intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Kiến thức về Hệ thống tài khoản kế toán

Chia sẻ: Ngo Van Cong | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:365

Thêm vào BST
Báo xấu
466
lượt xem 208
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được (chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Kiến thức về Hệ thống tài khoản kế toán

  1. Hệ thống tài khoản kế toán
  2. MỤC LỤC TÀI KHOẢN 111 ............................................................................................................................... 31 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 31 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 31 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 31 Bên Có: ............................................................................................................................................... 31 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 32 Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2: ................................................................................. 32 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 32 Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,. . . ................................................................................................ 35 TÀI KHOẢN 112 ............................................................................................................................... 38 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 38 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 38 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 38 Bên Có: ............................................................................................................................................... 38 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 39 Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2: ............................................................... 39 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 39 Nợ các TK 414, 415, 418,. . ................................................................................................................. 41 a) Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng tiền gửi ngoại tệ. .................................... 42 b) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ, ghi: .............................................................. 42 c) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (Phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ. . .) .............. 43 TÀI KHOẢN 113 ............................................................................................................................... 45 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 45 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 45 Bên Có: ............................................................................................................................................... 45 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 45 Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2: .................................................................. 45 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 45 1. Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng (không qua qu ỹ) nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:.......... 45 2. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi: ....... 45 3. Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở Ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng, ghi: ........................................................................................................................ 45 4. Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:> ............................................................................................... 46 5. Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của đơn vị, ghi: ................ 46 6. Ngân hàng báo Nợ về các khoản tiền đang chuyển đã chuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi: ................................................................................................................................................. 46 Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái ............................................................................................... 46 TÀI KHOẢN 121 ............................................................................................................................... 47 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 47 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 47 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 47 Bên Có: ............................................................................................................................................... 47 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 47 Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn, có 2 tài khoản cấp 2: ............................................. 47 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 47 1. Khi mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, căn cứ vào chi phí thực tế mua (Giá mua cộng (+) Chi phí môi giới, giao dịch, chi phí thông tin, lệ phí, phí ngân hàng . . .), ghi: ................................................... 47 2. Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu: .................................................................. 48
  3. 3. Định kỳ nhận cổ tức (nếu có), ghi: .................................................................................................... 48 4. Khi chuyển nhượng chứng khoán đầu t ư ngắn hạn, căn cứ vào giá bán chứng khoán: ....................... 48 a) Trường hợp có lãi, ghi: ..................................................................................................................... 48 b) Trường hợp bị lỗ, ghi: ...................................................................................................................... 48 c) Các chi phí về bán chứng khoán, ghi: ............................................................................................... 48 Có TK 111, 112,. . . .............................................................................................................................. 48 5. Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu t ư ngắn hạn đã đáo hạn, ghi: ........................................... 48 TÀI KHOẢN 128 ............................................................................................................................... 49 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 49 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 49 Bên Có: ............................................................................................................................................... 49 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 49 Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác, có 2 tài khoản cấp 2: ........................................................... 49 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 49 a) Nếu giá trị vật tư, sản phẩm, hàng hoá đưa đi đầu tư được đánh giá lại cao hơn giá trị ghi sổ kế toán, ghi: ...................................................................................................................................................... 49 b) Nếu giá trị vật tư, sản phẩm, hàng hoá đưa đi đầu tư được đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi trên sổ kế toán, ghi: .............................................................................................................................................. 49 Nợ các TK 111, 112, 152, 156, 211,. . . ................................................................................................ 50 TÀI KHOẢN 129 ............................................................................................................................... 51 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 51 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 51 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 51 Bên Có: ............................................................................................................................................... 51 Số dư bên Có: ..................................................................................................................................... 51 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 51 Nợ TK 129 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn ................................................................................ 52 Nợ TK 635 - Chi phí tài chính .............................................................................................................. 52 TÀI KHOẢN 131 ............................................................................................................................... 52 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 53 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 53 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 53 Bên Có: ............................................................................................................................................... 53 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 53 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 53 Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng .................................................................................................. 54 Có TK 111, 112,. . . .............................................................................................................................. 54 Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại ........................................................................................................... 54 Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán .......................................................................................................... 54 Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng .................................................................................................. 55 Có các TK 111, 112, 311,. . . ................................................................................................................ 56 Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng .................................................................................................. 58 TÀI KHOẢN 133 ............................................................................................................................... 59 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 59 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 60 Bên nợ:................................................................................................................................................ 60 Bên Có: ............................................................................................................................................... 60 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 60 Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:.................................................... 60 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 61 Có TK 111, 112, 331,. . . ...................................................................................................................... 61 Có TK 111, 112, 331,. . . ...................................................................................................................... 62
  4. Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán ............................................................................................................ 62 Có TK 142, 242,. . . .............................................................................................................................. 63 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ........................................................................................................ 63 Có TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn; hoặc ...................................................................................... 63 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ........................................................................................................ 63 TÀI KHOẢN 136 ............................................................................................................................... 65 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 65 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 66 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 66 Bên Có: ............................................................................................................................................... 66 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 66 Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2: ...................................................................... 66 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 66 I. Hạch toán ở đơn vị cấp dưới .......................................................................................................... 66 1. Khi đơn vị cấp dưới nhận được vốn do Tổng công ty, công ty giao xuống, ghi: ................................ 66 2. Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác, ghi: ............................................... 66 3. Căn cứ vào thông báo hoặc chứng từ xác nhận của đơn vị cấp trên về số được chia các quỹ doanh nghiệp, ghi: .......................................................................................................................................... 66 Có các TK 414, 415, 353,. . . ................................................................................................................ 66 4. Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh đã được cấp trên chấp nhận cấp bù, ghi: ............................. 66 5. Phải thu đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác về doanh thu bán hàng nội bộ, ghi: ..................... 