intTypePromotion=1

Bài giảng Cập nhật chính sách thuế thu nhập DN 1- Nguyễn Thị Cúc

Chia sẻ: Lavie Lavie | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:112

0
48
lượt xem
5
download

Bài giảng Cập nhật chính sách thuế thu nhập DN 1- Nguyễn Thị Cúc

Mô tả tài liệu
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Cập nhật chính sách thuế thu nhập DN 1 của Nguyễn Thị Cúc giúp các bạn biết được Luật Thuế thu nhập cá nhân, đối tượng nộp thuế; thu nhập chịu thuế; kỳ tính thuế; thu nhập miễn thuế; giảm thuế; tính thuế. Mời các bạn tham khảo.

Chủ đề:
Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Cập nhật chính sách thuế thu nhập DN 1- Nguyễn Thị Cúc

  1.    Cập nhật chính sách    thuế  thu nhập DN  Người trình bày:   Nguyễn Thị Cúc    Nguyên Phó Tổng cục  trưởng  Tổng cục thuế  Web: www.tanet.vn   Email:  Vanphong@tanet.vn
  2. LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN  Luật số: 04 /2007/QH12, ngày 21/11/2007   Luật Thuế TNCN gồm: 35 điều Chương I: Những qui định chung (9 điều) Chương II: Căn cứ tính thuế đối với CNCT (15 điều) Chương III: Căn cứ tính thuế đối với CNKCT (9 điều) Chương IV: Điều khoản thi hành (2 điều) Nghị định 100/2008/NĐ­CP ngày 8/9/2008 TT 84/2008/TT­BTC ngày30/9/2008 TT 62/2009/TT­BTC, ngày 27/3/2009 TT 160/2009/TT­BTC, ngày 19/6/2009 TT 161/2009/TT­BTC, ngày 12/8/2009 TT 02/2010/TT­BTC, ngày 11/01/2010 TT 20/2010/TT­BTC, ngày 05 /02 /2010
  3. 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ        1. Cá nhân cư trú:  ­ TNCT phát sinh trong và ngoài lãnh thổ VN ­ Thời gian cư trú: a) Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên tính trong một năm  dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ  ngày đầu tiên có mặt tại VN; b) Có nơi ở thường xuyên tại VN, bao gồm có nơi ở  đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại VN  theo hợp đồng thuê có thời hạn (từ 90 ngày trở  lên). 2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều ĐK  trên. ­ TNCT phát sinh trong lãnh thổ VN.  
  4. 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ   3. ĐTNT trong một số trường hợp: 3.1. Cá nhân có TN từ KD:  (1) Một người đứng tên trong ĐKKD ­ cá nhân đứng tên  trong ĐKKD. (2) Nhiều người cùng đứng tên trong ĐKKD (nhóm cá  nhân KD), cùng tham gia KD ­ từng thành viên có tên  ghi trong ĐKKD.  (3) Hộ gia đình có nhiều người tham gia KD nhưng chỉ  có một người đứng tên trong ĐKKD ­ người đứng tên  trong ĐKKD.  (4) CN, hộ gia đình thực tế có KD nhưng không có  ĐKKD (hoặc giấy phép hành nghề)­ CN đang thực  hiện KD.
  5. 1. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ   (5) Hoạt động cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng không  có ĐKKD ­ Nhiều người cùng đứng tên SH nhà,  QSDĐ ­ từng CN ghi trong giấy chứng nhận quyền  SH nhà, quyền sử dụng đất.   3.2. Cá nhân có TNCT khác: (1) Chuyển nhượng BĐS là đồng sở hữu­ từng CN  đồng sở hữu. (2) Chuyển giao, chuyển QSD các đối tượng được bảo  hộ theo Luật SH trí tuệ, Luật Chuyển giao công  nghệ, nhượng quyền thương mại theo QĐ của Luật  TM  mà đối tượng chuyển giao, chuyển quyền là  đồng SH, đồng tác giả của nhiều cá nhân (nhiều tác  giả) ­ từng CN có quyền sở hữu, quyền tác giả và  hưởng TN từ việc chuyển giao, chuyển quyền nêu  trên.
  6. 2. THU NHẬP CHỊU THUẾ   Thu nhập chịu thuế TNCN gồm: 1. Thu nhập từ kinh doanh 2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 3. Thu nhập từ đầu tư vốn 4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn 5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 6. Thu nhập trúng thưởng  7. Thu nhập từ bản quyền 8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại 9. Thu nhập từ nhận thừa kế 10. Thu nhập từ quà tặng
