KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN

Chia sẻ: Lan Lan | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:73

Thêm vào BST

Báo xấu

393
lượt xem 71
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Tham khảo bài thuyết trình 'kiểm toán các hoạt động thu – chi và thanh toán', tài chính - ngân hàng, kế toán - kiểm toán phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN

CHƯƠ CH ƯƠNG NG VIII VIII KIỂM TOÁN CÁC KIỂM TOÁN CÁC HOẠT ĐỘNG THU – CHI HOẠT ĐỘNG THU – CHI VÀ THANH TOÁN VÀ THANH TOÁN AVINAA 1
KẾT CẤU CHƯƠNG VIII I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT II - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THANH TOÁN III – XÂY DỰNG TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN VÀ THANH TOÁN AVINAA 2
I - KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG THU – CHI TIỀN MẶT Đặc điểm của hoạt động thu–chi 1 tiền mặt với kiểm toán hoạt động Đánh giá chung hoạt động thu, chi 2 qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 3 Kiểm toán hoạt động thu tiền mặt 4 Kiểm toán hoạt động chi tiền mặt AVINAA 3
Đặc điểm của hoạt động thu–chi 1 tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Tiền tệ nói chung là sản phẩm của nền kinh tế hàng hóa, là vật ngang giá chung  Tiền tệ có các chức năng cơ bản:  là thước đo giá trị;  là phương tiện lưu thông, trao đổi;  là phương tiện cất trữ;  là phương tiện thanh toán;  là phương tiện trao đổi quốc tế và tiền tệ thế giới. AVINAA 4
Đặc điểm của hoạt động thu – chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Tiền mặt là phương tiện giao dịch nhanh nhất song cũng dễ gặp rủi ro nhất.  Để giảm thiểu rủi ro cần hạn chế tối đa lượng tiền mặt trong giao dịch và đặc biệt trong bảo quản tại két.  Vấn đề thuchi tiền mặt luôn là mối quan tâm đặc biệt không chỉ của kiểm toán hoạt động mà còn cả của quản lí nói chung và của các hoạt động kiểm trakiểm soát khác nói riêng.  Đặc điểm của tiền tệ nói chung và của tiền mặt nói riêng đã đặt ra cho kiểm toán hoạt động thu –chi tiền mặt những vấn đề cần nghiên cứu đánh giá hiệu lực kiểm soát hoạt động đặc thù này từ công tác kiểm soát đến bộ máy kiểm soát. AVINAA 5
Đặc điểm của hoạt động thu – chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Về công tác kiểm soát và quản lí tiền mặt:  Qui định rõ phạm vi sử dụng và quyền hạn xét duyệt chi tiêu tiền mặt;  Định mức tồn quĩ tiền mặt;  Chế độ bảo vệ tiền mặt trong két và trong quá trình di chuyển tiền mặt;  Chế độ bảo vệ các hồ sơ về thu, chi tiền mặt;  Trách nhiệm và quyền hạn của các bộ phận, các cá nhân có liên quan trong việc quản lí tiền mặt… AVINAA 6
Đặc điểm của hoạt động thu – chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Về tổ chức bộ máy quản lí tiền mặt cần đặc biệt quan tâm tới: 1 Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm 2 Đảm bảo tính độc lập 3 Duy trì mối liên hệ giữa các nhân viên 4 Tận dụng sự trợ giúp của máy tính AVINAA 7
Đặc điểm của hoạt động thu – chi tiền mặt với kiểm toán hoạt động  Kiểm toán hoạt động cần quan tâm đến cả hiệu lực, hiệu quả và hiệu năng quản lí tiền mặt của đơn vị phù hợp với đặc thù của đối tượng này trên cả ba hoạt động cụ thể:  Thu tiền mặt  Cất trữ tiền mặt  Chi tiền mặt. AVINAA 8
Đánh giá chung hoạt động thu, chi 2 qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ  Tiền mặt tồn quĩ là phản ánh hiệu lực và hiệu quả quản lí hoạt động tài chính nói chung qua định hướng đúng đắn và duy trì mức tồn quĩ hợp lí, an toàn và hiệu quả.  Chính vì vậy, trong quản lí nói chung và trong kiểm toán nói riêng, tiền mặt tồn quĩ thường là đối tượng được lựa chọn làm điểm bắt đầu cho việc đánh giá khái quát hoạt động thu – chi tài chính.  Theo đó kiểm toán thường thực hiện đồng thời việc khóa sổ với việc kiểm kê quĩ để đối chiếu phát hiện chênh lệch giữa sổ sách với thực tế.  Đến lượt mình chênh lệch này lại trở thành đối tượng trực tiếp của kiểm toán các hoạt động thu – chi tiền mặt. AVINAA 9
QUY TRÌNH KIỂM KÊ QUỸ 1 Phát lệnh kiểm toán 2 Niêm phong két 3 Khóa sổ kế toán 4 Lấy cam kết 5 Kiểm đếm Kiểm tra sổ kế toán 6 Đối chiếu số kiểm kê với sổ kế toán 7 Lập biên bản kiểm kê 8 AVINAA 10
Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 1 2 3 4 Đảm Giảm bảo an Chia sẻ thiểu Đánh toàn rủi ro mức giá trong cất và trách tiền tồn khoản nhiệm quỹ và tiền trữ và di di chuyển quản lý tiềm tiền chuyển năng tiền mặt AVINAA 11
Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 1  Có các giải pháp thích hợp để đảm bảo an toàn tiền mặt là cơ sở đảm bảo hiệu lực quản Đảm trị nội bộ, hiệu quả hoạt động và hiệu năng bảo an quản lí hoạt động thu chi tiền mặt. toàn  Xác định loại hình bảo vệ cần thích hợp với lượng tiền thường xuyên cất trữ, di chuyển và trong cất tránh rủi ro có thể gặp phải trong điều kiện cụ trữ và di thể. chuyển  Khi tiền được di chuyển cũng tùy thuộc vào tiền mặt lượng tiền, cự li và thời điểm vận chuyển cùng môi trường chung quanh để có biện pháp bảo vệ. AVINAA 12
Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 2  Tiền mặt tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất trong các loại tài sản do đó cần chia sẻ bớt rủi Chia sẻ ro. rủi ro  Biện pháp hữu hiệu nhất là mua bảo và trách hiểm tiền mặt. nhiệm  Khi cần thiết, đơn vị có thể thuê các tổ quản lý chức hoặc cá nhân tư vấn cho những tiền vấn đề phức tạp như xác định độ thật – giả của kim loại quí, đá quí hoặc ngoại tệ… AVINAA 13
Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 3  Chỉ lưu giữ tiền mặt ở mức tối thiểu kể Giảm cả tại các điểm thu tiền và ở trung tâm thiểu sẽ mang lại lợi ích về nhiều mặt cho mức đơn vị như: tiền tồn  Hiệu quả toàn bộ hoạt động. quỹ và  Hơn nữa, tiền chỉ sinh lợi khi được di chuyển đưa vào lưu thông. AVINAA 14
Đánh giá chung hoạt động thu, chi qua kiểm toán tiền mặt tồn quĩ 4  Những khoản tiền tiềm năng không chỉ nằm ở tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng mà Đánh còn nằm ở các hoạt đông tạo ra các giá khoản tiền lãi khác, kể cả kinh doanh cổ khoản phiếu. tiền  Tuy nhiên, để đảm bảo khả năng thanh tiềm toán, vẫn cần duy trì mức cần thiết tối năng thiểu số dư tiền mặt vừa đủ cho thanh toán, vừa tiết kiệm chi phí giao dịch để đảm bảo hiệu quả hoạt động. AVINAA 15
3 Kiểm toán hoạt động thu tiền mặt HÌNH THỨC VÀ TRÌNH TỰ THU TIỀN LẬP VÀ CHUYỂN GIAO CHỨNG TỪ THU ÁC GIẢI TỎA TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ TIỀN ÊU HÍ ĐẢM BẢO HỢP LÝ, HIỆU QUẢ THU TIỀN ÁNH TỔ CHỨC HỢP LÝ CÁC ĐIỂM THU TIỀN IÁ TÁCH BIỆT GIỮA THU VỚI CHI TIỀN CẬP NHẬT KẾ TOÁN THU TẬP TRUNG HU ỔN ĐỊNH TRÁCH NHIỆM CHUYỂN TIỀN TÁCH BIỆT TRÁCH NHIỆM AVINAA 16
HÌNH THỨC VÀ TRÌNH TỰ THỰC HIỆN HOẠT ĐỘNG THU TIỀN  Hoạt động thu được thực hiện một trong hai hình thức phổ biến:  Một là, Sử dụng phiếu thu có đánh số thứ tự liên tục và phát hành đồng thời nhiều bản.  Hai là, Ghi lại giao dịch tại quầy tính tiền (ghi sổ quỹ) hoặc một loại phiếu được phát hành thay thế cho việc nhận tiền trực tiếp. AVINAA 17
THỜI ĐIỂM LẬP VÀ CHUYỂN GIAO CÁC CHỨNG TỪ THU TIỀN  Tính biến động và nhạy cảm của tiền mặt cùng nguyên tắc cập nhật thông tin về tiền mặt đã đặt ra yêu cầu và khả năng kiểm soát tiền mặt.  Để đảm bảo hiệu lực tối đa của thông tin hoạt động thu tiền, thông tin trên các giấy tờ thu cần được hướng tới mục tiêu nhanh nhất trong:  Việc lập chứng từ thu,  Việc theo dõi, xét duyệt  Chuyển thông tin đến các nhà quản lí. AVINAA 18
GIẢI TỎA TRÁCH NHIỆM QUẢN LÝ GẮN VỚI QUÁ TRÌNH THU TIỀN  Mỗi nghiệp vụ thu tiền đồng thời là bước thiết lập một trách nhiệm mới thay thế trách nhiệm đang tồn tại.  Việc chuyển giao này cần được xem xét “thành tích” và trách nhiệm của cả hai bên: bên giao và bên nhận.  Trách nhiệm sau đó có thể chỉ thuộc bộ phận thủ quĩ song cũng có thể thuộc bộ phận kế hoạch tài chính hoặc của cả hai hay cả các bộ phận khác đã tạo điều kiện tiền đề cho việc thu tiền; AVINAA 19
ĐẢM BẢO MỤC TIÊU HỢP LÝ VÀ HIỆU QUẢ THU TIỀN  Mục tiêu này hướng đến việc sử dụng tối đa quyền được thu tiền để định hướng và xử lí nhanh chóng, hợp lí, hợp tình những tình huống cụ thể tạo khả năng tăng được nguồn thu và thu nhanh, thu đủ các nguồn thu đó.  Để thu nhanh được tiền bán hàng quyền hạn và trách nhiệm giải quyết cần được xác định trước để có thể giải quyết nhanh nhất và kiểm soát tốt nhất; AVINAA 20