Thông tư 173/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Anh Phuong | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:10

Thêm vào BST

Báo xấu

75
lượt xem 2
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 173/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thu thuế đối với các cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 173/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n quèc c¬ d÷ iÖu luËtviÖtnam phßng héi së l LAWDATA Th«ng t cña é µi c h Ý n h è 173/1998/TTB T C n g µ y B T S 22 th¸ng 12 n¨ m 1998 H íng d É n thu thu Õ ® èi víi c¸c c¸ n h © n cã o¹t ® é n g n x u Êt, h s¶ kinh d o a n h µ n g h o¸ d Þ c h v ô né p h thu Õ Gi¸ trÞ gia t¨ng theo p h ¬ n g p h¸p tÝnh trùc tiÕp trªn Gi¸ trÞ gia t¨ng C¨n LuËt thuÕ 02/1997/QH9 cø Gi¸trÞgiat¨ngsè ngµy 10/5/1997; C¨n NghÞ cø ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh LuËt thuÕ Gi¸trÞgiat¨ng; C¨n Th«ng 89/1998/TT cø tsè BTC ngµy 27/6/1998 cña TµichÝnh Bé híng dÉn thihµnh NghÞ ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ. Bé Tµi chÝnh híng dÉn thªm mét ®iÓm thu thuÕ sè vÒ gi¸trÞ gia t¨ng ®èi víi c¸nh©n c¸c s¶n xuÊtkinh doanh hµng dÞch nép ho¸ vµ vô thuÕ gi¸trÞ giat¨ngtheo ph¬ng ph¸p tÝnh trùctiÕp trªngi¸trÞgiat¨ngnh sau: I/ èi tîng n é p thu Õ § §èit îng nép thuÕ gi¸trÞgia t¨ngtheo quy ®Þnh i t¹ Th«ng tnµy lµc¸c c¸ nh©n ho¹t®éng cã s¶n xuÊt,kinh doanh hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ ë ViÖt nam, kh«ng ph©n biÖtngµnh nghÒ kinh doanh,quy m« kinh doanh,cã ®¨ng kinh doanh ký hay kh«ng ®¨ng kinh doanh cã ký (gäichung kinh lµ hé doanh) thuéc ®èi îng t ph¶i nép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp,bao gåm: 1 C¸c c¸nh©n nhãm vµ c¸nh©n s¶n xuÊt,kinh doanh theo quy ®Þnh i t¹ NghÞ ®Þnh sè 66H§BT ngµy 2/3/1992 cña Héi ®ång Bé trëng (nay lµ ChÝnh phñ) vÒ c¸nh©n nhãm vµ c¸nh©n kinhdoanh. 2 C¸c kinh tÕ hé gia®×nh s¶n xuÊtkinh doanh theo quy ®Þnh t¹ NghÞ i ®Þnh 29/H§BT sè ngµy 9/3/1988 cña Héi ®ång tr Bé ëng (nay lµChÝnh phñ) vÒ kinh tÕ gia ®×nh bao gåm nh÷ng n«ng c¶ hé d©n ho¹t®éng cã chÕ biÕn s¶n phÈm n«ng s¶n m×nh do trùctiÕp s¶n xuÊtra. 3 C¸c c¸nh©n kinhdoanh u l ®éng (bu«n chuyÕn) 4 Ngêicho thuªtµis¶n:nhµ,cöa hµng,kho,b∙i . .. 5 C¸c c¸nh©n, nhãm c¸nh©n hµnh nghÒ tùdo. 6 C¸c c¸ nh©n, nhãm c¸ nh©n lµm viÖc trong c¸c tæ chøc kinh tÕ nhËn kho¸n tùchÞu tr¸chnhiÖm kÕt vÒ qu¶ kinhdoanh. II/ C¨n c ø tÝnh thu Õ
2 1 C¨n tÝnh cø thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng ®èi c¸ víihé thÓ s¶n xuÊt,kinh doanh nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p tÝnh trùctiÕp trªngi¸trÞ gia t¨ng lµ gi¸trÞ giat¨ngvµ thuÕ suÊt. a) Gi¸trÞgiat¨ng: Gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸ dÞch lµ chªnh vô lÖch gi÷a gi¸thanh to¸n cña hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ b¸n trõ( ra ) gi¸thanh to¸ncña hµng ho¸, dÞch mua vô vµo ¬ng t øng. Gi¸ thanh to¸n cña hµng ho¸,dÞch b¸n (gäilµ doanh b¸n vô ra sè ra) tÝnh theo l hµng sè îng ho¸ dÞch b¸n vµ vô ra gi¸b¸n thùc bªn tÕ mua ph¶i thanh to¸n bao gåm thuÕ c¶ gi¸trÞ gia t¨ng vµ c¸c kho¶n phô thu,phÝ thu thªm (nÕu cã). Gi¸thanh to¸ncña hµng ho¸,dÞch mua vô vµo ¬ng t øng,® îcx¸c®Þnh b»ng l sè îng hµng ho¸,dÞch nh©n vô (x)víi®¬n gi¸thanh to¸ncña hµng ho¸, dÞch mua vô vµo së dïng mµ c¬ ®∙ vµo s¶n xuÊt,kinh doanh,t ¬ng øng víisè l îng hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ ra. gi¸trÞgiat¨ngb¸n §èi víimét ngµnh sè nghÒ kinh doanh gi¸trÞ gi¸t¨ng ® îc x¸c ®Þnh nh sau: §èivíiho¹t®éng s¶n xuÊt,kinh doanh ¬ng th nghiÖp chªnh lµsè lÖch gi÷a doanh b¸n víigi¸thanh sè ra to¸nhµng ho¸,dÞch mua vô vµo dïng cho s¶n xuÊt,kinh doanh. Trêng hîp së c¬ kinh doanh kh«ng h¹ch to¸n ® îc gi¸ thanh to¸nhµng hãa,dÞch mua vô vµo ¬ng t øng víidoanh hµng sè b¸n ra th× x¸c®Þnh sau: nh Gi¸ thanh to¸n hµng mua vµo ¬ng t øng b»ng (=) Gi¸ thanh to¸n hµng mua tån ®Çu céng kú (+)Gi¸ thanh to¸nhµng mua trong kú ) Gi¸ thanh trõ( to¸nhµng mua tån cuèikú. §èivíi x©y dùng,l¾p Æt chªnh ® lµsè lÖch gi÷a tiÒn thu vÒ x©y dùng, l¾p Æt ® c«ng tr×nh,h¹ng môc c«ng tr×nh trõ( ) chiphÝ , nguyªn vËt t liÖu, chiphÝ ®éng lùc,vËn , t¶i dÞch vµ vô chiphÝ kh¸c mua ngoµi ®Ó phôc vô cho ho¹t®éng x©y dùng,l¾p Æt ® c«ng tr×nh,h¹ng môc c«ng tr×nh,trong gi¸ mua c¶ cã thuÕ gi¸trÞgiat¨ng®Çu vµo §èivíi ho¹t®éng vËn chªnh t¶i sè lµ lÖch gi÷a tiÒn thu cícvËn , t¶i bèc xÕp ) chiphÝ trõ( x¨ng dÇu, phô tïng thay thÕ chiphÝ vµ kh¸c mua ngoµi dïng cho ho¹t®éng vËn . t¶i §èivíi ho¹t®éng kinh doanh ¨n uèng chªnh lµsè lÖch gi÷a tiÒn thu vÒ b¸n hµng uèng, tiÒn ¨n phôc vµ vô c¸c kho¶n thu kh¸c trõ ( ) gi¸thanh to¸n hµng ho¸,dÞch mua vô ngoµidïng cho kinhdoanh ¨n uèng. §èi víiho¹t®éng cho thuªnhµ, thuªkho, b∙ivµ i c¸c lo¹ s¶n tµi kh¸c lµ chªnh lÖch gi÷a tiÒn thu vÒ cho thuª trõ ( gi¸trÞ vËt t nguyªn ) ®i vËt liÖu dïng ®Ó söa ch÷a;chiphÝ ®iÖn níc(nÕu cho bªn thuªph¶ithanh to¸n). §èi víiho¹t®éng ®¹i lý b¸n hµng, uû th¸c mua hµng hëng hoa hång kh«ng ph¶i nép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng tÝnh trªnhoa hång îc hëng ® mµ chØ ph¶inép thuÕ nhËp thu doanh nghiÖp. Hé c¸ thÓ nhËn ®¹ilýb¸n hµng, uû th¸c mua hµng hëng hoa hång ®¸p øng ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn sau ®©y kh«ng ph¶inép thuÕ gi¸trÞgiat¨ngtrªnhoa hång îchëng: ® + Ph¶icã ®¨ng kinhdoanh ký ho¹t®éng th¸c. ®¹ilý,uû
3 + Ph¶i cã ®ång ®ång th¸cghirâ hîp ®¹ilý,hîp uû hoa hång îc hëng, ® mua, b¸n hµng ho¸ theo ®óng gi¸cña bªn giao ®¹i lý,bªn giao th¸c quy uû ®Þnh. + Hµng th¸cmua ho¸ ®¹ilýb¸n,uû ph¶iph¶n trªnho¸ ®¬n, ¸nh chøng tõ hîp lÖ. + NÕu hÕt hîp ®ång th¸cph¶icã ®¹ilý,uû quyÕt to¸nhîp ®ång. C¸c êng tr hîp ®¹ilýb¸n hµng,uû th¸cmua hµng kh«ng ®¸p øng c¸c®iÒu kiÖn trªnth× thuÕ îc tÝnh ®èi gi¸trÞ gia t¨ng ® nh víiho¹t®éng kinh doanh th¬ng nghiÖp (mua ®øt,b¸n ®o¹n). §èivíi ho¹t®éng c¸c kinh doanh kh¸clµsè chªnh lÖch gi÷a tiÒn thu vÒ ho¹t®éng kinh doanh ) gi¸thanh trõ( to¸ncña hµng ho¸,dÞch mua vô ngoµi ®Ó thùc hiÖn ho¹t®éng kinhdoanh ®ã. Doanh hµng sè ho¸,dÞch b¸n vô ra quy ®Þnh trªn®©y bao gåm c¸c c¶ kho¶n phô thu,phÝ thu thªm ngoµi gi¸b¸n së mµ c¬ kinh doanh îc hëng, ® kh«ng ph©n biÖt®∙ thu tiÒn hay cha îctiÒn. thu ® Gi¸thanh to¸nhµng ho¸,dÞch mua vô vµo quy ®Þnh trªn®©y bao gåm c¶ c¸c kho¶n thuÕ phÝ tr¶tÝnh vµ ®∙ trong gi¸thanh to¸nhµng ho¸,dÞch vô mua vµo hoÆc hµng ho¸ nhËp khÈu. b) ThuÕ suÊtthuÕ gi¸trÞgiat¨ng: ThuÕ suÊt thuÕ îc¸p dông gi¸trÞ gia t¨ng ® theo Môc IIPhÇn Th«ng B t sè 89/1998/TTBTC ngµy 27/6/1998 cña Tµi chÝnh Bé híng dÉn thihµnh NghÞ ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕtthi hµnh LuËt thuÕ gi¸trÞgiat¨ng. Hé