66 6. Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu, ghi: ........................................................................................................................................ 67 Nợ các TK 111, 112, 152, 153,. . . ........................................................................................................ 67 7. Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng, ghi: ........... 67 II. Hạch toán ở đơn vị cấp trên.......................................................................................................... 67 TÀI KHOẢN 138 ............................................................................................................................... 69 Nội dung và phạm vi phản ánh của tài khoản này gồm các nghiệp vụ chủ yếu sau: ....................... 69 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 69 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 69 Bên Có: ............................................................................................................................................... 69 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 69 Tài khoản 138 - Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp 2:......................................................................... 69 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 70 Có các TK 111, 112, 152, 331,. . . ........................................................................................................ 72 Có các TK 161, 241, 641, 642,. . . ........................................................................................................ 72 TÀI KHOẢN 139 ............................................................................................................................... 73 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 73 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 73 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 73 Bên Có: ............................................................................................................................................... 73 Số dư bên Có: ..................................................................................................................................... 74 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 74 TÀI KHOẢN 141 ............................................................................................................................... 75 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 75 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 75 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 75 Bên có: ................................................................................................................................................ 75 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 75 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 75 1. Khi tạm ứng tiền mặt hoặc vật tư cho người lao động trong đơn vị, ghi: ........................................... 75 Có các TK 111, 112, 152,. . . ................................................................................................................ 75
  5. 2. Khi thực hiện xong công việc được giao, người nhận tạm ứng lập Bảng thanh toán tạm ứng kèm theo các chứng từ gốc đã được ký duyệt để quyết toán khoản tạm ứng, ghi: ................................................. 75 Nợ các TK 152, 153, 156, 241, 331, 621, 623, 627, 642,. . . ................................................................. 75 3. Các khoản tạm ứng chi (hoặc sử dụng) không hết, phải nhập lại quỹ, nhập lại kho hoặc trừ vào lương của người nhận tạm ứng, ghi: ............................................................................................................... 76 4. Trường hợp số thực chi đã được duyệt lớn hơn số đã nhận tạm ứng, kế toán lập phiếu chi để thanh toán thêm cho người nhận tạm ứng, ghi: ............................................................................................... 76 Nợ các TK 152, 153, 156, 241, 331, 621, 623, 627,. . . ......................................................................... 76 Có TK 111 - Tiền măt. ......................................................................................................................... 76 TÀI KHOẢN 142 ............................................................................................................................... 77 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 77 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 77 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 77 Bên Có: ............................................................................................................................................... 78 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 78 Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh. ................................ 78 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 78 a) Nếu TSCĐ thuê sử dụng sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: .................................................................................................... 78 b) Nếu TSCĐ thuê sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối t ượng chịu thuế GTGT, ghi: ............................. 78 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ........................................................................................................ 79 TÀI KHOẢN 144 ............................................................................................................................... 81 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 81 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 81 Bên Có: ............................................................................................................................................... 81 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 81 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 81 3.1. Nhận lại tài sản cố định cầm cố, ghi: ............................................................................................. 82 3.2. Nhận lại số tiền hoặc vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ký quỹ, ký cược ngắn hạn, ghi: .................... 82 TÀI KHOẢN 151 ............................................................................................................................... 83 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 83 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 83 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 83 Bên Có: ............................................................................................................................................... 83 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 83 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 83 I. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. . 83 Có TK 111, 112, 141,. . . ...................................................................................................................... 84 Có TK 111, 112, 331,. . . ...................................................................................................................... 84 II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ................... 84 1. Đầu kỳ, kế toán căn cứ trị giá thực tế của hàng hoá, vật tư đang đi đường đã kết chuyển cuối kỳ trước kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá, vật tư đang đi đường đầu kỳ, ghi: ............................................ 84 2. Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định trị giá thực tế của hàng hoá, vật tư đã mua nhưng chưa về nhập kho (Còn đang đi trên đường cuối kỳ), ghi: .......................................................... 84 TÀI KHOẢN 152 ............................................................................................................................... 85 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 85 TÀI KHOẢN 152 - NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU ............................................................................. 86 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 87 Bên Có: ............................................................................................................................................... 87 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 87 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 87
  6. I. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. . 87 Nợ các TK 111, 112, 331,. . ................................................................................................................. 87 Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ........................................................................................................ 87 Nợ các TK 111, 112, 331,. . ................................................................................................................. 87 Có các TK 111, 112, 141,. . . ................................................................................................................ 88 Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ....................................................................................................... 88 Có các TK 111, 112, 141, 331,. . . ........................................................................................................ 89 Có các TK 111, 112, 131, 141,. . . ........................................................................................................ 89 Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ....................................................................................................... 89 Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ....................................................................................................... 89 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ........................................................................................................ 89 Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ........................................................................................................ 90 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán ............................................................................................................ 90 II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ......... 91 1. Đầu kỳ, kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ, ghi: ................................................. 91 2. Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định giá trị nguyên liệu, vật liệu tồn kho, ghi: ................... 91 TÀI KHOẢN 153 ............................................................................................................................... 92 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 92 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 92 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 92 Bên Có: ............................................................................................................................................... 93 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 93 Tài khoản 153 - Công cụ, dụng cụ, có 3 tài khoản cấp 2: ................................................................... 93 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ..................................................................................... 93 I. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. . 93 Nợ các TK 111, 112, 331,. . ................................................................................................................. 93 Có TK 153 - Công cụ, dụng cụ ............................................................................................................. 94 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ........................................................................................................ 94 Có TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn ............................................................................................... 94 Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung .................................................................................................... 94 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ................................................................................................................. 95 II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ......... 95 1. Đầu kỳ kế toán, kết chuyển trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ, ghi: ........................ 95 2. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào kết quả kiểm kê xác định trị giá công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ, ghi: . 95 TÀI KHOẢN 154 ............................................................................................................................... 96 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................... 96 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ................................................................................. 97 Bên Nợ: ............................................................................................................................................... 97 Bên có: ................................................................................................................................................ 97 Số dư bên Nợ: ..................................................................................................................................... 97 PHƯƠNG PHÁP VẬN DỤNG TÀI KHOẢN 154 ............................................................................ 97 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 154 ....................................................................................................... 98 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ..................................................................... 98 I. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. . 98 II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ......... 99 1. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế xác định trị giá thực tế chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang và thực hiện việc kết chuyển, ghi: ................................................................................. 99 2. Đầu kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thực tế sản xuất, kinh doanh dỡ dang, ghi: ................................. 99 NÔNG NGHIỆP ................................................................................................................................. 99 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 154 ....................................................................................................... 99 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ................................................................... 100 I. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 100
