Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần sách và thiết bị trường học Đà Nẵng

Chia sẻ: Vdfv Vdfv | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:13

Thêm vào BST

Báo xấu

99
lượt xem 14
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Đề tài nhằm nghiên cứu thực trạng về kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần sách và thiết bị trường học Đà Nẵng, phát hiện những tồn tại, đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Tóm tắt luận văn thạc sĩ: Kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần sách và thiết bị trường học Đà Nẵng

1 2 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Công trình ñư c hoàn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Đ I H C ĐÀ N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: PGS.TS Trương Bá Thanh NGUY N TH ĐI P KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ Ph n bi n 1: TS Đoàn Th Ng c Trai THU TI N T I CÔNG TY CP SÁCH VÀ THI T B TRƯ NG H C ĐÀ N NG Ph n bi n 2: TS Huỳnh Năm Chuyên ngành: K TOÁN Mã s : 60.34.30 Lu n văn ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 25 tháng 9 năm 2010 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin-H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng Đà N ng - Năm 2010
3 4 L IM Đ U t i và ñưa ra gi i pháp tăng cư ng KSNBchu trình bán hàng và thu 1. Tính c p thi t c a ñ tài ti n phù h p v i ñ c thù c a Công ty. Công ty c ph n sách và thi t b trư ng h c v i ñ c ñi m là kinh 4. Đ i tư ng và ph m v nghiên c u doanh quy mô l n, có m ng lư i tiêu th r ng kh p Mi n Trung, Đ i tư ng nghiên c u ñư c gi i h n trong công tác KSNB chu Mi n Nam. Ho t ñ ng s n xu t kinh doanh trên nhi u lĩnh v c: Kinh trình bán hàng và thu ti n t i Công ty CP sách và thi t b trư ng h c doanh sách, thi t b trư ng h c và cho thuê m t b ng,... tuy nhiên Đà N ng t p trung Văn phòng chính và 6 nhà sách tr c thu c t i ho t ñ ng mang l i doanh thu l n nh t cho Công ty là kinh doanh Đà N ng. sách và thi t b trư ng h c thông qua h th ng bán sĩ t i Văn phòng Ph m v nghiên c u gi i h n trong vi c tìm hi u th c t công tác công ty và bán l thông qua h th ng các Nhà sách. Vì v y, tình hình KSNB chu trình bán hàng và thu ti n lĩnh v c kinh doanh sách và bán hàng và thu ti n di n ra thư ng xuyên liên t c nên d x y ra gian thi t b trư ng h c t i Văn phòng chính và t i 6 Nhà sách tr c thu c l n và r i ro. Vi c ki m soát t t ho t ñ ng này là ñi u ki n quan t i TP Đà N ng năm 2009. tr ng ñ giúp Công ty duy trì, m r ng ho t ñ ng kinh doanh cũng 5. Phương pháp nghiên c u như ñ t ñư c m c tiêu ñ ra. Tuy nhiên, công tác KSNB chu trình Các phương pháp ñư c áp d ng g m: V n phương pháp lu n duy bán hàng và thu ti n t i Công ty hi n ñang còn t n t i m t s b t c p v t bi n ch ng, duy v t l ch s và phương pháp ti p c n thu th p ñòi h i ph i tăng cư ng ki m tra ñ ñ m b o doanh thu ñư c tính thông tin, phương pháp t ng h p, phương pháp phân tích, so sánh. ñúng, tính ñ ti n thu bán hàng cũng như hàng hoá không b th t 6. Đóng góp c a lu n văn thoát. Đi u ñó cho th y Công ty CP sách thi t b trư ng h c c n hoàn Thông qua vi c nghiên c u và tìm hi u th c t t i Công ty, lu n thi n hơn n a KSNB chu trình bán hàng và thu ñ ph c v cho vi c văn ñã phân tích, ñánh giá th c tr ng KSNB chu trình bán hàng và qu n lý các ho t ñ ng kinh doanh c a mình. thu ti n, ch ra nh ng thành t u ñã ñ t ñư c, nh ng r i ro có th x y 2. T ng quan v ñ tài nghiên c u ra trong công tác KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i Công ty Đã có nhi u Đ tài nghiên c u v KSNB ñ i v i doanh thu và CP sách và thi t b trư ng h c Đà N ng, t ñó ñ ra các gi i pháp thu ti n trong các doanh nghi p ñ c thù như: Vi n thông, ñi n l c,... nh m tăng cư ng KSNB chu trình bán hàng và thu ti n trong lĩnh Tuy nhiên v n chưa có Đ tài nào nghiên c u KSNB chu trình bán v c kinh doanh sách và thi t b trư ng h c t i Công ty. hàng và thu ti n trong các công ty KD sách và thi t b trư ng h c. 7. K t c u c a lu n văn 3. M c ñích nghiên c u Ngoài ph n m ñ u và k t lu n, lu n văn bao g m 3 chương: Nghiên c u th c tr ng v KSNB chu trình bán hàng và thu ti n Chương 1: Cơ s lý lu n v KSNB chu trình bán hàng và thu ti n công ty CP sách và thi t b trư ng h c Đà N ng, phát hi n nh ng t n trong doanh nghi p.
