Luận văn Tổ chức công tác kế toán hàng hoá Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM Thiên Quang

Chia sẻ: Buiduong_1 Buiduong_1 | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:70

Thêm vào BST

Báo xấu

72
lượt xem 20
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới, mỗi quốc gia dù lớn hay nhỏ không thể không tham gia vào tiến trình hội nhập kinh tế đó. Đất nước ta cũng đang chuyển mình cùng với sự phát triển kinh tế của khu vực và thế giới. Việt Nam đã và đang tham gia vào tiến trình này, đến nay chúng ta đã đạt được những thành tựu đáng kể. Có như vậy đảng và nhà nước ta đã xác định rõ hướng đi, chính sách cho riêng mình bằng công cuộc công nghiệp hoá- hiện đại hoá...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Luận văn Tổ chức công tác kế toán hàng hoá Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM Thiên Quang

Luận văn Tổ chức công tác kế toán hàng hoá- Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM Thiên Quang 1
mở đầu Trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới, mỗi quốc gia dù lớn hay nhỏ không thể không tham gia vào tiến trình hội nhập kinh tế đó. Đất nước ta cũng đang chuyển mình cùng với sự phát triển kinh tế của khu vực và thế giới. Việt Nam đã và đang tham gia vào tiến trình này, đến nay chúng ta đã đạt được những thành tựu đáng kể. Có như vậy đảng và nhà nước ta đã xác định rõ hướng đi, chính sách cho riêng mình bằng công cuộc công nghiệp hoá- hiện đại hoá đất nước, đưa đất nước tiến nhanh, tiến mạnh lên CNXH. Bên cạnh đó còn có sự đóng góp không nhỏ của các doanh nghiệp đang tồn tại và hoạt động trên thị trường nước ta nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng. Nghành thương m ại thực hiện choc năng nối liền giữa sản xuất và tiêu ding, đối tượng kinh doanh của các doanh nghiệp thương mại là hàng hoá và hoạt động chủ yếu của doanh nghiệp là hoạt động bán hàng. Công ty TNHH TM Thiên Quang ra đời trong điều kiện ngành thương mại hàng hoá đang phát triển. Mặt hàng mà công ty kinh doanh là nguyên liệu thép không gỉ. Có thể nói thời điểm năm 2001 là thời điểm mà mặt hàng này còn rất ít đơn vị kinh doanh trong khi đó nhu cầu lại rất lớn. Công ty chủ yếu là nhập nguyên liệu thép không gỉ hay còn gọi là Inox và cung cấp cho các nhà sản xuất hàng tiêu ding trong nước. Và hiện nay thị trường thương mại nói chung cũng như sự phát triển của ngành hàng inox nói riêng đã khá rõ nét trên thị trường. Ngày 22 tháng 7 năm 2007 Công ty TNHH TM Thiên Quang chính thức đổi tên thành Công ty CP TM Thiên Quang. Một trong những mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp là tổ choc công tác bán hàng va xác định kết quả kinh doanh. Để quản lý được công tác này thì bộ phận kế toán là một trong những đầu mối quan trọng phảI được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp. Trong thời gian thực tập tại công ty CP TM Thiên Quang em đã nhận thâý rõ tầm quan trọng của công 2
tác bán hàng, em chọn đề tài “Tổ choc công tác kế toán hàng hoá- Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM Thiên Quang”. Đề tài được chia làm 3 phần: - Phần 1: Tổng quan về hoạt động của doanh nghiệp - Phần 2: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM Thiên Quang - Phần 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CP TM Thiên Quang 3
