Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Phân tích yếu tố tác động đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất trên địa bàn Quận Bình Tân

Chia sẻ: Thiên Vũ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:69

Thêm vào BST

Báo xấu

17
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Đề tài chú trọng phân tích các yếu tố thuộc về đối tượng được quản lý, cụ thể trong đề tài là đơn vị sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận Bình Tân, có tác động như thế nào đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất, từ đó gợi ý các chính sách với cấp có thẩm quyền giúp công tác quản lý và tăng các khoản thu từ đất được tối ưu, chặt chẽ hơn.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Thạc sĩ Kinh tế: Phân tích yếu tố tác động đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất trên địa bàn Quận Bình Tân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN YẾN THU PHÂN TÍCH YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG NỢ ĐỌNG CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BÌNH TÂN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN YẾN THU PHÂN TÍCH YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG NỢ ĐỌNG CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BÌNH TÂN Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng (hướng ứng dụng) Mã ngành: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGUYỄN HỒNG THẮNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH  NGUYỄN YẾN THU PHÂN TÍCH YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN KHẢ NĂNG NỢ ĐỌNG CÁC KHOẢN THU TỪ ĐẤT TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN BÌNH TÂN Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng (hướng ứng dụng) Mã ngành: 8340201 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. NGUYỄN HỒNG THẮNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2019
LỜI CAM ĐOAN  Tôi xin cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của tôi dưới sự hướng dẫn tận tình của giảng viên hướng dẫn. Các nội dung nghiên cứu và kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất cứ công trình nghiên cứu khoa học nào. Nếu có bất kỳ sai sót, gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng cũng như kết quả luận văn của mình. TP. Hồ Chí Minh, ngày …… tháng …… năm 2019 Tác giả Nguyễn Yến Thu
TÓM TẮT Đất luôn là một nguồn tài nguyên rất khan hiếm, nó giữ vai trò rất quan trọng đối với nguồn thu thuế của mỗi quốc gia. Đất đai trên địa bàn Quận Bình Tân hiện nay là một nguồn tài nguyên vô cùng quý giá, việc sử dụng nó mang lại số thu thuế đáng kể cho ngân sách địa phương nói riêng và cho ngân sách thành phố HCM nói chung.tMặc dù bên cạnh việc gia tăng số thu từ đất trên địa bàn quận ngày càng lớn nhưng cơ quan thuế cũng gặp rất nhiều vướng mắc, khó khăn trong việc thu nợ đọng, đôn đốc nộp tiền thuê đất, sử dụng đất,… dẫn đến tình trạng số thu từ đất chưa đạt chỉ tiêu của cơ quan quản lý thuế cấp trên đưa ra cũng như không đáp ứng kịp thời với các nhu cầu phát triển kinh tế xã hội của Quận Bình Tân. Vì vậy đề tài “Phân tích yếu tố tác động đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất trên địa bàn Quận Bình Tân” là rất thiết thực, nhằm nâng cao việc tăng số thu từ đất, đáp ứng nhu cầu phát triển ngày càng lớn của địa phương cũng như đạt được các chỉ tiêu của cơ quan quản lý thuế cấp trên đối với Quận Bình Tân Tác giả trình bày cơ sở lý thuyết về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, cũng như các hành vi không tuân thủ thuế. Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng thuế của doanh nghiệp và tổng quan các nghiên cứu trong, ngoài nước có liên quan đến luận văn chính là những cơ sở lý thuyết quan trọng cho việc tác giả chọn ra các yếu tố để phân tích, đề xuất mô hình nghiên cứu các yếu tố này để phân tích ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng các khoản thu từ đất. Sau khi trình bày tổng quan về địa bàn mà tác giả nghiên cứu, mô tả mẫu khảo và kết quả của mô hình hồi quy. Kết quả phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất bao gồm các yếu tố: loại hình doanh nghiệp, thời gian thành lập, ngành nghề, quy mô, loại đất, doanh thu. Từ kết quả này tác giả sẽ có cơ sở đề xuất các kiến nghị. Mặc dù việc am hiểu của tác giả còn chưa đầy đủ, tuy nhiên qua kếtlquảlnghiênlcứu đã chỉlra được những yếultố ảnhlhưởng đến khả năng gây nợ đọng các khoản thu từ đất. Góp phần nào thấy được nguyên nhân và đề ra biện pháp
thiết thực để tránh việc gây nợ đọng cho chi cục thuế quận Bình Tân nói riêng và cả cục thuế TP.HCM nói chung. Từ khóa: tuân thủ thuế, thuế đất, nợ đọng thuế.
