Khóa luận tốt nghiệp: Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền tại Công ty TNHH kiểm toán Gốc Việt

GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br /> <br /> Chuyên đề tốt nghiệp<br /> <br /> TÊN ĐỀ TÀI:<br /> <br /> H<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ<br /> <br /> -H<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TIỀN VÀ CÁC<br /> KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH<br /> KIỂM TOÁN GỐC VIỆT<br /> <br /> IN<br /> <br /> 1.1 Lý do chọn đề tài<br /> <br /> K<br /> <br /> Trong những năm trước đây, hoạt động kiểm toán độc lập của nước ta chủ yếu<br /> <br /> C<br /> <br /> là công tác Báo cáo tài chính đã hình thành và phát triển nhanh chóng trên tất cả các<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> mặt. Đặc biệt trong thời điểm hiện nay, khi đất nước ta đang trong đà phát triển một<br /> <br /> IH<br /> <br /> cách thuận lợi và nhanh chóng đó là thời cơ cho sự phát triển của ngành kiểm toán.<br /> Có thể nói rằng mục tiêu cơ bản nhất của kế toán Báo cáo tài chính đó là trình<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> bày chính xác hoạt động của doanh nghiệp và lời xác nhận của kiểm toán viên về tính<br /> trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính đã chứng minh được điều đó. Vì vậy kiểm<br /> <br /> G<br /> <br /> toán viên phải xem xét đến toàn bộ những nhân tố có thể ảnh hưởng đến ý kiến của<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> N<br /> <br /> mình trong Báo cáo tài chính . Mỗi khoản mục trên Báo cáo tài chính đều giữ một vai<br /> trò quan trọng riêng của nó và cung cấp những thông tin quan trọng cho kiểm toán<br /> <br /> TR<br /> <br /> viên để xem xét tình hình hoạt động của Doanh nghiệp,và khoản mục tiền và các<br /> khoản tương đương tiền cũng là một trong những khoản mục cần được xem xét một<br /> cách thận trọng và kỹ lưỡng. Tiền là khoản mục đầu tiên trên bảng cân đối kế toán và<br /> là khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích<br /> khả năng thanh toán của Doanh nghiệp nên đây là khoản mục cố ý làm sai lệch. Tiền<br /> còn là khoản mục bị ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như chi phí, thu<br /> nhập, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp. Do đó, những sai sót và<br /> <br /> Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> Trang 5<br /> <br /> GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br /> <br /> Chuyên đề tốt nghiệp<br /> <br /> gian lận trong khoản mục khác thường có liên quan đến các khoản mục khác thường<br /> có liên quan đến các nghiệp vụ khác phát sinh trong kỳ của tiền.<br /> Tính trung thực minh bạch và hợp lý luôn là thước đo đảm bảo cho sự đáng tin<br /> cậy của một Báo cáo tài chính, nhất là trong thời điểm hiện nay nước ta trong giai<br /> đoạn phát triển về các lĩnh vực tài chính, chứng khoán, các công ty cổ phần…họ rất<br /> <br /> Ế<br /> <br /> cần những Báo cáo tài chính có những yếu tố quan trọng trên. Vậy nên kiểm toán Báo<br /> <br /> U<br /> <br /> cáo tài chính nói chung và kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> -H<br /> <br /> nói riêng đóng vai trò cực kỳ quan trọng.<br /> <br /> Xuất phát từ những lý do trên, trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> Gốc Việt em đã quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục<br /> <br /> IN<br /> <br /> Gốc Việt” làm chuyên đề tốt nghiệp của mình.<br /> <br /> H<br /> <br /> tiền và các khoản tương đương tiền tại công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán<br /> <br /> K<br /> <br /> 1.2 Mục đích nghiên cứu<br /> <br /> C<br /> <br />  Tổng hợp hệ thống kiến thức về chương trình kiểm toán tiền và các khoản tương<br /> <br /> IH<br /> <br /> Nam cũng như ở quốc tế.