Phần 1. Tổng quan về hoạt động của doanh nghiệp 1. Đặc điểm chung của doanh nghiệp: Quá trình hình thành và phát triển của công ty CP TM Thiên Quang: Công ty CP TM Thiên Quang thành lập ngày 21 tháng 6 năm 2001 - với tên ban đầu là Công ty TNHH TM Thiên Quang với vốn thành lập là 200 triệu đồng, có trụ sở tại 785 Trương Định- Hà Nội Tháng 12 năm 2005 công ty tăng vốn lên 2 tỷ đồng - Tháng 11 năm 2006 Công ty xây dung xong nhà máy sản xuất dây và - que hàn Inox với tổng số vốn là 40 tỷ đồng và dự kiến đi vào hoạt động tháng 12 năm 2008 với sản lượng 100 tấn / tháng. Tháng 7 năm 2007 công ty chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thành - công ty CP TM Thiên Quang với vốn 80 tỷ đồng tương ứng 8.000.000 cổ phiếu với mệnh giá 10.000đ/1 Cổ phiếu và chuyển trụ sở về 148 Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- HN. Chức năng nhiệm vụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: a) Chức năng: Kinh doanh bán buôn, bán lẻ các loại nguyên liệu inox( tấm, cuộn, dây, cây đặc, ống 304.430.201.202) b) Nhiệm vụ: - Năm 2001, nền kinh tế thị trường phát triển mạnh, các mặt hàng kinh doanh của công ty mở rộng hơn như inox lá lò so, inox lá siêu mỏng, dây inox, thép d ụng cụ, thép không gỉ… - Công ty CP TM Thiên Quang thực chất là công ty mua bán trong đó có bán buôn, bán lẻ các loại nguyên liệu inox phục vụ cho mọi nhu cầu chung của thị trường. Hiện nay công ty đã có một số cửa hàng như: + Cửa hàng số 1: địa chỉ 585 Nguyễn Văn Cừ- Long Biên- HN 4
+ Cửa hàng số 2: 66 Cầu Tiên- Hoàng Mai- HN + Cửa hàng số 3: 148 Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- HN + Cửa hàng số 4: Quận Tân Bình- HCM + Cửa hàng số 5: 12 Triệu Nữ Vương- Đà Nẵng Các cửa hàng nằm trên các trục đường chính đông dân cư, là trung tâm buôn bán lớn nên có nhiều điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh buôn bán của công ty. Để phục vụ cho khách hàng một cách hợp lý, công ty luôn phấn đấu để hoàn thành mục tiêu kế hoạch và hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước và các nghĩa vụ khác như chăm lo đời sống tinh thần cho cán bộ công nhân viên. Mặt khác công ty cũng theo dõi sát sao những biến động của thị trường để đề ra các phương hướng chiến lược kinh doanh đúng đắn cho kỳ kinh doanh mới. Các cửa hàng được giao khoán doanh thu phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, đồng thời các chi nhánh, các cửa hàng cũng phải chịu trách nhiệm trước công ty về mức doanh thu cần đạt được theo chỉ tiêu được giao. Để nhận thức đúng đắn , to àn diện vê tình hình tài chính của công ty thông qua một số chỉ tiêu sau: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2001 -2005 ĐVT: TRĐ Chỉ tiêu STT 2001 2002 2003 2004 2005 Tổng DT 1 20.000 50.000 170.000 202.000 360.000 Tổng CP 2 18.800 47.000 158.100 186.850 331.200 3 LNTT 1.200 3.000 11.900 15.150 28.800 Thuế nộp NS 4 384 960 3.332 4.242 8.064 TN/Người 5 1.2 1.5 2.0 2 .2 2.5 5