kinh doanh nhiÒu Æt m hµng thuÕ cã suÊt kh¸c nhau ph¶ih¹ch to¸n vµ khai riªng doanh cña kª sè tõng Æt m hµng dông ®Ó ¸p thuÕ suÊt riªng cho tõng Æt m hµng. NÕu kh«ng h¹ch to¸nriªng® îcdoanh cña sè tõng Æt m hµng th× ¸p dông thuÕ suÊtcña Æt m hµng cao nhÊt. Hé kinh doanh kh«ng thùc hiÖn chÕ kÕ ®é to¸n,ho¸ ®¬n, chøng tõ,c¬ quan thuÕ ph¶i Ên ®Þnh doanh ®Ó sè tÝnh thuÕ. NÕu kinh doanh nhiÒu m Æt hµng th× ¸p dông thuÕ suÊtcña Æt m hµng tûträng línnhÊt. cã 2 Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ: 2.1 Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ ®èi víitõng êng thÓ îc¸p dông tr hîp cô ® nh sau: a) kinh §èi víihé doanh thùc ®∙ hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é lËp ho¸ ®¬n, chøng tõ theo quy ®Þnh, gi¸thanh to¸n cña hµng ho¸,dÞch mua vô vµo vµ doanh b¸n ra cña sè hµng ho¸,dÞch ®Òu ho¸ ®¬n, chøng vô cã tõhîp lÖ: ThuÕ gi¸trÞgiat¨ngph¶inép (Doanh b¸n Gi¸thanh = sè to¸ncña hµng ho¸,dÞch mua vô vµo)(x)thuÕ suÊt hay ThuÕ gi¸trÞ gia t¨ng ph¶inép Gi¸ trÞ gia t¨ng nh©n = (x)víithuÕ suÊt. Gi¸ trÞ gia t¨ng ® îc x¸c ®Þnh vµo c¨n cø doanh b¸n ph¶n sè ra ¸nh trªn ho¸ ®¬n, chøng trõ®i tõhîp lÖ gi¸thanh to¸ncña hµng ho¸,dÞch mua vô vµo ph¶n ¸nh trªnho¸ ®¬n, chøng cña tõhîp lÖ hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ.
4 VÝ dô: Mét së s¶n s¬ A xuÊt ®å trong th¸ng b¸n îc150 gç ® s¶n phÈm, tæng doanh b¸n tr sè lµ25 iÖu®ång. Gi¸trÞ vËt tnguyªn vËt liÖu mua vµo ®Ó s¶n xuÊt 150 s¶n phÈm lµ20 tr iÖu ®ång (trong®ã c¶ cã nguyªn vËt liÖu chÝnh,nguyªn vËt liÖu phô,tiÒn ®iÖn,níc,®iÖn tho¹i . . , .) ThuÕ suÊtthuÕ gi¸trÞgiat¨nglµ10%. ThuÕ së ph¶inép îctÝnh sau: gi¸trÞgiat¨ngc¬ A ® nh + Gi¸trÞgiat¨ngcña s¶n phÈm ra: b¸n 25 iÖu®ång tr tr 20 iÖu®ång 5 iÖu®ång = tr + ThuÕ gi¸trÞgiat¨ngph¶inép: 5 iÖu®ång 10% 0,5 tr tr x = iÖu®ång. b) §èivíi kinh doanh thùc hiÖn hé ®∙ chÕ lËp ®é ho¸ ®¬n, chøng tõ khi b¸n hµng ho¸,dÞch nhng vô kh«ng ®ñ cã ho¸ ®¬n, chøng tõ®èi víihµng ho¸, dÞch mua vô vµo: ThuÕ Doanh b¸n nh©n lÖ gi¸trÞ gia t¨ng = sè ra (x)Tû gi¸trÞ gia t¨ng nh©n (x)thuÕ suÊt. Gi¸trÞ gia t¨ng ® îcx¸c ®Þnh vµo c¨n cø doanh b¸n sè ra cña hµng ho¸, dÞch chÞu vô thuÕ ph¶n ¸nh trªnho¸ ®¬n, chøng tûlÖ tõvµ gi¸trÞgiat¨ng. VÝ dô:VÉn së c¬ kinh doanh nªu doanh b¸n A trªncã sè 150 s¶n phÈm lµ25 iÖu®ång. tr Tû gi¸trÞ gia t¨ng cña Æt lÖ m hµng së c¬ s¶n xuÊt ® îc quy ®Þnh lµ 20% trªndoanh b¸n ra. sè ThuÕ gi¸trÞgiat¨ngph¶inép lµ: + ®Þnh X¸c gi¸trÞgiat¨ng: 25 iÖu®ång 20% 5 iÖu®ång. tr x = tr + ThuÕ gi¸trÞgiat¨ngph¶inép: 5 iÖu®ång 10% 0,5 tr tr x = iÖu®ång. c) §èi víihé kinh doanh kh«ng thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n,chÕ ®é lËp ho¸ ®¬n, chøng tõkhimua, b¸n hµng ho¸,dÞch vô: ThuÕ Doanh Ên gi¸trÞ gia t¨ng = sè ®Þnh nh©n gi¸trÞ gia (x)víitû lÖ t¨ngnh©n (x)thuÕ suÊt. Gi¸ trÞ gia t¨ng ® îcx¸c ®Þnh doanh Ên c¨n cø sè ®Þnh tû lÖ vµ gi¸trÞ giat¨ng. Doanh Ên sè ®Þnh îc x¸c ®Þnh ® c¨n vµo cø t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng kinh doanh.§Ó hé ®¶m b¶o viÖc ®Þnh Ên doanh cho sè s¸t víit×nh h×nh kinh doanh kh¸ch vµ quan, viÖc ®Þnh Ên doanh ® îc thùc sè hiÖn sau: nh + kinh doanh vµo Hé c¨n cø kÕt qu¶ kinh doanh tr dù kú ícvµ kiÕn kh¶ n¨ng t¨ng,gi¶m kinhdoanh trongthêigian tiÕp theo,tùkª khaidoanh b×nh sè qu©n th¸ngkú tiÕp theo nép cho quan c¬ thuÕ.
