luận văn:Hoàn thiện công tác Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cầu 11 Thăng Long

Chia sẻ: Nguyễn Thị Bích Ngọc | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:63

Thêm vào BST

Báo xấu

42
lượt xem 12
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nước ta đang trong giai đoạn chuyển từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường. Với cơ chế mở cửa nền kinh tế, nước ta từng bước chuyển biến rõ rệt hòa nhập với nền kinh tế thế giới

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: luận văn:Hoàn thiện công tác Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cầu 11 Thăng Long

----- ----- ÁN T T NGHI P tài: “Hoàn thi n công tác K toán nguyên v t li u, công c d ng c t i Công ty C u 11 Thăng Long.”
M cl c L im u………………………………………………………………. 1 Chương 1. T ng quan v Công ty C u 11 Thăng Long………… 3 1.1. c i m ho t ng s n xu t kinh doanh t i Công ty C u 11 Thăng Long ………………………………………………………………….. 3 1.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n…………………………………… 3 1.1.2. c i m ho t ng kinh doanh……………………………………… 4 1.1.2.1. c i m t ch c b máy qu n lý…………………………………..8 1.1.2.2. c i m t ch c kinh doanh…………………………………….....8 1.2. c i m t ch c công tác k toán t i Công ty CP C u 11 Thăng Long. ………………………………………………………………… 9 1.2.1. T ch c b máy k toán……………………………………………… 9 1.2.2. Hình th c ghi s k toán…………………………………………....…11 1.2.3. Chính sách k toán áp d ng t i DN…………………………….……..11 Chương 2. Th c tr ng công tác k toán NVL, CCDC t i Công ty C u 11 Thăng Long……………………......……………….….....14 2.1. K toán chi ti t NVL, CCDC……………………………………..…14 2.2. Phân lo i và ánh giá NVL, CCDC……………………………..…15 2.2.1. Phân lo i NVL, CCDC………………………………………………..15 2.2.2. ánh giá NVL, CCDC……………………………………………......16
2.3. Tài kho n k toán s d ng………………………………….………...17 2.4. Th t c nh p, xu t NVL, CCDC....……………….….........................18 2.4.1. Th t c nh p kho NVL, CCDC……………………………………....18 2.4.2. Th t c xu t kho NVL,CCDC…………………….................………..25 2.5. K toán t ng h p NVL, CCDC………………………………..............34 2.5.1. Trình t k toán nh p NVL, CCDC………………………….............34 2.5.2. Trình t k toán xu t NVL, CCDC………………….………… ........43 Chương 3. M t s ki n ngh nh m hoàn thi n công tác k toán NVL, CCDC t i Công ty C u 11 Thăng Long..........51 3.1. Nh n xét v t ch c công tác k toán NVL, CCDC Công ty C u 11 Thăng Long…………………………………………………………….51 3.1.1. Nh ng ưu i m trong công tác k toán và tình hình qu n lý s d ng NVL Công ty C u 11 Thăng Long………………………………..........….51 3.1.2. Nh ng t n t i trong công tác k toán NVL………………………….. 51 3.2. M t s ki n ngh nh m hoàn thi n công tác k toán NVL, CCDC Công ty C u 11 Thăng Long………………………………………....……52 3.2.1. Hoàn thi n vi c cài t chương trình k toán trên máy vi tính…….....52 3.2.2. L p biên b n ki m nghi m lo i NVL,CCDC mua ngoài…………...…52 3.2.3. M s chi ti t thanh toán v i ngư i bán…………………………..…..54 3.2.4. Hoàn thi n công tác k toán chi ti t NVL,CCDC ……........................ 54 K t lu n ………………………………………………………….... ...... 56