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2006 -2007 ĐVT: TRĐ Chỉ tiêu STT 2006 2007 6 tháng 2008 Tổng DT 1 450.000 600.000 281.000 Tổng CP 2 400.000 530.000 256.000 3 LNTT 50.000 70.000 25.000 Thuế nộp NS 4 14.200 20.000 7.000 TN/Người 5 3.0 3.5 3.5 Xem bảng kết quả ta thấy: Nhìn chung những năm gần đây, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có chiều hướng đi lên. Đặc biệt doanh thu năm 2007 đ ạt 600 tỷ đồng tăng 30 lần so với năm 2001. Các cửa hàng trực thuộc công ty đều đảm bảo sử dung tốt nguồn vốn của mình , đảm bảo thu nhập của công ty và người lao động. Nhưng nhìn vào kết quả 6 tháng đầu năm 2008 doanh thu vẫn đạt như mức năm 2007 nhưng lợi nhuận giảm đáng kể là do lãi suất ngân hàng tăng cao và sự biến động của Dollar Mỹ tăng cao. c) Đặc điểm: Là một công ty TNHH, công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ: - Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chính, đảm bảo kinh doanh có lãi. - N ắm bắt khả năng kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng của thị trường để đưa ra các biện pháp kinh doanh có hiệu quả cao nhất như đa dạng hoá về chủng loại hàng hoá, chủ yếu là bán buôn, chuyên cung cấp hàng cho các mảng công ty sản xuất hàng tiêu dùng, đáp ứng đầy đủ yêu cầu của khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa. 6
- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về hoạt động sản xuất kinh doanh. Đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người lao động. 1.1.3 Đ ặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của công ty: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ Máy quảN Lí CỦA DOANH NGHIỆP HĐQ T Thà n Thàn Thàn Thàn Thàn Thàn h h h h h h viờn viờn viờn viờn viờn viờn CT H ĐQT TGĐ GĐ kinh GD Tài doanh chớnh Phũn Phũn Cỏc Kho Phũn Phũn g KT g KD g CH g BH Phũn g XNK Hội đồng quản trị: Gồm 6 thành viên, đứng đầu là CT HĐQT có - trách nhiệm tổ chức các cuộc họp thường niên cũng như đột xuất với các thành viên HĐQT. 7
Tổng giám đốc: là do CTHĐQT chỉ định không thuộc thành viên - HĐQT. TGĐ có trách nhiệm điều hành các hoạt động của doanh nghiệp. TGĐ có trách nhiệm trước CTHĐQT về tình hình kinh doanh, về các báo cáo theo yêu cầu. TGĐ là người có đủ tư cách pháp nhân để mở tài khoản của doanh nghiệp với ngân hàng, chịu trách nhiệm chăm lo xây dựng đội ngũ cán bộ, công nhân viên ngày một vững mạnh, mở rộng phát triển công ty. Giám đốc tài chính: Có trách nhiệm đưa ra các báo cáo liên quan đến - tình hình tài chính của doanh nghiệp. Các báo cáo tồn kho hàng hoá, theo dõi tài sản, CCDC hiện có tại doanh nghiệp. Giám đốc tài chính phụ trách phòng kế toán, kho và các cửa hàng, chịu trách nhiệm trước TGĐ về hoạt động của các phòng ban này. Giám đốc kinh doanh: Phụ trách mảng kinh doanh của doanh nghiệp. - Phụ trách phòng kinh doanh, bán hàng, tổ chức hành chính. Có trách nhiệm về việc tăng trưởng của doanh nghiệp, đưa ra các mục tiêu, phương hướng kinh doanh hiệu quả. Các cửa hàng: Là nơi bán và giới thiệu sản phẩm của công ty , nơi - tiếp xúc trực tiếp với khách hàng. Có tất cả 5 cửa hàng, các cửa hàng kinh doanh phụ thuộc, có đội ngũ nhân viên bán hàng, nhân viên kế toán. Đ ịnh kỳ hàng tuần, hàng tháng báo cáo doanh thu, báo cáo bán hàng về phòng kế toán của công ty. Phòng kế toán : Có nhiệm cụ quản lý chi tiêu về tài chính, quản lý - toàn bộ tài chính của công ty. Giúp lãnh đạo nhiều thông tin kế toán cần thiết, lập kế hoạch tài chính ngắn hạn, dài hạn. Kế toán các cửa hàng cũng thuộc quyền quản lý của phòng kế toán, đứng đầu là kế toán trưởng. Kho: Dự trữ, cất giữ, bảo quản hàng hoá, có trách nhiệm báo cáo tình - trạng hàng hoá, tồn kho hàng hoá tại công ty và tại các cửa hàng. Đứng đầu là thủ kho. 8
Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về công tác - quản lý nhân lực, tổ chức sản xuất, quản lý cơ cấu, bố trí người lao động. Xây dựng các chính sách về lương, thưởng cho người lao động, giải quyết các chế độ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, tính lương cho người lao động. Theo dõi nộp bảo hiểm cho người lao động, bảo hiểm máy móc, thiết bị, xe cơ giới, tổ chức các hoạt động vui chơi giải trí, du lịch, thể thao, ăn uống. Ngoài ra còn phải theo dõi vệ sinh ăn uống đảm bảo, quản lý tổ bảo vệ thực hiện tốt nội quy ra vào công ty,bảo vệ tài sản công ty. Phòng kinh doanh: Thực hiện bán buôn, bán lẻ hàng hoá, có trách - nhiệm đạt các chỉ tiêu về doanh thu, tìm nguồn hàng tiêu thụ, tìm nguồn hàng giá rẻ để bán chênh lệch. Phòng xuất nhập khẩu: Căn cứ vào nhu cầukinh doanh và kế hoạch - kinh doanh tìm nguồn hàng nhập khẩu, làm các thủ tục như mở LC, nhận nợ ngân hàng, làm thủ tục hải quan, ra cảng nhận hàng. Phòng bán hàng: Có trách nhiệm hỗ trợ kinh doanh trong việc điều - động phương tiện cũng như nhân viên giao hàng. Yêu cầu các bộ phận như kế toán, kho cung cấp đầy đủ chứng từ để giao hàng.Trả lời điện thoại khách hàng, giới thiệu cho khách hàng về sản phẩm hàng hoá của công ty. 1.1.4Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: *Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn: Phũng kế toỏn là một trong những phũng ban chớnh của cụng ty, phụ trỏch cụng tỏc kế toỏn tài chớnh, cỏc hoạt động kinh tế đưa ra tại công ty. Do đơn vị có quy mô vừa, phạm vi hoạt động tập trung phần lớn ở địa bàn nhất định nên đơn vị áp dụng hỡnh thức tổ chức kế toỏn tập trung. *Tổ chức bộ mỏy cỏc phần hành kế toỏn: - K ế toán trưởng: phụ trách phũng kế toỏn, đảm nhận việc tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính kế toán của công ty. Đồng thời kế toán trưởng 9
cũng là người phân tích các kết quả hoạt động kinh doanh và đầu tư có hiệu quả, lên kế hoạch chi phí, dự kiến thu chi. Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp. Kiểm soát các kế toán viên. - Kế toỏn thanh toỏn: Tiếp nhận cỏc yờu cầu thanh toỏn, kiểm tra chứng từ, lờn bảng kờ duyệt chi phớ và tiến hành lập PC tiền mặt hoặc ngõn hàng. Lập cỏc PT về việc thu tiền hàng, thu tiền tạm ứng. - Kế toỏn cụng nợ: Theo dừi cỏc cụng nợ phải thu, cụng nợ phải trả. Lập cỏc bảng đối chiếu công nợ khách hàng, giục nợ khách hàng đối với các lô hàng đến hạn. Khất nợ khách hàng cũng như đưa ra các lý do tạm thời chưa thanh toán. - Kế toỏn kho: theo dừi lượng hàng hóa, công cụ, dụng cụ tồn kho. Cung cấp lượng hàng tồn kho phục vụ kịp thời để kinh doanh bán hàng. Đưa ra các cảnh báo về lượng hàng tồn kho lâu ngày chưa bán. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN: Kế toán trưởng Kế toỏn tổng hợp Kế Kế toỏn Kế Thủ quỹ toỏn toỏn cụng nợ thanh kho toỏn Kế toỏn cỏc cửa hàng 10
- Kế toỏn cỏc cửa hàng: Lập cỏc bỏo cỏo bỏn hàng, bỏo cỏo tồn kho tại cửa hàng, giục nợ khỏch hàng. - Thủ quỹ: Cú trỏch nhiệm thực hiện việc thu chi theo phiếu thu, phiếu chi nhận được từ kế toán thanh toán. Thực hiện kiểm quỹ hàng ngày dưới sự giám sát của kế toán trưởng. *Hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn sử dụng: Cụng ty sử dụng hệ thống sổ sỏch theo hỡnh thức sổ “Chứng từ ghi sổ” . Đây là hỡnh thức sổ kế toỏn khỏ đ ơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm công tác kế toán cũng như đặc điểm ho ạt động kinh doanh của công ty