ABSTRACT Land is always a very scarce resource, it plays a very important role for each country's tax revenues. Land in Binh Tan District is now an extremely valuable resource, its use brings significant tax revenue to the local budget in particular and to the HCM City budget in general. In addition to increasing the amount of land revenues in the district, the tax authority is also facing many difficulties and difficulties in collecting outstanding debts, urging the payment of land rent, land use, etc. the situation of land revenues has not met the targets set by the superior tax administration, nor has it been promptly met with the socio-economic development needs of Binh Tan District. Therefore, the topic "Analyzing factors affecting the ability to cause debt arrears of land revenues in Binh Tan District" is very practical, in order to increase the increase in land revenue to meet development needs. increasingly local as well as achieve the targets of superior tax authorities for Binh Tan District. The author presents a theoretical basis for corporate tax compliance, as well as non-tax compliance behaviors. Summary of factors affecting the tax arrears of enterprises and an overview of domestic and foreign studies related to the dissertation are the important theoretical bases for the author to select the factors. to analyze and propose a model to study these factors to analyze the effect of causing arrears of land revenues. After presenting an overview of the study area, the author described the samples and the results of the regression model. The results of the analysis of factors affecting the ability of debt to collect from land include the following factors: type of business, establishment time, industry, size, type of land, and revenue. From this result the author will have a basis to propose recommendations. Although the author's understanding is still incomplete, but through the results, the study has only found out some of the factors affecting the ability to cause debt arrears from the land. Contributing somewhat to the cause and proposing
practical measures to avoid causing outstanding debts for the Binh Tan District Tax Department in particular and the HCMC Tax Department in general. Key word: tax compliance, land tax, tax debt
MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG TÓM TẮT ABSTRACT PHẦN MỞ ĐẦU ........................................................................................................ - 1 - 1. Tính cấp thiết của đề tài ................................................................................. - 1 - 2. Mục tiêu nghiên cứu ....................................................................................... - 1 - 3. Câu hỏi nghiên cứu ......................................................................................... - 1 - 4. Đối tượng nghiên cứu ..................................................................................... - 2 - 5. Phạm vi nghiên cứu......................................................................................... - 2 - Chương 1: Cơ sở lý thuyết về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp ...................... - 3 - 1.1. Khái niệm nợ thuế ........................................................................................... - 3 - 1.2. Tuân thủ thuế .................................................................................................. - 3 - 1.3. Hành vi không tuân thủ thuế ......................................................................... - 5 - 1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế của các doanh nghiệp ............. - 8 - 1.4.1. Các nhân tố từ doanh nghiệp .................................................................. - 8 - 1.4.2. Các nhân tố từ hệ thống pháp luật thuế ............................................... - 10 - 1.4.3. Các nhân tố thuộc CQT ......................................................................... - 11 - 1.5. Lược khảo các nghiên cứu liên quan đến luận văn ................................... - 12 - 1.5.1. Các nghiên cứu ngoài nước ................................................................... - 12 - 1.5.2. Nghiên cứu trong nước .......................................................................... - 13 - Chương 2: Phương pháp nghiên cứu và kết quả nghiên cứu ............................. - 17 -
