Tóm tắt luận văn Thạc sĩ Kế toán Kiểm toán: Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ về nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:11

Thêm vào BST

Báo xấu

4
lượt xem 1
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Luận văn "Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ về nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt" đã nghiên cứu về quy trình kiểm toán nội bộ trong lĩnh vực bảo hiểm; cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nội bộ trong lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ; kết quả nghiên cứu về thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán nội bộ nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt; thảo luận kết quả nghiên cứu và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn Thạc sĩ Kế toán Kiểm toán: Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ về nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  VĂN HỒNG PHƢỢNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ VỀ NGHIỆP VỤ BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ TẠI TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - PHÂN TÍCH MÃ SỐ : 60.34.03.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ HÀ NỘI, 2017
TÓM TẮT LUẬN VĂN Chƣơng 1: GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG LĨNH VỰC BẢO HIỂM Tập đoàn Bảo Việt, tiền thân là Công ty bảo hiểm Việt Nam được thành lập vào năm 1965, là doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ lâu đời nhất tại Việt Nam. Trong hơn 50 năm hình thành và phát triển, Tập đoàn Bảo Việt đã trải qua không ít những khó khăn, thử thách. Năm 2016, doanh thu phí bảo hiểm gốc phi nhân thọ của Tập đoàn đạt 6.562 tỷ đồng, giành lại vị trí dẫn đầu thị trường bảo hiểm phi nhân thọ Việt Nam từ tay đối thủ là Tổng công ty cổ phần bảo hiểm Dầu khí Việt Nam PVI (Tập đoàn Bảo Việt, 2016). Trước sự tăng trưởng tích cực của thị trường bảo hiểm cùng với những chính sách mới của Chính phủ trong hoạt động kinh doanh bảo hiểm, Tập đoàn Bảo Việt cần nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ để thỏa mãn nhu cầu ngày càng tăng nhanh của thị trường. Đồng thời, việc đầu tư vào các hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội bộ nhằm phát hiện và ngăn ngừa những sai phạm cũng rất cần thiết đối với Tập đoàn trong bối cảnh hiện tại. Khối kiểm toán nội bộ Tập đoàn Bảo Việt ra đời và đi vào hoạt động từ năm 2008. Trong gần 10 năm hoạt động, Khối kiểm toán nội bộ Tập đoàn Bảo Việt đã thực hiện các cuộc kiểm toán trong các lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ, nhân thọ, đầu tư và chỉ ra nhiều điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ, đưa ra những khuyến nghị về biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Quy trình kiểm toán nội bộ của Tập đoàn Bảo Việt được Khối kiểm toán nội bộ ban hành từ năm 2010 trên cơ sở tiếp nhận hỗ trợ kỹ thuật và chuyển giao năng lực từ phía cổ đông chiến lược là Công ty bảo hiểm HSBC Châu Á – Thái Bình Dương. Tính đến nay, quy trình kiểm toán nội bộ đã được áp dụng trong vòng bảy năm nhưng chưa được chính thức cập nhật, chỉnh sửa và hoàn thiện để phù hợp với thông lệ quốc tế cũng như tình hình kinh doanh và công tác quản trị của Tập đoàn trong bối cảnh hiện tại. Với mong muốn đóng góp vào việc cải thiện, nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm toán nội bộ tại Tập đoàn Bảo Việt, tôi quyết định lựa chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ về nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt” cho luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ của mình.