K ế toán chi tiết: Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán phần hành ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán chi tiết có liên quan, đến cuối tháng lập Bảng tổng hợp chi tiết từng phần hành. Bảng tổng hợp chi tiết này được dùng để đối chiếu với kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp: Định kỳ, căn cứ vào chứng từ gốc đó tập hợp và phân loại, kế toán phần hành ghi chép vào chứng từ ghi sổ, rồi chuyển cho kế toán tổng hợp (KTTH) (thực tế tại công ty, kế toán phần hành chỉ lập chứng từ ghi sổ một lần vào cuối tháng). KTTH căn cứ vào chứng từ ghi sổ do kế toán phần hành chuyển đến, tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Cuối thỏng, KTTH tiến hành phản ỏnh vào sổ cỏi cỏc tài kho ản liờn quan. Đến cuối quý, KTTH lập bảng cân đối số phát sinh (bảng này dùng để đối chiếu với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ), và lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh theo quy định Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 11
Sổ hạch toán chi Chứng từ gốc 1 1 tiết 2 Sổ quỹ Ctừ ghi sổ 5 4 3 10 Sổ đăng ký Sổ cỏi Bảng TH chi CTGS tiết 8 6 Bảng CĐTK 9 7 7 Bỏo cỏo kế túan Ghi chú: +1.2.3.4: Ghi hàng ngày + 5.6.7: Ghi cuối tháng + 8.9.10: Quan hệ đối chiếu - Các chứng từ gốc như sau: *Chứng từ của nghiệp vụ bỏn hàng gồm: _ Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho ( hoá đơn mua) _ Phiếu nhập kho _ Bản bỏo cỏo hàng ngày _ Giấy nộp tiền *Để theo dừi bỏn hàng và doanh thu bỏn hàng, kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toán để ghi vào các sổ kế toán có liên quan Sổ theo dừi hàng gửi đi bán Sổ kế toỏn theo dừi trị giỏ vốn thực tế hàng bỏn 12
Sổ kế toỏn theo dừi doanh thu bỏn hàng và cỏc khoản giảm trừ doanh thu bỏn hàng, thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu (nếu có), doanh thu thuần Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, d ịch vụ bỏn ra ( MS 02 GTGT) Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 07- GTGT) Sổ tổng hợp và sổ chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng _ Cỏc sổ kế toỏn tổng hợp cú liờn quan: Tiền mặt , tiền gửi * Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyêt định số 48/2007/QĐ- BTC ngày 15/6/2007 của Bộ Tài chính. Một số đặc điểm cơ bản về chế độ kế toán vận dụng tại công ty như sau: - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ - H ỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Chứng từ ghi sổ. - K ỳ kế toỏn: theo thỏng PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1. Thực tế công tác kế toán bán hàng tại công ty CP Thương Mại Thiên Quang 1.1. Kế toỏn hàng hoỏ : 1.1.1 Kế toỏn chi tiết hàng ho ỏ: a, Thủ tục nhập , xuất kho hàng hoá: Mọi nghiệp vụ liên quan đến tỡnh hỡnh biến động của hàng hoá đều phải được ghi chép, phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp theo đúng nội dung đó quy định. Trên cơ sở chứng từ kế toán về sự biến động của hang hoá để phân loại, tổng hợp để ghi vào sổ kế toán thích hợp. - Hiện nay công ty đang sử dụng những chứng từ sau: + Phiếu nhập kho( Mẫu 1) 13
Mó số : 01-VT Tên đơn vị: Công ty CP TM Thiên Quang Ban hành theo 48/2007/QĐ/BTC ngày 15 - Địa chỉ: 148 V ĩnh H ưng- HM- tháng 6 năm 2007 HN PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 thỏng 5 năm 2008 Số: 0010508 NK Họ tờn người giao h àng: Lờ Thị Huyền Nhập tại kho: 148 Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- Hà Nội Số chứng từ: Tờ khai hải quan 16726 ngày 09 thỏng 5 năm 2008 tại hải quan cửa khẩu cảng Hải Phũng khu vực 2 14
