Khóa luận tốt nghiệp: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty Cổ phần Hồng Đức

ĐẠI HỌC HUẾ<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ<br /> TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC<br /> <br /> Sinh viên thực hiện:<br /> <br /> Giáo viên hướng dẫn:<br /> <br /> Nguyễn Thị Ngọc Giàu<br /> <br /> NGƯT. Phan Đình Ngân<br /> <br /> Lớp: K44B KTKT<br /> Niên khóa: 2010 - 2014<br /> <br /> Huế, tháng 5 năm 2014<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> Lời Cảm Ơn<br /> <br /> GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, bên cạnh<br /> sự nổ lực của bản thân, em còn nhận được sự giúp đỡ<br /> của nhiều cá nhân và tổ chức. Với tình cảm chân thành<br /> nhất, cho phép em được bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc<br /> đến:<br /> Toàn thể quý thầy cô giáo trường Đại học Kinh tế<br /> Huế đã tận tình truyền đạt những kiến thức và kinh<br /> nghiệm quý báu cho em trong suốt thời gian học tập tại<br /> trường.<br /> NGƯT Phan Đình Ngân, người đã trực tiếp hướng<br /> dẫn và tận tình giúp đỡ em trong suốt quá trình thực<br /> tập, nghiên cứu và hoàn thành khóa luận này.<br /> Ban Giám đốc, các anh chị phòng Kế toán- Tài<br /> chính của Công ty Cổ phần Hồng Đức đã tạo điều kiện<br /> hết mức cho em được nghiên cứu, tìm hiểu thông tin,<br /> quan sát thực tế tại Công ty.<br /> Trong thời gian tìm hiểu đơn vị, mặc dù đã cố gắng<br /> trong việc hoàn thiện bài báo cáo nhưng do kinh<br /> nghiệm tiếp xúc với thực tế chuyên môn cộng với vốn<br /> kiến thức còn hạn hẹp nên không tránh những thiếu<br /> sót nhất định. Rất mong sự đóng góp ý kiến, nhận xét<br /> của các thầy cô để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn.<br /> <br /> SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu<br /> <br /> Huế, tháng 5 năm 2014<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Nguyễn Thị Ngọc Giàu<br /> <br /> ii<br /> <br /> GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> Trang<br /> Trang phụ bìa .............................................................................................................................. i<br /> Lời cảm ơn .................................................................................................................................ii<br /> Mục lục .....................................................................................................................................iii<br /> Danh mục các chữ viết tắt và kí hiệu ......................................................................................vi<br /> Danh mục bảng........................................................................................................................vii<br /> Danh mục sơ đồ..................................................................................................................... viii<br /> Danh mục biểu mẫu .................................................................................................................ix<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> PHẦN THỨ NHẤT: ĐẶT VẤN ĐỀ .................................................................................... 1<br /> 1. Lý do chọn đề tài ......................................................................................................1<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ................................................................................1<br /> 3. Đối tượng nghiên cứu ..............................................................................................2<br /> 4. Phạm vi nghiên cứu..................................................................................................2<br /> 5. Phương pháp nghiên cứu .........................................................................................2<br /> 6. Cấu trúc của đề tài ....................................................................................................2<br /> PHẦN THỨ HAI: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .................................... 3<br /> CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ............... 3<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 1.1. Khái niệm..............................................................................................................3<br /> 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của hệ thống kiểm soát nội bộ ...........................................3<br /> 1.3. Mục tiêu của hệ thống KSNB ...............................................................................4<br /> 1.4. Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB ..................................................................5<br /> 1.4.1. Môi trường kiểm soát .........................................................................................5<br /> 1.4.2. Hệ thống kế toán.................................................................................................7<br /> 1.4.3. Các thủ tục kiểm soát .........................................................................................8<br /> 1.4.4. Kiểm toán nội bộ ..............................................................................................11<br /> 1.5. Những hạn chế vốn có của hệ thống KSNB .......................................................12<br /> 1.6. KSNB đối với một số khoản mục trọng yếu.......................................................12<br /> 1.6.1. KSNB đối với vốn bằng tiền ............................................................................12<br /> 1.6.1.1. Đặc điểm vốn bằng tiền .................................................................................12<br /> 1.6.1.2. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền .............................................................13<br /> 1.6.1.3. Yêu cầu cơ bản đối với kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền ...............................13<br /> SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu<br /> <br /> iii<br /> <br /> GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> 1.6.1.4. Thủ tục kiểm soát đối với vốn bằng tiền .......................................................14<br /> 1.6.2. KSNB đối với khoản phải thu ..........................................................................17<br /> 1.6.2.1. Đặc điểm của khoản phải thu ........................................................................17<br /> 1.6.2.2. Nguyên tắc hạch toán đối với khoản phải thu ...............................................18<br /> 1.6.2.3. Thủ tục kiểm soát đối với khoản phải thu .....................................................18<br /> 1.7. Kiểm soát nội bộ trong điều kiện tin học hóa kế toán ........................................20<br /> CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY<br /> CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC ...................................................................................................... 