5 6 Chương 2: Th c tr ng KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i 1.1.4.1. Môi trư ng ki m soát : Bao g m các y u t : Tri t lý qu n tr Công ty c ph n sách và thi t b trư ng h c Đà N ng. và phong cách ñi u hành; Cơ c u t ch c; Chính sách nhân s ; Công Chương 3: Gi i pháp tăng cư ng KSNB chu trình bán hàng và tác k ho ch;…và Các nhân t bên ngoài thu ti n t i Công ty c ph n sách và thi t b trư ng h c Đà N ng. 1.1.4.2. H th ng k toán: Tính ki m soát c a h th ng k toán CHƯƠNG 1 ñư c th hi n thông qua 3 giai ño n c a quá trình k toán ñó là: L p CƠ S LÝ LU N V KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH BÁN ch ng t k toán, ph n ánh vào s k toán và l p báo cáo k toán. HÀNG VÀ THU TI N TRONG DOANH NGHI P 1.1.4.3. Th t c ki m soát: Đư c xây d ng d a trên các nguyên t c: 1.1. KHÁI QUÁT V KI M SOÁT N I B Nguyên t c phân công, phân nhi m; Nguyên t c b t kiêm nhi m; 1.1.1. Khái ni m v ki m soát n i b Nguyên t c u quy n và phê chu n… Báo cáo COSO ñ nh nghĩa: “Ki m soát n i b là m t quá trình b 1.2. KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N chi ph i b i Ban giám ñ c, nhà qu n lý và các nhân viên c a ñơn v , TRONG DOANH NGHI P ñư c thi t k ñ cung c p m t s ñ m b o h p lý nh m ñ t ñư c các 1.2.1. Đ c ñi m c a chu trình bán hàng và thu ti n bán hàng m c tiêu sau ñây: 1.2.1.1. N i dung và ñ c ñi m c a chu trình bán hàng và thu ti n bán M c tiêu v s h u hi u và hi u qu c a ho t ñ ng hàng M c tiêu v s tin c y c a báo cáo tài chính * N i dung c a chu trình bán hàng và thu ti n bán hàng: Đ M c tiêu v s tuân th các lu t l và quy ñ nh” hàng hóa tiêu th ñư c c n ph i tr i qua các quá trình: Tìm ki m th 1.1.2. Vai trò c a ki m soát n i b trư ng và khách hàng; Qu ng cáo và khuy n mãi; Nh n ñơn ñ t hàng - Giúp Ban lãnh ñ o doanh nghi p gi m b t tâm tr ng b t an v t khách hàng; Ký k t h p ñ ng v i khách hàng; Cung c p s n ph m, nh ng r i ro, nh t là v con ngư i và tài s n hàng hóa cho khách hàng; Nh n ti n thanh toán khách hàng - Giúp Ban lãnh ñ o doanh nghi p gi m t i tr ng nh ng công vi c, s v hàng ngày và ñ ch t p trung vào v n ñ chi n lư c * Đ c ñi m c a chu trình bán hàng và thu ti n - Giúp Ban lãnh ñ o doanh nghi p chuyên nghi p hoá công tác Bán hàng và thu ti n là quá trình chuy n như ng quy n s h u qu n lý ñi u hành. hàng hóa cho khách hàng qua trao ñ i hàng - ti n gi a doanh nghi p 1.1.3. M c tiêu c a ki m soát n i b v i khách hàng c a doanh nghi p. Chu trình này bao g m các khâu: B o v tài s n c a ñơn v ; B o ñ m ñ tin c y c a các thông tin; x lý ñơn ñ t hàng c a khách hàng, xét duy t bán ch u, giao hàng, l p B o ñ m vi c th c hi n các ch ñ pháp lý; B o ñ m hi u qu c a hóa ñơn, cu i cùng là theo dõi n ph i thu và thu ti n. các ho t ñ ng và năng l c qu n lý. 1.1.4. Các y u t cơ b n c a ki m soát n i b
7 8 Chu trình bán hàng và thu ti n là giai ño n cu i c a ho t ñ ng kho n CKTM, gi m giá hàng bán và hàng bán b tr l i ; S chi ti t SXKD, nó ñánh giá hi u qu c a giai ño n trư c ñó và hi u qu c a các kho n ph i thu khách hàng ; S chi ti t thu GTGT ñ u ra; B ng toàn b ho t ñ ng c a doanh nghi p. kê nghi p v ; Các báo cáo hay b ng kê công n khách hàng; Báo 1.2.1.2. Các r i ro ch y u x y ra trong chu trình bán hàng và thu cáo chi ti t thanh toán hay b ng kê thanh toán; Báo cáo doanh thu … ti n 1.2.2.3. Quy trình KSNB chu trình bán hàng và thu ti n bán hàng X lý các ñơn ñ t hàng c a ngư i mua: Căn c nhu c u c a Trong quá trình x lý nghi p v bán hàng và thu ti n, b ph n khách hàng các b ph n có trách nhi m s ñưa ra quy t ñ nh bán qua ki m tra c n ph i chú ý các r i ro như: R i ro v ñơn ñ t hàng; R i phi u tiêu th có ch ký c a mình trên ñó. Phi u tiêu th là m t ro v bán ch u; R i ro giao hàng; R i ro l p hoá ñơn; R i ro thu ti n quy t ñ nh bán c a doanh nghi p th hi n s lư ng ñ c tính… M t m t. b n sao c a phi u tiêu th ñư c g i lên b ph n tín d ng ñ th c hi n 1.2.2. N i dung ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n vi c xét duy t bán ch u... 1.2.2.1. M c tiêu c a chu trình bán hàng và thu ti n Phê chu n phương th c bán ch u:B phân tín d ng có trách Các ñơn ñ t hàng ph i ñư c x lý k p th i, không b sót ; các nhi m nhi m xem xét quy n mua ch u c a khách hàng và phê nghi p v ph i ñư c phê chu n ñúng ñ n; các nghi p v ph i ñư c duy t… ghi s ñ y ñ và ñư c ñánh giá ñúng ñ n; các nghi p v ghi s ph i Xu t kho hàng hóa: Căn c l nh bán hàng ñã ñư c phê chu n b i có căn c h p lý; các nghi p v kinh t ph i ñư c ph n ánh ñúng lúc; b ph n tín d ng, th kho s xu t hàng cho b ph n ph trách chuy n các nghi p v kinh t ph i ñư c ghi ñúng ñ n vào s ph và ñư c hàng t ng h p chính xác. Chuy n giao hàng hóa: B ph n bán hàng l p phi u xu t