SL ST SL ĐV Tờn hàng Mó số theo TT ĐG T T thực CT Cuộn inox sus 304 1 C304 - Kg 120.51 120.51 72.52 9.101.066.24 0.6 ly 1080510 2 2 0 0 Cuộn inox sus 430 2 C430 - Kg 150.26 150.26 30.62 4.621.712.50 1.2 ly 1080510 0 0 5 0 270.77 270.77 13.702.778.7 Tổng cộng 2 2 40 + Phiếu xuất kho( Mẫu 2) Mó số : 02-VT Tên đơn v ị: Cụng ty CP TM Thiờn Quang Ban hành theo 48/2007/QĐ/BTC ngày 15 - Địa chỉ: 148 Vĩnh Hưng - HM- tháng 6 năm 2007 HN PHIẾU XUẤT KHO Ngày 10 thỏng 5 năm 2008 Số: 0010508 XK Họ tờn người nhận hàng: Nguyễn Thị Nguyờn - Cụng ty TNHH Ho àng Tu ấn Bảo Xuất tại kho: 148 Vĩnh Hưng- Hoàng Mai- Hà Nội ST Tờn hàng Mó số SL ĐVT T Cuộn inox sus 304 0.6 ly 1 C304- Kg 2.123 1080510 Cuộn inox sus 430 1.2 ly 2 C430- Kg 5.236 1080510 7.359 Tổng cộng 15
+ Thẻ kho( Mẫu 3) Mó số : 02-VT Tên đơn vị: Công ty CP TM Thiên Quang Ban hành theo 48/2007/QĐ/BTC ngày 15 - Địa chỉ: 148 Vĩnh Hưng - HM- tháng 6 năm 2007 HN THẺ KHO Ngày 10 thỏng 5 năm 2008 Tờ số : 01 Tờn hàng: Cuộn inox sus 304 0.6 ly M ó hàng: C304-1080510 S CT Số lượng Xỏc T Diễn giải nhận N X T SH NT T KT 10/5 Nhập khẩu TK16726- 1 010508NK 120.512 Gotoh 10/5 Xuất bỏn cty Ho àng 2 010508XK 2.123 118.389 Tuấn Bảo 12/5 Xuất bán cty cơ khí 3 020508XK 50.632 67.757 17 BQP Mẫu số 4: Mẫu số: 01 Hóa đơn (GTGT) GTKT-3LL Liên 2: (Giao khách hàng) GT-2007B No: 005899 Ngày 10 tháng 5 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Asia Stainles Số TK: 5533000112258 Địa chỉ: 47 Đông Chiêu - H Dĩ An- T Bình Dương NH Sài Gòn Thương Tín- CN Bình Dương Điện thoại: 8622459 MS: 0600247521 Họ tên khách hàng: Nguyễn Văn Quảng 16
Đơn vị: Công ty CP TM Thiên Quang Số TK: 1100006621 Địa chỉ: 148 Vĩnh Hưng- HM- HN Tại ngân hàng Sài Gòn Thương Tín- CN HN Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: 0101143237 ĐVT Đơn giá Thành tiền TT Tên hàng hóa SL A B C 1 2 3 = 1x2 Cuộn inox sus 304: 1 Kg 20.521 72.000 1.477.512.000 0.6*1219 Cuộn inox sus 304: 2 - 30.058 71.000 2.134.118.000 0.7*1219 Cuộn inox sus 304: 3 - 71.846 71.000 5.101.066.000 0.8*1219 Cộng tiền hàng 8.712.696.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 435.634.800 Tổng cộng tiền thanh toán 9.148.330.800 Bằng chữ: Chín tỷ, một trăm bốn mươi tám triệu, ba trăm ba mươi ngàn, tám trăm đồng. Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng d ấu, ghi rõ họ tên) - Thủ tục nhập kho hàng hoá:Hàng hoá mua về sau khi được nhân viên phũng XNK làm thủ tục hải quan và chuyển về kho cụng ty. Phũng kế toỏn nhận được bộ chứng từ từ phũng xuất nhập khẩu bao gồm: Tờ khai hải quan, hợp đồng, Invoice, Packing lis, Bill of Lisding, phiếu nhập kho và tiến hành ghi sổ. Hàng hoá về kho thủ kho cùng kế toán kho tiến hành nhập kho, phiếu nhập kho lập 3 liên: liên 1 lưu tại gốc, liên 2 kế toán kho, liên 3 17
