Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp - Thực trạng việc áp dụng và giải pháp

Chia sẻ: Diệp Nhất Thiên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:153

Thêm vào BST

Báo xấu

63
lượt xem 9
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Nội dung chính của đề tài là tìm hiểu Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới nhằm rút kinh nghiệm cho việc hoàn thiện việc áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay. Phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp trước và sau khi có Chuẩn mực; đưa ra nhận định nguyên nhân dẫn tới những khó khăn và thuận lợi khi áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp - Thực trạng việc áp dụng và giải pháp

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH --------------- BÙI THỊ ANH THƯ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG VÀ GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP. Hồ Chí Minh – Năm 2013
2 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH --------------- BÙI THỊ ANH THƯ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP - THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG VÀ GIẢI PHÁP Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. MAI THỊ HOÀNG MINH TP. Hồ Chí Minh – Năm 2013
3 LỜI CAM ĐOAN Đề tài Luận văn Thạc sĩ kinh tế “Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp - Thực trạng việc áp dụng và giải pháp” là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Tôi xin cam đoan rằng toàn bộ nội dung và số liệu trong Luận văn này là do tôi tự nghiên cứu, khảo sát và thực hiện. Học viên thực hiện Luận văn Bùi Thị Anh Thư
4 LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Quý thầy cô của Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh đã tận tình dạy bảo, truyền đạt kiến thức giúp tôi hoàn thành tốt chương trình cao học và Luận văn này. Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô PGS. TS. Mai Thị Hoàng Minh đã dành rất nhiều thời gian và tâm huyết để hướng dẫn tôi nghiên cứu hoàn thành Luận văn tốt nghiệp “Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp - Thực trạng việc áp dụng và giải pháp”. Mặc dù tôi đã có nhiều cố gắng hoàn thiện Luận văn này, tuy nhiên cũng không thể tránh khỏi những thiếu sót, nên tôi rất mong nhận được sự đóng góp quý báu của Quý thầy cô và các bạn. Tp. Hồ Chí Minh, tháng 9 năm 2013 Học viên Bùi Thị Anh Thư
I MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT.........................................V DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, PHƯƠNG TRÌNH..............................VII PHẦN MỞ ĐẦU............................................................................................1 1.Tính cấp thiết của đề tài...........................................................................................1 2. Mục tiêu nghiên cứu................................................................................................2 3. Câu hỏi nghiên cứu.................................................................................................2 4. Phương pháp và nhiệm vụ nghiên cứu....................................................................3 5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu...........................................................................3 6. Tổng quan các nghiên cứu trước đây .....................................................................4 7. Kết cấu của Luận văn..............................................................................................6 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP...........................................................................................7 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.........7 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập Doanh nghiệp.......................................................7 1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập Doanh nghiệp......................................................7 1.1.3 Nội dung cơ bản về doanh thu tính thuế và chi phí được trừ theo Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp số 32/2013/QH13............................................................8 1.2 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP …..............................…....8 1.2.1 Chuẩn mực kế toán quốc tế về Thuế thu nhập Doanh nghiệp (IAS 12)...............................................................................................................................8 1.2.1.1 Tổng quan về IAS 12……………...........……………………………...8 1.2.1.2 Nội dung cơ bản của Chuẩn mực............................................................9 1.2.2 Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp của Việt Nam (VAS 17).............................................................................................................................10 1.2.2.1 Tổng quan về VAS 17...........................................................................10 1.2.2.2 Nội dung cơ bản của Chuẩn mực..........................................................11
