Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực VIII

Chia sẻ: Vdfv Vdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

92
lượt xem 14
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn nghiên cứu thực trạng công tác kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực VIII. Từ đó đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này tại kiểm toán nhà nước khu vực VIII.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực VIII

1 2 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG LÊ VĂN TÁM Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS.TS. LÊ HUY TR NG HOÀN THI N T CH C CÔNG TÁC Ph n bi n 1: TS. Đoàn Th Ng c Trai KI M TOÁN NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG T I KI M TOÁN NHÀ NƯ C KHU V C VIII Ph n bi n 2: TS. Nguy n Phùng Chuyên ngành: K toán Lu n văn ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t Mã s : 60.34.30 nghi p th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 25 tháng 9 năm 2010. TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Có th tìm hi u Lu n văn t i: Đà N ng - Năm 2010 - Trung tâm Thông tin - H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng
3 4 M Đ U 4. Phương pháp nghiên c u 1. Tính c p thi t c a ñ tài Lu n văn ch y u s d ng phương pháp khái quát hóa, t ng h p, Ki m toán Nhà nư c (KTNN) khu v c VIII tuy m i ñư c thành phân tích, so sánh ñ ñưa ra các nh n ñ nh, ñánh giá c th . l p ñư c g n 3 năm nhưng ñã kh ng ñ nh v th c a KTNN t i khu 5. Nh ng ñóng góp c a lu n văn v c, ñã góp ph n tích c c vào vi c nâng cao ch t lư ng qu n lý, ñi u Lu n văn nêu lên th c tr ng, ñánh giá, phân tích th c tr ng và hành ngân sách ñ a phương. Tuy nhiên, trư c nh ng tác ñ ng trong nh ng tác ñ ng c a c i cách qu n lý tài chính công ñ n vi c t ch c vi c hi n ñ i hóa công tác qu n lý ngân sách nên s có nh ng tác ki m toán ngân sách ñ a phương. Trên cơ s ñó nêu ra các gi i pháp ñ ng l n ñ n công tác tri n khai ki m toán. Nh m ñáp ng v i yêu và ki n ngh có tính kh thi nh m hoàn thi n t ch c công tác ki m c u nhi m v m i, công tác ki m toán ngân sách ph i ñ i m i toàn toán ngân sách ñ a phương t i KTNN khu v c VIII. di n, góp ph n tăng cư ng vai trò c a KTNN trong vi c giúp UBND 6. K t c u c a lu n văn nâng cao ch t lư ng qu n lý, HĐND th c hi n t t ch c năng giám Chương 1: Nh ng v n ñ lý lu n cơ b n v ki m toán ngân sách sát. V i th c t ñó, vi c nghiên c u ñ hoàn thi n t ch c công tác ñ a phương ki m toán ngân sách ñ a phương t i KTNN khu v c VIII có ý nghĩa Chương 2: Th c tr ng t ch c công tác ki m toán ngân sách ñ a h t s c quan tr ng và là yêu c u c p bách. phương t i KTNN khu v c VIII 2. M c tiêu nghiên c u c a ñ tài Chương 3: Đ nh hư ng và gi i pháp hoàn thi n t ch c công tác Trên cơ s lý lu n và th c ti n, Lu n văn nghiên c u th c tr ng ki m toán ngân sách ñ a phương t i KTNN khu v c VIII. t ch c công tác ki m toán ngân sách ñ a phương trên ñ a bàn ñ ñ CHƯƠNG 1 xu t phương hư ng và gi i pháp hoàn thi n. NH NG V N Đ LÝ LU N 3. Đ i tư ng và ph m vi nghiên c u CƠ B N V KI M TOÁN NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG Đ i tư ng nghiên c u c a Lu n văn là các v n ñ lý lu n và th c 1.1. NGÂN SÁCH VÀ VAI TRÒ C A KI M TOÁN NHÀ ti n v t ch c công tác ki m toán ngân sách ñ a phương trên ñ a bàn NƯ C Đ I V I KI M TOÁN NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG 1.1.1. B n ch t c a ngân sách nhà nư c khu v c do Ki m toán Nhà nư c khu v c VIII qu n lý. NSNN là toàn b các kho n thu, chi c a Nhà nư c ñã ñư c cơ Ph m vi nghiên c u c a Lu n văn là t ch c công tác ki m toán ngân quan nhà nư c có th m quy n quy t ñ nh và ñư c th c hi n trong sách c p t nh do Ki m toán Nhà nư c khu v c VIII tr c ti p qu n lý. m t năm ñ ñ m b o th c hi n các ch c năng, nhi m v c a Nhà nư c. NSNN ph n ánh các m i quan h kinh t gi a nhà nư c và các
5 6 ch th trong n n kinh t xã h i trong quá trình phân ph i ngu n l c Các nguyên t c cơ b n nêu trên ñòi h i ph i ñư c tôn tr ng m t tài chính qu c gia nh m th c hi n các ch c năng c a nhà nư c trên cách ñ ng b và ph i ñư c ki m tra, giám sát vi c th c hi n. T ch c cơ s lu t ñ nh. ki m tra NSNN trong quá trình qu n lý ñòi h i ph i có m t t ch c th c 1.1.2. T ch c qu n lý ngân sách hi n vi c ki m tra, ñánh giá vi c qu n lý và s d ng tài chính nhà nư c 1.1.2.1. Phân c p qu n lý ngân sách m t cách ñ c l p, t bên ngoài, ñó là KTTN. KTNN v a có th ki m tra, Phân c p qu n lý NSNN là quá trình nhà nư c trung ương (TW) ñánh giá quá trình qu n lý và s d ng NSNN giúp cho Chính ph th c phân giao nhi m v , quy n h n, trách nhi m nh t ñ nh cho chính hi n t t hơn công tác qu n lý và ch ñ o quá trình s d ng NSNN; m t quy n ñ a phương trong ho t ñ ng qu n lý ngân sách. khác giúp cho Qu c