2.1. Tổng quan về các khoản thu liên quan đến đất tại Quận Bình Tân ........ - 17 - 2.1.1. Điều kiện tự nhiên .................................................................................. - 17 - 2.1.2. Tình hình kinh tế - xã hội từ năm 2015-2018 ....................................... - 18 - 2.1.3. Các khoản thu từ đất chủ yếu ở Quận Bình Tân ................................ - 22 - 2.1.3.1.Thu tiền sử dụng đất .................................................................... - 22 - 2.1.3.2. Thu tiền thuê đất đối với đất do Nhà nước cho thuê ............... - 22 - 2.1.3.3.Thuế sử dụng đất nông nghiệp ................................................... - 23 - 2.1.3.4. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ............................................ - 23 - 2.1.3.5.Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản ....................... - 24 - 2.1.3.6.Lệ phí trước bạ nhà, đất.............................................................. - 25 - 2.2.Tình hình thu các khoản thu từ đất trên địa bàn Quận Bình Tân ........... - 25 - 2.2.1.Thu tiền sử dụng đất ............................................................................... - 25 - 2.2.2.Thu tiền thuê mặt đất .............................................................................. - 26 - 2.3.3. Thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ................................................ - 26 - 2.2.3.Thu lệ phí trước bạ, nhà đất ................................................................... - 26 - 2.3. Khó khăn, vướng mắc đối với khoản thu từ đất ........................................ - 27 - 2.4. Phương pháp nghiên cứu ............................................................................. - 28 - 2.4.1. Quy trình nghiên cứu ............................................................................. - 28 - 2.4.2. Mô hình, giả thiết nghiên cứu................................................................ - 28 - 2.4.3. Dữ liệu nghiên cứu.................................................................................. - 30 - 2.4.4. Chọn mẫu nghiên cứu ............................................................................ - 30 - 2.5.Kết quả nghiên cứu ........................................................................................ - 30 - 2.5.1.Thống kê mô tả về mẫu khảo sát ........................................................... - 30 - 2.5.2.Kết quả hồi quy........................................................................................ - 33 - Chương 3: Kết luận và kiến nghị ........................................................................... - 37 - 3.1.Kết luận ........................................................................................................... - 37 - 3.2.Kiến nghị ......................................................................................................... - 38 - TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC
DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI Binary Logistic Hồi quy nhị phân CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp EFA Phân tích nhân tố khám phá NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước Sig Mức ý nghĩa quan sát Stata Phần mềm thống kê cho khoa học xã hội GTGT Thuế GTGT
DANH MỤC CÁC BẢNG TÊN Trang Bảng 2.1: Thống kê tần số đặc điểm của các đơn vị được khảo sát 31 Bảng 2.2: Thống kê mô tả đặc điểm của các đơn vị được khảo sát 32 Bảng 2.3: Thống kê doanh thu của đơn vị được khảo sát 32 Bảng 2.4: Thống kê loại đất được giao hoặc thuê 33 Bảng 2.5: Ma trận tương quan giữa các biến độc lập 33 Bảng 2.6: Kết quả ước lượng mô hình 34
TÓM TẮT Đất luôn là một nguồn tài nguyên rất khan hiếm, nó giữ vai trò rất quan trọng đối với nguồn thu thuế của mỗi quốc gia. Đất đai trên địa bàn Quận Bình Tân hiện nay là một nguồn tài nguyên vô cùng quý giá, việc sử dụng nó mang lại số thu thuế đáng kể cho ngân sách địa phương nói riêng và cho ngân sách thành phố HCM nói chung.tMặc dù bên cạnh việc gia tăng số thu từ đất trên địa bàn quận ngày càng lớn nhưng cơ quan thuế cũng gặp rất nhiều vướng mắc, khó khăn trong việc thu nợ đọng, đôn đốc nộp tiền thuê đất, sử dụng đất,… dẫn đến tình trạng số thu từ đất chưa đạt chỉ tiêu của cơ quan quản lý thuế cấp trên đưa ra cũng như không đáp ứng kịp thời với các nhu cầu phát triển kinh tế xã hội của Quận Bình Tân. Vì vậy đề tài “Phân tích yếu tố tác động đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất trên địa bàn Quận Bình Tân” là rất thiết thực, nhằm nâng cao việc tăng số thu từ đất, đáp ứng nhu cầu phát triển ngày càng lớn của địa phương cũng như đạt được các chỉ tiêu của cơ quan quản lý thuế cấp trên đối với Quận Bình Tân Tác giả trình bày cơ sở lý thuyết về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp, cũng như các hành vi không tuân thủ thuế. Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng thuế của doanh nghiệp và tổng quan các nghiên cứu trong, ngoài nước có liên quan đến luận văn chính là những cơ sở lý thuyết quan trọng cho việc tác giả chọn ra các yếu tố để phân tích, đề xuất mô hình nghiên cứu các yếu tố này để phân tích ảnh hưởng đến việc gây nợ đọng các khoản thu từ đất. Sau khi trình bày tổng quan về địa bàn mà tác giả nghiên cứu, mô tả mẫu khảo và kết quả của mô hình hồi quy. Kết quả phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất bao gồm các yếu tố: loại hình doanh nghiệp, thời gian thành lập, ngành nghề, quy mô, loại đất, doanh thu. Từ kết quả này tác giả sẽ có cơ sở đề xuất các kiến nghị. Mặc dù việc am hiểu của tác giả còn chưa đầy đủ, tuy nhiên qua kếtlquảlnghiênlcứu đã chỉlra được những yếultố ảnhlhưởng đến khả năng gây nợ đọng các khoản thu từ đất. Góp phần nào thấy được nguyên nhân và đề ra biện pháp
thiết thực để tránh việc gây nợ đọng cho chi cục thuế quận Bình Tân nói riêng và cả cục thuế TP.HCM nói chung. Từ khóa: tuân thủ thuế, thuế đất, nợ đọng thuế.