Ngoài phần tóm tắt, danh mục bảng biểu, hình vẽ, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành bốn chương: Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu về quy trình kiểm toán nội bộ trong lĩnh vực bảo hiểm. Chương 2: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán nội bộ trong lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ. Chương 3: Kết quả nghiên cứu về thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán nội bộ nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt. Chương 4: Thảo luận kết quả nghiên cứu và đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ tại Tập đoàn Bảo Việt. Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG LĨNH VỰC BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ Giáo trình Bảo hiểm của Trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã đưa ra khái niệm về bảo hiểm như sau: “Bảo hiểm là một hoạt động dịch vụ tài chính, thông qua đó một cá nhân hay một tổ chức có quyền được hưởng bồi thường hoặc chi trả tiền bảo hiểm nếu rủi ro hay sự kiện bảo hiểm xảy ra nhờ vào khoản đóng góp phí bảo hiểm cho mình hay người thứ ba. Khoản tiền bồi thường hoặc chi trả này do một tổ chức đảm nhận, tổ chức này có trách nhiệm trước rủi ro hay sự kiện bảo hiểm và bù trừ chúng theo quy luật thống kê” (Nguyễn Văn Định, 2008). Bảo hiểm phi nhân thọ là loại hình bảo hiểm bù đắp cho những rủi ro mang tính thiệt hại và thường độc lập với tuổi thọ của con người, bao gồm các đặc điểm: thời hạn bảo hiểm ngắn, không mang tính chất tiết kiệm như bảo hiểm nhân thọ, phí bảo hiểm được tính cho thời hạn bảo hiểm và sẽ thay đổi cho những năm tiếp theo. Sự ra đời của kiểm toán nội bộ gắn liền với yêu cầu của các nhà quản lý trong việc kiểm tra, kiểm soát các hoạt động của doanh nghiệp. Cùng với sự phát triển của các doanh nghiệp, kiểm toán nội bộ cũng dần mở rộng phạm vi công việc của mình về lĩnh vực tài chính, kế toán, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, tính hiệu quả của các hoạt động của doanh nghiệp…
Có nhiều cách hiểu khác nhau về kiểm toán nội bộ, trong đó định nghĩa phổ biến nhất của Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ IIA như sau: “Kiểm toán nội bộ là một hoạt động đưa ra đảm bảo và tư vấn độc lập, khách quan được thiết kế nhằm tạo thêm giá trị và hoàn thiện các hoạt động của một tổ chức. Kiểm toán nội bộ giúp cho tổ chức đạt được các mục tiêu của mình bằng cách áp dụng phương pháp tiếp cận có nguyên tắc và mang tính hệ thống nhằm đánh giá và nâng cao hiệu quả của các quy trình quản lý rủi ro, các quy trình kiểm soát và các quy trình quản trị” (Hiệp hội kiểm toán viên nội bộ IIA, 2017). Về bản chất, kiểm toán nội bộ có những vai trò khác nhau đối với từng đối tượng khác nhau. Bên cạnh ba chức năng là kiểm tra, xác nhận và đánh giá, kiểm toán nội bộ, cụ thể ở đây là trong lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ, đã chuyển dịch từ vai trò truyền thống trong hoạt động đánh giá công tác quản lý sang hoạt động mang tính chất tư vấn và đưa ra các đảm bảo khách quan cho các cấp quản lý của doanh nghiệp. Theo mục tiêu kiểm toán, nội dung công việc của kiểm toán nội bộ bao gồm: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán báo cáo tài chính. Tuy nhiên tùy theo yêu cầu của bộ phận quản lý của từng doanh nghiệp, bộ phận kiểm toán nội bộ có thể thực hiện đầy đủ ba nội dung công việc trên hoặc chỉ thực hiện một hoặc hai trong ba nội dung. Hiện nay, có nhiều quan điểm khác nhau về quy trình kiểm toán nội bộ. Tuy nhiên, tựu chung lại, quy trình kiểm toán nội bộ trong bất kể lĩnh vực nào cũng trải qua bốn giai đoạn như sau: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán và kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán. Thứ nhất, giai đoạn Chuẩn bị kiểm toán: Chuẩn bị kiểm toán là quá trình thực hiện các hoạt động nghiệp vụ để tạo ra những điều kiện cần thiết cho việc triển khai thực hiện kiểm toán hàng năm cũng như từng cuộc kiểm toán. Thứ hai, giai đoạn Thực hiện kiểm toán: Đây là giai đoạn kiểm toán viên triển khai các công việc trong kế hoạch và chương trình kiểm toán thông qua việc lựa chọn các phương pháp kiểm toán nhằm thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán. Thứ ba, giai đoạn Kết thúc kiểm toán: Kiểm toán viên phải tổng hợp kết quả kiểm toán, lập và phát hành báo cáo kiểm toán và hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán.