5 + C¬ quan thuÕ c¨n tê khaicña kinh doanh cø hé tiÕn hµnh ®iÒu tra hoÆc phèihîp víi Héi ®ång tvÊn ®iÒu tra,x¸c minh ®Ó c¸c c¨n cø x¸c ®Þnh tÝnh chÝnh x¸ccña viÖc kª khai. Trêng kinh doanh hîp hé kª khaithiÕu trung thùc hoÆc kh«ng kª khaisÏsö dông lu«n tµiliÖu ®iÒu tra®Ó lµm Ên c¨n cø ®Þnh. C¸c néidung ®iÒu quan trac¬ thuÕ cÇn n¾m îclµ: ® . Gi¸ trÞ hµng ho¸,dÞch mua vô vµo, b¸n b×nh ra qu©n i t¹ thêi®iÓm ®iÒu tra. .Gi¸trÞhµng ho¸ cßn tån. .DiÖn tÝch SXKD. .Sè lao®éng phôc SXKD. vô .§Þa ®iÓm kinhdoanh.. . . ViÖc ®iÒu thÓ tracã tiÕn hµnh thÓ cô víitõng hoÆc hé ph©n nhãm, tæ chøc ®iÒu tra ®iÓn h×nh sau ®ã suy c¸c hé ra kinh doanh cïng ngµnh nghÒ, cïng quy m«. + LËp danh s¸ch kinh doanh, dù hé kiÕn doanh tõng kinh doanh sè hé vµ thùc hiÖn niªm yÕt c«ng khait¹ UBND i së trô phêng, x∙,ban qu¶n lýchî ®Ó tham kh¶o kiÕn. ý Sau thêigian niªm yÕt,c«ng khailÊy ý kiÕn,ph¶inghiªncøu ý kü kiÕn tham gia cña kinh doanh, cña hé UBND phêng, x∙,ban qu¶n nh©n lýchî vµ d©n. Trêng hîp cÇn ®iÒu tra x¸c minh i l¹ ph¶i phèi hîp víiHéi ®ång vÊn t ®iÒu tral¹®Ó kÕt i luËn. Doanh tõng kinh doanh sè hé sau ® îc ®iÒu khi®∙ chØnh i l¹ tr×nh l∙nh ®¹o chicôc thuÕ duyÖt lµm ®Ó c¨n cø x¸c®Þnh tÝnh gi¸trÞgia t¨ngvµ thuÕ gi¸trÞgiat¨ngph¶inép. Trêng kinh doanh kª khaihoÆc quan hîp hé ®∙ c¬ thuÕ ®iÒu ®∙ traÊn ®Þnh doanh ®Ó sè tÝnh thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng nhng tµiliÖu kh¼ng cã ®Þnh sè liÖu kª khaihoÆc doanh ®∙ ®Þnh sè Ên thÊp h¬n doanh thùc tÕ, c¬ sè quan thuÕ îc quyÒn ® tÝnh isè l¹ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo kÕt qu¶ kinh doanh thùc tÕ. d) §èivíi kinhdoanh hé bu«n chuyÕn: ThuÕ Gi¸thanh gi¸trÞgia t¨ng= to¸ncña hµng ho¸ mua vµo nh©n (x)tû lÖ gi¸trÞgiat¨ng(x)thuÕ suÊt. 2.2 Tû gi¸trÞgiat¨ng: lÖ Tû gi¸trÞgiat¨ngdo quan lÖ c¬ thuÕ tØnh,thµnh phè trùcthuéc trung ¬ng ®iÒu tra,x¸c ®Þnh theo híng dÉn cña Tæng côc thuÕ. Tû gi¸trÞ gia lÖ t¨ng ® îc Ên ®Þnh theo ngµnh, nghÒ m Æt vµ hµng kinh doanh, phï hîp víi tõng ®Þa bµn thÓ cô (thµnh phè,®ång b»ng,miÒn nói). §Ó ®¶m b¶o c©n ®èi chung gi÷a c¸c ®Þa ph¬ng, c¸c vïng,Tæng côc thuÕ híng dÉn khung cho tû lÖ tõng ngµnh nghÒ theo vµ vïng l∙nhthæ. C¨n cø khung híng ®∙ dÉn, Côc thuÕ thÓ cô ho¸ cho víi® Æc phï hîp ®iÓm cña tõng ®Þa bµn. Trêng c¸ biÖt vîtqu¸ khung hîp theo híng dÉn cña Tæng côc thuÕ, Côc thuÕ b¸o c¸o kiÕn îc sù xin ý ®Ó ® chÊp thuËn cña Tæng côc thuÕ.