thủ kho. Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng của bên bán và hoá đơn phải do bộ tài chính phát hành. - Thủ tục xuất kho hàng hoỏ: Khi khỏch hàng mua hàng liờn hệ với nhõn viờn kinh doanh, Nhõn viờn kinh doanh lập yờu cầu mua hàng chuyển cho phũng bỏn hàng, Phũng bỏn hàng kiểm tra đơn giá, loại hàng và yêu cầu thủ kho cho xuất hàng. Thủ kho tiến hành xuất hàng, phiếu xuất kho (chỉ thể hiện số lượng) 3 liên, liên 1 lưu, liên 2 kế toán kho, liên 3 khách hàng. Phiếu xuất kho chuyển cho phũng kế toỏn và tiến hành viết hoỏ đơn GTGT 3 liên: Liên 1 lưu, liên 2 khỏch hàng, liờn 3 kế toỏn cụng nợ ghi sổ b, Kế toán chi tiết hàng hóa Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hóa và phương pháp thẻ song song cho phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa. Hai mặt kế toán này phải được tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu. H ạch toán chi tiết áp dụng phương pháp thẻ song song được tiến hành trên các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho hàng hóa - Phiếu xuất kho hàng hóa - Hóa đơn (GTGT) b1. Nội dung phương pháp thẻ song song ở công ty được tiến hành như sau: b.1.1. H ạch toán chi tiết ở kho Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng. Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập, xuất kho hàng ngày, mỗi chứng từ ghi một dòng. 18
Mỗi loại hàng hóa được theo dõi chi tiết trên một trang thẻ kho riêng và được sắp xếp theo từng chủng loại, độ dài của hàng hóa để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép kiểm tra, đối chiếu số liệu và phục vụ yêu cầu quản lý. Hàng ngày, khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hóa, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ, ghi số lượng thực nhập, xuất vào chứng từ. Cuối ngày thủ kho sử dụng các chứng đó ghi số lượng hàng hóa nhập, xuất vào thẻ kho. Sau khi vào thẻ kho, thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ rồi chuyển nhượng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuối tháng kế toán hàng hóa và thủ kho phải tiến hành đối chiếu thẻ kho với sổ chi tiết hàng hóa để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách. Mẫu số 5: Mẫu số 06-VT Đơn vị: Công ty CP TM thẻ kho Ngày lập thẻ: 1/5/2008 Thiên Quang tờ số 1 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Cuộn inox sus 304 Đơn vị tính: Kg Mã số: C304 -1080412 Chứng từ Số lượng T Ngày Ký xác Diễn giải nhận T N-X Nhập Xuất Tồn SH NT Tồn đầu tháng 30/4 62.602,7 Nhập của CN C.ty 2 /5 1 043965 1/5 43.391 105.993,7 KK Tp HCM Xu ất bán 2 41290 2/5 3 /5 2.500 103.393,7 Xu ất bán 3 41291 3/5 8 /5 3.500 99.993,7 Xu ất bán 4 043974 8/5 8 /5 15.298 84.695,7 Xu ất bán 5 41300 8/5 20/5 1.200 83.495,7 6 043975 20/5 Xu ất bán 24/5 15.188 68.307,7 7 043978 24/5 Xu ất bán 1 /5 14.361 53.946,7 Xu ất bán 19
Cộng tháng 5 43.391 52.047 Tồn cuối tháng 53.946,7 b.1.2. H ạch toán chi tiết tại phòng kế toán: Tại phòng kế toán, kế toán hàng hóa có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa cho từng chủng loại hàng hóa tương ứng vởi thẻ kho của thủ kho. Khi nhận đ ược các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hóa. Mỗi phiếu nhập xuất được ghi một dòng trên thẻ chi tiết hàng hóa tương ứng với loại hàng hóa. Trên chứng từ trên thẻ chi tiết hàng hóa kế toán theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hóa đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ tổng hợp và kế toán chi tiết. Số dư TK 156 phải trùng với số d ư chi tiết của từng loại hàng hóa cộng lại. Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hóa ở Công ty CP TM Thiên Quang Hàng ngày Phiếu nhập Sổ tổng hợp NXT Cuối Sổ chi tiết Đối chiếu Thẻ kho hàng hóa hàng hóa tháng số liệu Mẫu số 6 Phiếu xuất Hàng ngày 20