h i, công dân v i vai trò là ngư i ch s h u giám 1.1.2.2. Qu n lý thu, chi ngân sách nhà nư c sát toàn b quá trình qu n lý và s d ng NSNN c a Chính ph , ñ m b o Thu NSNN là quá trình nhà nư c s d ng quy n l c ñ huy ñ ng quy n và l i ích c a ngư i ch s h u. m t b ph n giá tr c a c i xã h i hình thành qu NSNN nh m ñáp 1.1.5. Ch c năng c a Ki m toán Nhà nư c ng nhu c u chi tiêu c a Nhà nư c. Chi NSNN là quá trình phân ph i 1.1.5.1. Ch c năng c a ki m toán ngân sách nhà nư c và s d ng qu ngân sách nh m th c hi n nhi m v c a nhà nư c Th nh t, Ch c năng ki m tra và xác nh n trong t ng th i kỳ. Th hai, Ch c năng tư v n 1.1.3. Quy trình ngân sách 1.1.5.2. Các lo i hình ki m toán áp d ng trong ki m toán NSNN Quy trình ngân sách là kho ng th i gian c n thi t ñ t ch c qu n Các lo i hình ki m toán ñư c áp d ng là ki m toán báo cáo tài lý các ho t ñ ng c a NSNN theo m t trình t khoa h c nh t ñ nh. chính, ki m toán tuân th và ki m toán ho t ñ ng. Quy trình NSNN g m ba khâu: L p d toán NSNN, ch p hành 1.2. T CH C CÔNG TÁC KI M TOÁN NGÂN SÁCH NSNN và quy t toán NSNN. Đ A PHƯƠNG 1.1.4. Ki m tra ngân sách và các nguyên t c qu n lý 1.2.1. Nh ng v n ñ cơ b n v t ch c công tác ki m toán ngân sách ngân sách ñ a phương Ki m tra vi c qu n lý và s d ng NSNN là ch c năng v n có c a T ch c công tác ki m toán ngân sách ñ a phương là cách k t qu n lý NSNN và ñư c ti n hành cùng v i quá trình qu n lý và s h p theo các trình t khoa h c chung gi a các y u t trong th c ti n d ng NSNN. Ki m tra, giám sát quy trình NSNN nh m ñ m b o vi c ki m toán như qu n lý ñi u hành công tác ki m toán và t ch c b qu n lý NSNN ph i tuân th m t s nguyên t c cơ b n là: ñ y ñ , máy ki m toán v i m c tiêu phát huy h t ch c năng xác minh và bày tr n v n; th ng nh t; ñ m b o s cân ñ i ngân sách; ñ m b o tính t ý ki n v th c tr ng ngân sách ñ a phương do các ki m toán viên công khai, minh b ch c a NSNN; rõ ràng, khách quan, trung th c; có k năng phù h p th c hi n trên cơ s pháp lý hi n hành. ñ m b o tính kinh t , hi u qu và hi u l c. 1.2.2. Quy trình ki m toán ngân sách các c p c a ñ a phương
7 8 Quy trình ki m toán ngân sách các c p c a ñ a phương tuân theo và nguyên nhân c a nh ng sai sót có th có trong k t lu n ki m toán, m t trình t nh t ñ nh, bao g m 4 bư c cơ b n. t ñó ñ ra gi i pháp ñ kh c ph c. 1.2.2.1. Chu n b ki m toán Ngoài các bư c trong quy trình ki m toán, m t v n ñ quan tr ng n a - Kh o sát và thu th p thông tin là ki m soát ch t lư ng ki m toán xuyên su t các bư c c a quy trình. - Phân tích, ñánh giá h th ng ki m soát n i b và các thông tin 1.2.3. T ch c và ho t ñ ng c a Đoàn Ki m toán Nhà nư c ñã thu th p. Đoàn ki m toán ñư c thành l p ñ th c hi n nhi m v ki m toán - L p k ho ch ki m toán: xác ñ nh m c tiêu ki m toán, n i dung c a KTNN theo t ng ñ i tư ng ki m toán và m c tiêu c th . Đoàn ki m toán, ph m vi ki m toán, ch ñ nh ngư i ph trách công vi c ki m toán t gi i th sau khi hoàn thành nhi m v ki m toán, nhưng ki m toán và chu n b các ñi u ki n v t ch t cơ b n. v n ph i ch u trách nhi m v nh ng ñánh giá, xác nh n, k t lu n và 1.2.2.2. Th c hi n ki m toán ki n ngh trong báo cáo ki m toán. Ki m toán viên ph i th c hi n xác ñ nh l i m c ñ tin c y ñ i v i h th ng KSNB c a ñơn v ñư c ki m toán và l a ch n m u CHƯƠNG 2 ki m toán; l p và xét duy t k ho ch ki m toán chi ti t; l a ch n các TH C TR NG T CH C CÔNG TÁC KI M TOÁN phương pháp k thu t ki m toán thích h p ñ ki m tra nh m thu th p NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG T I KTNN KHU V C VIII b ng ch ng ki m toán; ghi chép tài li u và gi y t làm vi c; phân 2.1. T CH C B MÁY KI M TOÁN NHÀ NƯ C KHU tích ñánh giá k t qu b ng ch ng ki m toán; trao ñ i v i ñơn v ñư c V C VIII ki m toán; soát xét ch t lư ng ki m toán; l p h sơ cho giai ño n 2.1.1. Ch c năng, nhi m v c a KTNN khu v c VIII th c hi n ki m toán. KTNN khu v c VIII ñư c T ng Ki m toán Nhà nư c giao nhi m 1.2.2.3. L p và g i báo cáo ki m toán ngân sách ñ a phương v ki m toán báo cáo tài chính, ki m toán tuân th , ki m toán ho t Đ k t thúc ki m toán, KTV c n ñưa ra k t lu n và ki n ngh ñ ng trong vi c qu n lý, s d ng NSNN ñ i v i các c p chính quy n trong báo cáo ki m toán và công b báo cáo ki m toán. N i dung c a ñ a phương (t nh, huy n, xã) c a 6 t nh Phú Yên, Khánh Hòa, Ninh k t lu n ki m toán ph i phù h p, ñ y ñ trên cơ s nh ng b ng Thu n, Bình Thu n, Lâm Đ ng, Đ k Nông; báo cáo quy t toán, báo ch ng ki m toán tương x ng. cáo tài chính c a các cơ quan, ñơn v , t ch c có s d ng NSĐP ho c 1.2.2.4. Ki m tra vi c th c hi n k t lu n và ki n ngh ki m NSTW y quy n trên ñ a bàn qu n lý, các công trình, d án ñ u tư do toán: Là giai ño n cu i cùng c a quy trình ki m toán, nh m ñ m b o UBND các c p làm ch ñ u tư, các DNNN do các c p chính quy n k t qu c a cu c ki m toán có tác d ng và hi u l c trong th c ti n; ñ a phương thành l p; ki m toán tính tuân th pháp lu t, tính kinh t ñ ng th i xác ñ nh l i tính ñúng ñ n c a nh ng ki n ngh ki m toán trong vi c qu n lý, s d ng NSNN ñ i v i các cơ quan, ñơn v , t ch c do ñ a phương qu n lý; ki m toán m t s ñ i tư ng khác do
9 10 Trung ương qu n lý ñóng trên ñ a bàn khu v c theo s y nhi m c a v i tình hình c th c a ñ i tư ng ki m toán. M t khác do th i gian T ng KTNN. dành cho công tác kh o sát còn ít nên chưa th c hi n xem xét ñánh 2.1.2. Mô hình t ch c b máy c a KTNN khu v c VIII giá th a ñáng ñ tin c y, nh ng h n ch c a h th ng ki m soát n i Đ th c hi n nhi m v ki m toán ngân sách ñ a phương trên ñ a b c a ñơn v ñư c ki m toán, d n ñ n xác ñ nh r i ro ki m soát bàn khu v c, KTNN khu v c VIII ñư c t ch c theo b máy tr c chưa phù h p. tuy n bao g m Ki m toán trư ng, các Phó ki m toán trư ng và 5 Hai là, vi c l a ch n các ñơn v ñư c ki m toán còn mang n ng phòng ch c năng. tính ch quan, chưa xây d ng ñư c h th ng các quy ñ nh v ch n 2.2. Đ C ĐI M CHUNG V NGÂN SÁCH CÁC T NH m u trong ki m toán báo cáo quy t toán ngân sách các c p. TRONG KHU V C NH HƯ NG Đ N CÔNG TÁC KI M TOÁN Ba là, Công tác b i dư ng nghi p v cho KTV chưa ñư c quan Các t nh do KTNN khu v c VIII qu n lý có s thu ngân sách nhà tâm ñúng m c ñã nh hư ng ít nhi u ñ n ch t lư ng, hi u qu ho t nư c trên ñ a bàn th p. H u h t các ñ a phương ñ u chưa t cân ñ i ñ ng ki m toán ngân sách ñ a phương. ñư c ngân sách, ch y u d a vào s b sung t ngân sách Trung B n là, b trí th i gian cho ki m toán t ng h p còn quá ng n làm ương và các ngu n b sung có m c tiêu ñ ñ m b o ho t ñ ng. Ch nh hư ng ñ n ch t lư ng công tác t ng h p và bao quát tình hình có t nh Khánh Hòa là t cân ñ i ñư c thu chi ngân sách và có s thu kinh t ngân sách t i ñ a phương. n p ngân sách Trung ương 2.3.1.2. Th c hi n ki m toán 2.3. T CH C CÔNG TÁC KI M TOÁN NGÂN SÁCH Khi tri n khai th c hi n ki m toán t i ñ a phương, các t ki m Đ A PHƯƠNG T I KI M TOÁN NHÀ NƯ C KHU V C VIII toán l p k ho ch ki m toán chi ti t t i t ng ñơn v trình trư ng ñoàn 2.3.1. Th c tr ng t ch c công tác ki m toán ngân sách ñ a ki m toán phê duy t và t ch c th c hi n. Các phương pháp ki m phương t i KTNN khu v c VIII toán ch y u ñư c th c hi n là so sánh, ñ i chi u, cân ñ i, phân tích. 2.3.1.1. Chu n b ki m toán Quá trình th c hi n ki m toán t i KTNN khu v c VIII còn m t Trên cơ s k ho ch ki m toán năm ñư c T ng KTNN giao, s t n t i ch y u như sau: KTNN khu v c VIII l p k ho ch ki m toán t ng th và ti n hành thu M t là, Nhi u trư ng h p KTV áp d ng phương pháp ki m toán th p thông tin v các ñơn v ñư c ki m toán. còn ñơn gi n, chưa ñi ñ n cùng khi phát hi n d u hi u sai ph m ñ Giai ño n chu n b ki m toán ngân sách ñ a phương t i KTNN thu th p b ng ch ng ki m toán (nh t là t i bên th ba có liên quan). khu v c VIII còn có nh ng h n ch như sau: M t s b ng ch ng ki m toán ñư c thu th p chưa ñ m b o ñ tin M t là, các ñoàn ki m toán chưa chú tr ng ñúng m c trong ñánh c y. Th c t các k t lu n, ñánh giá, nh n xét và ki n ngh c a KTV giá h th ng ki m soát n i b t i các ñ a phương và ñơn v ñư c ñưa ra trong quá trình thu th p b ng ch ng ph thu c nhi u vào xét ki m toán, xác ñ nh tr ng y u ki m toán còn chung chung không g n ñoán cá nhân, kinh nghi m ngh nghi p trong khi trình ñ và kinh
11 12 nghi m c a m i KTV l i khác nhau. Vì v y không tránh kh i b ng ch nh s a ñư c g i cho ñơn v ki m toán tham gia trư c khi ñoàn ch ng thu th p ñư c không ñ m b o tính ñ y ñ , thích h p d n ñ n ki m toán t ch c h i ngh thông qua báo cáo ki m toán. ch t lư ng ki m toán chưa cao, chưa ti t ki m ñư c th i gian, chi Báo cáo ki m toán ñư c hoàn ch nh sau khi thông qua v i ñ a phí, hi u qu ho t ñ ng ki m toán còn h n ch ; phương s ñư c lãnh ñ o KTNN ký công văn phát hành. Hai là, Lo i hình ki m toán ho t ñ ng ñư c s d ng r t h n ch Quá trình th c hi n l p, xét duy t và g i báo cáo ki m toán trong ki m toán NSĐP ñã nh hư ng ñ n m c tiêu ñánh giá tính hi u còn m t s ñi m y u như sau: qu , hi u l c trong qu n lý ngân sách t i các ñ a phương. M t là, H th ng m u bi u, báo cáo ki m toán NSNN tuy ñã Ba là, Báo cáo ki m toán ñưa ra ý ki n ñánh giá tính ñúng ñ n, t ng bư c ñư c s a ñ i, b sung hoàn thi n, song ñ n nay v n còn h p pháp c a báo cáo quy t toán ngân sách ñ a phương nhưng m u nhi u trùng l p, nhi u n i dung ph i c th hóa và hoàn ch nh. ch n ki m toán còn quá th p. Hai là, Trách nhi m th m ñ nh c a Phòng T ng h p và H i ñ ng B n là, Do quy ñ nh c a Lu t NSNN là ñ n cu i tháng 10 ñ a c p v t i KTNN khu v c VIII chưa cao, còn có n i dung chưa chu n phương m i có báo cáo quy t toán trong khi công tác ki