kho có 1.2.2.2. T ch c thông tin ph c v công tác ki m soát n i b chu ch ký c a trư ng phòng và chuy n cho th kho… trình bán hàng và thu ti n L p và ki m tra hoá ñơn bán hàng: Hoá ñơn là căn c ghi s và Các ch ng t và s k toán ph i th c hi n theo ñúng n i dung, theo dõi kho n ph i thu… phương pháp l p, ký ch ng t theo ñúng quy ñ nh c a Lu t k toán X lý và ghi s doanh thu: k toán doanh thu ghi nh n nghi p v và các văn b n quy ph m hi n hành bao g m: Đơn ñ t hàng c a bán hàng vào s theo dõi doanh thu. Đ ng th i k toán hàng t n kho khách hàng; L nh bán hàng; Phi u xu t kho; Ch ng t v n chuy n; ph n ánh giá v n hàng bán theo nguyên t c phù h p v i doanh thu. Hóa ñơn bán hàng (Hóa ñơn GTGT) ; Các ch ng t phê chu n; Gi y Ghi s nghi p v và theo dõi thanh toán: Sau khi th c hi n các báo thanh toán; Phi u thu, gi y báo có c a ngân hàng; S nh t ký bán ch c năng v bán hàng cùng ghi s k toán các nghi p v này c n hàng; S nh t ký thu ti n m t; S nh t ký doanh thu b tr l i ho c th c hi n ti p các ch c năng thu ti n c trong ñi u ki n bình thư ng gi m giá; S qu ti n m t, ti n g i ngân hàng; Nh t ký theo dõi các
9 10 và không bình thư ng. Trong m i trư ng h p ñ u c n x lý và ghi s Đà N ng chương 2, t ñó lu n văn ñưa ra nh ng gi i pháp ñ tăng các kho n thông thư ng v thu ti n bán hàng. cư ng KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i Công ty CP sách và X lý và ghi s hàng bán b tr l i và các kho n gi m giá hàng thi t b trư ng h c Đà N ng. bán: K toán ph i ki m tra l i ch ng t v hàng bán b tr l i và các CHƯƠNG 2 kho n gi m giá ñã ñư c phê duy t ñ y ñ và ñúng ñ n chưa trư c khi TH C TR NG KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH BÁN vào s k toán… HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY C PH N SÁCH VÀ Th m ñ nh xoá s các kho n n không thu ñư c: B ph n tín THI T B TRƯ NG H C ĐÀ N NG d ng có trách nhi m xác ñ nh và trình lên lãnh ñ o phê duy t các 2.1. T NG QUAN V CÔNG TY CP SÁCH VÀ THI T B kho n ph i thu không có kh năng thu h i ñư c b ng văn b n và 2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri n ch ng t có liên quan. Công ty sách và thi t b trư ng h c Đà N ng là doanh nghi p L p d phòng n ph i thu khó ñòi: Đ nh kỳ l p b ng theo dõi Nhà nư c ñư c thành l p theo Thông tư s 14/TT-TC ngày tu i n c a các kho n n c a t ng ñ i tư ng khách hàng ñ làm cơ 10/06/1982 c a B Giáo d c và Đào t o, tr c thu c S Giáo d c và s trích l p d phòng ph i thu khó ñòi. Cu i năm, k toán căn c vào Đào t o t nh Qu ng Nam Đà N ng (QNĐN). Năm 2004 chuy n s chênh l ch gi a m c trích l p năm trư c v i m c c n ph i trích thành Công ty c ph n sách và thi t b trư ng h c Đà N ng theo l p năm nay mà ti n hành l p d phòng cho năm t i hay hoàn nh p Quy t ñ nh s 26/2004/QĐ-UB ngày 24/02/2004 c a y Ban Nhân kho n d phòng. Dân TP Đà N ng. K T LU N CHƯƠNG 1 2.1.2. Ch c năng và nhi m v c a công ty Ki m soát n i b là m t ch c năng quan tr ng c a qu n lý. Các Ch c năng: Kinh doanh sách giáo khoa, sách giáo viên, sách m nhà qu n lý c n ph i bi t tình hình th c hi n cũng như k t qu ñ t r ng và nâng cao ki n th c, gi y, v , thi t b d y và h c, văn phòng ñư c trong quá trình s d ng chính sách do mình ñưa ra. H ph i làm ph m, văn hoá ph m, ñ thi t b văn phòng;... ch và ki m soát ñư c ngay trong quá trình v n hành b máy nhân s Nhi m v : Tuyên truy n gi i thi u, thu th p thông tin thêm v sách, c a ñơn v mình. Do ñó, khi t ch c b t kỳ ho t ñ ng nào c a ñơn v , thi t b trư ng h c...; Hư ng d n, b i dư ng, ki m tra ñôn ñ c v các nhà qu n lý cũng c n l ng vào ñó s ki m soát c a mình thông nghi p v xây d ng, b o qu n s d ng thư vi n, t sách, phòng thí qua các n i quy, quy ch v ho t ñ ng c a ñơn v mình. nghi m các trư ng h c; Liên k t v i S giáo d c và Đào t o in n Và chương 1 c a lu n văn ñã h th ng hóa lý lu n v KSNB chu các lo i sách, h sơ, bi u m u ph c v nhu c u d y và h c; T ch c trình bán hàng và thu ti n trong doanh nghi p ñ làm cơ s quan d tr b o qu n hàng hoá, b o ñ m cho quá trình lưu thông hàng hoá tr ng ñ ñánh giá ñ i chi u và phân tích v i th c tr ng KSNB chu ñư c thư ng xuyên liên t c… trình bán hàng và thu ti n t i Công ty CP sách và thi t b trư ng h c