Thứ tư, giai đoạn Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán: Đây là giai đoạn này thể hiện vai trò của kiểm toán nội bộ trong việc nâng cao hiệu quả cho doanh nghiệp bằng việc tư vấn, hướng dẫn và hỗ trợ ban điều hành doanh nghiệp trong công tác khắc phục những vấn đề kiểm toán đã được phát hiện. Ngoài ra, việc đánh giá công việc sau kiểm toán là một hoạt động nhằm đảm bảo và nâng cao chất lượng của kiểm toán nội bộ trong tương lai. ́ Chƣơng 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VỀ THỰC TRẠNG AP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGHIỆP VỤ BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ TẠI TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT Bảo hiểm phi nhân thọ là lĩnh vực kinh doanh truyền thống của Tập đoàn Bảo Việt. Mặc dù trong những năm gần đây, Tập đoàn Bảo Việt chịu áp lực cạnh tranh rất lớn từ phía các công ty bảo hiểm trong và ngoài nước, nhưng nguồn lợi nhuận mà mảng bảo hiểm phi nhân thọ mang lại cho Tập đoàn vẫn đứng vị trí thứ hai. Trong ba năm 2014, 2015 và 2016, tỷ trọng lợi nhuận sau thuế của lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ có sự tăng trưởng rõ rệt trong cơ cấu lợi nhuận của Tập đoàn. Điều này khẳng định bảo hiểm phi nhân thọ vẫn luôn giữ vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Tập đoàn. Năm 2016 đánh dấu sự kiện Tập đoàn Bảo Việt lấy lại vị trí dẫn đầu về thị phần theo doanh thu phí bảo hiểm gốc bảo hiểm phi nhân thọ, điều này càng khẳng định việc đầu tư phát triển lĩnh vực kinh doanh này là sự lựa chọn đúng đắn. Khối kiểm toán nội bộ Tập đoàn Bảo Việt được thành lập theo Quyết định số 531/2008/QĐ-HĐQT ngày 10/06/2008 của Hội đồng quản trị Tập đoàn Bảo Việt, là kết quả của Dự án hỗ trợ kỹ thuật và chuyển giao năng lực của Công ty bảo hiểm HSBC Châu Á – Thái Bình Dương cho Bảo Việt. Khối kiểm toán nội bộ chính thức đi vào hoạt động từ đầu tháng 10 năm 2008 và bắt đầu triển khai các cuộc kiểm toán từ đầu năm 2009. Chức năng của Khối kiểm toán nội bộ là cung cấp những đánh giá độc lập, khách quan về hệ thống kiểm soát nội bộ, quản lý rủi ro và quản trị doanh nghiệp cho Lãnh đạo cấp cao của Tập đoàn Bảo Việt, đồng thời đưa ra những khuyến nghị, tư vấn để cải thiện các hoạt động đó. Kể từ khi thành lập cho đến nay, Khối kiểm toán nội bộ đã triển khai
184 cuộc kiểm toán tại các công ty thành viên của Tập đoàn Bảo Việt trong các lĩnh vực: bảo hiểm phi nhân thọ, nhân thọ, đầu tư và một số mảng hoạt động khác. Các chuyên đề kiểm toán của Khối kiểm toán nội bộ về nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ bao gồm: Công tác quản lý tài chính và quản lý nghiệp vụ bảo hiểm, công tác quản lý phí bảo hiểm, công tác giám định bồi thường các nghiệp vụ bảo hiểm, công tác quản lý đại lý, môi giới và công tác tổ chức nhân sự. Quy trình kiểm toán nội bộ được Khối kiểm toán nội bộ ban hành từ năm 2010, là quy trình chung dành cho các lĩnh vực kiểm toán của Khối. Đối với nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ, Ban kiểm toán hoạt động bảo hiểm phi nhân thọ đã có những hướng dẫn và điều chỉnh phù hợp trong thực tế. Quy trình kiểm toán nội bộ nghiệp vụ bảo hiểm phi nhân thọ được triển khai qua bốn giai đoạn và các bước như sau: Thứ nhất, giai đoạn Chuẩn bị kiểm toán: Đánh giá rủi ro tổng thể và lập kế hoạch kiểm toán năm: Tháng 11 hàng năm, Ban kiểm toán hoạt động bảo hiểm phi nhân thọ thực hiện việc thu thập thông tin và kỳ vọng của các bên liên quan như Hội đồng quản trị, Ủy ban kiểm toán và các đối tượng kiểm toán để phục vụ cho việc đánh giá rủi ro tổng thể bằng mô hình tính toán rủi ro. Sau khi xem xét kết quả đánh giá rủi ro tổng thể, kết hợp với việc đánh giá các các yếu tố ảnh hưởng khác, Ban kiểm toán hoạt động bảo hiểm phi nhân thọ đệ trình kế hoạch kiểm toán năm lên Ủy ban kiểm toán và Hội đồng quản trị phê duyệt. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng cuộc kiểm toán: Để chuẩn bị cho việc lập kế hoạch kiểm toán chi tiết, đoàn kiểm toán nội bộ gửi công văn cho đơn vị được kiểm toán để thu thập thông tin và các tài liệu. Qua nghiên cứu các tài liệu này, đoàn kiểm toán nội bộ thực hiện đánh giá rủi ro chi tiết cho từng nghiệp vụ/lĩnh vực nhằm xác định các rủi ro ưu tiên để đưa vào phạm vi kiểm toán. Các chương trình kiểm toán cũng được thiết lập để phục vụ cho giai đoạn thực hiện kiểm toán tại thực địa. Cuối giai đoạn này, đoàn kiểm toán nội bộ cần lập bảng ghi nhớ kế hoạch kiểm toán để trình Lãnh đạo Khối kiểm toán nội bộ phê duyệt. Thứ hai, giai đoạn Thực hiện kiểm toán: Bước đầu tiên của giai đoạn này là việc họp khai mạc kiểm toán để thông qua mục tiêu, phạm vi và cách thức phối hợp giữa đoàn
kiểm toán nội bộ và đối tượng được kiểm toán. Tiếp theo, các kiểm toán viên chọn mẫu kiểm toán và thực hiện chương trình kiểm toán để tìm ra những điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ, sau đó ghi chép lên các Giấy tờ làm việc, đồng thời đưa ra những khuyến nghị nhằm khắc phục những điểm yếu này. Đoàn kiểm toán nội bộ lập dự thảo Báo cáo kiểm toán nội bộ ngay từ giai đoạn này để thực hiện thảo luận với đơn vị được kiểm toán. Tổ chức họp tổng kết kiểm toán là việc làm cần thiết để thống nhất với đơn vị về tính thực tế của phát hiện, mức độ trọng yếu của phát hiện và tính khả thi của khuyến nghị. Thứ ba, giai đoạn Kết thúc kiểm toán: Bước quan trọng nhất của giai đoạn này là việc hoàn thành và phát hành Báo cáo kiểm toán nội bộ, thành quả quan trọng nhất của cả quy trình kiểm toán nội bộ. Sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán nội bộ, đoàn kiểm toán thực hiện hoàn thiện, lưu trữ các hồ sơ kiểm toán và các công tác đảm bảo chất lượng như đánh giá rút kinh nghiệm, đánh giá chất lượng đoàn kiểm toán, đánh giá chất lượng công việc của kiểm toán viên. Thứ tư, giai đoạn Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán: Hoạt động kiểm toán nội bộ không dừng lại sau khi đã phát hành Báo cáo kiểm toán nội bộ mà tiếp tục đến khi các khuyến nghị kiểm toán được thực hiện đến một tỷ lệ chấp nhận được (theo quy định của Khối là 80%) hoặc đến khi thời gian theo dõi đã kéo dài (theo quy định của Khối là trên một năm). Các đơn vị đã được kiểm toán nhưng việc thực hiện khuyến nghị không tốt hoặc kéo dài có thể được đưa vào kế hoạch kiểm toán khuyến nghị năm sau. Hàng tháng, quý, năm, Ban kiểm toán hoạt động bảo hiểm phi nhân thọ thực hiện lập báo cáo khuyến nghị định kỳ trình cấp có thẩm quyền. Chƣơng 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NGHIỆP VỤ BẢO HIỂM PHI NHÂN THỌ TẠI TẬP ĐOÀN BẢO VIỆT Qua nghiên cứu về thực trạng áp dụng quy trình kiểm toán nội bộ tại Tập đoàn Bảo Việt thì hoạt động kiểm toán nội bộ của Tập đoàn trong thời gian qua đã đạt được những kết quả nhất định. Quy trình kiểm toán nội bộ của Tập đoàn được thực hiện kiểm
