Khóa luận tốt nghiệp: Tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN<br /> <br /> ́H<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> -----  -----<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> K<br /> <br /> IN<br /> <br /> H<br /> <br /> TÌM HIEÅU QUY TRÌNH KIEÅM TOAÙN CHU TRÌNH<br /> TIEÀN LÖÔNG VAØ NHAÂN VIEÂN DO COÂNG TY<br /> TNHH KIEÅM TOAÙN FAC THÖÏC HIEÄN<br /> <br /> Sinh viên thực hiện:<br /> <br /> Giáo viên hướng dẫn:<br /> <br /> Lê Thị Thu Hiền<br /> <br /> TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> Lớp: K46B KTKT<br /> Niên khóa: 2012 - 2016<br /> <br /> Huế, tháng 05 năm 2016<br /> 1<br /> <br /> Lời Cảm Ơn<br /> Trước hết em xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến toàn thể Quý thầy cô<br /> Trường Đại học kinh tế Huế, Quý thầy cô khoa Kế toán – Kiểm toán đã dạy dỗ, truyền<br /> đạt những kiến thức quý báu cho em trong suốt bốn năm học tập và rèn luyện tại<br /> trường. Em xin cảm ơn cô Hồ Thị Thúy Nga, người đã nhiệt tình hướng dẫn em thực<br /> hiện khóa luận tốt nghiệp này.<br /> <br /> Ế<br /> <br /> Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo và các anh chị trong công ty TNHH<br /> <br /> U<br /> <br /> Kiểm toán FAC – chi nhánh Thành phố Huế đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được<br /> <br /> ́H<br /> <br /> thực tập tại công ty, được tiếp xúc với thực tế, giải đáp thắc mắc, giúp em có thêm<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> hiểu biết về công việc kiểm toán trong suốt quá trình thực tập.<br /> <br /> Với vốn kiến thức hạn hẹp và thời gian thực tập tại công ty có hạn nên em<br /> <br /> H<br /> <br /> không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp,<br /> <br /> IN<br /> <br /> phê bình của Quý thầy cô và anh chị trong công ty TNHH Kiểm toán FAC. Đó sẽ là<br /> hành trang quý giá giúp em hoàn thiện kiến thức của mình sau này.<br /> <br /> Sinh viên:<br /> Lê Thị Thu Hiền<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> K<br /> <br /> Huế, ngày ... tháng 5 năm 2016<br /> <br /> 2<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> <br /> MỤC LỤC ...................................................................................................................... ii<br /> DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT.............................................................................vi<br /> DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU................................................................................. vii<br /> DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ....................................................................... viii<br /> TÓM TẮT NGHIÊN CỨU ............................................................................................ix<br /> <br /> Ế<br /> <br /> PHẦN I - ĐẶT VẤN ĐỀ ...............................................................................................1<br /> <br /> U<br /> <br /> 1. Tính cấp thiết của đề tài..............................................................................................1<br /> <br /> ́H<br /> <br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu của đề tài ...................................................................................2<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> 3. Đối tượng nghiên cứu của đề tài.................................................................................2<br /> 4. Phạm vi nghiên cứu của đề tài ....................................................................................3<br /> <br /> H<br /> <br /> 5. Phương pháp nghiên cứu của đề tài ............................................................................3<br /> <br /> IN<br /> <br /> 6. Kết cấu đề tài ..............................................................................................................4<br /> PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ............................................5<br /> <br /> K<br /> <br /> CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.........................5<br /> <br /> O<br /> <br /> 1.1. Lý luận chung về kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên ..............................5<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 1.1.1. Khái niệm và ý nghĩa về tiền lương và các khoản trích theo lương .....................5<br /> 1.1.1.1. Khái niệm ...........................................................................................................5<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> 1.1.1.2. Ý nghĩa ...............................................................................................................6<br /> 1.1.2. Nguyên tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương .........................7<br /> 1.1.2.1. Nguyên tắc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương .......................7<br /> 1.1.2.2. Các chế độ tiền lương .........................................................................................9<br /> 1.1.3. Tổ chức hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.............................10<br /> 1.2. Kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính.........13<br /> 1.2.1. Mục tiêu của kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên ................................13<br /> 1.2.2. Kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương và nhân viên ..............................14<br /> 1.2.3. Một số rủi ro thường gặp trong kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên ..........16<br /> SVTH: Lê Thị Thu Hiền<br /> <br /> ii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> 1.2.4. Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo<br /> tài chính .........................................................................................................................17<br /> 1.2.4.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ...........................................................................17<br /> 1.2.4.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán..........................................................................24<br /> 1.2.4.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .......................................................................28<br /> CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH<br /> TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC<br /> <br /> Ế<br /> <br /> THỰC HIỆN. .............................................................................................. 