m toán thư ng xác trong báo cáo, s li u chưa lôgíc nhưng v n chưa ñư c phát hi n. ñư c th c hi n t tháng 4 vì v y ñã g p r t nhi u khó khăn do không 2.3.1.4. Ki m tra vi c th c hi n k t lu n, ki n ngh ki m toán bao quát ñư c nh ng n i dung tr ng y u ki m toán, không ñ th i gian Hàng năm, căn c vào báo cáo c a các ñ a phương v vi c th c ki m toán các n i dung ki m toán t ng h p, không ñ nh hư ng rõ ñư c hi n k t lu n ki n ngh ki m toán, KTNN khu v c VIII ñ xu t k m c tiêu thu th p b ng ch ng ki m toán t i các ñơn v cơ s . ho ch ki m tra th c hi n ki n ngh g i V T ng h p th m ñ nh, ñ Năm là, Vi c ki m soát ch t lư ng thu th p b ng ch ng ki m xu t lãnh ñ o KTNN ph trách phê duy t và th c hi n theo quy trình. toán còn y u, phương pháp ki m soát ch y u v n là th m ñ nh trên Quá trình ki m tra th c hi n k t lu n và ki n ngh ki m toán các văn b n. còn m t s v n ñ sau: 2.3.1.3. L p, xét duy t và g i báo cáo ki m toán M t là, Vi c theo dõi tình hình th c hi n k t lu n và ki n ngh Theo quy ñ nh c a Lu t KTNN, sau 15 ngày k t khi k t thúc ki m toán chưa ñư c c th , thư ng xuyên, liên t c. th i gian ki m toán t i ñơn v , ñoàn ki m toán có trách nhi m hoàn Hai là, Vi c t ng h p báo cáo k t qu th c hi n ki n ngh ki m thành d th o báo cáo ki m toán trình Ki m toán trư ng xem xét. toán chưa ñư c chú tr ng và chưa ñư c theo dõi sát sao. Sau khi ñư c hoàn thi n, d th o báo cáo ñư c g i cho V T ng Ba là, Các ki n ngh chưa ñư c t ng h p thành kinh nghi m ñ h p, V Pháp ch th m ñ nh và trình lãnh ñ o KTNN. hư ng d n các KTV. Lãnh ñ o KTNN t ch c thông qua d th o báo cáo và k t lu n B n là, Nhà nư c chưa có các ch tài quy ñ nh x lý cũng như v nh ng v n ñ c n hoàn thi n. D th o báo cáo ki m toán sau khi chưa giao cho cơ quan có th m quy n nào x lý ñ i v i các trư ng h p không th c hi n k t lu n và ki n ngh c a KTNN.
13 14 2.3.2. T ch c b máy và t ch c ñoàn, t ki m toán th c hi n ki m toán ph n chi ñ u tư XDCB c a ñơn v . Vì v y, t M c dù m i qua g n 3 năm thành l p và ñi vào ho t ñ ng, KTNN ki m toán ph i gi i h n trong biên b n ki m toán ñ tránh r i ro làm khu v c VIII ñã ñ t ñư c nh ng thành qu ñáng ghi nh n, t ch c b cho m u ch n ki m toán quá nh so v i s quy t toán. máy ñã ho t ñ ng có hi u qu tuy nhiên v n còn nh ng t n t i sau: Th hai, Vi c v n d ng chu n m c KTNN, các quy trình, h sơ M t là, Năng l c ki m toán còn chưa ñáp ng ñư c v i yêu c u bi u m u ki m toán vào th c ti n ki m toán còn g p nhi u khó khăn v th c hi n ch c năng, nhi m v ki m toán ngân sách ñ a phương, do còn trong quá trình s a ñ i b sung; m t s quy ñ nh t i các lu t m u ki m toán còn quá nh so v i t ng th . khác liên quan ñ n ho t ñ ng KTNN cũng còn nh ng quy ñ nh Hai là, T i các phòng nghi p v hi n nay không b trí chuyên không tương thích nh hư ng ñ n hi u l c và hi u qu ho t ñ ng. sâu ñ i tư ng ki m toán, vi c phân chia các phòng nghi p v ch ñơn Th ba, Nh n th c c a xã h i v v trí, vai trò và ch c năng thu n là qu n lý hành chính v m t nhân s nên không có tính h nhi m v c a KTNN chưa ñ y ñ và toàn di n. th ng trong ho t ñ ng ki m toán, thông tin theo dõi v ñ i tư ng Th tư, Ki m toán NSĐP ch y u là ki m toán sau, ki m toán ki m toán không ñư c liên t c k p th i. khi chu trình ngân sách ñã k t thúc do ñó vi c cung c p thông tin Ba là, Vi c t ch c ñoàn ki m toán chưa th c s khoa h c, ch ph c v qu n lý không ñ m b o tính k p th i, vi c kh c ph c h u qu y u là theo mô hình phân tuy n g n v i nhi u m c tiêu ki m toán và ñi u ch nh s li u quy t toán g p khó khăn. nên khó ki m soát ch t lư ng ki m toán, không ch ñ ng, linh ho t Th năm, Quy trình ki m toán NSNN chưa ñưa ra ñư c các tiêu trong ch ñ o ho t ñ ng ki m toán. chu n ñánh giá c a ki m toán ho t ñ ng; hi n nay chưa có m u biên B n là, B trí ki m toán viên cho 1 ñoàn ki m toán qua các năm b n chung cho ki m toán t i các cơ quan tài chính, thu , KBNN. qua quá nhi u, thành viên trong m i t ki m toán ñông nên d gây Th sáu, Cơ s v t ch t và trang b còn h n ch ; m c dù ñã ñư c tâm lý v áp l c công vi c ñ i v i ñơn v ñư c ki m toán. thành l p g n 3 năm nhưng KTNN khu v c VIII hi n nay v n còn Năm là, K ho ch ki m toán chi ti t ch nêu n i dung, m c tiêu thuê tr s d n ñ n vi c n ñ nh t ch c và th c hi n nhi m v còn và phương pháp ki m toán chưa hư ng d n c th t ng bư c công có nh ng khó khăn nh t ñ nh. Chưa áp d ng ñư c ti n ích c a các vi c ñ KTV d b th c hi n ngay ñư c công vi c. ph n m m ki m toán; ch ñ chính sách ñãi ng cho KTV m c dù ñã 2.3.3. M t s nh n xét v t ch c công tác ki m toán ngân ñư c quan tâm nhưng so v i tính ch t ñ c thù c a ngành ki m toán sách ñ a phương t i KTNN Khu v c VIII còn khó khăn nên khó thu hút ñư c nhân tài. T th c tr ng ki m toán ngân sách ñ a phương qua các năm có Th b y, Chưa có quy ñ nh v vi c th c hi n k t lu n, ki n ngh th ñưa ra m t s nh n xét sau: ki m toán c a KTNN do ñó vi c th c hi n các ki n ngh ki m toán Th nh t, Vi c b trí t ki m toán chi thư ng xuyên t i các S có t i các ñơn v , ñ a phương còn chưa nghiêm túc; ch t lư ng công tác n i dung chi ñ u tư XDCB l n nhưng chưa b trí k sư xây d ng ñ qu n lý ngân sách chưa ñư c c ng c và hoàn thi n m t cách tương