toán theo nguyên tắc “định hướng rủi ro” – phương pháp hiện đang được áp dụng tại nhiều tổ chức tài chính lớn trên thế giới. Quy trình kiểm toán nội bộ đã bước đầu tiếp cận với thông lệ quốc tế trong việc phân tích, đánh giá rủi ro, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của Tập đoàn. Đối với lĩnh vực bảo hiểm phi nhân thọ, quy trình kiểm toán nội bộ tại Tập Đoàn đã được cụ thể hóa bằng các văn bản hướng dẫn. Ngoài ra, hàng năm trong quá trình thực hiện kiểm toán, Khối kiểm toán nội bộ đã chủ động cập nhật, điều chỉnh quy trình kiểm toán nội bộ về mặt tác nghiệp cho phù hợp với sự thay đổi của hệ thống văn bản quy phạm pháp luật cũng như trên cơ sở các ý kiến đóng góp của các đơn vị trong và ngoài tập đoàn. Tuy nhiên quy trình kiểm toán nội bộ về mặt văn bản vẫn chưa được điều chỉnh và cập nhật những điểm thay đổi đó. Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Tập đoàn Bảo Việt trong thời gian qua đã khẳng định vị trí và vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ công tác quản trị, điều hành kinh doanh của lãnh đạo Tập đoàn. Kiểm toán nội bộ đã góp phần nâng cao chất lượng hoạt động của các đơn vị được kiểm toán bằng việc phát hiện những điểm còn tồn tại trong hệ thống quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ, quản trị doanh nghiệp và đưa ra những khuyến nghị để hoàn thiện hệ thống này. Bên cạnh đó từ khi được thành lập đến nay, đội ngũ kiểm toán viên tại Tập đoàn Bảo Việt ngày càng nâng cao về số lượng và chất lượng (năng lực chuyên môn, kỹ năng kiểm toán). Bên cạnh những kết quả đã đạt được, thông qua việc nghiên cứu hoạt động kiểm toán nội bộ tại Tập đoàn Bảo Việt trong thời gian qua, tác giả cũng đã phát hiện ra một số tồn tại, hạn chế cần phải khắc phục trong thời gian tới. Các tồn tại, hạn chế cụ thể trong các bước của quy trình kiểm toán nội bộ như sau: Thứ nhất, về công tác Chuẩn bị kiểm toán: - Hoạt động đánh giá rủi ro tổng thể chưa được cập nhật những thay đổi về mô tả rủi ro, trọng số rủi ro. - Việc xác định phạm vi kiểm toán chủ yếu dựa trên chỉ thị của Hội đồng quản trị, chưa có sự phối hợp chặt chẽ với bộ phận quản lý rủi ro. - Chưa có các quy định cụ thể đối với một số trường hợp đơn vị được kiểm toán phải hoãn quá trình kiểm toán hoặc không thể thực hiện quá trình kiểm toán.
- Việc khảo sát sơ bộ đối tượng kiểm toán mới chỉ dừng lại ở mức độ thu thập văn bản quy định và phỏng vấn, chưa có đánh giá sâu hơn về môi trường kiểm soát. - Chưa có quy định và cơ sở rõ ràng để chấm điểm rủi ro và biện pháp kiểm soát. - Danh mục rủi ro và biện pháp kiểm soát được sử dụng đã lỗi thời và chưa được cập nhật trong nhiều năm. Thứ hai, về công tác Thực hiện kiểm toán: - Phương pháp chọn mẫu phụ thuộc vào phán đoán của kiểm toán viên nên mẫu chưa mang tính đại diện. - Phương pháp kiểm toán được sử dụng chủ yếu là quan sát, phỏng vấn và kiểm tra chứng từ nên chỉ thấy được bề nổi của vấn đề mà chưa đi sâu tìm hiểu nguyên nhân. Thứ ba, về công tác Kết thúc kiểm toán: - Báo cáo kiểm toán nội bộ chưa có đầy đủ các nội dung theo chuẩn mực báo cáo quốc tế hiện nay. - Chưa lập thêm các báo cáo tóm tắt cho lãnh đạo cấp cao. - Mẫu phiếu đánh giá kiểm toán chưa phù hợp nên chưa nhận được đánh giá khách quan từ phía đơn vị được kiểm toán. - Chưa thực hiện việc thuê ngoài đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ. - Việc đánh giá rút kinh nghiệm sau kiểm toán chưa được thực hiện đều đặn. Thứ tư, về công tác Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán: - Chưa có các