L im u Nư c ta ang trong giai o n chuy n t n n kinh t t p trung quan liêu bao c p sang n n kinh t th trư ng. V i cơ ch m c a n n kinh t , nư c ta t ng bư c chuy n bi n rõ r t hòa nh p v i n n kinh t th gi i. B t kỳ m t doanh nghi p (DN) nào khi ti n hành ho t ng s n xu t kinh doanh (SXKD) cũng luôn quan tâm t i vi c b o toàn và phát tri n v n kinh doanh v i m c ích cu i cùng là l i nhu n. t ư c i u này thì DN ph i chú tr ng quan tâm t i ch t lư ng s n ph m. S n ph m s n xu t ra ph i có ch t lư ng cao, giá thành h t c là chi phí s n xu t ra s n ph m ó ph i ti t ki m m t cách t i a h p lý và có k ho ch. i v i m i s n ph m, chi phí nguyên v t li u (NVL) chi m t tr ng r t l n trong toàn b chi phí s n xu t cũng như trong giá thành s n ph m. NVL là tr ng tâm qu n lý và h ch toán, do ó t ch c qu n lý NVL có tác d ng và ý nghĩa r t quan tr ng trong vi c qu n lý chi phí. H ch toán NVLt t s m b o cung c p thông tin áng tin c y c n thi t cho vi c tr c ti p qu n lý và s d ng NVL , là m i quan tâm hàng u c a DN xây d ng và cơ quan qu n lý. Là m t DN ho t ng trong lĩnh v c xây l p, Công ty C u 11 Thăng Long ang ng trư c v n là làm sao qu n lý NVL có hi u qu nh t. Vì v y t ch c k toán NVL là m t yêu c u t t y u trong công tác qu n lý nh m qu n lý s d ng NVL h p lý, ti t ki m và có hi u qu góp ph n gi m chi phí SXKD, h giá thành s n ph m tăng l i nhu n cho Công ty. Trong th i gian th c t p Công ty C u 11 Thăng Long, em th y rõ công tác k toán có vai trò r t quan tr ng. Và k toán NVL là k toán không th thi u ư c trong Công ty C u 11 Thăng Long. Vì v y mà em ã ch n chuyên “Hoàn thi n công tác k toán NVL, CCDC t i Công ty C u 11 Thăng Long” làm chuyên t t nghi p. Qua chuyên , em cũng m nh d n ưa
ra m t vài ý ki n nh n xét v i mong mu n hoàn thi n hơn n a t ch c k toán NVL Công ty. Ngoài l i m u và k t lu n, chuyên th c t p chuyên ngành bao g m 03 ph n, c th như sau: Ph n 1: T ng quan v Công ty C u 11 Thăng Long. Ph n 2: Th c tr ng công tác k toán NVL, CCDC t i Công ty C u 11 Thăng Long Ph n 3: M t s ki n ngh nh m hoàn thi n công tác k toán nguyên v t li u t i Công ty C u 11 Thăng Long. Vì th i gian và kh năng không cho phép nên em vi t bài còn nhi u h n ch , em r t mong nh n ư c s óng góp ý ki n c a các th y cô giáo cùng các anh ch trong phòng k toán giúp em hoàn thành chuyên này t t hơn. Qua ây, em xin chân thành c m ơn th y Trương Anh Dũng ã t n tình giúp em hoàn thành chuyên này. Em cũng xin chân thành c m ơn Ban lãnh o cùng các anh ch trong phòng k toán Công ty C u 11 Thăng Long ã t o i u ki n giúp em hoàn thành chuyên này. Hà N i, ngày .... tháng ..... năm 2008 Sinh viên Lương Chí Kiên