6 III/§¨ng k ý kª k h ai n é p thu Õ: 1 §¨ng nép ký thuÕ: C¸c îng quy ®èi t ®Þnh t¹ Môc i ITh«ng tnµy ®Òu ph¶i®¨ng nép ký thuÕ víiChi côc thuÕ ®Þa n¬i cã ®iÓm kinh doanh vÒ: ngµnh nghÒ kinh doanh, m Æt hµng kinh doanh,lao ®éng, vèn,. c¸c chØ .vµ . tiªukh¸c theo mÉu ®¨ng ký nép thuÕ híng dÉn vµ cña quan c¬ thuÕ. §èivíihé míira kinh doanh,thêigian ®¨ng nép ký thuÕ chËm nhÊt lµ 10 ngµy tõngµy kÓ ra kinh doanh. C¸c ®∙ hé ®¨ng nép ký thuÕ nÕu thay cã ®æi quy m« kinh doanh, nghØ kinh doanh hay kinh doanh thªm ngµnh nghÒ, Æt m hµng kh¸c ph¶i ®¨ng bæ ký sung hoÆc ®¬n cã göi®Õn quan c¬ thuÕ chËm nhÊt lµ5 ngµy tr sù íckhicã thay ®æi ®ã. §Ó qu¶n lýchÆt SXKD, chÏc¸ché yªu cÇu quan c¬ thuÕ ph¶ithùc hiÖn c¸cquy ®Þnh sau: TÊt c¸c hé c¶ kinh doanh bao gåm c¸c hé thu c¶ cã nhËp thÊp thuéc diÖn îc miÔn ® thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng ®Òu ph¶i® îc ph¶n ¸nh thuÕ trªnsæ bé cña quan c¬ thuÕ. §èi víihé kinh doanh ®Þnh, kinh doanh cè ®∙ æn ®Þnh thêigian (cã kinhdoanh ªntôctõ3 li th¸ngtrëlªn)ph¶n ¸nh vµo chÝnh. sæ bé C¸c kinh doanh hé kh¸c (bao gåm kinh doanh hé kh«ng êng th xuyªn, hé v∙ng lai hé , kinh doanh kinh doanh thêivô,hé s¸ng,tèi kinh doanh , hé cã thu nhËp thÊp thuéc diÖn miÔn thuÕ,.. .ph¶n vµo phô. ) ¸nh sæ bé C¸c xint¹m hé nghØ kinh doanh còng vÉn ph¶iph¶n ¸nh vµo thuÕ. bé 2 Kª khaithuÕ gi¸trÞgiat¨ngph¶inép: Theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, hµng th¸ng kinh hé doanh ph¶i lËp vµ göi tê khai tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo mÉu sè 06/GTGT ban hµnh kÌm theo Th«ng sè t 89/1998/TT BTC ngµy 27/6/1998 cña TµichÝnh.§Ó Æc Bé phïhîp víi ® ®iÓm kinh doanh,ph¬ng thøc qu¶n lý cña quan c¬ thuÕ,viÖc kª khaithuÕ îcthùc hiÖn sau: gi¸trÞgiat¨ng® nh 2.1 Hé kinh doanh thùc hiÖn chÕ to¸n,chÕ ®é kÕ ®é ho¸ ®¬n, chøng tõ nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khaith× kª thùc hiÖn kª khaihµng th¸ng.Thêi h¹n nép têkhaicho chicôc thuÕ chËm nhÊt lµngµy cña 10 th¸ngsau. 2.2 §èivíi kinhdoanh quan hé c¬ thuÕ ph¶iÊn ®Þnh doanh sè: Nh÷ng kinh doanh îc chi côc hé ® thuÕ ®Þnh Ên doanh ®Ó sè tÝnh thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng,thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp æn vµ ®Þnh møc thuÕ trong 1 thêigian nhÊt ®Þnh (3 th¸ng,6 th¸nghoÆc n¨m),thêih¹n 1 kª khaivµ nép têkhaichËm nhÊt lµngµy cña 10 th¸ngcuèicïng thêih¹n æn ®Þnh (quý, 6 th¸nghay n¨m). c¶ VÝ îc c¬ dô: Hé A ® quan thuÕ æn ®Þnh møc thuÕ th¸ng ®Õn tõ 1 th¸ng 6. Thêi h¹n Hé A ph¶ilËp göi tê khaitÝnh vµ thuÕ quan ®Ó c¬ thuÕ xem xÐt æn ®Þnh cho th¸ngcuèin¨m 6 (tõth¸ng7 ®Õn th¸ng12) chËm nhÊt lµngµy 10/6.