  7. 3. Kỳ tính thuế   1. Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú: a) Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với TN từ  KD; thu nhập từ tiền lương, tiền công; b) Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh TN áp  dụng đối với TN từ đầu tư vốn; thu nhập từ  chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển  nhượng BĐS; thu nhập từ trúng thưởng; thu  nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền  thương mại; thu nhập từ thừa kế, quà tặng.
  8. 3. Kỳ tính thuế  c) TN từ chuyển nhượng CK: Kỳ tính thuế theo  từng lần chuyển nhượng hoặc theo năm. Áp  dụng kỳ tính thuế theo năm: đăng ký từ đầu  năm với CQT.  2. Đối với cá nhân không cư trú: Kỳ tính thuế được tính theo từng lần phát sinh  TN áp dụng đối với tất cả TNCT.  Trường hợp cá nhân KD không cư trú có địa  điểm KD cố định như cửa hàng, quầy hàng  thì kỳ tính thuế áp dụng như đối với cá nhân  cư trú có thu nhập từ KD.
  9.   4. ĐỒNG TIỀN NỘP THUẾ  1.TNCT nhận được bằng ngoại tệ phải được  quy đổi ra Đồng VN theo tỷ giá giao dịch  bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân  hàng do NHNN Việt Nam công bố tại thời  điểm phát sinh TN.   2.TNCT nhận được không bằng tiền phải  được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo giá thị  trường của SP, DV đó hoặc SP, DV cùng loại  hoặc tương đương tại thời điểm PS thu nhập.
  10. 5. Thu nhập miễn thuế:  1. Miễn thuế: TN từ chuyển nhượng BĐS  giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ;  cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng,  mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với  con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông  ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em  ruột với nhau.  2. Hồ sơ miễn thuế đối phù hợp với từng  với  từng trường hợp cụ thể
  11. 5. Thu nhập miễn thuế:    2. Miễn thuế: TN từ nhận thừa kế, quà  tặng là BĐS giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ  đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con  nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha  vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với  cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu  ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.   2. Hồ sơ miễn thuế đối với các trường hợp  này được áp dụng tương tự như miễn thuế  đối với TN từ chuyển nhượng BĐS. 
  12. 5. Thu nhập miễn thuế:  3. Miễn thuế: TN từ chuyển nhượng nhà ở, quyền  SDĐ ở và TS gắn liền với đất ở của CN chuyển  nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng  đất.  1.1. Cá nhân có nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất  là CN chuyển nhượng chỉ có QSH một căn nhà duy  nhất hoặc chỉ có QSD một thửa đất duy nhất ở Việt  nam kể cả trường hợp trên thửa đất đó đã hoặc  chưa được XD nhà. 1.2. Trường hợp chuyển nhượng nhà ở có chung QSH,  đất ở có chung QSD thì chỉ CN chưa có quyền sở  hữu nhà ở, quyền sử dụng đất ở nơi khác mới được  miễn thuế. Cá nhân có chung quyền sở hữu nhà ở,  quyền sử dụng đất ở còn có quyền sở hữu nhà ở,  QSDĐ ở khác không được miễn thuế.
  13. 5. Thu nhập miễn thuế:   1.3 Vợ, chồng cùng đứng tên trong giấy chứng nhận  QSH nhà ở, QSDĐ ở và cũng là duy nhất của chung  vợ chồng nhưng vợ hoặc chồng còn có nhà ở, đất ở  riêng khác thì khi chuyển nhượng nhà ở đất ở của  chung vợ chồng chỉ vợ hoặc chồng chưa có nhà ở,  đất ở riêng khác được miễn thuế.   1.4. Trường hợp cá nhân có quyền hoặc chung  quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất  nhưng chuyển nhượng một phần thì không được  miễn thuế cho phần chuyển nhượng.  2. Căn cứ xác định TN từ CN nhà ở, đất ở duy nhất  do người CN bất động sản tự khai và chịu trách  nhiệm về tính trung thực trong bản khai. Nếu phát  hiện không đúng sẽ bị xử lý truy thu thuế và phạt về  hành vi gian lận thuế theo quy định của luậtQL thuế