II 1.2.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán theo Chuẩn mực kế toán số 17 và Thông tư hướng dẫn xác định số thuế thu nhập Doanh nghiệp trong việc quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp.....................................................................................14 1.3 MỘT SỐ KHÁC BIỆT CƠ BẢN GIỮA THU NHẬP CHỊU THUẾ VÀ LỢI NHUẬN KẾ TOÁN………………...............………..……………………….15 1.3.1 Thu nhập chịu thuế thu nhập Doanh nghiệp...............................................16 1.3.2 Lợi nhuận kế toán........................................................................................18 1.3.3 Sự khác biệt giữa Thu nhập chịu thuế và Lợi nhuận kế toán…………….................................................................................................…...20 1.4 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP THEO IAS 12...............................................................................................................................22 1.4.1 Kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp theo IAS 12.....................................22 1.4.2 Nhận xét chung...........................................................................................24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 1........................................................................................32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP.......................................................................................................33 2.1 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ KHI CÓ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN SỐ 17 VÀ LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP SỐ 14/2008/QH12...........................................................................................................33 2.2 KHẢO SÁT THỰC TẾ TÌNH HÌNH ÁP DỤNG VAS 17 TẠI CÁC DOANH NGHIỆP....................................................................................................................34 2.2.1 Các thông số khảo sát..................................................................................37 2.2.2 Phân tích kết quả khảo sát...........................................................................37 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG VAS 17 TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VIỆT NAM HIỆN NAY...........................................................................43 2.3.1 Những thuận lợi khi áp dụng VAS 17 vào thực tế......................................44 2.3.2 Những tồn tại vướng mắc khi áp dụng VAS 17 vào thực tế.......................48 2.3.2.1 Tổng quan về VAS 17 dưới góc độ lý luận...........................................48
III 2.3.2.2 Trường hợp cụ thể phát sinh của chênh lệch tạm thời và ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại dưới góc độ thực tiễn áp dụng tại Việt Nam................................53 2.3.3 Nguyên nhân của những tồn tại vướng mắc khi áp dụng VAS 17 vào thực tế tại các Doanh nghiệp Việt Nam hiện nay..............................................................58 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2........................................................................................60 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ÁP DỤNG CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP......................................................................................................62 3.1 MỤC TIÊU XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ.........................62 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG XÂY DỰNG CÁC GIẢI PHÁP.......................................62 3.3 NỘI DUNG HOÀN THIỆN CHUẨN MỰC KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.....................................................................................................63 3.3.1 Các kiến nghị đối với VAS 17 dưới góc độ lý luận....................................63 3.3.1.1 Hoàn thiện nội dung của Hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực kế toán số 17...............................................................................................................................63 3.3.1.2 Hoàn thiện việc xác định và ghi nhận các khoản chênh lệch tạm thời, thuế thu nhập hoãn lại phải trả, tài sản thuế thu nhập hoãn lại.................................66 3.3.2 Các giải pháp đối với VAS 17 dưới góc độ thực tiễn.................................72 3.3.2.1 Tiết kiệm chi phí và nâng cao trình độ của nhân viên kế toán tại các Doanh nghiệp............................................................................................................72 3.3.2.2 Giải quyết những khó khăn do nội dung của VAS 17 khi áp dụng vào thực tế........................................................................................................................74 3.3.2.3 Xây dựng phương pháp xác định chênh lệch tạm thời và ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại đối với các trường hợp thực tế phát sinh phức tạp.............................................................................................................................74 3.3.3 Kiến nghị giải quyết những khó khăn do thời điểm quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp của Cơ quan thuế hàng năm tại các Doanh nghiệp đối với VAS 17 dưới góc độ thực tiễn................................................................................................81