7 Hé kinh doanh îc chi côc ® thuÕ æn ®Þnh møc thuÕ, nÕu trong thêi gian æn ®Þnh bæ cã sung ngµnh nghÒ, Æt m hµng kinh doanh hé th× kinh doanh ph¶ikhaib¸o l¹ víi côc i chi thuÕ ®Ó chicôc thuÕ tÝnh thuÕ l¹ sè i ph¶i nép. Tuú theo t×nh h×nh ® Æc vµ ®iÓm tõng ®Þa ph¬ng,côc thuÕ híng dÉn chicôc thuÕ vµo c¨n cø quy m« cña kinh doanh hé kh«ng thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n,chÕ lËp ®é ho¸ ®¬n, chøng tõ ®Ó ¸p dông viÖc æn ®Þnh doanh sè vµ møc thuÕ theo 3 th¸ng,6 th¸nghay n¨m. c¶ §Ó ®¬n gi¶n trong c«ng t¸cqu¶n thuËn lývµ tiÖn cho kinh doanh, hé ®èi kinh doanh víihé chØ thùc hiÖn îc chÕ ® ®é ho¸ ®¬n, chøng tõ khib¸n hµng ho¸,dÞch nhng vô kh«ng ho¸ ®¬n, chøng ®ñ tõ hµng ho¸,dÞch mua vô vµo, vµ kinh hé doanh kh«ng thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n,chÕ ®é lËp ho¸ ®¬n, chøng khi b¸n tõ hµng, c¬ quan thuÕ ph¶i Ên ®Þnh doanh chÞu sè thuÕ, khitÝnh thuÕ gi¸trÞgia t¨ng®ång thêitÝnh lu«n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th«ng vµ b¸o chung vµo cïng mét th«ng b¸o thuÕ kinh doanh ®Ó hé nép cïng thêigian vµ cïng mét n¬i. 2.3 §èivíi kinh doanh hé bu«n chuyÕn ph¶ikª khai, xuÊt tr×nh ho¸ ®¬n, chøng mua hµng tõ vµ nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo tõng chuyÕn hµng víichi côc thuÕ n¬i mua hµng íc khi vËn tr chuyÓn hµng ®i.NÕu kh«ng ho¸ ®¬n, chøng cã tõmua hµng hoÆc ho¸ ®¬n, chøng tõ mua hµng kh«ng hîp lÖ,kh«ng ®Çy ®ñ chicôc thuÕ gi¸c¶ c¨n cø thÞ êng tr t¹ ®Þa i ph¬ng îcquyÒn ®Þnh ® Ên doanh mua sè hµng ®Ó lµm c¨n cø tÝnh thuÕ. NÕu kh«ng kª khainép thuÕ i t¹ vËn n¬i chuyÓn hµng coilµtrèn ®i,bÞ thuÕ, ngoµiviÖc ph¶inép sè ®ñ thuÕ cßn ph¹tvÒ bÞ hµnh vitrènthuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ. 3.Nép thuÕ gi¸trÞgiat¨ng: 3.1 §Þa ®iÓm nép thuÕ: C¸c kinh hé doanh thuéc ®èi îng t ph¶i nép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng ®Òu ph¶i nép thuÕ theo ®óng thuÕ, ngµy sè nép thuÕ ®Þa vµ ®iÓm nép thuÕ ghi trong th«ng b¸o. §Þa ®iÓm nép thuÕ îc quy ® ®Þnh imét t¹ trong c¸c ®iÓm sau: nh kinh §èi víihé doanh thùc hiÖn chÕ khai nép ®é kª thuÕ, kinh hé doanh lín,®Þa ®iÓm nép thuÕ t¹ Kho i b¹c Nhµ nícquËn,huyÖn, thÞ x∙. Tuú theo t×nh h×nh ® Æc vµ ®iÓm ®Þa ë ph¬ng, côc thuÕ quy ®Þnh hé kinh doanh sè cã thuÕ b×nh qu©n hµng th¸ng línph¶i®Õn nép trùctiÕp t¹ Kho i b¹c. C¸c êng tr hîp kh¸c nÕu thuËn tiÖn còng ph¶i nép thuÕ trùc tiÕp vµo Kho b¹c.Trêng hîp kh«ng nép trùctiÕp îc vµo ® Kho nép b¹c th× thuÕ i t¹ trô së UBND phêng,x∙, chicôc së trô thuÕ,®éi thuÕ,tr¹m thuÕ. C¬ quan thuÕ chøc tæ viÖc thu thuÕ itrô së t¹ UBND phêng, x∙.§éi thuÕ, tr¹m thuÕ ph¶i thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh vÒ qu¶n lý biªn laithuÕ, thanh to¸n biªn l¹ thuÕ, qu¶n i lý tiÒn thuÕ thu îc,nép ® tiÒn thuÕ vµo Kho b¹c.C¨n vµo cø t×nh h×nh ® Æc vµ ®iÓm cña tõng ®Þa bµn, côc thuÕ quy ®Þnh lÞch thanh to¸n biªn laithuÕ nép vµ tiÒn thuÕ vµo Kho b¹c ®Ó thùc
8 hiÖn thèng nhÊt.Thêi h¹n gi÷ tiÒn thuÕ ®èi víikhu vùc quËn, thÞ x∙,thµnh phè trùc thuéc tØnh kh«ng qu¸ ngµy. C¸c 2 huyÖn ®ång b»ng kh«ng qu¸ 3 ngµy,c¸chuyÖn miÒn nóikh«ng ngµy. qu¸ 6 §èivíi kinh doanh u hé c¸c l ®éng, kinh doanh bu«n chuyÕn, hé v∙ng lai nÕu gÇn ®Þa ®iÓm ®éi,tr¹m thuÕ tæ th× chøc thu ngay i ®éi,tr¹m t¹ së trô thuÕ,tr êng c¸c®Þa hîp xa ®iÓm thuÕ îcthu trùctiÕp vµ thu th× c¸n bé ® cÊp biªnlai nhng , ph¶ithùc hiÖn ®óng quy ®Þnh thanh vÒ to¸nbiªnlai nép , tiÒn thuÕ. 3.2 Thêih¹n nép thuÕ: §èivíi