15 16 x ng các ñơn v sau khi ñư c ki m toán. Các sai ph m, lãng phí công” có th tác ñ ng l n t i cách th c tri n khai công tác ki m toán v n ti p t c x y ra. NSĐP. D án xây d ng h th ng thông tin tích h p qu n lý ngân CHƯƠNG 3 sách và kho b c (TABMIS) nh m thay th hàng lo t các h th ng Đ NH HƯ NG VÀ GI I PHÁP hi n nay ñ h tr quá trình ngân sách, ki m soát, giám sát và k toán HOÀN THI N T CH C CÔNG TÁC KI M TOÁN ñang ñư c tri n khai s tác ñ ng sâu s c t i vi c t ch c công tác NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG T I KTNN KHU V C VIII ki m toán NSĐP, ñòi h i KTNN ph i chu n b phương án cho vi c 3.1. Đ NH HƯ NG HOÀN THI N T CH C CÔNG TÁC ki m toán trong môi trư ng công ngh thông tin. KI M TOÁN NSĐP T I KTNN KHU V C VIII 3.1.2. Đ nh hư ng hoàn thi n t ch c công tác ki m toán t i 3.1.1. Yêu c u ñ i m i qu n lý ngân sách liên quan ñ n ki m KTNN khu v c VIII toán ngân sách ñ a phương Th nh t, Vi c hoàn thi n t ch c công tác ki m toán ph i g n Trư c xu th h i nh p, liên k t phát tri n kinh t trong khu v c li n v i hoàn thi n t ch c cơ quan KTNN khu v c VIII theo hư ng và toàn c u hóa, vi c ñ i m i v t ch c qu n lý NSNN s tr c ti p chuyên nghi p, t p trung nâng cao năng l c ki m toán, ñ m b o tính tác ñ ng ñ n ho t ñ ng ki m toán NSĐP. ñ c l p trong th c thi nhi m v ki m toán. M t là, S ch ñ o quy t li t c a Chính ph trong ñ y m nh phân Th hai, Trong phân công nhi m v ki m toán ph i g n li n v i c p cho chính quy n ñ a phương. vi c xác ñ nh m c tiêu ki m toán, phù h p v i ti n trình ñ i m i qu n Hai là, Vi c t ng bư c chuy n qu n lý NSNN theo ñ u vào sang lý h th ng NSNN theo hư ng ñ y m nh phân c p qu n lý ngân sách. qu n lý theo k t qu ñ u ra ñang ñư c Chính ph áp d ng thí ñi m, Th ba, Áp d ng ña d ng hóa lo i hình ki m toán; h tr ñ c l c, th c hi n cơ ch c p phát ngân sách theo chương trình, theo k t qu tin c y cho HĐND trong vi c giám sát và quy t ñ nh NSĐP, UBND công vi c; quy trình l p ngân sách cũng có nh ng thay ñ i theo và các cơ quan nhà nư c có liên quan trong vi c qu n lý, ñi u hành khuôn kh chi tiêu trung h n s d n t i phương th c qu n lý ngân và s d ng ngân sách. sách cũng có nh ng thay ñ i tương ng. Th tư, Quy t toán ngân sách ñ a phương c n ñư c ki m toán và Ba là, Quy n t ch , t ch u trách nhi m v s d ng biên ch và phát hành báo cáo trư c khi HĐND phê chu n quy t toán nh m ñ m kinh phí qu n lý hành chính ñ i v i các cơ quan nhà nư c; v th c hi n b o tính k p th i, hi u qu c a vi c cung c p thông tin. nhi m v , t ch c b máy, biên ch và tài chính ñ i v i ñơn v s nghi p Th năm, Tăng cư ng t ch c công tác ki m soát ch t lư ng c a công l p ngày m t ñư c kh ng ñ nh và nâng cao s nh hư ng ñ n cách các c p ki m soát trong cu c ki m toán ngân sách ñ a phương. th c t ch c ki m toán và s d ng các lo i hình ki m toán. Th sáu, Nâng cao hi u qu ph i h p gi a KTNN khu v c v i B n là, Nh ng tác ñ ng trong vi c hi n ñ i hóa công tác qu n lý HĐND và UBND các t nh ph trách trong vi c th m tra, quy t ñ nh NSNN thông qua vi c th c hi n d án “C i cách qu n lý tài chính và giám sát ngân sách ñ a phương.
17 18 Th b y, Hoàn thi n và nâng cao s lư ng, ch t lư ng ñ i ngũ Nhóm 3: g m các ñơn v còn l i có r i ro ki m toán th p. Đ i v i ki m toán viên. nhóm này, ñoàn ki m toán ch t p trung ki m toán nh ng n i dung 3.2. NH NG GI I PHÁP HOÀN THI N T CH C CÔNG ki m toán có r i ro tương ñ i l n. TÁC KI M TOÁN NGÂN SÁCH Đ A PHƯƠNG T I KTNN Th hai, Đ i m i công tác l p k ho ch ki m toán, k ho ch KHU V C VIII ki m toán ph i hư ng vào nh ng v n ñ tr ng ñi m v qu n lý 3.2.1. V n d ng ñ y ñ các lo i hình ki m toán trong ki m NSĐP. T ng bư c xây d ng k ho ch th c hi n các cu c ki m toán toán ngân sách ñ a phương chuyên ñ và ki m toán ho t ñ ng. Vi c chuy n hư ng phân b NSNN theo tiêu chí ñ u ra ñ t ra Th ba, C n dành m t năng l c thích ñáng ñ giúp HĐND, v n ñ c n ñánh giá ch t lư ng c a ñ u ra ñ i v i các ñơn v nh n và UBND trong vi c ban hành các quy t ñ nh v tài chính ngân sách, s d ng NSNN, vì v y KTNN khu v c VIII c n xem vi c áp d ng và ban hành chính sách, trong vi c phê chu n d toán, quy t toán ngân tri n khai lo i hình ki m toán ho t ñ ng có t m quan tr ng như ki m sách, giám sát và qu n lý ngân sách. toán báo cáo tài chính và ki m toán tuân th hi n nay. Bư c 2. Th c hi n ki m toán 3.2.2. Hoàn