IV 3.4 KIẾN NGHỊ KHÁC NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ....................................................................................................83 3.4.1 Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp...............................................................83 3.4.1.1 Về nội dung..........................................................................................83 3.4.1.2 Báo cáo thuế.........................................................................................86 3.4.2 Đối với Hội kế toán – kiểm toán.................................................................86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3..............................................................................88 KẾT LUẬN CHUNG....................................................................................89 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC
V DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài chính BĐS Bất động sản BTC Bộ tài chính CĐ Chế độ CP Chính phủ DN Doanh nghiệp DV Dịch vụ ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐKD Hoạt động kinh doanh HHDV Hàng hóa, dịch vụ IAS Chuẩn mực kế toán quốc tế KQHĐKD Kết quả hoạt động kinh doanh NĐ Nghị định NSNN Ngân Sách Nhà nước PT Phương trình QĐ Quyết định QH Quốc hội SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TM Thương mại TNDN Thu nhập Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP. HCM Thành phố Hồ Chí Minh
VI TSCĐ Tài sản cố định TT Thông tư VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VN Việt Nam
VII DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, PHƯƠNG TRÌNH Bảng biểu Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B 02 - DN ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006) ở tiểu mục 1.3.2...........................................................................................................................19 Bảng 1.2: Sự khác biệt giữa Thu nhập chịu thuế và Lợi nhuận kế toán ở tiểu mục 1.3.3...........................................................................................................................21 Bảng 1.3: Bảng thể hiện sự giống nhau giữa IAS 12 và VAS 17 ở tiểu mục 1.4.2............................................................................................................................25 Bảng 1.4: Bảng phân biệt sự khác nhau giữa IAS 12 và VAS 17 ở tiểu mục 1.4.2............................................................................................................................27 Bảng 2.1: Cơ cấu Doanh nghiệp khảo sát ở tiểu mục 2.2.1......................................37 Bảng 2.2: Phân tích tỷ lệ tìm hiểu, nghiên cứu các Chuẩn mực, Thông tư kế toán, các văn bản thuế hiện hành ở tiểu mục 2.2.2............................................................38 Bảng 2.3: Phân tích tỷ lệ các kênh thu thập thông tin của nhân viên kế toán ở tiểu mục 2.2.2...................................................................................................................38 Bảng 2.4: Việc hạch toán kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp khi chưa có VAS 17 và tỷ lệ áp dụng VAS 17 hiện nay tại các Doanh nghiệp ở tiểu mục 2.2.2...........................................................................................................................39 Bảng 2.5: Thuận lợi khi áp dụng VAS 17 hiện nay ở tiểu mục 2.2.2.......................40 Bảng 2.6: Khó khăn khi áp dụng VAS 17 hiện nay ở tiểu mục 2.2.2.......................41 Bảng 2.7: Bảng thống kê số Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh tại thời điểm 31/12 hàng năm phân loại theo loại hình Doanh nghiệp ở tiểu mục 2.3.1............................................................................................................................44
VIII Bảng 2.8: Bảng so sánh số lượng Doanh nghiệp cổ phần trên tổng số Doanh nghiệp Việt Nam ở tiểu mục 2.3.1.........................................................................................45 Bảng 2.9: Bảng phân biệt một số khoản mục làm phát sinh chênh lệch tạm thời theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 17) ở tiểu mục 2.3.1........................................46 Bảng 2.10: Nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan liên quan đến việc áp dụng VAS 17 vào thực tế tại các Doanh nghiệp Việt Nam hiện nay ở tiểu mục 2.3.3...........................................................................................................................58 Bảng 3.1: Xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại ở tiểu mục 3.3.1.2....................67 Bảng 3.2: Xác định thuế thu nhập hoãn lại phải trả ở tiểu mục 3.3.1.2....................69 Bảng 3.3: : Bảng phân biệt một số khoản mục làm phát sinh chênh lệch tạm thời trong hợp nhất kinh doanh ở tiểu mục 3.3.2.3.........................................................75 Phương trình Phương trình 1.1: Phương trình tính tài sản thuế thu nhập hoãn lại ở tiểu mục 1.2.2.2........................................................................................................................13 Phương trình 1.2: Phương trình tính thuế thu nhập hoãn lại phải trả ở tiểu mục 1.2.2.2........................................................................................................................14