ABSTRACT Land is always a very scarce resource, it plays a very important role for each country's tax revenues. Land in Binh Tan District is now an extremely valuable resource, its use brings significant tax revenue to the local budget in particular and to the HCM City budget in general. In addition to increasing the amount of land revenues in the district, the tax authority is also facing many difficulties and difficulties in collecting outstanding debts, urging the payment of land rent, land use, etc. the situation of land revenues has not met the targets set by the superior tax administration, nor has it been promptly met with the socio-economic development needs of Binh Tan District. Therefore, the topic "Analyzing factors affecting the ability to cause debt arrears of land revenues in Binh Tan District" is very practical, in order to increase the increase in land revenue to meet development needs. increasingly local as well as achieve the targets of superior tax authorities for Binh Tan District. The author presents a theoretical basis for corporate tax compliance, as well as non-tax compliance behaviors. Summary of factors affecting the tax arrears of enterprises and an overview of domestic and foreign studies related to the dissertation are the important theoretical bases for the author to select the factors. to analyze and propose a model to study these factors to analyze the effect of causing arrears of land revenues. After presenting an overview of the study area, the author described the samples and the results of the regression model. The results of the analysis of factors affecting the ability of debt to collect from land include the following factors: type of business, establishment time, industry, size, type of land, and revenue. From this result the author will have a basis to propose recommendations. Although the author's understanding is still incomplete, but through the results, the study has only found out some of the factors affecting the ability to cause debt arrears from the land. Contributing somewhat to the cause and proposing
practical measures to avoid causing outstanding debts for the Binh Tan District Tax Department in particular and the HCMC Tax Department in general. Key word: tax compliance, land tax, tax debt.
-1- PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Đất luôn là một nguồn tài nguyên rất khan hiếm, nó giữ vai trò rất quan trọng đối với nguồn thu thuế của mỗi quốc gia. Đất đai trên địa bàn Quận Bình Tân hiện nay là một nguồn tài nguyên vô cùng quý giá, việc sử dụng nó mang lại số thu thuế đáng kể cho ngân sách địa phương nói riêng và cho ngân sách thành phố HCM nói chung.t Mặc dù bên cạnh việc gia tăng số thu từ đất trên địa bàn quận ngày càng lớn nhưng cơ quan thuế cũng gặp rất nhiều vướng mắc, khó khăn trong việc thu nợ đọng, đôn đốc nộp tiền thuê đất, sử dụng đất,… dẫn đến tình trạng số thu từ đất chưa đạt chỉ tiêu của cơ quan quản lý thuế cấp trên đưa ra cũng như không đáp ứng kịp thời với các nhu cầu phát triển kinh tế xã hội của Quận Bình Tân. Vì vậy đề tài “Phân tích yếu tố tác động đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất trên địa bàn Quận Bình Tân” là rất thiết thực, nhằm nâng cao việc tăng số thu từ đất, đáp ứng nhu cầu phát triển ngày càng lớn của địa phương cũng như đạt được các chỉ tiêu của cơ quan quản lý thuế cấp trên đối với Quận Bình Tân. 2. Mục tiêu nghiên cứu Đề tài chú trọng phân tích các yếu tố thuộc về đối tượng được quản lý, cụ thể trong đề tài là đơn vị sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận Bình Tân, có tác động như thế nào đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất, từ đó gợi ý các chính sách với cấp có thẩm quyền giúp công tác quản lý và tăng các khoản thu từ đất được tối ưu, chặt chẽ hơn. Mục tiêu cụ thể gồm: - Xác định các yếu tố gây nợ đọng các khoản thu từ đất trên quận Bình Tân. - Đề xuất các giải pháp tăng số thu từ đất. 3. Câu hỏi nghiên cứu Thực trạng thuitừiđất trêniđịa bàniquận Bình Tân trong nhữnginămiqua như thế nào?