thi n m t s n i dung trong quy trình ki m toán Th nh t, Xây d ng hư ng d n và c th hóa các ñánh giá h th ng ngân sách ñ a phương KSNB và xác ñ nh tr ng y u ñ i v i t ng ñ i tư ng ki m toán NSĐP. Bư c 1. Chu n b ki m toán M t là, Đ i v i ñánh giá h th ng KSNB c n hoàn thi n vi c xác Th nh t, Xây d ng phương pháp ch n m u trong ki m toán. ñ nh các yêu c u cơ b n c a h th ng KSNB, t ñó s giúp KTV KTNN khu v c VIII c n xây d ng các tiêu chí, phương pháp ñánh giá ñư c tính hi u l c c a h th ng KSNB và xác ñ nh các r i ch n m u các ñ i tư ng ki m toán NSNN ro ki m soát là cao, th p hay trung bình ñ ñ ra các phép th nghi m Nhóm 1: g m m t s ñơn v ñ i di n cho các quy mô thu, chi phù h p, áp d ng trong su t quá trình th c hành ki m toán. ngân sách khác nhau (l n, trung bình, nh ) và ñư c xác ñ nh là nhóm Hai là, Xác ñ nh tr ng y u ki m soát ñ i v i t ng ñ i tư ng có r i ro ki m toán cao. Đ i v i nhóm này, ñoàn ki m toán s ki m ki m toán. toán tương ñ i toàn di n v t ng th cũng như các ñơn v tr c thu c. Th hai, V n i dung ki m toán c n rà soát và c p nh t ñ ng b Nhóm 2: g m m t s ñơn v ñ i di n cho các quy mô thu, chi v i các cơ ch , chính sách c a nhà nư c m i ban hành. ngân sách khác nhau (l n, trung bình, nh ) và ñư c xác ñ nh là nhóm Th ba, Chú tr ng ki m toán t i các cơ quan qu n lý t ng h p ñ có r i ro ki m toán trung bình. Đ i v i nhóm này, ñoàn ki m toán ch ñ nh hư ng cho vi c ki m toán các ñơn v d toán và chia nh theo t p trung ki m toán nh ng ñơn v và các n i dung ki m toán có r i ro các chuyên ñ ki m toán NSĐP. tương ñ i cao. Th tư, Nâng cao ch t lư ng trong vi c l p h sơ ki m toán t i các cơ quan qu n lý t ng h p.
19 20 Bư c 3. L p và g i báo cáo ki m toán Ba là, C n ph i h p ch t ch v i cơ quan qu n lý c a ñ i tư ng Th nh t, Hoàn thi n v k t c u, n i dung báo cáo ki m toán. ki m toán, v i HĐND trong vi c theo dõi th c hi n k t lu n và ki n Báo cáo ki m toán c n ñư c s a ñ i, thi t k theo hình th c và ngh ki m toán, cung c p thông tin v v n ñ không th c hi n ki n n i dung sau: ngh ki m toán. Ph n I. Tính ñúng ñ n, trung th c c a Báo cáo quy t toán; B n là, T ch c công khai các ñơn v không th c hi n nghiêm Ph n II. K t qu ki m toán, k t lu n và ki n ngh c a KTNN. túc ki n ngh ki m toán trên các phương ti n thông tin ñ i chúng, Trong ñó ph n k t qu ki m toán, k t lu n và ki n ngh ki m website c a KTNN ho c h p báo. toán c n trình bày ý ki n ñánh giá, nh n xét v quy t toán NSĐP mà Năm là, T ch c rút kinh nghi m sau khi có k t qu ki m tra vi c KTNN th c hi n ki m toán g n li n v i ki n ngh ki m toán. N i th c hi n k t lu n và ki n ngh ki m toán, xem ñây là m t trong nh ng dung ñ c p ph i ñư c trình bày d hi u, ch bao g m thông tin ñư c bi n pháp quan tr ng ñ nâng cao ch t lư ng ki m toán NSĐP. các b ng ch ng thuy t ph c kh ng ñ nh, ph i ñ c l p, khách quan, 3.2.3. B sung các m u biên b n ki m toán ngân sách ñ a không thiên v và có tính ch t xây d ng. phương t i các cơ quan t ng h p Th hai, Nâng cao trách nhi m th m ñ nh báo cáo ki m toán c a Do KTNN chưa quy ñ nh m u biên b n ki m toán th ng nh t khi H i ñ ng c p v và trách nhi m xét duy t báo cáo ki m toán c a th c hi n ki m toán t i các cơ quan qu n lý t ng h p như S tài Ki m toán trư ng. chính, C c thu , KBNN nên vi c l p biên b n ki m toán t i các ñoàn Bư c 4. Ki m tra vi c th c hi n k t lu n, ki n ngh ki m toán ki m toán còn chưa th ng nh t. KTNN khu v c VIII c n th c hi n các gi i pháp c th sau: 3.2.3.1. B sung m u biên b n ki m toán t i S Tài chính M t là, Xây d ng tiêu chí l a ch n ñ i tư ng ki m tra tình hình K t c u Biên b n ki m toán t i S Tài chính ph i th hi n ñư c th c hi n ki n ngh ki m toán. Yêu c u các ñơn v cung c p các b ng n i dung ñánh giá, xác nh n công tác qu n lý tài chính ngân sách ch ng v vi c th c hi n ki n ngh (n u có), ñ c bi t là các kho n theo ch c năng, nhi m v và công tác l p báo cáo quy t toán ngân KTNN ñ ngh n p NSNN. Vi c l a ch n các ñơn v ñ ki m tra vi c sách ñ a phương. th c hi n ki n ngh ph i căn c ch y u vào các tài li u ñư c cung c p. 3.2.3.2. B sung m u biên b n ki m toán t i C c thu t nh Hai là, Phân công theo dõi, ki m tra tình hình th c hi n k t lu n K t c u Biên b n ki m toán t i C c thu ph i th hi n ñư c n i ki m toán c a t ng ñ a phương cho t ng KTV ho c nhóm KTV ph dung ñánh giá, xác nh n công tác qu n lý thu ngân sách trên ñ a bàn trách thu c Phòng T ng h p ñ ph i h p ch t ch v i Đoàn ki m theo ch c năng, nhi m v và công tác l p báo cáo quy t toán thu. toán nh m thu th p thông tin mang tính h th ng, xuyên su t làm 3.2.3.3. B sung m u biên b n ki m toán t i KBNN t nh b ng ch ng cho các nh n xét ñánh giá và báo cáo k p th i thông tin cho KTNN và các ñ i tư ng có liên quan khi có yêu c u.