1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Kế toán tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thông tin kinh tế tài chính cho đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin của đơn vị kế toán. Vì thế, thông tin trên BCTC là rất hữu ích và quan trọng cho việc ra các quyết định quản lý kinh tế, đầu tư, cho vay vốn của các đối tượng bên trong và ngoài Doanh nghiệp. Tuy nhiên, bên cạnh việc lập và trình bày thông tin trên BCTC tuân theo Chuẩn mực và chế độ kế toán, còn chịu sự ràng buộc bởi các quy định hướng dẫn từ phía Nhà nước với mục tiêu quản lý và kiểm soát. Và việc xác định kết quả kinh doanh của Doanh nghiệp hiện nay vẫn chịu sự chi phối rất sâu sắc của Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp hiện hành. Thực tế các Doanh nghiệp vẫn chưa phân biệt rõ ràng giữa Lợi nhuận kế toán và Thu nhập chịu thuế và họ gặp nhiều vướng mắc khi hạch toán kế toán trong việc quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp hàng năm. Hầu hết các Doanh nghiệp đều cho rằng, Thu nhập chịu thuế là thu nhập được các đối tượng bên ngoài Doanh nghiệp chấp nhận, còn Lợi nhuận kế toán chỉ là thông tin kế toán chỉ sử dụng bên trong Doanh nghiệp. Vì sự nhận thức sai lệch và không nhận thấy rõ sự khác biệt này nên các Doanh nghiệp Việt Nam hiện nay đã ghi nhận, xử lý thông tin kế toán từ bản chất kế toán tài chính vốn tuân theo Chuẩn mực, chế độ kế toán để xác định Lợi nhuận kế toán đã biến chúng trở thành Thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp hiện hành nhằm phục vụ thông tin cho Nhà nước. Thực trạng trên đã phần nào được giải quyết khi Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (VAS 17) ra đời với việc quy định và hướng dẫn các nguyên tắc, phương pháp kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp mà phát sinh từ những chênh lệch giữa Thu nhập chịu thuế và Lợi nhuận kế toán. Tuy nhiên, VAS 17 khi áp dụng vào thực tiễn cũng vướng phải khó khăn khi thuật ngữ trong Chuẩn mực khó hiểu, phương pháp tính toán phức tạp, mất nhiều
2 thời gian… Vì vậy, hiện nay có Doanh nghiệp áp dụng và cũng có Doanh nghiệp không áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp. Từ đó, tôi đã nghiên cứu thực trạng việc áp dụng VAS 17 ở các Doanh nghiệp Việt Nam hiện nay như thế nào? Phải chăng có sự khó khăn khi áp dụng Chuẩn mực trên vào thực tế? Và liệu có sự hội nhập của VAS 17 theo Chuẩn mực kế toán quốc tế về Thuế thu nhập Doanh nghiệp (IAS 12) hay không? Qua đó, ta sẽ thấy rõ những vấn đề tồn tại nhằm đưa ra những giải pháp để việc áp dụng VAS 17 tại các Doanh nghiệp Việt Nam hiện nay thuận lợi hơn. Đó cũng chính là lý do tôi đã chọn đề tài “Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp - Thực trạng việc áp dụng và giải pháp” làm đề tài nghiên cứu của mình. 2. Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu cơ sở lý luận của thuế thu nhập Doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp và nghiên cứu các phương pháp kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp theo Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam. Tìm hiểu Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp ở một số nước trên thế giới nhằm rút kinh nghiệm cho việc hoàn thiện việc áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay. Phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp trước và sau khi có Chuẩn mực; đưa ra nhận định nguyên nhân dẫn tới những khó khăn và thuận lợi khi áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp. Đưa ra giải pháp, kiến nghị để việc áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp vào các Doanh nghiệp Việt Nam sẽ thuận lợi hơn. 3. Câu hỏi nghiên cứu Khó khăn khi áp dụng VAS 17 ở các Doanh nghiệp Việt Nam hiện nay là gì với những nguyên nhân tồn tại vướng mắc nào? Và liệu có sự hội nhập của VAS 17 theo IAS 12 hay không? Từ câu hỏi nghiên cứu, ta sẽ tìm ra các giải pháp để việc áp dụng VAS 17 tại các Doanh nghiệp Việt Nam thuận lợi hơn.
3 4. Phương pháp và nhiệm vụ nghiên cứu a) Phương pháp nghiên cứu Đề tài được thực hiện theo phương pháp nghiên cứu định tính như sử dụng các phương pháp phân tích và tổng hợp, so sánh và đối chiếu từ các nguồn văn bản, chính sách, Chuẩn mực kế toán, chế độ, Luật, Nghị định, Thông tư, thông tin trên các báo đài, trang web cũng như khảo sát thực nghiệm khi tham dự buổi Hội thảo chuyên đề về kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp, các số liệu từ điều tra mẫu qua bảng khảo sát, phỏng vấn...Qua đó, ta sẽ hệ thống hóa các lý luận và đề xuất các giải pháp. b) Nhiệm vụ nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm giúp các Doanh nghiệp tiết kiệm chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp. Nêu lên những ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp hiện hành còn tồn tại ở nhiều Doanh nghiệp Việt Nam hiện nay. 5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Thuế thu nhập Doanh nghiệp và kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp thông qua Chuẩn mực kế toán, chế độ và Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp hiện hành. Phạm vi nghiên cứu của đề tài: Phạm vi được giới hạn liên quan đến công tác kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp tại Việt Nam. Giới hạn nghiên cứu:  Đề tài còn giới hạn không nghiên cứu thuế thu nhập hoãn lại phát sinh từ các khoản đầu tư vào chi nhánh, công ty liên kết, các khoản góp vốn liên doanh và cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát trên báo cáo hợp nhất của bên góp vốn liên doanh.  Nguồn dữ liệu chủ yếu lấy từ Doanh nghiệp tại Bình Dương.  Mẫu nghiên cứu được lựa chọn ngẫu nhiên nhưng có chọn lọc các loại hình Doanh nghiệp với sự hoạt động đa dạng trong các lĩnh vực loại trừ các Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực tài chính, bảo hiểm, ngân hàng.