  7. 1. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi: ......................................................................................................................... 100 2. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp theo từng đối tượng tập hợp chi phí, ghi: .. 101 3. Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc tính toán, phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung cho từng đối tượng tập hợp chi phí, ghi: ................................................................................................................. 101 4. Trị giá sản phẩm phụ thu hồi (Như: Phân súc vật, rơm, rạ,. . .) ghi:................................................. 101 5. Trị giá phế liệu thu hồi, nguyên liệu, vật liệu xuất thuê ngoài gia công xong nhập lại kho, ghi: ....... 101 6. Trị giá súc vật con và súc vật nuôi béo chuyển sang súc vật làm việc, hoặc súc vật sinh sản, ghi: ... 101 7. Giá thành sản xuất thực tế sản phẩm sản xuất xong nhập kho hoặc tiêu thụ ngay, ghi: .................... 101 II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ....... 101 KINH DOANH DỊCH VỤ ............................................................................................................... 101 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 154 ..................................................................................................... 101 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 102 XÂY LẮP ......................................................................................................................................... 102 Tài khoản này trong ngành Xây lắp có 4 tài khoản cấp 2: ............................................................... 102 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN MỘT SỐ................................................................... 102 1. Phương pháp hạch toán tập hợp chi phí xây lắp (bên Nợ Tài khoản 1541 “Xây lắp”): ............ 103 Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung .................................................................................................. 104 Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang ............................................................................ 104 Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả.......................................................................................................... 104 Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang ............................................................................ 105 2. Phương pháp hạch toán và kết chuyển chi phí xây lắp (bên Có TK 1541 “Xây lắp”):.............. 105 a) Nhập kho nguyên liệu, vật liệu thừa khi kết thúc hợp đồng xây dựng, ghi: ...................................... 105 b) Phế liệu thu hồi nhập kho, ghi: ....................................................................................................... 105 c) Trường hợp vật liệu thừa và phế liệu thu hồi không qua nhập kho mà tiêu thụ ngay, kế toán phản ánh các khoản thu bán vật liệu thừa và phế liệu, giảm chi phí: .................................................................. 105 d) Kế toán thanh lý máy móc, thiết bị thi công chuyên dùng cho một hợp đồng xây dựng và TSCĐ này đã trích khấu hao đủ theo nguyên giá khi kết thúc hợp đồng xây dựng:............................................... 105 Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ............................................................................................................. 105 TÀI KHOẢN 155 ............................................................................................................................. 107 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 107 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 108 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 108 Bên Có: ............................................................................................................................................. 108 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 108 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 108 I. Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. ... 108 Nợ TK 155 - Thành phẩm .................................................................................................................. 108 Có TK 155 - Thành phẩm................................................................................................................... 109 Có TK 155 - Thành phẩm................................................................................................................... 109 Nợ TK 155 - Thành phẩm .................................................................................................................. 110 Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác .................................................................................................. 110 II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ....... 110 1. Đầu kỳ, kế toán căn cứ kết quả kiểm k ê thành phẩm đã kết chuyển cuối kỳ trước để kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ vào Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”, ghi: ........................................... 110 2. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào kết quả kiểm kê thành phẩm tồn kho, kết chuyển giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ, ghi: ................................................................................................................................ 110 TÀI KHOẢN 156 ............................................................................................................................. 111 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 111 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 111 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 111 Bên Có: ............................................................................................................................................. 112
  8. Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 112 Tài khoản 156 - Hàng hoá, có 3 tài khoản cấp 2: ............................................................................. 112 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 112 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 112 Bên Có: ............................................................................................................................................. 113 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 113 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 113 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 113 Bên Có: ............................................................................................................................................. 113 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 113 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 113 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 113 Bên Có: ............................................................................................................................................. 113 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 113 Trị giá thực tế hàng hoá bất động sản còn lại cuối kỳ. ......................................................................... 113 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 114 I. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 114 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 114 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 114 Có TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu ................................................................................................... 114 Có TK 111, 112, 331,. . . .................................................................................................................... 114 Có TK 111, 112, 331,. . . .................................................................................................................... 115 Nợ các TK 111, 112, 331,. . ............................................................................................................... 115 Có các TK 111, 112, 141, 331,. . . ...................................................................................................... 115 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 115 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 115 Có các TK 111, 112, 152, 334, 331,. . ................................................................................................ 115 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 116 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 116 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 117 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 117 Nợ các TK 641, 642, 353 ................................................................................................................... 117 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 118 a. Khi xuất hàng hoá đưa đi góp vốn liên doanh, ghi: ......................................................................... 118 Có TK 156 - Hàng hoá ....................................................................................................................... 118 b. Khi cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát đã bán số hàng hoá đó cho bên thứ ba độc lập, bên góp vốn liên doanh kết chuyển số doanh thu chưa thực hiện vào thu nhập khác trong kỳ, ghi: ................................ 118 Có TK 156 - Hàng hoá ....................................................................................................................... 118 a. Phản ánh giá trị hàng hoá thiếu chưa xác định được nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: ........................... 118 b. Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, ghi: ...................................................................... 119 Nợ các TK 111, 112, 331,. . ............................................................................................................... 119 Nợ các TK 111, 112, 331,. . ............................................................................................................... 119 II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ....... 119 1. Đầu kỳ, kế toán căn cứ giá trị hàng hoá đã kết chuyển cuối kỳ trước kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ, ghi: ................................................................................................................................. 119 2. Cuối kỳ kế toán: ............................................................................................................................. 119 Nợ TK 156 - Hàng hóa ....................................................................................................................... 119 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 119 TÀI KHOẢN 157 ............................................................................................................................. 120 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 120 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 120 Bên nợ:.............................................................................................................................................. 120