kinh doanh hé nép thuÕ theo chÕ kª khai, nép ®é thêih¹n thuÕ theo ngµy ghi trªnth«ng b¸o thuÕ, chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cña 25 th¸ng sau. §èi víihé kinh doanh îc chi côc ® thuÕ æn ®Þnh møc thuÕ, thêih¹n nép thuÕ theo th«ng cña b¸o chicôc thuÕ. Nhng chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy 5 cña th¸ngsau. §èi víihé kinh doanh bu«n chuyÕn, thêih¹n nép thuÕ íc khivËn lµ tr chuyÓn hµng ra khái®Þa ph¬ng thu mua. IV. i Ô n, gi¶ m thu Õ; K h « n g p h ¶i n é p thu Õ M 1.MiÔn, gi¶m thuÕ xinnghØ ®èi víihé kinh doanh: Hé c¸ thÓ nghØ kinh doanh trong th¸ng tõ 15 ngµy îc xÐt gi¶m trëlªn® 50% thuÕ sè ph¶inép cña th¸ng,nÕu nghØ th¸ng th× îcmiÔn c¶ ® nép thuÕ cña th¸ng®ã. ThÈm quyÒn xÐt miÔn, gi¶m thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng ®èi xin nghØ víihé kinh doanh chicôc ëng do tr chicôc thuÕ quËn, huyÖn, thÞ x∙ra quyÕt ®Þnh cho tõng hé.ChËm nhÊt sau ngµy 10 nhËn îc®¬n ® xinnghØ kinh doanh chi côc thuÕ ph¶ith«ng b¸o miÔn, gi¶m thuÕ cho kinhdoanh hé biÕt. ViÖc xÐt miÔn, gi¶m thuÕ cho xin nghØ hé kinh doanh îc thùc hiÖn ® nh sau: Hé kinh doanh nghØ kinh doanh ph¶icã ®¬n xin nghØ kinh doanh nép c¬ quan thuÕ íc05 tr ngµy b¾t ®Çu nghØ. Trêng hîp nghØ kinh doanh lý v× do ®ét xuÊt nh èm, thiªntai hoÆc bÞ , c¸c c«ng viÖc ®ét xuÊt kh¸c th× chËm nhÊt kh«ng ngµy tõngµy qu¸ 05 kÓ b¾t ®Çu nghØ kinh doanh ph¶inép ®¬n cho quan c¬ thuÕ kÌm theo c¸c chøng gi¶itr×nh lýdo cø nghØ ®ét xuÊt.C¸c tr êng hîp nghØ kh«ng ®¬n cã xinnghØ sÏkh«ng îcgi¶m ® thuÕ. Chi côc thuÕ nhËn îc ®¬n ® xin nghØ ph¶itæ chøc kiÓm trax¸c minh. NÕu thùc nghØ th× quyÕt ra ®Þnh miÔn, gi¶m thuÕ trong thêi gian xin nghØ. kinh doanh lýdo §èivíi hé v× ®ét xuÊt ph¶inghØ kinh doanh,nÕu chi côc thuÕ th«ng ®∙ b¸o thuÕ sè ph¶i nép th× thuÕ sè gi¶m, miÔn îc trõ sÏ ® vµo th¸ng tiÕp theo.Khi miÔn, gi¶m thuÕ cho nghØ hé kinh doanh thùc hiÖn c¶ miÔn, gi¶m thuÕ thuÕ gi¸trÞgiat¨ngvµ thu nhËp doanh nghiÖp. Hé kinh doanh nÕu trong thêigian îc miÔn, ® gi¶m thuÕ nghØ do kinh doanh nÕu ra kinh doanh sím h¬n hoÆc muèn nghØ thªm ®Òu ph¶ib¸o c¸o
9 víi quan c¬ thuÕ. Trêng trël¹ kinh doanh hîp ®∙ i nhng kh«ng khaib¸o îccoi ® lµtrènlËu thuÕ bÞ lýviph¹m vµ xö theo quy ®Þnh. 2.Kh«ng ph¶inép thuÕ: Theo quy ®Þnh i t¹ §iÓm §iÒu NghÞ 26 4 ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕtthihµnh LuËt thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng th× hµng ho¸ dÞch cña vô nh÷ng c¸ nh©n kinh doanh møc nhËp cã thu b×nh qu©n th¸ng thÊp h¬n møc ¬ng l tèithiÓu Nhµ do níc quy ®Þnh ®èi víi c«ng chøc nhµ nícth× kh«ng ph¶inép thuÕ gi¸trÞgiat¨ng. Theo quy ®Þnh trªn vµ c¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 06/CP ngµy 21/1/1997 cña ChÝnh phñ viÖc vÒ gi¶iquyÕt tiÒn ¬ng trî l vµ cÊp n¨m 1997 ®èi víic«ng chøc,viªnchøc hµnh chÝnh, sù nghiÖp,ngêi vÒ hu, nghØ mÊt søc,lùc l trang,c¸n x∙,phêng mét ®èi îng chÝnh îng vò bé vµ sè t s¸ch x∙ héi th× nh÷ng kinh hé doanh thu cã nhËp b×nh qu©n th¸ng díi144.000 ®ång kh«ng ph¶i nép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng ®ång îc miÔn thêi® lu«n thuÕ c¶ thu nhËp doanh nghiÖp. Chi côc ëng tr chicôc thuÕ quyÕt ®Þnh kinh doanh thu nhËp hé cã thÊp kh«ng ph¶inép thuÕ thuÕ gi¸trÞgiat¨ngvµ thu nhËp doanh nghiÖp. C¨n xem cø xÐt thñ vµ tôc x¸c ®Þnh kinh doanh thu hé cã nhËp thÊp kh«ng ph¶inép thuÕ îcthùc hiÖn sau: ® nh Hé kinh doanh hµng ho¸ dÞch cã nhËp vô thu thÊp ph¶ilµm ®¬n xin kh«ng