-2- Yếuitốinào ảnhihưởngiđếnikhảinăng gây nợiđọng đối với cácikhoảnithuitừ đất? Giải pháp gì để việc tăng số thu từ đất là phù hợp và hiệu quả nhất? 4. Đối tượng nghiên cứu Các yếu tố có khả năng gây nợ đọng các khoản thu từ đất đối với các đơn vị sản xuất kinh doanh đang sử dụng đất trên địa bàn quận Bình Tân. Có rất nhiều nhân tố tác động đến khả năng nợ đọng các khoản thuế nói chung cũng như các khoản thu từ đất nói riêng. Ví dụ như các yếu tố bên ngoài bao gồm hệ thống pháp luật thuế, bối cảnh kinh tế xã hội; các yếu tố thuộc về CQT gồm cơ cấu tổ chức, công chức thuế,..; và yếu tố thuộc đối tượng được quản lý thuế gồm ngành nghề kinh doanh, loại hình tổ chức, quy mô,… Do thời gian nghiên cứu đề tài hạn hẹp nên tác giả chỉ chú trọng phân tích các yếu tố thuộc về đối tượng được quản lý, cụ thể trong đề tài là đơn vị sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận Bình Tân, có tác động như thế nào đến khả năng nợ đọng các khoản thu từ đất, từ đó gợi ý các chính sách với cấp có thẩm quyền giúp công tác quản lý và tăng các khoản thu từ đất được tối ưu, chặt chẽ hơn. 5. Phạm vi nghiên cứu Phạmvvi khảo sát, phân tích dữ liệu là các thông tin có được từ phiếuikhảoisát cáciđơnivịiđangihoạt độngisảnixuấtikinhidoanh dooChi cục thuế Quận Bình Tân quản lý. Số liệu từ hệ thống quản lý thuế trong giai đoạn từ năm 2015-2018. Số liệuisơicấp đượcilấy thông qua khảo sát trực tiếp các đơn vị sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận Bình Tân.
-3- Chương 1: Cơ sở lý thuyết về sự tuân thủ thuế của doanh nghiệp 1.1. Khái niệm nợ thuế Thuế là khoản thu mang tính chất bắt buộc và tính pháp lý cao. Mỗi khoản thuế phát sinh được xác định trên cơ sở thu nhập của NNT và trở thành khoản nộp bắt buộc mà NNT có nghĩa vụ phải chuyển giao cho Nhà nước. Tuy nhiên, trong thực tế vì lý do nào đó mà NNT chưa nộp hoặc không nộp thuế cho Nhà nước theo thời hạn quy định, sẽ hình thành nên khoản nợ thuế. Có thể hiểu nợ thuế ở khía cạnh đầy đủ hơn là tiền nợ thuế như sau: Tiền nợ thuế là khoản tiền được xác định là phải nộp vào NSNN đúng thời hạn quy định của pháp luật nhưng hiện nay vẫn chưa được thực hiện và còn tồn đọng ở đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nộp khoản thuế này cho cơ quan thuế. Theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế có định nghĩa tiền thuế nợ như sau: Nợ thuế là các khoản tiền thuế; phí, lệ phí; các khoản thu từ đất; thu từ khai thác tài nguyên khoáng sản và các khoản thu khác thuộc NSNN do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật (gọi chung là tiền thuế) nhưng đã hết thời hạn quy định mà NNT chưa nộp vào NSNN. 1.2. Tuân thủ thuế Tuân thủ thuế theo cách hiểu đơn giản nhất là mức độ đối tượng chấp hành nghĩa vụ thuế được quy định trong Luật thuế. Theo chuẩn mực Châu Âu, thực thi nghĩa vụ thuế cơ bản gồm 4 nội dung: đăng ký thuế, khai báo thuế, điều chỉnh khai báo thuế và nộp thuế. Ngoài ra, tuân thủ thuế còn tính đến việc giữ gìn sổ sách chứng từ, hạch toán theo chuẩn mực kế toán và chấp hành các quyết định của cơ quan thuế. Tuân thủ thuế là vấn đề được nhiều nhà nghiên cứu quan tâm từ rất lâu. Quan điểm truyền thống cho rằng hầu hết người nộp thuế không tự nguyên tuân thủ thuế, họ chỉ chấp hành nghĩa vụ thuế khi có sự cưỡng chế của cơ quan thuế (CQT) hoặc khi bị tác động chỉ có thể làm giảm mức độ trốn thuế chứ không thể hướng đến vệc