  9. Bên Có: ............................................................................................................................................. 120 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 120 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 120 I. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 120 Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng ................................................................................................ 121 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 121 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 121 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 122 II. Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ. ....... 122 Nợ TK 157 - hàng gửi đi bán.............................................................................................................. 122 Nợ TK 157 - hàng gửi đi bán.............................................................................................................. 122 TÀI KHOẢN 158 ............................................................................................................................. 123 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 123 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 123 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 123 Bên Có: ............................................................................................................................................. 123 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 123 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 123 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 124 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 125 Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ....................................................................... 125 Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán ................................................................................................... 125 TÀI KHOẢN 159 ............................................................................................................................. 126 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 126 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 126 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 126 Bên Có: ............................................................................................................................................. 126 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 127 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 127 Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ................................................................................... 127 TÀI KHOẢN 161 ............................................................................................................................. 128 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 128 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 128 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 128 Bên Có: ............................................................................................................................................. 128 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 128 Tài khoản 161 - Chi sự nghiệp, có 2 tài khoản cấp 2: ....................................................................... 128 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 128 1. Khi xuất tiền chi cho hoạt động sự nghiệp, chương trình, dự án thuộc kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án, ghi: ............................................................................................................................................... 128 2. Tiền lương và các khoản phải trả cho người lao động của đơn vị, người bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ tính vào chi sự nghiệp, chi dự án, ghi: ........................................................................................... 129 3. Khi xuất kho vật tư, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, dự án, ghi: ...................... 129 4. Khi nhận được các khoản kinh phí của cấp trên hoặc khi rút dự toán chi sự nghiệp, dự án để chi trực tiếp cho hoạt động sự nghiệp, hoạt động dự án, ghi: ........................................................................... 129 5. Khi kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành để sử dụng cho hoạt động sự nghiệp, hoạt động dự án, ghi: ................................................................................................................................. 129 6. Trường hợp mua sắm TSCĐ hoặc đầu tư xây dựng cơ bản cho các hoạt động sự nghiệp, dự án bằng nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phí dự án: .......................................................................................... 129 Có các TK 111, 112, 241, 331, 461,. . ................................................................................................ 129 7. Khi trích BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn của người lao động tham gia hoạt động sự nghiệp, dự án của doanh nghiệp, ghi: ....................................................................................................................... 129
  10. 8. Cuối năm tài chính, nếu quyết toán chưa được duyệt, kế toán tiến hành chuyển số dư Nợ TK 1612 “Chi sự nghiệp năm nay” sang TK 1611 “Chi sự nghiệp năm trước”, ghi: .......................................... 129 9. Khi báo cáo quyết toán được duyệt, số chi sự nghiệp, chi dự án được quyết toán với nguồn kinh phí sự nghiệp, nguồn kinh phí dự án, ghi: ..................................................................................................... 129 10. Các khoản chi sai quy định không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải xuất toán thu hồi, ghi: 130 Tài khoản 171 ................................................................................................................................... 131 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 131 Bên Có: ............................................................................................................................................. 131 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 131 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 131 Giá trị trái phiếu Chính phủ của bên bán khi chưa kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán lại. ................ 131 3.3.1. Kế toán đối với bên bán trái phiếu Chính phủ theo hợp đồng mua bán lại (Repo). ..................... 131 a. Khi hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ có hiệu lực, ghi: ................................................... 131 b. Định kỳ, bên bán phân bổ số chênh lệch giữa giá bán và giá mua lại trái phiếu Chính phủ của hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ vào chi phí, ghi: ..................................................................... 131 c. Khi kết thúc thời hạn hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ, công ty nhận lại chứng khoán và thanh toán tiền ghi trong hợp đồng mua bán lại trái phiếu Chính phủ, ghi: .......................................... 131 d. Khi bên mua thanh toán cho bên bán số coupon mà bên mua nhận hộ bên bán tại (các) thời điểm nằm trong thời hạn hợp đồng, bên bán ghi: ................................................................................................ 131 Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Đối với các công ....................................................... 131 3.3.2. Kế toán đối với bên mua trái phiếu Chính phủ theo hợp đồng mua bán lại (Repo)..................... 131 Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác .................................................................................................. 132 TÀI KHOẢN 211 ............................................................................................................................. 133 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 133 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 135 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 135 Bên Có: ............................................................................................................................................. 135 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 135 Tài khoản 211 - Tài sản cố định hữu hình, có 6 tài khoản cấp 2: .................................................... 135 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 135 I. Kế toán tăng TSCĐ hữu hình: ..................................................................................................... 135 Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán ................................................................................................... 136 Nợ TK 635 - Chi phí tài chính ............................................................................................................ 136 Có các TK 111, 112, 331. . . ............................................................................................................... 137 Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình ............................................................................................................. 137 Có các TK 111, 112, 331. . . ............................................................................................................... 137 6.1. TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình tương tự:................................. 137 6.2. TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình không tương tự: ...................... 137 Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng ................................................................................................ 138 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 138 Có TK 341 - Vay dài hạn (Phần vốn vay các tổ chức tín dụng); hoặc.................................................. 138 Có TK 466 - Nguồn vốn kinh phí đã hình thành TSCĐ ...................................................................... 139 Có các TK 111, 112, 331, 341,. . . ...................................................................................................... 139 Nợ TK 3532 - Quỹ phúc lợi................................................................................................................ 139 Có các TK 112, 152, 331, 334,. . . ...................................................................................................... 139 Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình ............................................................................................................. 139 II. Kế toán giảm TSCĐ hữu hình: ................................................................................................... 140 1. Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh, dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án: .......................................................................................................................................................... 140 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 140 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 140 2. Trường hợp thanh lý TSCĐ: ........................................................................................................... 141
  11. 3. Góp vốn vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát bằng TSCĐ hữu hình: ............................................ 141 3.1. Khi góp vốn vào cơ sổ kinh doanh đồng kiểm soát bằng t ài sản cố định hữu hình, ghi: ................ 141 3.2. Định kỳ, căn cứ vào thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cồ định mà cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát sử dụng, kế toán phân bổ doanh thu chưa thực hiện vào thu nhập khác trong kỳ, ghi: .................. 141 4. Kế toán TSCĐ hữu hình phát hiện thừa, thiếu: ............................................................................... 141 4.1. TSCĐ phát hiện thừa: .................................................................................................................. 141 Có các TK 241, 331, 338, 411,. . . ...................................................................................................... 141 4.2. TSCĐ phát hiện jthiếu phải được truy cứu nguyên hân, xác định người chịu trách nhiệm và xử lý theo chế độ tài chính hiện hành. ......................................................................................................... 142 (1) Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: ........................................................................................................... 142 (2) Đối với phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu phải thu hồi theo quyết định xử lý, ghi: ..................... 142 (1) Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: ........................................................................................................... 142 (2) Đối với phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu phải thu hồi theo quyết định xử lý, ghi: ..................... 142 (1) Phản ánh giảm TSCĐ. Phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu, ghi: ................................................... 142 (2) Khi có quyết định xử lý giá trị còn lại của TSCĐ thiếu, ghi: ......................................................... 143 (1) Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: ........................................................................................................... 143 Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý ................................................................................................ 143 (2) Khi có quyết định xử lý thu hồi bồi thường phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu, ghi: ................... 143 Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác .................................................................................................. 143 (1) Phản ánh giảm TSCĐ, ghi: ........................................................................................................... 143 Nợ TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý ................................................................................................ 143 (2) Khi có quyết định xử lý thu hồi bồi thường phần giá trị còn lại của TSCĐ thiếu, ghi: ................... 143 5. Đối với TSCĐ hữu hình dùng cho sản xuất, kinh doanh, nếu không đủ tiêu chuẩn ghi nhận theo quy định phải chuyển thành công cụ, dụng cụ ghi: .................................................................................... 143 6. Kế toán giao dịch bán và thuê lại TSCĐ hữu hình là thuê hoạt động (Xem quy định ở TK 811 hoặc 711). .................................................................................................................................................. 144 TÀI KHOẢN 212 ............................................................................................................................. 145 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 145 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 146 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 146 Bên Có: ............................................................................................................................................. 