11 12 2.1.3. Đ c ñi m t ch c s n xu t kinh doanh c a Công ty 2.2.1.1. Phân c p qu n lý gi a Công ty và các ñơn v tr c thu c * Đ c ñi m m t hàng kinh doanh và th trư ng tiêu th Công ty có 10 ñơn v tr c thu c: Nhà máy in và 6 Nhà sách t i TP Đà Công ty CP sách và thi t b trư ng h c Đà N ng kinh doanh các N ng; 1 Chi nhánh Công ty và 2 Nhà sách t i TP H Chí Minh. m t hàng sách và thi t b trư ng h c ñ c thù ph c v cho vi c d y và 2.2.1.2. Cơ c u t ch c h c c a giáo viên và h c sinh trên ñ a bàn Mi n Trung và Mi n B máy qu n lý ñư c t ch c theo mô hình tr c tuy n ch c năng. Nam… 2.2.1.3. Chính sách nhân s Các m t hàng Công ty cung c p ñang d ng và phong phú: Sách Chính sách tuy n d ng, ñào t o; ch ñ làm vi c; ñi u ki n lao giáo khoa, sách tham kh o, gi y v , ñ dùng h c t p; Trang thi t b ñ ng; b trí nhân s gi a các phòng ban; chính sách ti n lương và cho phòng thí nghi m, trang thi t b nghe nhìn và ñ dùng gi ng d y phúc l i....phù h p v i ñi u ki n và nhu c u phát tri n s n xu t kinh c a giáo viên; Văn phòng ph m, ñ lưu ni m, ñ chơi tr em; Hi n doanh c a Công ty. Công ty th c hi n phân ph i cho nhi u nhà xu t b n như: Nhà xu t 2.2.1.4. Công tác l p k ho ch b n Đà N ng, NXB giáo d c, NXB tr , NXB Kim Đ ng, NXB L p k ho ch doanh thu hàng năm c a Công ty không chính xác, Thanh Niên. Ngu n cung c p thi t b cho Công ty là Công ty giáo không sát v i th c t Công ty ch l y k ho ch doanh thu ñ ñ nh d c 1 Hà N i, Công ty giáo d c thi t b 2 Sài Gòn; Ngoài ra Công ty hư ng m i ho t ñ ng cho mình. còn t ch c in n, s n xu t s n ph m ph c v cho nhu c u c a khách Công ty căn c vào k ho ch doanh thu hàng năm ñ khoán qu hàng... lương cho các b ph n…Đòi h i vi c l p k ho ch doanh thu hàng Th trư ng tiêu th r ng kh p Mi n Trung và Mi n Nam thông năm c a Công ty ph i sát v i th c t t ng b ph n, t ng ñơn v tr c qua h th ng bán buôn t i Văn phòng Công ty và h th ng bán l t i thu c… các nhà sách t ch n. 2.2.1.5. Các nhân t bên ngoài * Đ c ñi m t ch c m ng lư i tiêu th : Chương trình giáo d c, các chính sách v thu ; Tình tr ng in l u, Hi n nay, Công ty có văn phòng chính ñ t t i 78 B ch Đ ng- xu t b n tràn lan nh ng sách tham kh o có n i dung g n v i sách Qu n H i Châu - Thành Ph Đà N ng th c hi n công tác qu n lý và giáo khoa c a m t s nhà xu t b n l n….; Trên th trư ng có nhi u kinh doanh bán buôn; H th ng các nhà sách t ch n bán l n m doanh nghi p ho t ñ ng chuyên nghi p cùng kinh doanh m t hàng kh p các Qu n TP Đà N ng. sách và thi t b trư ng h c là nh ng thách th c l n ñ i v i Công ty. 2.2. CÁC Y U T NH HƯ NG T I CÔNG TÁC KSNB CHU 2.2.2. Đ c ñi m h th ng k toán TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY CP SÁCH VÀ 2.2.2.1. Mô hình t ch c b máy k toán t i Công ty THI T B TRƯ NG H C ĐÀ N NG Công ty áp d ng mô hình t ch c b máy k toán v a t p trung 2.2.1. Môi trư ng ki m soát v a phân tán.
13 14 2.2.2.2. Hình th c s k toán áp d ng t i Công ty 2.3.1. Đ c ñi m chu trình bán hàng và thu ti n t i Công ty Công ty áp d ng hình th c Ch ng t ghi s Công ty ho t ñ ng kinh doanh trên nhi u lĩnh v c như kinh 2.2.3. T ch c thông tin ph c v công tác ki m soát n i b chu doanh sách và thi t b trư ng h c; nh n h p ñ ng in… nhưng ho t trình bán hàng và thu ti n ñ ng mang l i doanh thu l n nh t cho Công ty là ho t ñ ng kinh 2.2.3.1. T ch c thu th p và luân chuy n ch ng t doanh sách và thi t b trư ng h c thông qua ho t ñ ng bán buôn t i Ch ng t s d ng: Đơn ñ t hàng; H p ñ ng kinh t ; Biên b n giao Văn phòng Công ty và ho t ñ ng bán l t i các Nhà sách. Vì v y, hàng; B ng kê n p ti n hàng ngày; Phi u thu; Gi y báo có ngân Công ty ñã t p trung ph n l n ngu n l c nh m m c ñích m r ng ñ a hàng; S ph ngân hàng; S theo dõi bán hàng; Hóa ñơn GTGT; bàn kinh doanh. Đ qu n lý vi c bán hàng và thu ti n Công ty xây B ng ñ i chi u công n : ñư c l p; Báo cáo bán hàng-bán l ; B ng kê d ng mã v ch bao g m: thu su t, tên hàng, tên nhà s n xu t, tên tác hóa ñơn bán ra t i các Nhà sách; T ng h p doanh s bán ra hàng gi , tên kho hàng ñ các nhân viên căn c vào ñó ñ bán hàng cho tháng khách. Quá trình luân chuy n ch ng t 2.3.2. Th t c ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n t i L p và Ki m tra S d ng Đ i chi u B o qu n LưuCông vàCP sách và thi t b trư ng h c Đà N ng tr ty ti p nh n ch ng t ch ng t ch ng t s d ng ch ng.t l i ch ng h y 2.3.2.1. Th t c KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i Văn phòng ch ng t Công ty t 2.2.3.2. H th ng tài kho n và s sách k toán Các khách hàng mua hàng c a Công ty theo h p ñ ng kinh t ñã H th ng tài kho n c a Công ty ñang s d ng tuân th các quy ñư c ký k t ho c ñơn ñ t hàng có s phê chu n c a ngư i ñư c y ñ nh c a Nhà nư c quy n theo hình th c tr ti n ngay hay mua n . Hình th c thanh toán Công ty ñã l p ñ y ñ báo cáo k toán n i b s d ng trong n i ch y u là chuy n kho n tr c ti p vào tài kho n c a Công ty, do v y b Công ty và các ñơn v tr c thu c tuân th theo quy ñ nh c a Nhà ñ m b o ñ chính xác, ñ y ñ và tránh ñư c nh ng r i ro phát sinh nư c và m t s báo cáo c a Công ty thi t k riêng phù h p v i ñ c trong quá trình thanh toán… thù kinh doanh c a mình, ch ng h n “Báo cáo bán hàng - bán l ”, Vi c ki m soát chu trình bán hàng và thu ti n t i Văn phòng “B ng kê chi ti t hóa ñơn GTGT” các nhà sách ñ nh kỳ 30 ngày m t chính ñư c ti n hành qua các giai ño n: Th t c ki m soát bán hàng; l n ph i n p cho Công ty… “T ng h p doanh s bán ra trong tháng Th t c ki m soát thu ti n bán hàng. t i các Nhà sách”. * Th t c ki m soát bán hàng 2.3. TH C TR NG KI M SOÁT N I B CHU TRÌNH BÁN HÀNG Sách và thi t b trư ng h c ñư c bán t i Công ty theo ñơn ñ t VÀ THU TI N T I CÔNG TY C PH N SÁCH VÀ THI T B hàng ho c h p ñ ng kinh t . Phòng Kinh doanh tr c ti p nh n ñơn TRƯ NG H C ĐÀ N NG ñ t hàng, ki m tra kh năng ñáp ng hàng hóa → Phòng KD x lý