4  Đề tài nghiên cứu định tính, không nghiên cứu thực nghiệm khi không áp dụng phân tích định lượng như thống kê mô tả, kiểm định tương quan và mô hình hồi quy. 6. Tổng quan các nghiên cứu trước đây và đóng góp mới của Luận văn a) Các nghiên cứu trước đây được sắp xếp theo trình tự thời gian của các bài báo cũng như Luận văn nghiên cứu như sau  Bài viết nghiên cứu về “Hạch toán thuế thu nhập Doanh nghiệp- thực tế có rắc rối như lý thuyết”” của Trần Đức Nam – Đại học Oregon, Mỹ (Link: http://kiemtoan.com.vn/modules.php?name=News&file=article&sid=835]) (2006): Trình bày những khó khăn trong hạch toán thuế thu nhập Doanh nghiệp theo Chuẩn mực kế toán số 17 với việc nêu lên chênh lệch tạm thời được khấu trừ thuế và chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập Doanh nghiệp.  Luận văn tham khảo: “Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp. Khoảng cách giữa lý thuyết và thực tế” của Nguyễn Xuân Thắng (năm 2008), Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh: - Trình bày cơ sở lý luận của VAS 17, so sánh VAS 17 với IAS 12 để rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam. - Phân tích và đánh giá thực trạng việc áp dụng VAS 17 tại các Doanh nghiệp Việt Nam hiện nay, từ đó nêu lên những khó khăn khi áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp. - Đưa ra các giải pháp, kiến nghị để việc áp dụng VAS 17 vào các Doanh nghiệp thuận lợi hơn.  Bài viết nghiên cứu về “Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập Doanh nghiệp” của Chúc Anh Tú – Học viện tài chính, theo Tạp chí kiểm toán ngày 20/10/2009: Trình bày sự khác nhau giữa Lợi nhuận kế toán và Thu nhập chịu thuế thu nhập Doanh nghiệp và nêu lên chênh lệch tạm thời được khấu trừ và chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập Doanh nghiệp theo Chuẩn mực kế toán số 17 của Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
5  Luận văn “Kế toán chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp” theo trang web: http://tailieu68.com/threads/14601-Ke-toan-chi-phi-thue-thu-nhap-doanh-nghiep (ngày 9/9/2011): - Giải thích rõ ràng và đưa ra ví dụ cụ thể cho từng khoản chênh lệch tạm thời thường xuyên phát sinh giữa Lợi nhuận kế toán và Thu nhập chịu thuế. - Đề xuất cách tối thiểu hóa các khoản chênh lệch tạm thời khi chú ý đến sự tương đồng giữa quy định của Luật thuế và quy tắc kế toán. - Xây dựng quy trình xác định chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp hiện hành đúng với Luật thuế và ghi nhận chi phí thuế thu nhập Doanh nghiệp hoãn lại theo tinh thần của Chuẩn mực kế toán số 17 và Thông tư hướng dẫn số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006.  Luận văn tham khảo: “Hoàn thiện kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp tại Việt Nam” của Vũ Thị Phương Thảo (năm 2011), Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh: - Phân tích việc thực hiện kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp trước và sau khi có VAS 17, để tìm ra khó khăn khi áp dụng Chuẩn mực. - Khảo sát tình hình thực tế áp dụng VAS 17 để đưa ra phương hướng hoàn thiện Chuẩn mực. - Đưa ra các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện VAS 17. b) Đóng góp mới của Luận văn  Tìm ra phương hướng hòa hợp, kết hợp hài hòa giữa Luật thuế với Chuẩn mực, chế độ.  Giúp ta có cái nhìn đúng đắn và đầy đủ hơn về mục đích, ý nghĩa và đối tượng mà Báo cáo tài chính của các Doanh nghiệp cung cấp thông tin chứ không chỉ đơn thuần là cung cấp thông tin cho Cơ quan thuế quản lý Doanh nghiệp như hiện nay.  Phân tích, đánh giá thực trạng áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp tại các Doanh nghiệp.
6  Đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp hiện hành. 7. Kết cấu của Luận văn Ngoải phần mở đầu và kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, Luận văn bao gồm ba chương:  Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp.  Chương 2: Thực trạng việc áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp tại các Doanh nghiệp.  Chương 3: Các giải pháp và kiến nghị về việc áp dụng Chuẩn mực kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp.