146 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 146 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 146 3.1. Khi nhận TSCĐ thuê tài chính, kế toán căn cứ vào hợp đồng thuê tài sản và các chứng từ có liên quan phản ánh giá trị TSCĐ thuê tài chính theo giá chưa có thuế GTGT đầu vào, ghi: ....................... 146 3.2. Chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến hoạt động thuê tài chính được ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ thuê tài chính, ghi: ................................................................................................................... 147 Có TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn, hoặc .................................................................................... 147 3.3 Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào hợp đồng thuê tài sản xác định số nợ gốc thuê tài chính đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo, ghi:.................................................................................................... 147 3.4 Định kỳ, nhận được hoá đơn thanh toán tiền thuê tài chính: .......................................................... 147 3.4.1. Trường hợp TSCĐ thuê tài chính dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế: ............................................. 147 3.4.2. Trường hợp TSCĐ thuê tài chính dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thuế: 147 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ...................................................................................................... 148 Nợ TK 635 - Chi phí tài chính ............................................................................................................ 148 Nợ TK 2142 - Hao mòn TSCĐ thuê tài chính ..................................................................................... 149 8.1. Trường hợp giao dịch bán và thuê lại với giá bán tài sản cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ: ......... 149 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ...................................................................................................... 149 Có các TK 623, 627, 641, 642,. . . ...................................................................................................... 149 8.2. Trường hợp giao dịch bán và thuê lại với giá thấp hơn giá trị còn lại của TSCĐ: ......................... 149
  12. Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ...................................................................................................... 149 Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn. ............................................................................................... 149 TÀI KHOẢN 213 ............................................................................................................................. 150 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 150 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 151 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 151 Bên Có: ............................................................................................................................................. 151 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 151 Tài khoản 213 - TSCĐ vô hình, có 7 tài khoản cấp 2: ...................................................................... 151 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 151 Nợ TK 635 - Chi phí tài chính ............................................................................................................ 152 Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán ................................................................................................... 152 3.1. Trường hợp trao đổi hai TSCĐ vô hình tương tự: ........................................................................ 152 3.2. Trường hợp trao đổi hai TSCĐ vô hình không tương tự:.............................................................. 152 Có các TK 111, 112, 152, 153, 331,. . ................................................................................................ 153 Có các TK 111, 112, 152, 153, 331,. . ................................................................................................ 153 Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình ............................................................................................................... 153 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 153 Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình ............................................................................................................... 154 Nợ TK 2147 - Hao mòn BĐS đầu tư .................................................................................................. 154 10.1. Trường hợp giá đánh giá lại xác định là vốn góp nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ vô hình đưa đi góp vốn, ghi: ...................................................................................................................................... 154 10.2. Trường hợp giá đánh giá lại xác định là vốn góp lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ vô hình đưa đi góp vốn, ghi: ...................................................................................................................................... 154 TÀI KHOẢN 214 ............................................................................................................................. 156 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 156 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 157 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 157 Bên Có: ............................................................................................................................................. 157 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 157 Tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ, có 4 tài khoản cấp 2: ................................................................... 157 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 157 TÀI KHOẢN 217 ............................................................................................................................. 159 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 159 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 160 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 160 Bên Có: ............................................................................................................................................. 161 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 161 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 161 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 161 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 161 2.1. Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, ghi: ................. 161 2.2. Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi:......................... 161 2.3. Hàng kỳ, tính và phân bổ số lãi phải trả về việc mua BĐS đầu tư theo phương thức trả chậm, ghi: .......................................................................................................................................................... 161 2.4. Khi thanh toán tiền cho người bán, ghi: ....................................................................................... 161 Có các TK 111, 112, 315, 342,. . . ...................................................................................................... 162 7.1. Tập hợp chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu (Năng cấp, cải tạo BĐS đầu tư) thực tế phát sinh, ghi: .................................................................................................................................................... 162 Có các TK 111, 112, 152, 331,. . . ...................................................................................................... 162 7.2 Khi kết thúc hoạt động nâng cấp, cải tạo,. . . BĐS đầu t ư, bàn giao ghi tăng nguyên giá BĐS đầu tư, ghi: .................................................................................................................................................... 162
  13. 9.1. Ghi nhận doanh thu bán, thanh lý BĐS đầu t ư: ............................................................................ 163 9.2. Kế toán ghi giảm nguyên giá và giá trị còn lại của BĐS đầu tư đã được bán, thanh lý, ghi: .......... 163 10.1. Trường hợp BĐS đầu tư chuyển thành hàng tồn kho khi chủ sở hữu có quyết định sửa chữa, cải tạo nâng cấp để bán:................................................................................................................................. 163 Có các TK 111, 112, 152, 334, 331, . . ............................................................................................... 163 10.2. Trường hợp chuyển BĐS đầu tư thành BĐS chủ sở hữu sử dụng, ghi: ....................................... 163 Nợ TK 2147 - Hao mòn BĐS đầu tư .................................................................................................. 164 TÀI KHOẢN 221 ............................................................................................................................. 165 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 165 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 165 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 166 Bên Có: ............................................................................................................................................. 166 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 166 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 166 Có các TK 111, 112, 341,. . . .............................................................................................................. 166 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 167 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 167 Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con .................................................................................................. 167 Có các TK 111, 112, 121,. . . .............................................................................................................. 167 Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con .................................................................................................. 167 Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con .................................................................................................. 167 Nợ TK 4112 - Thặng dư vốn cổ phần ................................................................................................. 167 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán .......................................................................................................... 168 Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con .................................................................................................. 168 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 168 TÀI KHOẢN 222 ............................................................................................................................. 169 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 169 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 170 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 171 Bên Có: ............................................................................................................................................. 171 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 171 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 171 I. Kế toán hoạt động góp vốn liên doanh dưới hình thức thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:................................................................................................................................................... 171 2.1. Trường hợp giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị ghi sổ kế toán của vật tư, hàng hoá, ghi: ................... 171 2.2. Trường hợp giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ kế toán của vật tư, hàng hoá, ghi:.................... 171 Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................ 171 Có các TK 111, 112, 152,. . . .............................................................................................................. 172 7.1. Khi nhận được thông báo về số lợi nhuận được chia của cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, ghi: .. 172 7.2. Khi nhận được tiền, ghi: .............................................................................................................. 172 8.1. Khi thu hồi vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, căn cứ vào chứng từ giao nhận của các bên tham gia liên doanh,ghi: ............................................................................................................... 173 Nợ các TK 111, 112, 152, 153, 156, 211, 213,. . . ............................................................................... 173 8.2. Số vốn không thu hồi được do liên doanh làm ăn thu lỗ được coi là một khoản thiệt hại và phải tính vào chi phí tài chính, ghi: ................................................................................................................... 173 8.3. Giá trị thu hồi vượt quá số vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát được coi là thu nhập và phải tính vào doanh thu hoạt động tài chính, ghi: ................................................................................ 173 Nợ các TK 111, 112, 152, 153, 156, 211, 213,. . . ............................................................................... 173 Nợ các TK 111, 112, 152, 153, 156, 211, 213,. . . ............................................................................... 173 Có TK 222 - Vốn góp liên doanh........................................................................................................ 173 11.1. Trường hợp bên góp vốn liên doanh bán tài sản cho cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát:.............. 174 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 174