15 16 ñơn hàng theo phân c p tài chính, vi t hóa ñơn GTGT chuy n cho hàng và thu ti n các Nhà sách ñ h n ch nh ng rũi ra và gian l n phòng k toán theo dõi công n →Th kho căn c ch ng t xu t x y ra … hàng cho khách hàng. * Th t c ki m soát bán hàng Công ty ñang áp d ng m c xét duy t bán ch u theo phương pháp Khách -Nhân viên thu - Cu i ngày NVTN - Cu i tháng chuy n hàng mua ngân thu ti n ghi s theo dõi bán các d li u và các báo “g i ñ u” nhưng yêu c u khách hàng ph i tr trư c 80% giá tr lô hàng -Xu t phi u tính hàng cáo bán hàng trong hàng, còn 20% còn l i cho khách hàng n t i ña không quá 1 năm. ti n và hàng cho - KT qu y hàng xu t tháng v công ty. khách hóa ñơn GTGT - Đ i chi u công n Công ty s d ng ph n m n theo dõi qu n lý hóa ñơn GTGT theo - N p ti n v công ty - KTQ l p các B/c chi kho ( ký hi u thu xu t theo kho như: thu xu t 0%: kho K0; thu ti t bán hàng hàng ngày xu t 5%: kho T5…), n u khách hàng mua m t lô hàng có 3 lo i thu su t thì công ty ph i xu t 3 t hóa ñơn khác nhau gây t n kém, qu n Ki m soát hàng hóa nh p t Công ty v các Nhà sách và m c th i lý hóa ñơn GTGT không khoa h c và gây phi n hà cho khách hàng. gian ki m kê hàng hóa t i các Nhà sách là r t quan tr ng b i nó liên Hi n nay các ñơn ñ t hàng không ñư c ñánh s th t và ch quan ñ n h th ng ki m soát chu trình bán hàng và thu ti n c a các ñư c lưu t i phòng kinh doanh ñ u này gây khó khăn trong vi c ki m Nhà sách. Hi n nay, các Nhà sách căn c vào k ho ch năm ñư c soát ch t ch t ng ñơn ñ t hàng theo trình t th i gian cũng như ki m duy t vi t gi y ñ ngh xu t hàng → trư ng phòng kinh doanh và soát vi c xu t hóa ñơn GTGT… trư ng phòng KHTC s phê duy t → nhân viên PKD vi t phi u xu t * Th t c ki m soát thu ti n: kho kiêm v n chuy n n i b do Công ty t in →Th kho căn c vào Khách hàng mua -KTT Toán vi t - N p ti n vào ngân hàng phi u thu và nh p s hàng phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b ñ xu t hàng cho nhân viên li u vào máy - Th kho xu t hàng -Th qu thu ti n và cho khách các nhà sách → liên 3 PXK kiêm v n chuy n n i b chuy n v cho Nh p s li u vào máy k toán công n sau khi hàng ñư c nh p v các nhà sách và ch có C a hàng trư ng ký xác nh n, nên d x y ra gian l n do không có 2.3.2.2 Th t cKSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i các nhà sách ki m soát khâu hàng th c nh p so v i PXK… Các nhà sách là nh ng ñơn v tr c thu c Công ty v i ch c năng Hàng năm Công ty ki m kê hàng hóa 2 ñ t vào 30/9 và 31/12. ch y u là th c hi n nhi m v bán l sách và thi t b văn phòng, văn Công ty căn c giá tr hàng t n kho ñ tính giá tr hàng th c bán t i phòng ph m cho khách hàng. Hình th c thu ti n 100% là ti n m t, do cách nhà sách. S lư ng bán trong kỳ = (T n ñ u kỳ+ nh p trong kỳ- v y lu ng ti n phát sinh h ng ngày r t l n nhưng b trí nhân s t i các Nhà sách chưa h p lý, không có nhân viên ph trách ki m soát t n cu i kỳ)- (xu t giao d ch + xu t dùng + hao h t cho phép). N u khâu nh p hàng và khâu xu t hàng. Ki m soát ch t ch ho t ñ ng bán s lư ng th c t ki m kê chênh l ch v i s li u trên s sách, t t c
17 18 các nhân viên t i nhà sách m i ph i b b i thư ng tùy theo trách hi u qu c a KSNB, tình hình th c hi n các ch ñ , quy ñ nh và các nhi m công vi c ñư c giao… chính sách. Đi u này do nh n th c c a Ban lãnh ñ o Công ty v vai * Th t c ki m soát thu ti n bán hàng trò c a b ph n này ñ i v i Công ty còn h n ch . Nhà sách g n - Cu i ngày KTQ ng d ng ph n m n qu n lý bán hàng Bravo t năm 1994 chưa Công ty vi t phi u thu - N p ti n v Công phát huy hi u qu . Khách ty hàng H th ng KSNB c a Công ty chưa ñáp ng k p v i t c ñ phát Bán ñư c nhi u Cu i tháng mua hàng Đ/c công n tri n kinh doanh v i k toán Nhà sách xa - Vài ngày KTQ m i công n Công ty có quá nhi u lo i ñơn ñ t hàng khi n cho vi c x lý và Bán ñư c ít Công ty vi t phi u thu ki m soát ch ng t g p khó khăn; các ñơn ñ t hàng chưa ñư c ñánh - N p ti n v Công ty theo s th t và ch ñư c lưu t i phòng kinh doanh… Th i ñi m ghi nh n doanh thu bán hàng chưa k p th i, do hàng 2.4. ĐÁNH GIÁ TH C TR NG KSNB CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ ngày t i các nhà sách các nghi p v kinh t phát sinh ch ñư c cán b THU TI N T I CÔNG TY CP SÁCH VÀ THI T B TRƯ NG H C thu ngân xu t phi u tính ti n, cu i ngày k toán qu y hàng m i tính ĐÀ N NG. toán xu t hóa ñơn GTGT cho các nghi p v kinh t phát sinh. 2.4.1. Nh ng k t qu ñ t ñư c trong công tác KSNB chu trình bán Chưa ki m soát khâu nh p hàng và khâu xu t hàng t i các nhà hàng và thu ti n sách… T ch c công tác k toán chu trình bán hàng và thu ti n bán hàng M t hàng sách và thi t b trư ng h c b nh hư ng nhi u y u t tuân th pháp lu t, chính sách, ch ñ Nhà Nư c, ñáp ng ñư c yêu như: Chính sách kinh t vĩ mô c a nhà nư c ñ i v i giáo d c ñào t o c u kinh doanh c a Công ty. chưa n ñ nh (quy t ñ nh c a B GD và ĐT); Chính sách vĩ mô c a Công ty ñã v n d ng phương pháp h ch toán chu trình bán hàng Công ty.. Do ñó, công tác l p k ho ch doanh thu hàng năm c a công và thu ti n v i h th ng các tài kho n k toán, trình t h ch toán phù h p v i t ch c kinh doanh c a Công ty. ty cho các ñơn v tr c thu c không ñư c chính xác Công ty ch l y k Trình t t khâu ti p nh n và x lý ñơn ñ t hàng, phê duy t, l p ho ch doanh thu ñ ñ nh hư ng cho m i ho t ñ ng c a mình, m c hóa ñơn, vào s theo dõi công n …, luân chuy n ch ng t gi a các khác công ty l i l y k ho ch doanh thu hàng năm này ñ khoán b ph n ñ m b o logic, ñ y ñ , k p th i, ch t ch theo quy ñ nh… lương và thư ng cho các b ph n. 2.4.2 Nh ng h n ch trong công tác KSNB chu trình bán hàng và Hi n nay, công ty s d ng ph n m n qu n lý hóa ñơn GTGT theo thu ti n kho có nghĩa hóa ñơn GTGT m i l n xu t ch xu t ñư c m t lo i Chưa có b ph n ki m toán n i b ñ ñánh giá, xem xét ñ y ñ thu , n u nghi p v phát sinh có bao nhiêu lo i thu thì ph i xu t b y
19 20 nhiêu t hóa ñơn GTGT gây khó trong vi c qu n lý hóa ñơn GTGT, CHƯƠNG 3 gây lãng phí và phi n hà cho khách hàng. GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B CHU Công ty căn c giá tr hàng t n kho qua các ñ t ki m kê ñ tính TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY CP SÁCH giá tr hàng th c bán t i các nhà sách. Do ñ c thù kinh doanh theo VÀ THI T B TRƯ NG H C ĐÀ N NG mùa nên công ty ch ti n hành ki m kê hàng t n kho m t năm 2 l n, l n m t vào 30 tháng 9, l n 2 vào 30 tháng 12 hàng năm, d n ñ n tình 3.1. S C N THI T PH I HOÀN THI N KSNB CHU TRÌNH BÁN tr ng n u có gian l n ch m m i b phát hi n. Đ h n ch tình tr ng HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY CP SÁCH VÀ THI T B trên, công ty xây d ng k ho ch ki m kê hàng năm tăng lên TRƯ NG H C ĐÀ N NG Công ty chưa trích l p d phòng cho các kho n ph i thu kéo dài Toàn c u hoá, h i nh p kinh t qu c t ñang là xu th t t y u c a và khó có kh năng thu h i. th i ñ i... Đ ñ ng v ng trong môi trư ng c nh tranh, thích ng ñư c K T LU N CHƯƠNG 2 v i các ñi u ki n kinh doanh mang tính qu c t , ngay t bây gi hoàn Vi c phân tích ñánh giá th c tr ng KSNB ñ i v i chu trình bán thi n h th ng KSNB, tăng cư ng công tác qu n lý là bư c ñi c n thi t ñ u tiên c a các công ty trong ti n trình ñ i m i và h i nh p. hàng và thu ti n t i Công ty CP sách và thi t b trư ng h c Đà N ng 3.2. M T S GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KSNB CHU TRÌNH BÁN cho th y công ty ñã v n d ng lý thuy t ki m soát n i b vào th c t HÀNG VÀ THU TI N T I CÔNG TY CP SÁCH VÀ THI T B ñ ki m soát và qu n lý các ho t ñ ng c a Công ty mình nh m ñ t TRƯ NG H C ĐÀ N NG ñư c các m c tiêu ñ ra. Tuy nhiên, vi c thi t k này h u như ch 3.2.1. Tăng cư ng tính ñ c l p và năng l c cho Ban ki m soát mang tính t phát, không h th ng nên m c ñ thành công chưa cao, Ban ki m soát ho t ñ ng ch mang tính hình th c, m c ñích, v n còn nhi u ñi m khi n h th ng ki m soát n i b chưa phát huy nhi m v và quy n h n ch ñư c th hi n trên gi y t còn th c t thì h t hi u qu như v t ch c nhân s , phân ñ nh trách nhi m, quy n vai trò c a b ph n này r t m nh t mà nguyên nhân chính là do h n, ki m soát h th ng máy tính, ñánh giá và phân tích các r i ro thi u s ñ c l p và năng l c c n thi t. Do ñó, Công ty c n ph i tăng doanh nghi p...Do ñó KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i Công cư ng ch c năng, quy n h n c a ban ki m soát, coi tr ng ban ki m soát v i tư cách là thanh tra c a ch s h u và có toàn quy n ki m ty CP sách và thi t b trư ng h c Đà N ng v n còn nh ng h n ch tra doanh nghi p, ñ c bi t là tài chính; h ph i có trách nhi m ki m c n kh c ph c nh m phát huy t i ña tính hi u qu c a KSNB, t ñó tra k càng ñ có th phát hi n ñư c nh ng kho n chi phí b t h p lý, làm cơ s ñ ñưa ra các gi i pháp nh m tăng cư ng KSNB chu trình chi vư t ñ nh m c, nh ng ch ng t gi m o (n u có). Trư ng ban bán hàng và thu ti n chương 3. ki m soát ph i là chuyên gia tài chính, có ñ o ñ c, ph m ch t t t và