Chương 1 T ng quan v Công ty C u 11 Thăng Long 1.1. c i m ho t ng s n xu t kinh doanh t i Công ty C u 11 Thăng Long 1.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n. Công ty CP C u 11 Thăng Long thu c T ng công ty xây d ng Thăng Long, ti n thân là Công ty C u 11 ư c thành l p theo Quy t nh s : 1763/Q TC ngày 19 tháng 7 năm 1971 c a B Giao Thông V n T i. Tr s chính t i: ư ng Ph m Văn ng - Xuân nh - T Liêm - Hà N i Công ty C u 11 Thăng Long là m t doanh nghi p Nhà nư c, ã ư c B giao thông V n t i x p h ng doanh nghi p lo i 1 t năm 1995 n nay. T khi thành l p n nay Công ty CP C u 11 Thăng Long ã thay i ba tên hi u t Công ty C u 11 (1974 - 1984) n Xí nghi p xây d ng C u 11 (1985 - 1992) và nay là Công ty c u 11 Thăng Long. L c lư ng s n xu t c a Công ty t ngày thành l p ch có 108 ngư i ch y u là s h p thành t Công ty C u 11 và Công ty C u 7 và sau ó ư c b sung l c lư ng t các nơi v , t ng s 589 ngư i (1975). Th i i m cao nh t quân s có 785 ngư i bao g m hàng trăm ngư i có trình i h c, cao ng. Hi n nay Công ty có 700 cán b công nhân viên. Tr i qua 30 năm xây d ng và phát tri n Công ty c u 11 Thăng Long ã g t hái ư c nhi u thành t u: Công ty ã xây d ng và s a ch a trên 200 cây c u l n v i chi u dài hơn 70.000 m áp d ng v i t t c các lo i k t c u, phương án thi công ã có Vi t Nam. M t s cây c u l n mà Công ty c u 11 Thăng Long ã t ng tham gia thi công: C u L m Hy - T nh Sơn La (1991 - 1992) C u Phong Châu - Phú
Th , C u Chi u Dương Thái Bình (1995) C u Ki n H i Phòng (2003) c u Trà Ly Thái Bình (2004), C u (2007). Qua quá trình xây d ng và trư ng thành, n nay công ty ã ư c Nhà nư c, B Giao thông V n t i các t nh thành ph trong c nư c giành cho nh ng ph n thư ng cao quý: 8 Huân chương lao ng, C thi ua luân lưu c a Chính Ph liên t c t nâm 1991 n năm 1995, c thi ua c a B Giao thông V n t i trong các năm 1978, 1992, 2002, 2003, 2004, năm 2005, 2007 Công ty ã nh n ư c nhi u b ng khen c a Chính Ph , B Giao thông V n t i và các t nh thành khác trong c nư c. Nh ng năm g n ây Công ty ã m r ng quy mô và a bàn kinh doanh h p tác kinh doanh v i m t s công ty nư c ngoài thi công m t s công trình trong nư c và nư c ngoài có quy mô l n, k thu t ph c t p. Hàng năm Công ty bàn giao và ưa vào s d ng nhi u cây c u nhi u a phương. Ngư i lao ng luôn có vi c làm, l i nhu n hàng năm liên t c tăng, góp ph n c i thi n i s ng v t ch t cho ngư i lao ng, ng th i óng góp vào ngân sách Nhà nư c ngày càng nhi u. Trong 30 năm qua t nhi m v m b o giao thông chuy n sang kinh doanh c nh tranh trong n n kinh t th trư ng, nhi m v chính c a Công ty là xây d ng làm m i hàng trăm cây c u l n nh b ng nhi u phương pháp khác nhau. - Xây d ng các công trình giao thông v n t i. - Xây d ng các công trình dân d ng và công nghi p. - N o vét và b i p m t b ng thi công công các lo i móng công trình. - Xây d ng các k t c u công trình. - Gia công ch bi n l p t c u ki n thép, bê tông úc s n. 1.1.2. c i m ho t ng kinh doanh