  14. Có TK 711 - Thu nhập khác ............................................................................................................... 174 Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................ 175 11.2. Trường hợp bên góp vốn liên doanh mua tài sản của cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát: ............. 175 II. Kế toán hoạt động liên doanh dưới hình thức hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát: ............ 175 A. Quy định chung ............................................................................................................................ 175 B. Phương pháp kế toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến chi phí, doanh thu của hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát........................................................................................................................ 176 1. Kế toán chi phí phát sinh riêng tại mỗi bên liên doanh .................................................................... 176 1.1. Căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ liên quan, tập hợp chi phí phát sinh riêng mà bên liên doanh phải gánh chịu khi tham gia hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát, ghi: .................................................... 176 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 176 1.2. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí phát sinh riêng để tổng hợp chi phí SXKD của hợp đồng liên doanh, ghi: .................................................................................................................................................... 176 2. Kế toán chi phí phát sinh chung do mỗi bên tham gia liên doanh gánh chịu: ................................... 176 2.1. Kế toán tại bên tham gia liên doanh có phát sinh chi phí chung: .................................................. 176 Có các TK 111, 112, 131,. . . .............................................................................................................. 176 Có các TK 621, 622, 627, 641, 642. ................................................................................................... 176 2.2. Kế toán tại bên liên doanh không hạch toán chi phí chung cho hợp đồng liên doanh: ................... 176 3. Kế toán trong trường hợp hợp đồng chia sản phẩm: ........................................................................ 176 4. Kế toán doanh thu bán sản phẩm trong trường hợp một bên tham gia liên doanh bán hộ hàng hoá và chia doanh thu cho các đối tác khác:................................................................................................... 177 4.1 Kế toán ở bên bán sản phẩm: ........................................................................................................ 177 Nợ các TK 111, 112, 331,. . ............................................................................................................... 177 4.2. Kế toán ở bên không bán sản phẩm: ............................................................................................ 177 III. Kế toán hoạt động liên doanh theo hình thức tài sản đồng kiểm soát: .................................... 177 A. Quy định chung ............................................................................................................................ 178 B. Kế toán một số nội dung liên quan đến hoạt động liên doanh theo hình thức tài sản đồng kiểm soát .................................................................................................................................................... 178 Có các TK 111, 112, 152, 153, 155, 156,. . . ....................................................................................... 178 Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu ..................................................................................................... 178 TÀI KHOẢN 223 ............................................................................................................................. 180 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 180 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 181 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 181 Bên Có: ............................................................................................................................................. 181 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 181 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 181 Có các TK 152, 153, 156, 211, 213,. . ................................................................................................ 181 Nợ các TK 111, 112, 152,. . ............................................................................................................... 182 Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết ............................................................................................ 182 Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết ............................................................................................ 182 Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết ............................................................................................ 182 Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác ....................................................................................................... 182 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 182 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 182 TÀI KHOẢN 228 ............................................................................................................................. 184 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 184 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 184 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 184 Bên Có: ............................................................................................................................................. 184 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 184 Tài khoản 228 - Đầu tư dài hạn khác, có 3 tài khoản cấp 2: ............................................................ 184
  15. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 184 7.1. Khi trả tiền mua trái phiếu, ghi: ................................................................................................... 185 7.2. Định kỳ ghi doanh thu tiền lãi:..................................................................................................... 185 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 186 Có các TK 152, 153, 156, 211, 213,. . ................................................................................................ 186 TÀI KHOẢN 229 ............................................................................................................................. 187 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 187 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 188 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 188 Bên Có: ............................................................................................................................................. 188 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 188 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 188 1. Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào biến động giảm giá của khoản đầu t ư dài hạn hiện có, tính toán mức dự phòng cần lập lần đầu, ghi : ........................................................................................................... 188 2. Cuối niên độ kế toán năm sau: ........................................................................................................ 188 Nợ TK 229 - Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn ................................................................................. 189 TÀI KHOẢN 241 ............................................................................................................................. 189 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 190 Tài khoản 241 - Xây dựng cơ bản dỡ dang, có 3 tài khoản cấp 2: .................................................... 190 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 190 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 191 Bên Có: ............................................................................................................................................. 191 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 191 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 191 A. Kế toán chi phí đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu: ..................................................... 191 a) Đối với thiết bị không cần lắp, ghi: ................................................................................................. 192 b) Đối với thiết bị cần lắp: .................................................................................................................. 192 Có các TK 111, 112, 331, 341,. . . ...................................................................................................... 192 6.1. Trường hợp phát sinh trong hoạt động XDCB của giai đoạn trước hoạt động (Doanh nghiệp chưa tiến hành SXKD): ............................................................................................................................... 192 6.2. Trường hợp phát sinh trong hoạt động XDCB của giai đoạn sản xuất, kinh doanh: ..................... 192 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 193 Có các TK 111, 112, 152, 153, 142, 141, 242, 331,. . ......................................................................... 194 Có các TK 111, 112, 152, 153, 331,. . ................................................................................................ 194 Nợ TK 217 - Bất động sản đầu tư ....................................................................................................... 194 Có các TK 111, 112, 152,. . . .............................................................................................................. 194 a) Trường hợp TSCĐ hình thành dùng vào sản xuất, kinh doanh bằng nguồn vốn đầu tư XDCB (Ngân sách cấp) hoặc bằng nguồn Quỹ đầu tư phát triển, khi quyết toán vốn đầu tư đuợc duyệt, ghi:........... 194 b) Đối với TSCĐ hình thành bằng quỹ phúc lợi và dùng vào mục đích phúc lợi, khi chủ đầu tư duyệt quyết toán vốn đầu tư, kế toán ghi tăng quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ: ........................................ 194 1. Theo phương thức tự làm: .............................................................................................................. 195 Có các TK 111, 112, 152, 214,. . . ...................................................................................................... 195 Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình ............................................................................................................. 195 2. Theo phương thức giao thầu: ......................................................................................................... 195 TÀI KHOẢN 242 ............................................................................................................................. 196 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 196 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 198 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 198 Bên Có: ............................................................................................................................................. 198 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 198 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 198 Có các TK 111, 112, 152, 331, 334, 338,. . . ....................................................................................... 198