7 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập Doanh nghiệp Thuế thu nhập Doanh nghiệp là loại thuế trực thu. Đối tượng của thuế thu nhập Doanh nghiệp là thu nhập của Doanh nghiệp được xác định trên cơ sở doanh thu sau khi trừ các chi phí hợp lý liên quan việc hình thành doanh thu đó. 1.1.2 Vai trò của thuế thu nhập Doanh nghiệp  Thuế thu nhập Doanh nghiệp là khoản thu quan trọng của NSNN: Những quy định về thuế suất ưu đãi, miễn giảm thuế thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, góp phần tăng được số thu thuế của các đối tượng nộp thuế ngày càng mở rộng hơn.  Thuế thu nhập Doanh nghiệp là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế: Nhà nước ban hành một hệ thống pháp Luật về thuế thu nhập Doanh nghiệp áp dụng chung cho các cơ sở SXKD thuộc mọi thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng trong cạnh tranh, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển. Nhà nước thể hiện sự ưu đãi của mình đối với một số đối tượng trong xã hội không phải nộp thuế (được miễn thuế) hoặc thể hiện sự khuyến khích của Nhà nước đối với việc phát triển của một lĩnh vực ở một vùng nào đó. Ngoài việc quy định thuế suất chung cho các cơ sở SXKD, Nhà nước cũng đưa ra thuế suất ưu đãi để áp dụng đối với từng ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực thể hiện mức độ khuyến khích của Nhà nước đối với những ngành nghề, mặt hàng, lĩnh vực đó trong nền kinh tế. Thuế thu nhập Doanh nghiệp còn được sử dụng là một biện pháp khuyến khích bỏ vốn đầu tư vào các ngành nghề, mặt hàng, các vùng mà Nhà nước cần tập trung khuyến khích đẩy mạnh sản xuất, khai thác tiềm năng về vốn của dân cư và của các nhà đầu tư nước ngoài, hỗ trợ các Doanh nghiệp khắc phục khó khăn, rủi ro để phát triển sản xuất bằng việc sử dụng biện pháp miễn, giảm thuế thu nhập Doanh nghiệp theo mức độ khác nhau.
8  Thuế thu nhập Doanh nghiệp là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội: Thuế thu nhập Doanh nghiệp được áp dụng cho các loại hình Doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, không những đảm bảo bình đẳng công bằng về chiều ngang mà còn cả công bằng về chiều dọc. Về chiều ngang, bất kể một Doanh nghiệp kinh doanh bất cứ hình thức nào nếu có Thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế thu nhập Doanh nghiệp. Về chiều dọc, cùng một ngành nghề không phân biệt quy mô kinh doanh nếu có Thu nhập chịu thuế thì phải nộp thuế thu nhập Doanh nghiệp. 1.1.3 Nội dung cơ bản về doanh thu tính thuế và chi phí được trừ theo Luật thuế thu nhập Doanh nghiệp số 32/2013/QH13 Chi tiết về doanh thu tính thuế và chi phí được trừ theo Luật số 32/2013/QH13 được thể hiện qua Phụ lục 01, Phụ lục 02 và Phụ lục 03. Qua đó, ta sẽ thấy rõ sự khác biệt giữa doanh thu, chi phí theo kế toán và doanh thu tính thuế, chi phí được trừ theo Luật thuế. 1.2 KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Chuẩn mực kế toán quốc tế về Thuế thu nhập Doanh nghiệp (IAS 12) (1) 1.2.1.1Tổng quan về IAS 12 a) Giới thiệu: IAS 12 “Thuế thu nhập Doanh nghiệp” hiệu đính năm 2000 thay thế IAS 12 ban hành đầu tiên vào năm 1979 với tên gọi “Kế toán các khoản thuế thu nhập”. b) Mục tiêu: Nhằm trình bày các phương pháp xử lý kế toán liên quan đến thuế thu nhập Doanh nghiệp, đề cập đến các vấn đề cơ bản về kế toán thuế thu nhập Doanh nghiệp nhằm giải quyết các trường hợp ảnh hưởng của thuế thu nhập Doanh nghiệp trong năm hiện hành và trong tương lai liên quan đến:  Việc thu hồi hay thanh toán trong tương lai giá trị ghi sổ của tài sản hay nợ phải trả đã được ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán của Doanh nghiệp; và “(1) Nguồn: Áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế (Bộ môn kiểm toán, 2011) [1]”.