<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> đương tiền từ sách vở, tài liệu học tập các chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt<br /> <br /> Ạ<br /> <br />  Tìm hiểu cách thức hoạt động kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền của<br /> <br /> Đ<br /> <br /> công ty TNHH Kiểm toán Gốc Việt tiến hành cho khách hàng.<br /> <br /> G<br /> <br />  Từ những kiến thức lý thuyết và thực tế được học, phân tích những mặt tích cực<br /> <br /> N<br /> <br /> cũng như những mặt hạn chế không thể tránh khỏi trong quy tình kiểm toán tiền và<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> các khoản tương đương tiền.<br />  Kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục<br /> <br /> TR<br /> <br /> tiền và các khoản tương đương tiền<br /> 1.3 Đối tượng nghiên cứu<br /> Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là khoản mục tiền và các khoản tương<br /> <br /> đương tiền, quy trình kiểm toán tiền và các khoản mục tương đương tiền tại công ty<br /> TNHH kiểm toán Gốc Việt.<br /> <br /> Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> Trang 6<br /> <br /> GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br /> <br /> Chuyên đề tốt nghiệp<br /> <br /> 1.4 Phạm vi nghiên cứu<br />  Đề tài được thực hiện tại công ty TNHH kiểm toán Gốc Việt, số 9-11, đường<br /> D52, Quận Tân Bình, Tp. HCM<br />  Thời gian nghiên cứu quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> Ế<br /> <br /> tại công ty kiểm toán Gốc Việt là vào quý 4, năm 2010 và quý 1 năm 2011<br /> <br /> -H<br /> <br /> U<br /> <br /> 1.5 Phương pháp nghiên cứu<br /> <br /> Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền là một khoản mục tương đối<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> nhạy cảm, bởi vậy một thủ tục kiểm toán khoản mục tiền thường rất chặt chẽ, tính bảo<br /> mật tương đối cao nhằm giảm tối đa những rủi ro kiểm toán mắc phải. Vì vậy, phương<br /> <br /> TR<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> N<br /> <br /> G<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> IH<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> C<br /> <br /> K<br /> <br /> IN<br /> <br /> và thu thập tài liệu từ những cuộc kiểm toán trước.<br /> <br /> H<br /> <br /> pháp chủ yếu là quan sát phỏng vấn từ những lần thực tế chương trình kiểm toán tiền<br /> <br /> Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> Trang 7<br /> <br /> GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br /> <br /> Chuyên đề tốt nghiệp<br /> <br /> PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU<br /> <br /> Ế<br /> <br /> Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán tiền và khoản tương đương tiền.<br /> <br /> -H<br /> <br /> 2.1.1.1. Khái niệm<br /> <br /> U<br /> <br /> 2.1.1. Khái quát về tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> Tiền và các khoản tương đương tiền là những tài sản có thể dùng để lưu trữ, tích<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> lũy và làm phương tiện để thanh toán(Giáo trình Kế toán tài chính 1- PGS. TS Ngô<br /> Thế Chi – ĐH Kinh Tế TP. Hồ Chí Minh) như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang<br /> <br /> H<br /> <br /> chuyển và các khoản tương đương tiền.<br /> <br /> IN<br /> <br />  Tiền mặt tại quỹ bao gồm cả nguyên tệ và ngoại tệ hiện có tại quỹ của đơn vị<br /> <br /> K<br /> <br />  Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền nguyên tệ và ngoại tệ được gửi tại ngân hàng<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> quỹ chuyển đến ngân hàng.