Công ty CP c u 11 Thăng Long có ho t ng s n xu t kinh doanh ch y u là s n ph m ơn chi c và òi h i yêu c u k thu t cao a bàn s n xu t kinh doanh r ng trên kh p c nư c, chu kỳ s n xu t s n ph m dài, th i gian thi công m t cây c u thư ng kéo dài t 1 - 3 năm vì chu kỳ s n xu t dài và s n ph m làm c u v n ư c u tư ch y u b ng ngu n v n ngân sách Nhà nư c nên th trư ng b thanh toán ch m. Do ó công ty thư ng xuyên ph i vay v n ngân hàng và hàng năm ph i tr lãi vay cho ngân hàng. Quá trình s n xu t kinh doanh òi h i ơn v ph i có trình k thu t cao, thi t b thi công ti n và ph i tuân th theo m t quy trình công ngh s n xu t nh t nh. T ng s cán b công nhân viên trong công ty có: 719 ngư i trong ó nhân viên qu n lỳ là: 88 ngư i, nh ng nh hư ng quan tr ng n tình hình kinh doanh trong năm báo cáo. a/. Tình hình tài s n và ngu n v n c a Công ty. Cơ c u tài s n c a Công ty C u 11 Thăng Long ơn v tính: 1000 Năm Chênh l ch 2006 2007 T l TT Tên ch tiêu TT(% M c↑↓ % ↑↓ S ti n S ti n TT (%) ) I Tài s n L và TNH 89.942.496 81.1 95.497.192 83.26 536.723 6.15 1 Ti n, các kho n 692.332 0.62 4.485.003 3.91 3.792.671 547 TTCNH 2 Các kho n ph i thu 53.818.303 48.52 46.265.275 50.34 -7.553.028 -14.04 3 Hàng t n kho 28.594.456 25.78 39.199.591 34.18 10.605.135 37.08 4 TSL khác 6.837.405 6.6 5.529.323 -4.28 1.308.082 -19.14 II TSC và u tư dài h n 20.959.797 18.9 19.192.749 16.74 -176.048 -0.0008 1 Tài s n c nh 20.959.797 18.9 19.192.749 16.74 -176.048 -0.0008 2 Các kho n TTC 3 Chi phi d dang C ng tài s n 110..902..266 100 114..671..941 100 3.769.675 3.39
- T tr ng TSL và TNH năm 2006 là 81,1% ; năm 2007 là 83,29%. - T tr ng TSC và TNH năm 2006 là 18,9%; năm 2007 là 16,74%. Qua cơ c u tài s n c a Công ty CP C u 11 Thăng Long như trên ta th y: T tr ng TSL và TNH trên t ng tài s n c a Công ty là: 81.1% năm 2006 và 83.52% năm 2007 là quá cao trong cơ c u v n. Do các kho n n ph i thu chi m 48,52% năm 2006 là 40,37% năm 2007 v i t tr ng n ph i thu cao như v y Công ty g p r t nhi u khó khăn v v n kinh doanh. T tr ng hàng t n kho chi m 25.78% năm 2006 và chi m 34.8% trong t ng tài s n năm 2007 ch y u là chi phí s n xu t kinh doanh d dang chưa nghi m thu do hàng t n kho, n ph i thu chi m t tr ng l n trong t ng tài s n cho nên TSC và TNH c a Công ty quá th p ch chi m 18.9% năm 2006 và 16.74% năm 2007. Như v y Công ty c n tăng cư ng thu h i công n tăng TSC , i m i máy móc thi t b ti p nh n nh ng công ngh m i hi n i vào thi công c n tăng hi u qu c a ho t ng s n xu t kinh doanh. Nhìn t ng th tài s n c a Công ty năm 2007 so v i năm 2006 là 3,39% v i s ti n tăng 3.769.765 t ng. Công ty ã tích c c thu h i công n , n ph i thu năm 2007 so v i năm 2006 là 647.83% v i s ti n tăng 3.792.698 t ng. b/. Tình hình ngu n v n c a Công ty C u 11 Thăng Long ơn v tính: 1000 Năm Chênh l ch TT Tên ch tiêu 2006 2007 T l M c↑↓ ↑ S ti n TT(%) S ti n TT (%) % ↑↓ 1 N ph i tr 107.916.14 97.30 109.601.736 95.57 1.685.595 1.56 1 - N ng n 93.203.889 84.04 99.298.73 86.58 6.085.845 6.52