quy định cụ thể về việc sắp xếp thời gian đánh giá khuyến nghị và thời gian kiểm toán thực địa. - Chưa thiết lập cơ chế báo cáo lên lãnh đạo cấp cao một cách nhanh chóng và hiệu quả để xử lý các trường hợp đơn vị kiểm toán chậm trễ hoặc không phối hợp trong việc thực hiện khuyến nghị. - Chưa có các hướng dẫn cụ thể cho từng mục trong mẫu báo cáo khuyến nghị định kỳ. Trên cơ sở các tồn tại cần khắc phục được phát hiện qua quá trình nghiên cứu, tác giả luận văn đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán nội bộ tại Tập đoàn Bảo Việt ứng với từng bước trong quy trình như sau:
Thứ nhất, về công tác Chuẩn bị kiểm toán: - Cần đánh giá tổng quát lại toàn bộ mô hình đánh giá rủi ro tổng thể hiện đang được áp dụng để nhận biết những điểm cần điều chỉnh hoặc loại bỏ. - Nâng cao sự phối hợp giữa bộ phận kiểm toán nội bộ với bộ phận quản lý rủi ro để nhận diện và đưa vào kiểm toán các rủi ro mới cũng như để xác định phạm vi kiểm toán. - Ban hành quy định cụ thể cho trường hợp hoãn hoặc hủy kiểm toán do bất khả kháng. - Ban hành thêm các quy định cụ thể về việc khảo sát đối tượng kiểm toán tại thực địa để đánh giá chi tiết hơn. - Ban hành các quy định về chấm điểm rủi ro và biện pháp kiểm soát. - Cập nhật danh mục rủi ro và biện pháp kiểm soát mới. Thứ hai, về công tác Thực hiện kiểm toán: - Ban hành quy định, hướng dẫn cụ thể về kỹ thuật chọn mẫu và các phương pháp kiểm toán. - Tăng cường công tác đào tạo kiểm toán viên về phương pháp và kỹ thuật kiểm toán. Thứ ba, về công tác Kết thúc kiểm toán: - Ban hành và áp dụng mẫu Báo cáo kiểm toán nội bộ với đầy đủ các nội dung theo chuẩn mực, rút ngắn báo cáo. - Áp dụng mẫu báo cáo tóm tắt gửi lãnh đạo cấp cao. - Xây dựng lại mẫu phiếu đánh giá kiểm toán với thang điểm chi tiết và phần nhận xét của đơn vị được kiểm toán cho từng nội dung đánh giá khác nhau để nhận được ý kiến đánh giá khách quan của đơn vị về kiểm toán nội bộ. - Thực hiện ngay việc thuê ngoài đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ. - Thực hiện đầy đủ việc đánh giá rút kinh nghiệm sau mỗi cuộc kiểm toán. Thứ tư, về công tác Kiểm tra việc thực hiện kết luận và kiến nghị kiểm toán: - Bổ sung vào quy trình đánh giá thực hiện khuyến nghị các quy định về thời gian đánh giá khuyến nghị và thời gian kiểm toán tại thực địa.
- Thiết lập cơ chế báo cáo lãnh đạo cấp cao trong trường hợp đơn vị được kiểm toán chấp nhận rủi ro và không thực hiện khuyến nghị. - Việc báo cáo định kỳ cần được thực hiện thống nhất theo mẫu biểu và có hướng dẫn cụ thể. Các giải pháp hoàn thiện được đưa ra ở trên cần được thực hiện đồng bộ để đảm bảo tính thống nhất của quy trình kiểm toán nội bộ. Để các giải pháp được đề xuất trên đây có thể thực hiện được, trước tiên cần có khung pháp lý thống nhất về kiểm toán nội bộ do Nhà nước ban hành. Đồng thời, Lãnh đạo Tập đoàn Bảo Việt cần truyền thông về vai trò của kiểm toán nội bộ tới các phòng ban, công ty thành viên trong hệ thống, đầu tư vào các hoạt động đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn đội ngũ kiểm toán viên về kỹ thuật, phương pháp kiểm toán và rèn luyện đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo đội ngũ kiểm toán viên làm việc với trách nhiệm cao nhất. Lãnh đạo Tập đoàn cũng như lãnh đạo các đơn vị cần dành sự quan tâm sâu sắc hơn đối với Báo cáo kiểm toán nội bộ và đặc biệt là quá trình thực hiện khuyến nghị để khắc phục những sai sót tại Báo cáo kiểm toán nội bộ.