21 22 K t c u Biên b n ki m toán t i KBNN ph i th hi n ñư c n i dung nhân t cơ b n ñ t ñư c m c tiêu ki m toán và ñ m b o ch t lư ng ñánh giá, xác nh n công tác qu n lý qu ngân sách và qu tài chính khác báo cáo ki m toán NSĐP. theo ch c năng, nhi m v và công tác l p báo cáo quy t toán. Ki m toán trư ng ñ y m nh ho t ñ ng ki m soát ch t lư ng cu c 3.2.4. Tăng cư ng ki m soát ch t lư ng ho t ñ ng ki m toán ki m toán qua vi c phê duy t k ho ch ki m toán, ki m tra vi c th c Ki m soát ch t lư ng ki m toán ñư c xem là m t khâu không th hi n k ho ch, xét duy t báo cáo ki m toán. thi u trong quy ch t ch c và ho t ñ ng c a ñoàn ki m toán nh m Th hai, Xây d ng các phương pháp ki m soát ch t lư ng ki m ñ m b o k t qu ki m toán ñ t m c tiêu ñã ñ ra, ñáp ng ñ tin c y toán. C th : Phương pháp ki m tra; phương pháp ñ i chi u, xác c a các ñ i tư ng s d ng các thông tin ñư c ki m toán. M t s bi n nh n; phương pháp ph ng v n; phương pháp ñi u tra; phương pháp pháp nh m tăng cư ng ki m soát ch t lư ng ki m toán ñó là: ñánh giá k t qu ; phương pháp thu th p thông tin t ñơn v ñư c Th nh t, Các ñoàn ki m toán c n chú tr ng vi c t ki m soát ki m toán... trong n i b ñoàn ki m toán ñ i v i giai ño n th c hi n ki m toán. Th ba, Trong phân công nhi m v ki m toán hàng năm c n b Ki m toán trư ng ñ y m nh vi c ki m soát ch t lư ng ki m toán, nh t trí trư ng ñoàn và cán b khung trong ñoàn ngay t khâu kh o sát l p là vi c th c hi n m c tiêu ki m toán và thu th p b ng ch ng ki m toán. k ho ch ki m toán ñ các trư ng ñoàn ki m toán tr c ti p ch ñ o, T trư ng giám sát ti n ñ công vi c, các th t c ki m toán, các n m b t ñ y ñ các m c tiêu, n i dung, tr ng y u ki m toán. phương pháp KTV áp d ng ñ thu th p b ng ch ng ki m toán; soát xét 3.2.5. Tăng cư ng ph i h p v i UBND và HĐND l i tính ñ y ñ , thích h p và tin c y c a b ng ch ng ki m toán, nh ng Th nh t, Đ i v i HĐND t nh & UBND t nh nh n xét ñánh giá c a KTV v các ph n hành ki m toán ñư c giao. - Ph i h p trong vi c cung c p thông tin và tài li u liên quan. Trư ng ñoàn ki m toán xét duy t k ho ch ki m toán chi ti t làm - Ph i h p v nhân s trong quá trình tri n khai th c hi n nhi m căn c ñ t ki m toán th c hi n và là căn c ñ ki m tra, ki m soát v ñư c giao. ch t lư ng ki m toán, m i thay ñ i so v i k ho ch ki m toán ph i Th hai, V i các cơ quan ch c năng có liên quan khác như các có ý ki n c a trư ng ñoàn ki m toán. Lãnh ñ o ñoàn ki m toán c n cơ quan thanh tra, ki m tra khác t i ñ a phương thông qua vi c cung tham gia tr c ti p v i các t ki m toán ñ xem xét, xác ñ nh các tr ng c p, trao ñ i và chia s thông tin l n nhau ñ kh c ph c s ch ng y u ki m toán t ñó b sung k p th i nh ng n i dung quan tr ng chéo và tăng cư ng hi u qu c a công tác ph i h p. chưa ñư c xác ñ nh trong k ho ch ki m toán và ñi u ch nh nh ng Th ba, Hoàn thi n cơ ch ph i h p, trao ñ i thông tin gi a các n i dung k ho ch không phù h p v i th c t ñơn v ñư c ki m toán, ñơn v ñư c giao nhi m v ki m toán ngân sách trong toàn ngành qua ñó ñ nh hình nh ng n i dung ch y u c a báo cáo ki m toán. Trong th c t nh ng năm v a qua, vi c ph i h p tri n khai gi a Ho t ñ ng này có ý nghĩa h t s c quan tr ng, là m t trong nh ng các KTNN chuyên ngành và KTNN khu v c còn nhi u h n ch và th c t không ñ t ñư c tính hi u qu c a công tác ki m toán; vi c
23 24 cung c p thông tin, trao ñ i kinh nghi m ki m toán không thành h qu n lý ñi u hành, xây d ng k ho ch và hư ng d n th c hi n các th ng và chưa khoa h c. Vì v y, c n tăng cư ng cơ ch ph i h p nhi m v chuyên môn ñư c phân công. Cương quy t không b trí làm gi a các KTNN khu v c, KTNN chuyên ngành và các ñơn v tham nhi m v T trư ng ñ i v i nh ng KTV có ñ tiêu chu n quy ñ nh mưu trong th c hi n nhi m v ki m toán, phân giao nhi m v ki m nhưng năng l c chuyên môn h n ch , thi u tâm huy t v i ngành. toán c n rõ ràng t khi phân công k ho ch ki m toán năm. Năm là, Các t ki m toán t i các ñơn v t ng h p ngân sách ph i 3.2.6. Tăng cư ng ng d ng công ngh thông tin vào ho t là t có nhi u KTV nghi p v chuyên môn v ng vàng, chú tr ng ñ n ñ ng ki m toán kh năng phân tích và l p báo cáo ki m toán c a các thành viên trong Nh ng tác ñ ng trong vi c hi n ñ i hóa công tác qu n lý NSNN t ki m toán. thông qua vi c th c hi n d án “C i cách qu n lý tài chính công” c a Sáu là, Nhi m v c a các phó trư ng ñoàn ki m toán c n ñư c Chính ph có th tác ñ ng l n t i cách th c tri n khai ki m toán. phân công m t cách rõ ràng; m t s ñoàn ki m toán quy mô l n phó Vi c l p k ho ch ki m toán, xem xét và ñánh giá thông tin, th c trư ng ñoàn ki m toán nên chuyên trách theo các n i dung nh m hi n thu th p b ng ch ng ki m toán ban ñ u có th ñư c truy c p t i ñ m b o tính chuyên môn hóa trong quá trình ñi u hành ki m toán. ch thông qua h th ng TABMIS, ñòi h i ph i kh n