  16. Nợ các TK 623, 627, 635, 641, 642 .................................................................................................... 198 Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn ................................................................................................ 198 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ...................................................................................................... 199 Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán ................................................................................................... 199 Nợ TK 635 - Chi phí tài chính ............................................................................................................ 199 5.1. Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn vào tài khoản chi phí trả trước dài hạn, ghi:............................... 199 5.2. Định kỳ, tính phân bổ số chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong năm t ài chính, ghi: .......................................................................................................................................... 199 Nợ các TK 623, 627, 641, 642,. . . ...................................................................................................... 199 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 199 Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung .................................................................................................. 199 Có các TK 111, 112, 152, 153, 334,. . ................................................................................................ 201 TÀI KHOẢN 243 ............................................................................................................................. 202 MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU .............................................................................................................. 203 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 203 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 203 Bên Có: ............................................................................................................................................. 203 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 204 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 204 TÀI KHOẢN 244 ............................................................................................................................. 204 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 204 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 204 Bên Có: ............................................................................................................................................. 204 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 205 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 205 1. Khi chuyển tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý để ký quỹ, ký cược dài hạn, ghi : ......................... 205 2. Khi nhận lại số tiền hoặc giá trị tài sản ký quỹ, ký cược, ghi: .......................................................... 205 3. Trường hợp doanh nghiệp bị phạt, khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược, ghi: ..................................... 205 TÀI KHOẢN 311 ............................................................................................................................. 205 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 205 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 206 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 206 Bên Có: ............................................................................................................................................. 206 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 206 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 206 a. Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi: ............................................................................................................................................ 207 b. Trường hợp tỷ giá thực tế giao dịch hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, ghi: ............................................................................................................................................ 207 a. Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi: .................................... 207 b. Nếu phát sinh lãi t ỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi: ................................... 208 a. Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ vay ngắn hạn, ghi: ........................... 208 b. Nếu phát sinh lãi t ỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ vay ngắn hạn, ghi: .......................... 208 a. Nếu phát sinh lãi t ỷ giá hối đoái, ghi: .............................................................................................. 208 b. Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: .............................................................................................. 208 TÀI KHOẢN 315 ............................................................................................................................. 208 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 208 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 209 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 209 Bên Có: ............................................................................................................................................. 209 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 209 Số nợ còn phải trả của nợ dài hạn đã đến hạn hoặc quá hạn phải trả.................................................... 209
  17. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 209 Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái ............................................................................................. 210 TÀI KHOẢN 331 ............................................................................................................................. 210 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 210 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 211 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 211 Bên Có: ............................................................................................................................................. 211 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 211 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 211 1.1. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: ...................................... 211 1.2. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thì giá trị vật tư, hàng hoá mua vào bao gồm cả thuế GTGT (Tổng giá thanh toán), ghi: ..................................................................... 212 2.1. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: ...................................... 212 2.2. Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì giá trị vật tư, hàng hoá mua vào là tổng giá thanh toán, ghi: ................................................................................................... 212 Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang.............................................................................................................. 213 Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang.............................................................................................................. 213 Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635, 811 ............................................................................................ 213 Có các TK 111, 112, 311, 341,. . . ...................................................................................................... 213 Nợ các TK 111, 112, 131,. . ............................................................................................................... 214 Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán ................................................................................................... 214 Nợ các TK 151, 152, 156, 211,. . . ...................................................................................................... 215 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ ............................................................................................ 215 Nợ các TK 151, 152, 156, 211,. . . ...................................................................................................... 215 a) Khi nhận hàng, căn cứ phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu, kế toán phản ánh giá trị hàng nhập khẩu ủy thác theo giá đã có thuế GTGT hàng nhập khẩu, ghi: ........... 216 b) Khi nhận hóa đơn GTGT hàng uỷ thác nhập khẩu của đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu, kế toán phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: ............................................................................................. 216 Có các TK 151, 152, 156, 211,. . . ...................................................................................................... 216 Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ ............................................................................................ 216 a) Số tiền hàng uỷ thác xuất khẩu phải thu hộ cho bên giao uỷ thác xuất khẩu, ghi: ............................ 216 b) Thuế xuất khẩu phải nộp hộ cho bên giao uỷ thác xuất khẩu, ghi: ................................................... 216 c) Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hộ cho bên giao uỷ thác xuất khẩu, ghi: ......................................... 216 Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán ................................................................................................... 216 TÀI KHOẢN 333 ............................................................................................................................. 217 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 217 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ẢNH CỦA ............................................................................... 218 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 218 Bên Có: ............................................................................................................................................. 218 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 218 Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, có 9 tài khoản cấp 2: ............................... 218 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 219 I. Thuế GTGT phải nộp (3331) ........................................................................................................ 219 A. Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311) ........................................................................................ 219 2.1. Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế: ................ 219 Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................ 219 Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................ 219 2.2. Trường hợp doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp: ........................ 220 Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................ 220 Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................ 220 a) Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ: ................................. 221
  18. b) Đối với bất động sản đầu tư trả chậm, trả góp không thuộc đối t ượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: .................................................................... 221 Nợ các TK 111, 112, 131 ................................................................................................................... 221 Nợ các TK 621, 623, 627, 641, 642,. . . .............................................................................................. 223 B. Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (33312) ....................................................................... 224 Nợ các TK 151, 152, 156, 211, 611,. . . .............................................................................................. 224 Có các TK 111, 112, 331,. . . .............................................................................................................. 225 Nợ các TK 152, 153, 156, 211, 611,. . . .............................................................................................. 225 C. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ ............................................................................................ 225 D. Kế toán thuế GTGT được giảm,trừ ............................................................................................ 225 II. Thuế tiêu thụ đặc biệt (3332) ...................................................................................................... 225 Nợ các TK 111, 112, 131, . . .............................................................................................................. 226 Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ....................................................................... 226 Nợ các TK 152, 156, 211, 611,. . . ...................................................................................................... 226 III. Thuế xuất khẩu (3333) ............................................................................................................... 226 Nợ các TK 111 , 112, 131. . ............................................................................................................... 226 IV. Thuế nhập khẩu (3333) .............................................................................................................. 226 Có TK 111, 112, 331,. . . .................................................................................................................... 226 Có TK 111, 112, 331,. . . .................................................................................................................... 226 V. Thuế thu nhập doanh nghiệp (3334) ........................................................................................... 226 Có TK 111, 112,. . . ............................................................................................................................ 227 VI. Thuế thu nhập cá nhân (3335) ................................................................................................... 227 VII. Thuế tài nguyên (3336) ............................................................................................................. 228 Có TK 111, 112,. . . ............................................................................................................................ 228 VIII. Thuế nhà đất, tiền thuế đất (3337) ......................................................................................... 228 Có TK 111, 112,. . . ............................................................................................................................ 228 IX. Các loại thuế khác, phí và lệ phí, các khoản phải nộp khác (3338, 3339) ................................ 228 X. Kế toán các khoản trợ cấp, trợ giá của Nhà nước cho doanh nghiệp (3339)............................. 228 Nợ TK 111, 112,. . . ........................................................................................................................... 229 Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339). .............................................................. 229 TÀI KHOẢN 334 ............................................................................................................................. 229 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 229 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 229 Bên Có: ............................................................................................................................................. 229 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 230 Tài khoản 334 - Phải trả người lao động, có 2 tài khoản cấp 2: ....................................................... 230 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 230 Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642 .................................................................................................... 231 TÀI KHOẢN 335 ............................................................................................................................. 232 Thuộc loại chi phí phải trả, bao gồm các khoản sau:...................................................................... 232 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 233 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 233 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 233 Bên Có: ............................................................................................................................................. 233 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 233 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 233 TÀI KHOẢN 336 ............................................................................................................................. 235 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 235 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 236 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 236 Bên Có: ............................................................................................................................................. 236 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 236