<br /> <br /> C<br /> <br />  Tiền đang chuyển là tiền trong quá trình lưu thông từ ngân hàng về quỹ tiền, từ<br /> <br /> IH<br /> <br />  Tương đương tiền: là các khoản đầu tư ngắn hạn (không quá 3 tháng), có khả<br /> năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> chuyển đổi thành tiền. Các khoản tương đương tiền gồm:<br /> <br /> Đ<br /> <br />  Cổ phiếu là giấy chứng nhận số tiền nhà đầu tư đóng góp vào công ty<br /> <br /> G<br /> <br /> phát hành. Cổ phiếu là chứng chỉ do công ty cổ phần phát hành hoặc bút toán ghi sổ<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> N<br /> <br /> xác nhận quyền sở hữu một hoặc một số cổ phần của công ty đó.<br />  Trái phiếu là một chứng nhận nghĩa vụ nợ của người phát hành phải trả<br /> <br /> TR<br /> <br /> cho người sở hữu trái phiếu đối với một khoản tiền cụ thể (mệnh giá của trái phiếu),<br /> trong một thời gian xác định và với một lợi tức quy định.<br />  Séc là một tờ mệnh lệnh vô điều kiện của người chủ tài khoản, ra lệnh<br /> cho ngân hàng trích từ tài khoản của mình để trả cho người có tên trong séc, hoặc trả<br /> theo lệnh của người ấy hoặc trả cho người cầm séc một số tiền nhất định, bằng tiền<br /> mặt hay bằng chuyển khoản. Một lệnh trả tiền muốn được coi là séc thì trước tiên phải<br /> <br /> Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> Trang 8<br /> <br /> GVHD: Nguyễn Thị Hải Bình<br /> <br /> Chuyên đề tốt nghiệp<br /> <br /> có tiêu đề SEC ghi trên tờ lệnh đó. Vì séc là lệnh nên khi ngân hàng nhận được séc<br /> phải chấp hành lệnh này vô điều kiện, trừ trường hợp tài khoản phát hành séc không<br /> có tiền hoặc tờ séc không đủ tính chất pháp lý.<br /> Số tiền ghi trên séc phải rõ ràng, phải vừa ghi bằng số và vừa ghi bằng chữ<br /> <br /> Ế<br /> <br /> trùng khớp đúng nhau, có ký hiệu tiền tệ. Trên séc phải ghi địa điểm và ngày tháng lập<br /> <br /> U<br /> <br /> séc, tên địa chỉ của người yêu cầu trích tài khoản, tài khoản được trích trả, ngân hàng<br /> <br /> -H<br /> <br /> trả tiền, tên địa chỉ của người hưởng số tiền trên séc, chữ ký của người phát hành séc.<br /> Nếu là tổ chức thì phải có chữ ký của chủ tài khoản, kế toán trưởng và con dấu của tổ<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> chức đó.<br /> <br /> H<br /> <br /> 2.1.1.2. Những quy định về tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> nhà nước và tôn trọng những quy định sau:<br /> <br /> IN<br /> <br /> Tiền và các khoản tương đương tiền phải căn cứ vào chế độ quản lý tiền tệ của<br /> <br /> K<br /> <br />  Tiền và các khoản tương đương tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất<br /> <br /> C<br /> <br /> là đồng Việt Nam, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng ngoại tệ để<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> ghi sổ kế toán nhưng phải được bộ tài chính chấp nhận bằng văn bản.<br /> <br /> IH<br /> <br />  Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng<br /> <br /> Đ<br /> <br /> nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, hoặc tỷ giá giao dịch<br /> thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán.<br /> <br /> N<br /> <br /> G<br /> <br />  Đối với vàng bạc, đá quý, kim khí quý được tính ra tiền theo giá thực tế để ghi<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> sổ kế toán và theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng<br /> <br /> TR<br /> <br /> thứ, từng loại.<br /> <br /> 2.1.2. Đăc điểm và vai trò của tiền và các khoản tương đương tiền<br /> 2.1.2.1. Đặc điểm của tiền và các khoản tương đương tiền<br /> Tiền là khoản mục đầu tiên trên bảng cân đối kế toán và là khoản mục quan<br /> <br /> trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh<br /> toán của doanh nghiệp nên đây là khoản mục cố ý làm sai lệch. Ví dụ, doanh nghiệp<br /> <br /> Hoàn thiện quy trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền<br /> <br /> Trang 9<br /> <br />