h n 5 - N dài h n 13.131.017 11.84 8.566.767 7.47 -4.564.250 -34.75 - N khác 1.581.234 1.42 1.745.234 1.52 164.000 10.37 2 Ngu n v n ch 2.986.125 2.70 5.070.205 4.42 2.084.080 69.79 s h u - Ngu n qu 2.960.729 2.66 5.065.404 4.41 2.104.675 71.08 - Ngu n kinh 25.396 0.04 4.801 0.01 -20.595 -189.8 phí T ng 110.902.26 100 114.671.941 100 3.769.675 3.39 6 H s n năm 2006 là 97,3%; năm 2007 là 95,57% - T tr ng v n ch s h u năm 2006 là 2,7%; năm 2007 là 4,42%. Nhìn vào b ng trên ta th y rõ tình hình ngu n v n c a Công ty C u 11 Thăng Long có s thay i t tr ng n ph i tr trên t ng ngu n v n chi m t l 97.30% năm 2006 và chi m 95.57% năm 2007. V i t tr ng này Công ty luôn b ng v v n trong s n xu t kinh doanh vì ngu n v n ch s h u năm 2007 có tăng so v i năm 2006 là 2.084 t ng v i t l tăng cao là 69.79% nhưng t tr ng quá nh bé iv im t công ty c u. Công ty c n có nh ng bi n pháp nh m ch ng v tài chính trong ho t ng kinh doanh nh ng năm t i c a Công ty. c/. K t qu kinh doanh và hi u qu s d ng v n c a Công ty ơn v tính: 1000 Năm Chênh l ch T Tên ch tiêu T l T 2006 2007 M c↑↓↑ % ↑↓ 1 T ng doanh thu TH trong kỳ theo giá 96.699.79 - 75.689.484 -217.3 v n không có VAT 7 21.010.313 2 T ng m c LN th c hi n trong kỳ 750.548 380.247 -370.301 -49.3
3 Vòng quay v n KD 0.9519 0.6710 -0.2809 -29.51 4 H s PV v n KD 0.9519 0.6710 -0.2809 -29.51 5 H s PV chi phí KD 1.0078 1.0050 -0.0028 -0.28 6 H s LN v n KD 0.0073 0.0033 -0.0040 -54.8 - V n kinh doanh bq năm 2006 là: 101.575.591 ngàn ng - V n kinh doanh bq năm 2007 là: 12.787.103 ngàn ng d/. B ng n p ngân sách Nhà nư c năm 2007. ơn v tính: 1000 . TT Tên ch tiêu 2006 2007 S ti n T l % 1 Thu giá tr gia tăng 4.908.616 4.252.86 -4.483.86 -91.33 2 Thu thu nh p DN 240.153 106.469 -103.684 -49.3 Qua s li u trên cho ta th y công ty năm 2007 n p ngân sách Nhà nư c so v i năm 2006 gi m 4.483.330 ng tương ng v i t l gi m 91.33% ng th i n p thu thu nh p doanh nghi p cũng gi m 103.684 ng tương ng v i t l gi m còn 49.3%. 1.1.2.1. c i m t ch c b máy qu n lý Công ty c u 11 Thăng Long áp d ng qu n lý tr c tuy n ch c năng c th như sau: Sơ t ch c b máy qu n lý c a Công ty. Ban giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc kỹ thuật kinh doanh Phòng Phòng Phòng tổ Phòng Phòng Phòng Phòng chức tài vụ vật tư máy thiết TC kế Hành Kế bị toán hoạch