ph¶inép thuÕ thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng vµ thu nhËp doanh nghiÖp göichi côc thuÕ n¬i®¨ng nép ký thuÕ. NhËn îc ®¬n ® xin kh«ng ph¶inép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng,chicôc thuÕ tæ chøc kiÓm trahoÆc phèihîp víiHéi ®ång tvÊn thuÕ kiÓm tra,x¸c minh l¹ ithu nhËp thùc ®¹t ® îc trong tÕ qu¸ tr×nh kinh doanh. NÕu thuéc diÖn kh«ng ph¶inép thuÕ thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng vµ thu nhËp doanh nghiÖp chi th× côc ëng tr chicôc thuÕ ra th«ng kinhdoanh b¸o ®Ó hé biÕt. Hé kinh doanh trong thêigian ® îcth«ng kh«ng b¸o ph¶inép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng nÕu t×nh h×nh kinh doanh thay cã ®æi, thu nhËp kinh doanh t¨ng lªn, qu¸ møc îcmiÔn vît ® nép thuÕ theo quy ®Þnh ph¶ikhaib¸o quan ®Ó c¬ thuÕ th«ng b¸o ®iÒu chØnh. Trêng hîp qua kiÓm tra,ph¸thiÖn thu nhËp kinh doanh cao h¬n møc nhËp thu kh«ng ph¶inép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng,c¬ quan thuÕ îc phÐp ® ®×nh chØ thùc hiÖn th«ng b¸o kh«ng ph¶inép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng vµ kinh doanh hé ph¶inép thuÕ tõ th¸ng kiÓm gi¸trÞ gia t¨ng kÓ tra ph¸thiÖn. V. K hi Õ u n¹i µ gi¶i u y Õt k hi Õ u n¹i v q 1 Hé kinh doanh quyÒn cã khiÕu n¹ivÒ viÖc c¸n thuÕ, quan bé c¬ thuÕ thihµnh kh«ng ®óng LuËt thuÕ gi¸trÞgia t¨ng,NghÞ ®Þnh cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh c¸c Th«ng vµ t híng dÉn thuÕ vÒ gi¸trÞ gia t¨ngcña TµichÝnh. Bé §¬n khiÕu îc göi ®Õn n¹i® chicôc thuÕ n¬i ph¸thµnh th«ng b¸o thuÕ, lÖnh thu hoÆc quyÕt ®Þnh lý.Trong xö khichê xem xÐt gi¶iquyÕt kinh hé
10 doanh khiÕu n¹ivÉn ph¶inép tiÒn thuÕ,tiÒn ph¹ttheo ®óng tiÒn thêih¹n,sè thuÕ,sè tiÒn ph¹t®∙ th«ng b¸o. 2 Chi côc thuÕ nhËn îc ®¬n ® khiÕu n¹icña kinh doanh, trong thêi hé h¹n ngµy 15 kÓ tõ ngµy nhËn îc ®¬n ® ph¶i tr¶lêi®Ó kinh hé doanh biÕt. NÕu cÇn ®iÒu tra, minh x¸c thªm còng ph¶ith«ng kinh doanh b¸o ®Ó hé biÕt nhng kh«ng ngµy. thêih¹n tèi®a qu¸ 30 3 Sau khichicôc thuÕ , tr¶lêi nÕu thÊy cha tho¶ ®¸ng,hoÆc ®¬n göi ®∙ qu¸ ngµy 30 cha îc tr¶ lêi kinh ® , hé doanh îc quyÒn ® khiÕu n¹ilªn côc thuÕ tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ¬ng ®Ó gi¶iquyÕt. Trêng hîp côc thuÕ kinh doanh tr¶lêihé vÉn kh«ng ®ång víikÕt ý luËn cña côc thuÕ th× ® îcquyÒn göikhiÕu n¹ilªnTæng côc thuÕ hoÆc TµichÝnh. Bé QuyÕt ®Þnh cña Tµi chÝnh Bé gi¶iquyÕt khiÕu n¹ivÒ thuÕ lµ quyÕt ®Þnh cuèicïng. 4 ViÖc gi¶iquyÕt khiÕu thuÕ n¹ivÒ cña kinh c¸thÓ chicôc hé do thuÕ trùctiÕp qu¶n lýthùc hiÖn.Côc thuÕ chØ ®¹o,kiÓm trac¸cchicôc thuÕ gi¶i quyÕt nhanh, døt ®iÓm khiÕu c¸c vô n¹itheo ®óng LuËt thuÕ thêih¹n vµ trªn. Nghiªm cÊm viÖc ®ïn ®Èy tr¸chnhiÖm gi¶iquyÕt khiÕu quan n¹ilªnc¬ cÊp trªn. VI. æ c h ø c thùc hi Ö n: T 1 Th«ng tnµy hiÖu cã lùcthihµnh tõngµy 1/1/1999. 2 Th«ng tnµy chØ híng dÉn thªm viÖc tÝnh thuÕ, thu thuÕ ®èi víic¸c hé s¶n xuÊt kinh doanh nép thuÕ gi¸trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p trùctiÕp. C¸c quy ®Þnh kh¸c kh«ng nªu trong th«ng t nµy îc thùc hiÖn ® theo Th«ng t sè 89/1998/TTBTC ngµy 27/6/1998 vµ c¸c v¨n b¶n kh¸c cña TµichÝnh Bé h íng dÉn thihµnh NghÞ ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh LuËt thuÕ Gi¸trÞgiat¨ng. 3 Tæng côc thuÕ chÞu tr¸ch nhiÖm chøc tæ thùc hiÖn Th«ng nµy. t Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nÕu khã cã kh¨n,víng m ¾c, ®Ò nghÞ chøc c¸ctæ vµ c¸nh©n ph¶n kÞp TµichÝnh ¸nh thêi®Ó Bé nghiªncøu lý. xö