đối với một khoản tiền cụ thể (mệnh giá của trái phiếu),<br />
trong một thời gian xác định và với một lợi tức quy định.<br />
Séc là một tờ mệnh lệnh vô điều kiện của người chủ tài khoản, ra lệnh<br />
cho ngân hàng trích từ tài khoản của mình để trả cho người có tên trong séc, hoặc trả<br />
theo lệnh của người ấy hoặc trả cho người cầm séc một số tiền nhất định, bằng tiền<br />
mặt hay bằng chuyển khoản. Một lệnh trả tiền muốn được coi là séc thì trước tiên phải<br />
<br />
Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
Trang 8<br />
<br />
GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br />
<br />
Chuyên đề tốt nghiệp<br />
<br />
có tiêu đề SEC ghi trên tờ lệnh đó. Vì séc là lệnh nên khi ngân hàng nhận được séc<br />
phải chấp hành lệnh này vô điều kiện, trừ trường hợp tài khoản phát hành séc không<br />
có tiền hoặc tờ séc không đủ tính chất pháp lý.<br />
Số tiền ghi trên séc phải rõ ràng, phải vừa ghi bằng số và vừa ghi bằng chữ<br />
<br />
Ế<br />
<br />
trùng khớp đúng nhau, có ký hiệu tiền tệ. Trên séc phải ghi địa điểm và ngày tháng lập<br />
<br />
U<br />
<br />
séc, tên địa chỉ của người yêu cầu trích tài khoản, tài khoản được trích trả, ngân hàng<br />
<br />
-H<br />
<br />
trả tiền, tên địa chỉ của người hưởng số tiền trên séc, chữ ký của người phát hành séc.<br />
Nếu là tổ chức thì phải có chữ ký của chủ tài khoản, kế toán trưởng và con dấu của tổ<br />
<br />
TẾ<br />
<br />
chức đó.<br />
<br />
H<br />
<br />
2.1.1.2. Những quy định về tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
nhà nước và tôn trọng những quy định sau:<br />
<br />
IN<br />
<br />
Tiền và các khoản tương đương tiền phải căn cứ vào chế độ quản lý tiền tệ của<br />
<br />
K<br />
<br />
Tiền và các khoản tương đương tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất<br />
<br />
C<br />
<br />
là đồng Việt Nam, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng ngoại tệ để<br />
<br />
Ọ<br />
<br />
ghi sổ kế toán nhưng phải được bộ tài chính chấp nhận bằng văn bản.<br />
<br />
IH<br />
<br />
Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải<br />
<br />
Ạ<br />
<br />
quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng<br />
<br />
Đ<br />
<br />
nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, hoặc tỷ giá giao dịch<br />
thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán.<br />
<br />
N<br />
<br />
G<br />
<br />
Đối với vàng bạc, đá quý, kim khí quý được tính ra tiền theo giá thực tế để ghi<br />
<br />
Ư<br />
Ờ<br />
<br />
sổ kế toán và theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng<br />
<br />
TR<br />
<br />
thứ, từng loại.<br />
<br />
2.1.2. Đăc điểm và vai trò của tiền và các khoản tương đương tiền<br />
2.1.2.1. Đặc điểm của tiền và các khoản tương đương tiền<br />
Tiền là khoản mục đầu tiên trên bảng cân đối kế toán và là khoản mục quan<br />
<br />
trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh<br />
toán của doanh nghiệp nên đây là khoản mục cố ý làm sai lệch. Ví dụ, doanh nghiệp<br />
<br />
Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br />
<br />
Trang 9<br />
<br />