1.1.2.2. c i m t ch c kinh doanh M ng lư i kinh doanh c a Công ty. - Xây d ng công trình giao thông. - Xây d ng các ki n thép, ki n bê tông. - S n xu t v t li u xây d ng. - Xây d ng công trình công nghi p. - Xây d ng công trình dân d ng. Trư c tình hình khó khăn trên, Công ty C u 11 Thăng Long ã ngh Nhà nư c, B Giao thông V n t i b trí v n k p th i Công ty có v n thi công các công trình mà Công ty ã th ng th u. 1.2. c i m t ch c công tác k toán t i Công ty CP C u 11 Thăng Long 1.2.1. T ch c b máy k toán Hi n nay công ty t ch c k toán theo hình th c t ch c công tác k toán t p trung. Theo hình th c này toàn b công tác k toán u ư c th c hi n t p trung t i phòng k toán c a công ty t khâu h ch toán ban u, thu th p, ki m tra ch ng t ghi s chi ti t n thanh toán t ng h p, l p báo cáo tài chính u ư c th c hi n t i phòng k toán tài v c a Công ty. Chính nh s t p trung c a công tác k toán mà công ty n m b t ư c toàn b thông tin, t ó ki m tra ánh giá và có s ch o k p th i c a k toán trư ng cũng như Banh lãnh o c a Công ty i v i ho t ng s n xu t kinh doanh c a Công ty. Các nhân viên k toán ư c i u hành tr c ti p b i k toán trư ng. Các b ph n k toán c a công ty ư c t ch c và t dư i s ch o tr c ti p c a giám c. - B máy k toán c a Công ty bao g m 7 ngư i trong ó ch c năng nhi m v c a t ng ngư i khác nhau:
* K toán trư ng: Là ngư i giúp vi c cho giám c trong công tác chuyên môn c a b ph n k toán, ch u trách nhi m trư c c p trên v ch tài chính hi n hành có trách nhi m s d ng v n có hi u qu và ki m tra ki m soát toàn b ho t ng kinh t tài chính c a Công ty. * K toán t ng h p: Có th c hi n các ph n còn l i chưa phân công cho các b ph n trên như; t p h p chi phí s n xu t, tính giá thành s n ph m, xác nh doanh thu k t qu … Ki m tra các s li u k toán c a các b ph n k toán chuy n sang ph c v cho vi c khoá s k toán l p báo cáo k toán, l p b ng cân i k toán, báo cáo k t qu kinh doanh c a Công ty. * K toán ngân hàng c ng ti n m t: là th c hi n vi c theo dõi tình hình bi n ng các kho n v n b ng ti n và các nhi m v i giao d ch v i các ngân hàng vay ho c thanh toán ti n m t cho Công ty. * K toán v t li u công c d ng c : Có nhi m v k toán t ng h p và k toán chi ti t nguyên v t li u t n kho, công c d ng c t n kho. M t khác tính giá tr v n nguyên v t li u xu t kho, phân b công c d ng c . Ngoài ra l p báo cáo nguyên v t li u ph c v cho qu n lý v t tư trong công ty. * K toán ti n lương và b o hi m xã h i: Ti n hành tính toán lương và b o hi m xã h i ph i tr cho ngư i lao ng trong doanh nghi p. M t khác ghi chép k toán t ng h p ti n lương, qu b o hi m xã h i, b o hi m y t , kinh phí công oàn. * K toán thanh toán: là theo dõi các kho n ti n vay, ti n g i ngân hàng. Theo dõi các kho n ph i thu ph i tr , các kho n ph i n p ngân sách, các kho n ph i trích n p cũng như s bi n ng s dư các tài kho n t i qu ngân hàng. * Th qu : Có nhi m v b o qu n và th c hi n các công v êc thu chi ti n m t, các d ch v chuy n i gi a ti n m t và ti n g i ngân hàng, theo dõi ch t ch ng ti n m t, l p báo cáo qu y theo quy nh c a Nhà nư c.