21 22 nh t thi t ph i không thu c biên ch phòng tài chính k toán và càng ho c ban hành m i các quy ch n i b liên quan ñ n vi c ki m tra, t t hơn n u là m t thành viên ñ c l p t bên ngoài Công ty không ki m soát chu trình bán hàng và thu ti n tr c ti p tham gia ñi u hành Công ty. Ch c danh trư ng ban ki m - L p k ho ch và t ch c ki m tra vi c xét T ch c ñ nh kỳ ba soát ph i ñư c coi là nhân v t s ba sau ch t ch h i ñ ng qu n tr và tháng m t l n ki m tra vi c phê chu n các ñơn ñ t hàng; ki m tra s t ng giám ñ c trong h th ng ch c v c a doanh nghi p và ph i có cho phép trong vi c xét duy t bán ch u; ki m tra tính ñúng ñ n và m c lương tương x ng v i nhi m v ñư c giao. Ki m soát viên c n ñúng kỳ c a vi c ghi nh n doanh thu và n ph i thu khách hàng, ñ c ph i ñư c ñào t o bài b n v ki n th c và phương pháp làm vi c c a bi t là tính có th t c a các kho n ti n ghi s ñã th c t nh n m t ki m soát viên th c th , c n có quy ñ nh v công tác ñào t o ñ i ñư c…Đ ng th i , th c hi n nghiêm túc vi c báo cáo công tác ki m v i ki m soát viên khi ñư c b u vào Ban ki m soát. Vi c ñào t o có tra, ki m soát cho Ban Giám Đ c theo ñ nh kỳ 3 tháng ho c báo cáo th k t h p v i các chuyên gia ki m toán trong và ngoài nư c, gi ng ñ t xu t theo yêu c u c a Công ty. viên c a các trư ng ñ i h c kinh t . Có như v y, Ban ki m soát m i - Qu n lý, b trí, phân công công vi c cho ki m toán viên và th c có ñ kh năng hoàn thành nhi m v c a mình. Bên c nh ñó c n có hi n các bi n pháp ñào tào và hu n luy n KTV, ñ m b o không quy ñ nh c th v trách nhi m c a ban ki m soát ñ i v i ñ i h i ng ng nâng cao trình ñ và năng l c công tác c a KTV. Đ xu t v i ñ ng c ñông trong trư ng h p không phát hi n, ngăn ch n k p th i Giám Đ c v vi c ñ b t, b nhi m khen thư ng, k lu t ñ i v i nh ng hành vi sai trái c a h i ñ ng qu n tr , Ban giám ñ c gây thi t KTV. Đ ngh trưng l p KTV các ñơn v thành viên ho c chuyên h i cho công ty. viên các b ph n khác trong ñơn v ñ th c hi n các cu c ki m toán 3.2.2. Thành l p B ph n ki m toán n i b khi c n. Công ty chưa có b máy KTNB, các ho t ñ ng ki m tra ki m - Ki m tra ñ t xu t vi c n p ti n bán hàng t i các nhà sách v soát ho t ñ ng tài chính c a Công ty ñ u d a vào công tác ki m tra Công ty cũng như tình hình ñ i chi u công n gi a các nhà sách v i c a ñơn v ki m toán ñ c l p theo yêu c u c a Công ty và c a cơ công ty, c a Công ty v i khách hàng. quan ki m toán nhà nư c. - Ki n ngh thay ñ i các chính sách, quy trình nh m nâng cao Thành l p b ph n KTNB c a Công ty nên thành l p g m 3 ñ n hi u qu trong công tác qu n lý ñi u hành t i Công ty. Khi phát hi n 4 ngư i ñ ng ñ u là Trư ng phòng KTNB ch u trách nhi m và s ch nh ng hành vi vi ph m trái v i chính sách, ch ñ pháp lu t, quy ñ o tr c ti p t Ban Giám Đ c. ñ nh c a công ty thì ph i báo v i c p có th m quy n ñ ñưa ra các Nhi m v c a KTNB r t nhi u trong khuôn kh ñ tài nghiên gi i pháp ñ gi i quy t k p th i nh m h n ch nh ng t n th t có th c u tác gi ch xin t p trung ñưa ra ý ki n liên quan ñ n vi c KSNB x y ra m t cách th p nh t. chu trình bán hàng và thu ti n. 3.2.3. Hoàn thi n h th ng thông tin ph c v cho KSNB chu - B ph n KTNB m i thành l p c n ch ñ ng rà soát ñ s a ñ i trình bán hàng và thu ti n t i Văn phòng Công ty và t i sáu nhà
23 24 sách ñóng trên ñ a bàn TP Đà N ng kh u cho khách hàng t 2% ñ n 3% cho nh ng khách hàng nào mua 3.2.3.1. Hoàn thi n trình t luân chuy n ch ng t : hàng tr ti n ngay. * T i Văn phòng Công ty * T i các Nhà sách Đơn ñ t hàng ñ u ph i ñư c ñánh s th t liên t c và ñánh s Ph i h p v i các trư ng t ch c các chương trình khuy n mãi theo s hóa ñơn GTGT sau ñó ñư c lưu kèm theo hóa ñơn GTGT ñ trong d p cu i năm h c; T ch c các chương trình tô nh mi n phí khi c n tra c u, ki m tra, ki m soát và d dàng tìm ki m. Riêng các cho các em h c sinh m u giáo, h c sinh ti u h c và h c sinh THCS ñơn ñ t hàng qua mail công ty có th th c b ng cách in ra gi y và trong các d p 1/6 và 15/8 ñánh s như các ñơn ñ t hàng khác ñ làm căn c cho các nghi p v 3.2.4.2. Hoàn thi n các th t c KSNB chu trình bán hàng và thu ti n kinh t phát sinh. a/ Hoàn thi n các th t c KSNB chu trình bán hàng và thu ti n t i Hóa ñơn GTGT ph i ñư c qu n lý chung cùng các lo i thu su t văn phòng công ty có nghĩa hóa ñơn GTGT ñư c thi t k l i trên m t ph n m n qu n lý * Th t c ki m soát bán hàng: hóa ñơn hoàn thi n... Hóa ñơn GTGT ph i ñư c phòng k toán l p L p h sơ khách hàng; Xây d ng trách nhi m trong vi c xét duy t trên cơ s s li u do phòng kinh doanh cung c p ñ h n ch gian l n ñơn ñ t hàng; thành l p t ñánh giá x p lo i tín d ng khách hàng; cũng như n u có sai sót s m b phát hi