  14. 5. Thu nhập miễn thuế:   4. Miễn thuế: Thu nhập từ giá trị QSDĐ của CN được NN    giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền SD đất theo  quy định của PL.   5. Miễn thuế: TN của hộ GĐ, cá nhân trực tiếp SX Nn, lâm  nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt TS chưa qua chế biến  thành các SP khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, 2 điều  kiện:  1. Có QSDĐ, quyền thuê đất, QSD mặt nước, quyền thuê mặt nước  hợp pháp để SX và trực tiếp tham gia lao động SX nn, Ln, Lm,  nuôi trồng TS.  Trường hợp đi thuê lại đất, mặt nước của tổ chức, CN khác thì  phải có VB thuê đất, mặt nước theo quy định của PL.   Đối với hoạt động đánh bắt TS phải có giấy chứng nhận QSH  hoặc HĐ thuê tàu, thuyền SD vào mục đích đánh bắt và trực tiếp  tham gia đánh bắt TS.   
  15. 5. Thu nhập miễn thuế:   .2. Thực tế cư trú tại địa phương nơi diễn ra  hoạt động SX nông nghiệp, lâm nghiệp, làm  muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản.  Địa phương là quận, huyện, thị xã, thành phố  thuộc tỉnh (gọi chung là đơn vị hành chính  cấp huyện) hoặc huyện giáp ranh nơi diễn ra  hoạt động sản xuất.   Riêng đối với hoạt động đánh bắt thuỷ sản  thì không phụ thuộc nơi cư trú.
  16. 5. Thu nhập miễn thuế:  6. Miễn thuế:Thu nhập từ chuyển đổi đất  nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được  Nhà nước giao để SX.  (trực tiếp SX nông nghiệp chuyển đổi đất nông nghiệp  để hợp lý hoá sản xuất nông nghiệp).  7.Miễn thuế: Thu nhập từ lãi tiền gửi tại tổ  chức tín dụng, lãi từ hợp đồng BH nhân  thọ: 8. Miễn thuế: Thu nhập từ kiều hối.
  17. 5. Thu nhập miễn thuế:   9. Miễn thuế: Phần tiền lương làm việc ban đêm,  làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm  việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của PL.  . căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải  làm đêm, thêm giờ trừ đi mức tiền lương, tiền công  tính theo ngày làm việc bình thường. Đơn vị sử dụng LĐ phải lập bảng kê phản ánh rõ thời  gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả  thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người LĐ.  Bảng kê này được gửi cho cơ quan thuế cùng với  hồ sơ khai  QT thuế. 
  18. 5. Thu nhập miễn thuế:  10. Miễn thuế:Tiền lương hưu do  BHXH chi trả. 11. Miễn thuế:Thu nhập từ học bổng: 12.Miễn thuế: TN từ bồi thường hợp  đồng BH nhân thọ, phi nhân thọ; tiền  bồi thường tai nạn LĐ; khoản bồi  thường NN và các khoản bồi thường  khác:
  19. 5. Thu nhập miễn thuế:   13. Miễn thuế: TN nhận được từ quỹ từ thiện được  cơ quan NN có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc  công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân  đạo, không nhằm mục đích LN. Quỹ từ thiện phải  được thành lập và hoạt HĐ theo quy  định tại Nghị định số 148/2007/NĐ­CP ngày  25/9/2007 của CP về tổ chức, hoạt động của quỹ  XH, quỹ từ thiện. 14. Miễn thuế:TN nhận được từ nguồn viện trợ nước  ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức  CP và phi CP được cơ quan NN có thẩm quyền phê  duyệt.
  20. 6. Giảm thuế  ­Giảm thuế: ĐTNT gặp khó khăn do thiên tai, hoả  hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến  khả năng nộp thuế:  + Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm DL –  Phát sinh năm nào thì được xét giảm số thuế phải  nộp của năm đó. + Số thuế làm căn cứ xét giảm thuế là tổng số thuế  TNCN (10 khoản thu nhập)   Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế  là tổng CP thực tế để khắc phục thiệt hại trừ đi các  khoản bồi thường nhận được từ cơ quan BH, hoặc  từ TC­CN gây ra tai nạn nhưng khg quá tiền thuế  phải nộp.
ADSENSE
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2