Sơ b máy k toán. Kế toán trưởng Trưởng phòng tài vụ Kế toán Kế toán vật Kế toán Kế toán Kế toán ngân hàng liệu công cụ tiền lương thanh tổng hợp tiền mặt dụng cụ và BHXH toán công Thủ quỹ nợ
1.2.2. Hình th c ghi s k toán Sơ trình t ghi s theo hình th c ch ng t ghi s Chứng từ gốc Bảng tổng hợp Sổ thẻ, kế toán chi Sổ quỹ chứng từ gốc tiết Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp số liệu chi tiết Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính - Hình th c Công ty doanh nghi p áp d ng theo ch ng t ghi s và s h u v n c a Nhà nư c. - Hình th c t ch c k toán công ty áp d ng ch ng t ghi hách toán k toán c a Công ty th c hi n theo các quy nh v ch k toán hi n hành c a Nhà nư c. 1.2.3. Chính sách k toán áp d ng t i DN - Ch k toán: Theo nh t ký ch ng t ghi s - Biên k toán b t u t ngày 1/1 và k t thúc 31/12 hàng năm.
- ơn v ti n t trong ghi là thanh toán VN . - Hình th c s k toán áp d ng: Hình th c k toán ch ng t ghi s . - Phương pháp kh u hao tài s n c nh áp d ng theo phương pháp ư ng th ng cơ s m c kh u hao ăng ký v i c c qu n lý v n c a tài s n Nhà nư c t i doanh nghi p thành ph Hà N i và quy nh s 206/2003/Q -BTTC ngày 12/12/2003 c a B Tài chính v ban hành ch qu n lý s d ng và tính kh u hao tài s n c nh theo th i gian s d ng. - Phương pháp k toán hàng t n kho: ánh giá theo giá tr th c t mua vào. Phương pháp xác Giá tr th c t Giá tr th c t Giá tr th c nh giá tr hàng = hàng t n kho + hành nh p kho - t hàng xu t t n kho cu i kỳ u kỳ trong kỳ kho cu i kỳ - Phương pháp h ch toán hàng t n kho: Theo phương pháp kê khai thư ng xuyên. - Phương pháp tính thu giá tr gia tăng theo phương pháp tr c ti p. - Phương pháp tính giá g c c a hàng xu t bán. - H th ng tài kho n trong công ty: áp d ng theo h th ng tài kho n quy nh t i Q 48 và phù h p v i c thù công ty, tài kho n ư c mã hoá n c p II. - H th ng báo cáo k toán: Vi c l p báo cáo tài chính là b t bu c i v i m i doanh nghi p. Vì v y h th ng báo cáo k toán c a Công ty C u 11 Thăng Long ư c l p như sau: Kỳ h n báo Th i Tên báo cáo Ngư i l p Nơi nh n báo cáo cáo i ml p Cu i kỳ và 15 ho c 30 K toán viên S k ho ch và u - B ng cân i k toán cu i năm ngày tư, chi c c thu - Báo cáo k t qu ho t Cu i quý và 15 ho c 30 K toán viên S k ho ch và u ng kinh doanh cu i năm ngày tư, chi c c thu - Báo cáo lưu chuy n ti n Cu i quý và 15 ho c 30 K toán viên S k ho ch và u t cu i năm ngày tư, chi c c thu - Thuy t minh báo cáo tài Cu i quý và 15 ho c 30 K toán viên S k ho ch và u chính cu i năm ngày tư, chi c c thu
- Báo cáo qu n tr Cu i quý và 15 ho c 30 K toán viên S k ho ch và u cu i năm ngày tư, chi c c thu Báo cáo tài chính t ng h p ư c l p theo quý, năm báo cáo tài chính c a Công ty ư c l p thành 04 b n g i t i các cơ quan ch c năng có liên quan. - M t b n lưu t i phòng Tài chính Công ty. - M t b n n p cho C c thu Hà N i. - M t b n n p cho C c Th ng kê Hà N i. - M t b n n p cho ơn v c a mình. Vi c l p báo cáo th ng kê theo quý, năm ã giúp cho Công ty cũng như các cơ quan ch c năng giám sát theo dõi ch t ch ư c tình hình tài chính c a Công ty qua ó giúp lãnh o công ty có nh ng ch o k p th i cho kỳ ho t ng s n xu t ti p theo nâng cao hi u qu lao ng kinh doanh c a Công ty.