  19. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 236 I. Hạch toán ở đơn vị trực thuộc, phụ thuộc có tổ chức kế toán .................................................... 236 Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp................................................................................................... 238 II. Hạch toán ở Tổng công ty, Công ty: ........................................................................................... 238 TÀI KHOẢN 337 ............................................................................................................................. 240 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 240 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 241 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 241 Bên Có: ............................................................................................................................................. 241 Số dư bên Nợ: ................................................................................................................................... 241 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 241 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 241 TÀI KHOẢN 338 ............................................................................................................................. 241 Nội dung và phạm vi phản ánh của tài khoản này gồm các nghiệp vụ chủ yếu sau: ..................... 242 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ẢNH CỦA ............................................................................... 242 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 242 Bên Có: ............................................................................................................................................. 243 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 244 Tài khoản 338 - Phải trả, phải nộp khác, có 8 tài khoản cấp 2:........................................................ 244 Kết cấu, nội dung phản ánh của tài khoản 3389 - Bảo hiểm thất nghiệp ......................................... 245 Bên Nợ: Số Bảo hiểm thất nghiệp đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm thất nghiệp................... 245 Bên Có: ............................................................................................................................................. 245 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 245 Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................ 247 Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................ 247 Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện ............................................................................................. 247 a. Đối với hàng bán trả chậm, trả góp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ: .......................................................................................................................................................... 247 b. Đối với hàng bán trả chậm, trả góp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp: .............................................................................. 248 TÀI KHOẢN 341 ............................................................................................................................. 252 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 252 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 253 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 253 Bên Có: ............................................................................................................................................. 253 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 253 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 253 Nợ TK 341 - Vay dài hạn ................................................................................................................... 255 TÀI KHOẢN 342 ............................................................................................................................. 255 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 256 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 256 Bên Có: ............................................................................................................................................. 256 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 256 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 256 1. Trường hợp nợ gốc phải trả về thuê tài chính xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê: .............................................................................................. 256 Nợ TK 342 - Nợ dài hạn..................................................................................................................... 256 2. Trường hợp nợ gốc phải trả về thuê tài chính xác định theo giá mua có thuế GTGT mà bên cho thuê đã trả khi mua TSCĐ để cho thuê: ...................................................................................................... 256 Nợ TK 342 - Nợ dài hạn..................................................................................................................... 256 1. Khi phát sinh các khoản nợ dài khác dùng vào đầu tư XDCB, ghi: ................................................. 257
  20. 2. Đối với các khoản nợ không xác định được chủ nợ, khi có quyết định xoá hoặc không phải trả khi cổ phần hoá doanh nghiệp, ghi: ............................................................................................................... 257 3. Cuối niên độ kế toán căn cứ số dư nợ dài hạn, xác định số nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độ kế toán tiếp theo, ghi: .............................................................................................................................. 257 1. Nếu tỷ giá tăng, phát sinh khoản lỗ tỷ giá, ghi: ............................................................................... 257 2. Nếu tỷ giá giảm, phát sinh khoản lỗ tỷ giá, ghi: .............................................................................. 257 TÀI KHOẢN 343 ............................................................................................................................. 257 HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG................................................................. 258 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ẢNH CỦA ............................................................................... 258 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 259 Bên Có: ............................................................................................................................................. 259 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 259 Tài khoản 343 - Trái phiếu phát hành, có 3 tài khoản cấp 2: ........................................................... 259 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 259 I. Kế toán phát hành trái phiếu theo mệnh giá ............................................................................... 259 1. Phản ánh số tiền thu về phát hành trái phiếu, ghi: ........................................................................... 259 2. Nếu trả lãi trái phiếu định kỳ, khi trả lãi tính vào chi phí SXKD hoặc vốn hoá, ghi: ........................ 259 3. Nếu trả lãi trái phiếu sau (khi trái phiếu đáo hạn), từng kỳ doanh nghiệp phải tính tr ước chi phí lãi vay phải trả trong kỳ vào chi phí SXKD hoặc vốn hoá, ghi: ...................................................................... 259 4. Trường hợp trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành, chi phí lãi vay được phản ánh vào bên Nợ TK 242 (chi tiết lãi trái phiếu trả trước), sau đó phân bổ dần vào các đối tượng chịu chi phí. .................... 259 5. Chi phí phát hành trái phiếu:........................................................................................................... 260 6. Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn, ghi: ........................................................................................... 260 II. Kế toán phát hành trái phiếu có chiết khấu ............................................................................... 260 1. Phản ánh số tiền thực thu về phát hành trái phiếu, ghi:.................................................................... 260 2. Trường hợp trả lãi định kỳ, khi trả lãi vay tính vào chi phí SXKD hoặc vốn hoá, ghi: ..................... 260 3. Trường hợp trả lãi sau (Khi trái phiếu đáo hạn): ............................................................................. 260 4. Trường hợp trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành, chi phí lãi vay được phản ánh vào bên Nợ TK 242 (Chi tiết lãi trái phiếu trả trước), sau đó phân bổ dần vào các đối tượng ghi nhận chi phí. ............ 261 5. Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn, ghi: ........................................................................................... 261 III. Kế toán phát hành trái phiếu có phụ trội ................................................................................. 261 1. Phản ánh số tiền thu về phát hành trái phiếu, ghi: ........................................................................... 261 2. Trường hợp trả lãi định kỳ: ............................................................................................................. 261 3. Trường hợp trả lãi sau (Khi trái phiếu đáo hạn), từng kỳ doanh nghiệp phải ghi nhận trước chi phí lãi vay phải trả trong kỳ. ......................................................................................................................... 262 Nợ TK 3433 - Phụ trội trái phiếu ........................................................................................................ 262 4. Trường hợp trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành, chi phí lãi vay được phản ánh vào bên Nợ TK 242 (chi tiết lãi trái phiếu trả trước), sau đó phân bổ dần vào các đối tượng chịu chi phí. .................... 262 TÀI KHOẢN 344 ............................................................................................................................. 262 KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA ............................................................................... 262 Bên Nợ: ............................................................................................................................................. 263 Bên Có: ............................................................................................................................................. 263 Số dư bên Có: ................................................................................................................................... 263 Tiền ký quỹ, ký cược dài hạn chưa trả. ............................................................................................... 263 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ................................................................................... 263 1. Nhận tiền ký quỹ, ký cược dài hạn của đơn vị, cá nhân bên ngoài, ghi: ........................................... 263 2. Hoàn trả tiền ký quỹ, ký cược dài hạn cho khách hàng, ghi: ............................................................ 263 Có các TK 111, 112 ........................................................................................................................... 263 3. Trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết với doanh nghiệp, bị phạt theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế:.............................................................................................. 263 4. Nhận và hoàn trả tài sản ký quỹ, ký cược (Xem giải thích ở Tài khoản 003 - “Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược”). ...................................................................................................................... 263
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

CFO.01: Bộ Tài Liệu Báo Cáo Tài Chính Và Báo Cáo Thuế
55 tài liệu
2305 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2