n. giao vi c xu t hóa ñơn GTGT cho phòng k toán; tăng cư ng thêm * T i các Nhà sách m t k toán công n ; nâng c p ph n m n qu n lý hóa ñơn GTGT. Xu t hóa ñơn GTGT thay cho phi u tính ti n; Quy ñ nh th i gian * Th t c ki m soát thu ti n bán hàng g i ch ng t bán hàng và hóa ñơn GTGT v phòng k toán và th i Áp d ng các ph n m n c a ngân hàng vào công tác qu n lý ti n thu gian ki m tra, ñ i soát công n gi a Công ty và các nhà sách; tăng s bán hàng cho Giám Đ c và k toán trư ng; Quy ñ nh k toán trư ng ñ t ki m kê hàng hóa… tham gia tr c ti p vào vi c ki m kê ti n m t vào cu i m i tu n. Hay 3.2.3.2. Xây d ng h th ng báo cáo k toán n i b có th ñ t xu t ki m kê qu ñ ki m tra tính trung th c c a k toán M u Báo cáo t ng h p ñơn ñ t hàng ( B ng 3.1 ); Báo cáo t ng thanh toán và th qu ; quy ñ nh thư ng xuyên ki m tra chéo gi a h p tình hình công n c a khách hàng (B ng 3.1); Báo cáo t ng h p nhân viên kinh doanh v i k toán công n v tình hình thanh toán c a doanh thu tu n các nhà sách ( B ng 3.2). khách hàng. 3.2.4. Hoàn thi n các th t c KSNB chu trình bán hàng và thu ti n b/ Tăng cư ng các th t c KSNB chu trình bán hàng và thu ti n 3.2.4.1. Xây d ng thêm các chính sách liên quan ñ n tiêu th t i các nhà sách * T i văn phòng công ty * Th t c ki m soát bán hàng Công ty xây d ng chính sách tín d ng ñ gi chân nh ng khách Tăng cư ng ki m soát khâu nh p và xu t hàng; Quy ñ nh t t c các hàng truy n th ng…; Công ty nên có chính sách tăng thêm chi t nghi p v khi phát sinh ñ u ph i ñư c xu t hóa ñơn GTGT; tăng s
25 26 ñ t ki m kê hàng hóa; nâng c p phân m n qu n lý bán hàng; ph n chu trình bán hàng và thu ti n t i Công ty CP sách và thi t b trư ng m n qu n lý bán l . h c, ñây là khâu quan tr ng góp ph n vào s thành công c a Công ty. * Th t c ki m soát thu ti n bán hàng K T LU N CHUNG Quy ñ nh lư ng ti n m t ñư c phép t n qu ; quy ñ nh th i gian Trư c xu th toàn c u hóa hi n nay, m c ñ c nh tranh v hàng n p báo cáo t ng h p doanh thu tu n v công ty; Thi t k hóa ñơn hóa, d ch v gi a các doanh nghi p Vi t Nam trên th trư ng trong GTGT riêng cho các nhà sách; quy ñ nh th i gian ki m kê hàng hóa. nư c và th gi i ngày càng kh c li t hơn. N n kinh t nư c ta ñã và 3.3. KI N NGH Đ TH C HI N GI I PHÁP ñang có nh ng tri n v ng m i và hư ng ñi m i ñ hoà nh p v i n n 3.3.1. Đ i v i cơ quan qu n lý Nhà nư c kinh t th gi i, nh t là trong b i c nh h i nh p kinh t hi n nay, vi c Nhà nư c c n t o ñư c m t môi trư ng pháp lý lành m nh; S m Vi t Nam gia nh p vào T ch c thương m i th gi i WTO ñã mang hoàn thi n chính sách phát tri n cho ngành giáo d c l i cho các doanh nghi p Vi t Nam nhi u cơ h i vô cùng to l n 3.3.2. Đ i v i Công ty CP sách và thi t b trư ng h c Đà N ng nhưng bên c nh ñó cũng không kém nh ng r i ro và th thách, ñ c Nâng c p hoàn thi n ph n m n qu n lý bán hàng t i các nhà sách, bi t là các doanh nghi p ho t ñ ng trong lĩnh v c kinh doanh sách và và ph n m n bán l ; trao quy n ch ñ ng kinh doanh cho các Nhà thi t b trư ng h c. Do ñó, ñ t n t i và phát tri n các doanh nghi p sách tr c thu c, phân rõ trách nhi m l i ích và kinh doanh cho các ph i có chi n lư c phù h p và công tác qu n lý ñ t hi u qu . Mu n Nhà sách; Xây d ng k ho ch doanh thu hàng năm ph i sát v i th c xây d ng ñư c các chi n lư c pháp tri n h p lý, doanh nghi p ph i t t ng b ph n, ñơn v tr c thu c… n m b t ñư c thông tin v doanh thu, chi phí, ñ ng th i ph i có h 3.3.3. Đ i v i các nhà sách tr c thu c th ng ki m soát n i b h p lý, h u hi u v i t ng lo i m c tiêu. Th c Tăng cư ng m t nhân viên ki m tra ki m soát vi c nh p và xu t hi n hi u qu vi c ki m tra, ki m soát s là ngu n h u ích cho các hàng hóa; nâng cao ñ o ñ c ngh nghi p và trình ñ chuyên môn cho nhà qu n lý và các ñ i tư ng quan tâm, là cơ s ñ ñưa ra các quy t ñ i ngũ nhân viên nhà sách; Các nhà sách c n ch ñ ng xây d ng và ñ nh kinh doanh ñ m b o s n ñ nh và phát tri n b n v ng c a ñ xu t v i công ty ….nh m thu hút khách hàng ñ n v i nhà sách. doanh nghi p. Nh n th c ñư c t m quan tr ng ñó, Luân văn ñi sâu nghiên c u, K T LU N CHƯƠNG 3 k t h p gi a lý lu n và th c ti n t ñó tìm ra nh ng gi i pháp ñ tăng Đ kh c ph c nh ng t n t i và ñáp ng yêu c u qu n lý trong giai cư ng công tác ki m soát n i b chu trình bán hàng và thu ti n trong ño n m i hi n nay, Trong chương 3 lu n văn ñã ñưa ra s c n thi t, lĩnh v c kinh doanh sách và thi t b trư ng h c t i Văn phòng công yêu c u ph i tăng cư ng ki m soát n i b ñ i v i chu trình bán hàng ty và t i sáu nhà sách t i TP Đà N ng c a Công ty CP sách và thi t b và thu ti n. Luân văn ñã nêu ra các gi i pháp hoàn thi n th t c ki m trư ng h c Đà N ng. soát chu trình bán hàng và thu ti n nh m tăng cư ng công tác KSNB