Chương 2 Th c tr ng công tác k toán nVL, CCDC t i Công ty C u 11 Thăng Long 2.1. k toán chi ti t NVL, CCDC Vi c h ch toán chi ti t NVL,CCDC là s k t h p gi a th kho và phòng k toán nh m m c ích theo dõi ch t ch tình hình nh p, xu t, t n kho c a t ng lo i NVL,CCDC c v s lư ng, ch t lư ng, ch ng lo i và giá tr . Do Công ty có nhi u ch ng lo i v t li u, tình hình nh p, xu t, t n di n ra thư ng xuyên, liên t c nên Công ty s d ng hình th c k toán chi ti t theo phương pháp “ ghi s s dư” (t c là kho ch theo dõi v m t s lư ng,còn phòng k toán theo dõi v m t giá tr ). * Sơ h ch toán chi ti t v t tư theo phương pháp ghi s s dư Thẻ kho Phiếu nhập kho Sổ số dư Phiếu xuất kho Nh p mua Nhập thu hồi ngoài Bảng kê NVL, CCDC xuất kho Giấy thanh toán Bảng kêNVL,CCDC tiền tạm ứng nhập kho thu hồi Bảng phân bổ NVL, CCDC xuất kho Bảng tổng hợp NVL CCDC nhập kho thu hồi Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cu i tháng
Di ngi i: kho: Hàng ngày căn c vào ác ch ng t nh p xu t NVL,CCDC (phi u nh p kho, phi u xu t kho) th kho ghi vào th kho theo ch tiêu s lư ng NVL, CCDC. Cu i ngày th kho rút ra ư c s t n kho c a t ng danh i m v t tư. Th kho ư c k toán l p và g i cho th kho. Cu i tháng th kho căn c vào th kho ã ư c k toán ki m tra, ghi s lư ng v t li u t n kho c a t ng danh i m v t li u v t li u vào s s dư. S s dư do k toán m cho t ng kho, m cho c năm và giao cho th kho trư c ngày cu i tháng. Trong s s dư có danh i m v t li u ư c in s n s p x p theo th t trong t ng nhóm và t ng lo i v t li u. Ghi s s dư xong th kho chuy n s s dư cho k toán ki m tra và tính thành ti n. i v i k toán: K toán v t li u s ki m tra vi c ghi chép c a th kho thông qua vi c i chi u s li u gi a các phi u nh p kho, phi u xu t kho v i th kho. N u phù h p k toán v t li u ký xác nh n vào th kho. Các ch ng t nh p ,xu t kho ư c gi l i phòng k toán x lý. Các phi u nh p, xu t ư c tách riêng sau khi k toán v t li u ti n hành ki m tra vi ghi chép c a th kho trên th kho. Sau khi k toán v t li u ti n hành phân lo i phi u nh p, phi u xu t theo th i gian phát sinh và theo t ng danh i m, t ng nhóm v t tư thì k toán v t li u l p b ng kê nh p, b ng kê xu t NVL. Ch vào b ng kê i v i nh p v t li u thu hòi còn v t li u mua ngoài ghi vào gi y thanh toán ti n t m ng. 2.2. Phân lo i và ánh giá NVL, CCDC 2.2.1. Phân lo i NVL, CCDC Do NVL Công ty C u 11 Thăng Long r t a d ng, phong phú và ph c t p. ph c v công tác k toán NVL m t cách chính xác òi h i vi c phân lo i NVL là r t c n thi t và không th thi u ư c. Hi n nay, căn c vào công d ng kinh t và vai trò c a NVL mà Công ty C u 11 Thăng Long chia NVL thành :