23<br /> 2.1. Giới thiệu chung về công ty cổ phần Hồng Đức ................................................23<br /> 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần Hồng Đức ...............23<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 2.1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh .......................................................................23<br /> 2.1.3. Cơ cấu tổ chức quản lí tại Công ty ...................................................................25<br /> 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy .................................................................................................25<br /> 2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ .................................................................................25<br /> <br /> Đ<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 2.1.4. Nguồn lực hoạt động ........................................................................................26<br /> 2.1.4.1. Tình hình sử dụng lao động tại Công ty trong 3 năm (2011-2013) ..............26<br /> 2.1.4.2. Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty trong 3 năm (2011-2013) ......27<br /> 2.1.4.3. Tình hình sản xuất kinh doanh trong 3 năm (2011-2013) .............................30<br /> 2.2. Tình hình hoạt động của hệ thống KSNB...........................................................32<br /> 2.2.1. Môi trường kiểm soát .......................................................................................32<br /> 2.2.1.1. Quan điểm, phong cách điều hành của ban lãnh đạo ....................................32<br /> 2.2.1.2. Cơ cấu tổ chức ...............................................................................................32<br /> 2.2.1.3. Chính sách nhân sự........................................................................................32<br /> 2.2.1.4. Các yếu tố bên ngoài khác.............................................................................33<br /> 2.2.2. Hệ thống kế toán...............................................................................................33<br /> 2.2.2.1. Cơ cấu bộ máy kế toán ..................................................................................33<br /> 2.2.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán .......................................33<br /> 2.2.2.3. Chế độ và chính sách kế toán áp dụng ..........................................................34<br /> 2.2.3. Tình hình kiểm tra, kiểm soát với một số khoản mục trọng yếu ở Công ty Cổ<br /> phần Hồng Đức ..........................................................................................................37<br /> 2.2.3.1. Các biện pháp, thủ tục kiểm soát...................................................................37<br /> 2.2.3.2. Yêu cầu của hoạt động kiểm soát nội bộ với việc xây dựng các thủ tục kiểm<br /> soát trong công ty .......................................................................................................37<br /> 2.2.3.3. Tình hình kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền ........................................38<br /> SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu<br /> <br /> iv<br /> <br /> GVHD: NGƯT Phan Đình Ngân<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> 2.2.3.4. Tình hình kiểm soát nội bộ đối với khoản phải thu ......................................51<br /> CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỦ YẾU GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC<br /> KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG ĐỨC................................ 53<br /> 3.1. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần Hồng Đức...............53<br /> 3.1.1. Những kết quả đạt được trong công tác KSNB ................................................53<br /> 3.1.2. Những vấn đề còn tồn tại trong công tác KSNB ..............................................56<br /> 3.2. Nhận xét về hoạt động KSNB đối với một số khoản mục trọng yếu ở Công ty<br /> Cổ phần Hồng Đức.....................................................................................................57<br /> 3.2.1. Những kết quả đạt được ...................................................................................57<br /> 3.2.2. Những vấn đề còn tồn tại .................................................................................58<br /> <br /> tế<br /> H<br /> uế<br /> <br /> 3.3. Một số biện pháp nhằm cải thiện hệ thống .........................................................58<br /> 3.3.1. Đối với môi trường kiểm soát ..........................................................................58<br /> 3.3.2. Đối với hệ thống kế toán và việc quản lý thông tin .........................................59<br /> 3.3.3. Đối với thủ tục kiểm soát .................................................................................59<br /> <br /> ại<br /> họ<br /> cK<br /> in<br /> h<br /> <br /> 3.3.4. Đối với kiểm soát nội bộ vốn bằng tiền ...........................................................59<br /> 3.3.5. Đối với kiểm soát nội bộ các khoản phải thu ...................................................62<br /> PHẦN THỨ BA: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ............................................................ 63<br /> 1. Kết luận ..................................................................................................................63<br /> 2. Kiến nghị ................................................................................................................64<br /> DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 65<br /> <br /> Đ<br /> <br /> PHỤ LỤC<br /> <br /> SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Giàu<br /> <br /> v<br /> <br />