Khóa luận tốt nghiệp: Tìm hiểu quy trình kiểm toán hàng tồn kho do công ty TNHH kiểm toán FAC

Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> ĐẠI HỌC HUẾ<br /> TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ<br /> KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN<br /> <br /> ́H<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> -----  -----<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP<br /> ĐỀ TÀI:<br /> <br /> H<br /> <br /> TÌM HIỂU QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> K<br /> <br /> IN<br /> <br /> DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC THỰC HIỆN<br /> <br /> Giảng viên hướng dẫn:<br /> <br /> Nguyễn Thị Thanh Huyền<br /> <br /> TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> Sinh viên thực hiện:<br /> <br /> Lớp: K46C KTKT<br /> Niên khóa: 2012 - 2016<br /> <br /> Huế, tháng 05 năm 2016<br /> <br /> SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền<br /> <br /> 1<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> LỜI CẢM ƠN<br /> Để hoàn thành tốt bài khóa luận này, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ từ<br /> quý thầy cô, các anh chị và tất cả các bạn.<br /> Trước hết, tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến quý thầy cô giáo trường<br /> Đại học Kinh Tế Huế nói chung và các thầy cô giáo trong khoa Kế toán kiểm toán nói<br /> riêng đã tận tình giảng dạy và cung cấp cho tôi những kiến thức trong những năm học<br /> <br /> Ế<br /> <br /> vừa qua làm cơ sở nền tảng để tôi có thể hoàn thành tốt đề tài này. Trong đó, giảng<br /> <br /> U<br /> <br /> viên Hồ Thị Thúy Nga là người đã trực tiếp hướng dẫn tận tình để giúp tôi hoàn thành<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> những tâm huyết mà cô đã dành sinh viên chúng tôi.<br /> <br /> ́H<br /> <br /> khóa luận tốt nghiệp này. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất của mình đối với<br /> <br /> Qua đây, tôi cũng xin gửi tới lời cảm ơn chân thành của mình đến ban lãnh đạo<br /> <br /> H<br /> <br /> công ty và toàn thể các anh chị kiểm toán viên của công ty TNHH FAC tại thành phố<br /> <br /> IN<br /> <br /> Huế đã giúp đỡ, tạo mội điều kiện để tôi tiếp xúc với thực tế quá trình kiểm toán cũng<br /> <br /> K<br /> <br /> như cung cấp cho tôi rất nhiều tài liệu và nhiệt tình hướng dẫn để tôi có những nhận<br /> thức đúng đắn trong quá trình hoàn thành luận văn.<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn gia đình bạn bè đã nhiệt tình giúp đỡ động<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> viên tôi trong quá trình học tập và thực hiện khóa luận.<br /> Do điều kiện hạn chế về thời gian cũng như về mặt kiến thức nên khóa luận<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> không thể tránh khỏi những hạn chế sai sót. Chính vì vậy, tôi rất mong nhận được sự<br /> quan tâm đóng góp ý kiến của các thầy cô để khóa luận được hoàn thiện hơn cũng như<br /> có thể rút ra được kinh nghiệm quý báu cho bản thân.<br /> Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn!<br /> Huế, tháng 5 năm 2016<br /> Sinh viên thực hiện<br /> Nguyễn Thị Thanh Huyền<br /> <br /> SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền<br /> <br /> i<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> MỤC LỤC<br /> <br /> LỜI CẢM ƠN...................................................................................................................i<br /> MỤC LỤC ...................................................................................................................... ii<br /> DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ......................................................................................v<br /> DANH MỤC SƠ ĐỒ......................................................................................................vi<br /> DANH MỤC BẢNG .................................................................................................... vii<br /> <br /> Ế<br /> <br /> TÓM TẮT NGHIÊN CỨU ......................................................................................... viii<br /> <br /> U<br /> <br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ................................................................................................1<br /> <br /> ́H<br /> <br /> 1.1. Tính cấp thiết của đề tài ...........................................................................................1<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> 1.2. Mục tiêu nghiên cứu.................................................................................................1<br /> 1.3. Đối tượng nghiên cứu...............................................................................................2<br /> <br /> H<br /> <br /> 1.4. Phạm vi nghiên cứu ..................................................................................................2<br /> <br /> IN<br /> <br /> 1.5. Phương pháp nghiên cứu..........................................................................................2<br /> 1.6. Kết cấu đề tài:...........................................................................................................3<br /> <br /> K<br /> <br /> CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .......................................................................4<br /> <br /> O<br /> <br /> 1. Hàng tồn kho và các vấn đề về kiểm toán ...................................................................4<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 1.1. Nội dung và đặc điểm của khoản mục hàng tồn kho ...............................................4<br /> 1.1.1. Khái niệm và phân loại hàng tồn kho....................................................................4<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> 1.1.1.1. Khái niệm ...........................................................................................................4<br /> 1.1.1.2. Phân loại hàng tồn kho .......................................................................................4<br /> 1.1.1.3. Đặc điểm hàng tồn kho.......................................................................................5<br /> 1.1.1.4. Chức năng của hàng tồn kho ..............................................................................6<br /> 1.1.2. Tổ chức kế toán hàng tồn kho ...............................................................................6<br /> 1.1.2.1. Tổ chức công tác chứng từ .................................................................................6<br /> 1.1.2.2. Tổ chức hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán ..................................................8<br /> 1.1.2.3. Phương pháp tính giá hàng tồn kho..................................................................10<br /> 1.1.2.4. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho ..............................................................11<br /> SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền<br /> <br /> ii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> 1.2. Nội dung kiểm toán hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính ...................12<br /> 1.2.1. Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho ........................................................................12<br /> 1.3. Quy trình kiểm toán hàng tồn kho..........................................................................13<br /> 1.3.1. Lập kế hoạch kiểm toán.......................................................................................13<br /> 1.3.1.1. Chuẩn bị cho lập kế hoạch kiểm toán...............................................................13<br /> 1.3.1.2.Lập kế hoạch chiến lược....................................................................................13<br /> 1.3.1.3. Lập kế hoạch tổng quát và chương trình kiểm toán .........................................14<br /> <br /> Ế<br /> <br /> 1.3.2.Giai đoạn thực hiện kiểm toán..............................................................................19<br /> <br /> U<br /> <br /> 1.3.2.1. Thủ tục kiểm soát và thử nghiệm kiểm soát đối với quy trình kiểm toán<br /> <br /> ́H<br /> <br /> hàng tồn kho ......................................................................................................... 20<br /> 1.3.2.2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.....................................................................22<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> 1.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán...............................................................................25<br /> CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO<br /> <br /> H<br /> <br /> TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM<br /> <br /> IN<br /> <br /> TOÁN FAC ..................................................................................................................26<br /> <br /> K<br /> <br /> 2.1. Khái quát về công ty TNHH kiểm toán FAC.........................................................26<br /> 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ..........................................................................26<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> 2.1.2. Đối tượng khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán FAC..................................32<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 2.2. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của công ty TNHH Kiểm toán FAC .............33<br /> 2.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch ........................................................................................33<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> 2.2.2. Thực hiện kiểm toán ............................................................................................35<br /> 2.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán..........................................................................37<br /> 2.3. Thực trạng quy trình kiểm toán tai công ty cổ phần ABC do công ty TNHH Kiểm<br /> toán FAC thực hiện........................................................................................................37<br /> 2.3.1. Giai đoạn lập kế hoạch ........................................................................................37<br /> 2.3.1.1. Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán..........................................................37<br /> 2.3.1.2. Ký kết hợp đồng kiểm toán ..............................................................................38<br /> 2.3.1.3. Tìm hiểu thông tin chung về doanh nghiệp ......................................................38<br /> 2.3.1.4.Tìm hiểu chính sách kế toán ..............................................................................39<br /> 2.3.1.5. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính .......................................39<br /> SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền<br /> <br /> iii<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga<br /> <br /> 2.3.1.6. Tìm hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ .................................................................42<br /> 2.3.1.7. Xác định mức trọng yếu ...................................................................................42<br /> 2.3.1.8. Xác định phương pháp chọn mẫu và cỡ mẫu ...................................................44<br /> 2.3.1.9. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán ..........................................................................44<br /> 2.3.1.10. Thiết kế chương trình kiểm toán ....................................................................44<br /> 2.3.2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán hàng tồn kho.......................................................46<br /> 2.3.2.1. Thử nghiệm kiểm soát ......................................................................................46<br /> <br /> Ế<br /> <br /> 2.3.2.2. Thử nghiệm cơ bản ...........................................................................................47<br /> <br /> U<br /> <br /> 2.3.3. Kết thúc kiểm toán hàng tồn kho.........................................................................63<br /> <br /> ́H<br /> <br /> CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN<br /> QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN TÀI<br /> <br /> TÊ<br /> <br /> CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC. ..............................................64<br /> 3.1. Nhận xét về quy trình kiểm toán hàng tồn kho tại công ty FAC thực hiện. .................64<br /> <br /> H<br /> <br /> 3.1.1. Ưu điểm ...............................................................................................................64<br /> <br /> IN<br /> <br /> 3.1.1.1. Về đội ngũ nhân sự và môi trường làm việc tại công ty TNHH kiểm toán FAC..... 64<br /> <br /> K<br /> <br /> 3.1.1.2. Về quy trình kiểm toán hàng tồn kho ...............................................................65<br /> 3.1.2. Hạn chế ................................................................................................................66<br /> <br /> O<br /> <br /> ̣C<br /> <br /> 3.1.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch .....................................................................................66<br /> <br /> ̣I H<br /> <br /> 3.1.2.2. Giai đoạn thực hiện...........................................................................................66<br /> 3.2. Một số giải pháp góp phần nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Hàng tồn kho tại<br /> <br /> Đ<br /> A<br /> <br /> công ty FAC..................................................................................................................68<br /> PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................................73<br /> 1. Kết luận......................................................................................................................73<br /> 2. Kiến nghị ...................................................................................................................74<br /> DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................75<br /> PHỤ LỤC<br /> <br /> SVTH: Nguyễn Thị Thanh Huyền<br /> <br /> iv<br /> <br />