trương chu n b B y là, Vi c trao ñ i, cung c p thông tin gi a các t ki m toán phương án cho vi c ki m toán NSNN trong môi trư ng công ngh c n ñư c duy trì thư ng xuyên hơn nh m ñ m b o tính nh t quán thông tin, s d ng các phương pháp ki m toán hi n ñ i trong ki m trong x lý thông tin, h n ch nh ng sai sót ho c không công b ng toán ngân sách. trong x lý. 3.2.7. Hoàn thi n t ch c ñoàn ki m toán, t ki m toán và 3.3. KI N NGH Đ TH C HI N CÁC GI I PHÁP chính sách s d ng cán b , nâng cao năng l c ki m toán viên. Đ các gi i pháp nêu trên ñư c th c hi n trong th i gian t i, ñòi M t là, Đoàn ki m toán c n ñư c t ch c cân ñ i v kh năng h i ph i có s quan tâm t phía Nhà nư c và s ph n ñ u, n l c c a KTV trong lĩnh v c thu, chi thư ng xuyên, chi ñ u tư XDCB. trong n i b ngành KTNN. Do ñó, tác gi Lu n văn xin ñưa ra m t Hai là, Đ i v i ki m toán ngân sách c p huy n c n b trí nhân s s ki n ngh c th như sau: theo phòng nghi p v nh m g n k t trách nhi m qu n lý hành chính 3.3.1. Hoàn thi n h th ng pháp lý ñ m b o tính ñ ng b , và qu n lý chuyên môn ñ các thành viên trong phòng ti p xúc, h c th ng nh t t p và nh n xét l n nhau làm cơ s cho bình xét thi ñua cu i năm. M t là, Hoàn thi n Lu t KTNN và các lu t có liên quan ñ phân Ba là, Linh ho t trong ñi u ñ ng nhân s gi a các t ki m toán ñ nh rõ v trí, ch c năng c a KTNN v i các cơ quan Thanh tra, ki m ñ cân ñ i nhi m v ki m toán trong m t s trư ng h p c n thi t. tra, giám sát c a nhà nư c. B n là, T trư ng t ki m toán ph i là nh ng KTV th c s có Hai là, S a ñ i, b sung Lu t NSNN, nh t là c n quy ñ nh v năng l c, tâm huy t v i ngh , có kh năng phân tích, t ng h p, t ch c th i h n l p và g i báo cáo quy t toán ngân sách các c p s m hơn so
25 26 v i hi n nay ñ t o ñi u ki n v m t th i gian cho công tác ki m v i nhi u v n ñ phát sinh, nh t là năng l c ho t ñ ng, s d ng các toán; quy ñ nh c th nh ng n i dung ñư c phép chi chuy n ngu n, phương pháp chuyên môn nghi p v , t ch c th c hi n các bư c c a nh ng n i dung chi ñư c s d ng d phòng và trư ng h p c th quy trình ki m toán NSNN và s d ng các lo i hình ki m toán. ñư c s d ng ngân sách c p này h tr cho ngân sách c p khác; rút B ng lý lu n và th c ti n, Lu n văn ñã ñ t ra và ñ xu t tương ng n th i gian ch nh lý quy t toán. ñ i ñ y ñ hư ng hoàn thi n t ch c công tác ki m toán t i Ki m Ba là, B sung dư i d ng văn b n quy ph m pháp lu t v ch tài toán Nhà nư c khu v c VIII: ñ i v i các cơ quan, ñơn v , t ch c, cá nhân có hành vi vi ph m quy Th nh t, Phân tích và làm rõ b n ch t c a NSNN, các ñ c ñi m ñ nh c a Lu t KTNN. cơ b n c a qu n lý NSNN, các ch c năng c a ki m toán, b n ch t B n là, KTNN ti p t c hoàn thi n cơ s pháp lý cho ho t ñ ng c a các lo i hình ki m toán áp d ng trong ki m toán NSNN, các ki m toán và ki m soát ch t lư ng ki m toán. bư c công vi c theo quy trình ki m toán ngân sách. Năm là, Đ m b o các ñi u ki n c n thi t và kinh phí ho t ñ ng Th hai, Nghiên c u th c tr ng t ch c công tác ki m toán ngân cho KTNN, có ch ñ ñãi ng phù h p v i ñ c thù ho t ñ ng ki m sách ñ a phương t i KTNN khu v c VIII và nêu lên nh ng m t h n toán c a KTV. ch trong t ch c công tác ki m toán ngân sách ñ a phương. Đây là 3.3.2. Nâng cao nh n th c v v trí, vai trò và ch c năng cơ s ñ xu t các gi i pháp hoàn thi n t ch c công tác ki m toán nhi m v c a Ki m toán Nhà nư c trong ki m toán NSĐP ngân sách ñ a phương t i KTNN khu v c VIII. Vi c nh n th c ñúng, ñ y ñ v m c ñích, ch c năng và nhi m v Th ba, Trên cơ s lý lu n, phân tích xu th c i cách qu n lý c a KTNN s tránh ñư c s can thi p không ñúng lu t ñ i v i ho t NSNN, phân tích các v n ñ ñang ñ t ra ñ i v i ki m toán ngân sách ñ ng chuyên môn c a KTV nh m ñ m b o tính ñ c l p cao nh t, ñ a phương, Lu n văn ñưa ra 7 nhóm gi i pháp hoàn thi n t ch c m c ñ có th c a KTV, ñ ng th i có s h p tác, ph i h p tích c c, công tác ki m toán ngân sách ñ a phương t i KTNN khu v c VIII. ch ñ ng c a ñơn v ñư c ki m toán và các t ch c, cá nhân có liên Th tư, K t qu nghiên c u c a Lu n văn ñang ñư c tri n khai quan v i các ñoàn ki m toán, t ki m toán trong ho t ñ ng KTNN. áp d ng th c t vào t ch c công tác ki m toán ngân sách ñ a phương t i Ki m toán Nhà nư c khu v c VIII. K T LU N M c dù ñã r t c g ng nhưng do ñi u ki n th i gian và ki m toán Ho t ñ ng ki m toán c a Ki m toán Nhà nư c nói chung và NSĐP là m t v n ñ r t r ng nên quá trình nghiên c u không tránh Ki m toán Nhà nư c khu v c VIII nói riêng ñã ñư c xã h i công kh i nh ng sai sót, tác gi mong nh n ñư c s góp ý c a các Th y, nh n và kh ng ñ nh tính c n thi t và vai trò c a nó v i m c tiêu ki m Cô giáo và các b n ñ ng nghi p ñ Lu n văn ñư c hoàn ch nh hơn./. tra, ki m soát vi c qu n lý, s d ng và ñi u hành ngân sách. Tuy nhiên, công tác ki m toán ngân sách ñ a phương cũng ph i ñ i m t