30<br /> <br /> U<br /> <br /> 2.1. Tổng quan về công ty TNHH kiểm toán FAC.......................................................30<br /> <br /> ́H<br /> <br /> 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển .........................................................................30<br /> 2.1.2. Thông tin cơ bản về văn phòng đại diện công ty TNHH Kiểm toán FAC tại<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> thành phố Huế................................................................................................................31<br /> 2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty................................................................31<br /> <br /> H<br /> <br /> 2.1.4. Đặc điểm hoạt động của công ty.........................................................................33<br /> <br /> IN<br /> <br /> 2.1.4.1. Các dịch vụ do công ty cung cấp......................................................................33<br /> <br /> K<br /> <br /> 2.1.4.2. Khách hàng của công ty....................................................................................36<br /> 2.2. Tóm tắt quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> FAC thực hiện ................................................................................................. 36<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch .......................................................................................37<br /> 2.2.1.1. Giai đoạn tiền kế hoạch ....................................................................................37<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> 2.2.1.2. Giai đoạn lập kế hoạch .....................................................................................38<br /> 2.2.2. Giai đoạn thực hiện kế hoạch .............................................................................39<br /> 2.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán .........................................................................39<br /> 2.3. Thực tế quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty Cổ phẩn<br /> XYZ do công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện .......................................................40<br /> 2.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch .......................................................................................40<br /> 2.3.1.1. Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (A100)............................40<br /> 2.3.1.2.Hợp đồng kiểm toán ..........................................................................................40<br /> 2.3.1.3. Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp ....................................................42<br /> 2.3.1.4. Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV ...............................42<br /> SVTH: Lê Thị Thu Hiền<br /> <br /> iii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> 2.3.1.5. Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động................................................42<br /> 2.3.1.6. Phân tích sơ bộ BCTC ......................................................................................44<br /> 2.3.1.7. Tìm hiểu chu trình tiền lương và nhân viên .....................................................48<br /> 2.3.1.8. Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ..................................................49<br /> 2.3.1.9. Xác định mức trọng yếu trong kế hoạch...........................................................51<br /> 2.3.1.10. Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu ...................................................52<br /> 2.3.1.11.Tổng hợp kế hoạch kiểm toán .........................................................................52<br /> <br /> Ế<br /> <br /> 2.3.1.12.Thiết kế chương trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên ...............52<br /> <br /> U<br /> <br /> 2.3.2. Thực hiện kế hoạch chu trình tiền lương và nhân viên ......................................54<br /> <br /> ́H<br /> <br /> 2.3.2.1.Thử nghiệm kiểm soát .......................................................................................54<br /> 2.3.2.2. Thử nghiệm kiểm soát ......................................................................................54<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> 2.3.2.3. Kiểm tra cơ bản ................................................................................................54<br /> 2.3.3. Kết thúc kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên .......................................65<br /> <br /> H<br /> <br /> CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY<br /> <br /> IN<br /> <br /> TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN DO CÔNG<br /> <br /> K<br /> <br /> TY FAC THỰC HIỆN. ...............................................................................................66<br /> 3.1. Nhận xét chung ......................................................................................................66<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> 3.1.1. Thuận lợi.............................................................................................................66<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 3.1.1.1. Về đội ngũ nhân viên........................................................................................66<br /> 3.1.1.2. Về quy trình thực hiện kiểm toán .....................................................................67<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> 3.1.2. Khó khăn.............................................................................................................68<br /> 3.2. Nhật xét về công tác kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty<br /> TNHH kiểm toán FAC thực hiện ..................................................................................69<br /> 3.2.1. Ưu điểm ..............................................................................................................69<br /> 3.2.2. Nhược điểm ........................................................................................................71<br /> 3.3. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân<br /> viên do công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện.........................................................72<br /> 3.3.1. Sự cần thiết tất yếu hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do<br /> công ty TNHH kiểm toán FAC thực hiện .....................................................................72<br /> <br /> SVTH: Lê Thị Thu Hiền<br /> <br /> iv<br /> <br />