Trong Bài giảng Kế toán ngân hàng Chương 6 Kế toán kết quả kinh doanh phân phối lợi nhuận nhằm trình bày về cổ phần, kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận, nguyên tắc kế toán, phương pháp kế toán.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Kế toán ngân hàng - Chương 6
- CHƯƠNG VI: KẾ TOÁN
KẾT QUẢ KINH DOANH – PHÂN
PHỐI LỢI NHUẬN
Nội dung:
I. Khái quát về TN, CP, KQKD, PPLN.
II. Nguyên tắc kế toán.
III. Phương pháp kế toán.
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
I. Khái quát về TN – CP – KQKD - PPLN:
1.1. Các khoản thu nhập của NHTM:
Thu nhập từ hoạt động kinh doanh:
Thu hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi
Thu dịch vụ
Thu từ hoạt động kinh doanh ngoại hối và vàng
Thu lãi góp vốn, mua cổ phần
Thu từ hoạt động mua bán nợ
Thu từ chênh lệch tỷ giá
Thu từ hoạt động kinh doanh khác,…
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (ttt):
1.1. Các khoản thu nhập của NHTM (tt):
Thu nhập khác:
Thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định
Thu về các khoản vốn đã được xử lý bằng dự
phòng rủi ro
Thu kinh phí quản lý đối với các công ty thành
viên độc lập
Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng
Các khoản thu khác...
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):
1.2. Các khoản chi phí của NHTM:
Chi phí hoạt động kinh doanh:
Chi trả lãi tiền gửi, tiền vay
Chi cho hoạt động kinh doanh dịch vụ NH
Chi về kinh doanh ngoại tệ, vàng
Chi cho việc mua bán cổ phiếu, trái phiếu và giấy
tờ có giá khác
Chi cho hoạt động góp vốn, mua cổ phần
Chi về chênh lệch tỷ giá
Chi khấu hao tài sản cố định
Chi phí tiền lương, chi dịch vụ thuê ngoài, chi phí
nộp thuế, phí, chi phí khác,…
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):
1.2. Các khoản chi phí của NHTM (tt):
Chi phí khác:
Chi nhượng bán, thanh lý tài sản
Giá trị còn lại của tài sản cố định sau khi nhượng
bán, thanh lý
Chi cho việc thu hồi các khoản nợ đã xóa
Chi phí thu hồi nợ quá hạn khó đòi
Chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
Chi xử lý khoản tổn thất tài sản còn lại sau khi đã
bù đắp bằng các nguồn theo quy định
Chi các khoản đã hạch toán vào doanh thu nhưng
thực tế không thu được, các khoản chi hợp lệ khác.
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):
1.3. Kết quả kinh doanh của NHTM:
Kết quả kinh doanh của NHTM được xác định
vào cuối niên độ kế toán.
KQKD = Tổng thu nhập – Tổng chi phí
Trong đó:
Tổng thu nhập: tổng thu nhập trong kỳ kế toán
Tổng chi phí: tổng chi phí trong kỳ kế toán
Sau khi quyết toán, KQKD sẽ chuyển thành lãi
(lỗ) năm trước.
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):
1.4. Phân phối lợi nhuận:
Phân phối lợi nhuận được thực hiện sau khi
BCTC của NHTM đã được kiểm toán.
Phân phối lợi nhuận được thực hiện sau khi
NHTM bù đắp lỗ năm trước theo quy định của Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lưu ý: các khoản thu nhập từ chênh lệch tỉ giá
cuối năm không được phân phối lợi nhuận.
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
I. Khái quát về TN – CP – KQKD – PPLN (tt):
1.4. Phân phối lợi nhuận (tt):
Phân phối lợi nhuận đối với TCTD 100% vốn nhà
nước sau khi được bù lỗ năm trước như sau (A):
Trích quỹ dự trữ bổ sung VĐL: 5% A => B= 95 % A
Trích quỹ dự phòng tài chính : 10% B
Trích quỹ đầu tư PTNV : 50% B
Trích khen thưởng cho BĐH : theo quy định
Trích quỹ khen thưởng – phúc lợi: tối đa 3 tháng lương
Phần còn lại: bổ sung quỹ đầu tư – phát triển nghiệp
vụ Đối với TCTD khác: trích lập quỹ DTBSVĐL,
quỹ DPTC. Phần còn lại được tự quyết định.
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
II. Nguyên tắc kế toán:
2.1. Nguyên tắc chung:
Thời điểm và nội dung ghi nhận thu nhập, chi phí được
thực hiện dựa trên Chuẩn mực ghi nhận doanh thu và các
nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc thận trọng và các chuẩn
mực có liên quan khác.
Các TK thu nhập phản ánh tất cả các khoản thu nhập
trong kỳ kế toán của NH. Cuối kỳ chuyển toàn bộ số dư có
tài khoản thu nhập sang tài khoản lợi nhuận năm nay và
không có số dư.
Các tài khoản chi phí phản ánh tất cả các khoản chi phí
trong kỳ kế toán của NH, cuối kỳ chuyển toàn bộ số dư nợ
tài khoản chi phí sang tài khoản lợi nhuận năm nay và không
có số dư.
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- _______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
II. Nguyên tắc kế toán (tt):
2.2. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
Doanh thu từ hoạt động tín dụng, tiền gửi: toàn bộ số lãi
phải thu trong kỳ.
Doanh thu từ hoạt động đầu tư chứng khoán: toàn bộ tiền
lãi phải thu trong kỳ kể từ thời điểm đầu tư.
Doanh thu từ kinh doanh chứng khoán, vàng, ngoại tệ:
phần chênh lệch dương giữa giá bán và giá vốn.
Doanh thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản: toàn bộ số tiền
thu được từ thanh lý, nhượng bán tài sản.
Các khoản doanh thu đầu kỳ liên quan đến nhiều niên độ
kế toán phải được phân bổ.
Doanh thu đã ghi nhận nhưng không thu được thì ghi vào
chi phí kinh doanh trong kỳ.
- KẾ TOÁN KQKD – PPLN (tt)
II. Nguyên tắc kế toán (tt):
2.3. Nguyên tắc ghi nhận chi phí:
Chi phí của NH là số phải chi phát sinh trong kỳ cho
hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác.
Các NH không được hạch toán các khoản sau đây vào
chi phí hoạt động kinh doanh :
Các khoản tiền phạt về vi phạt pháp luật do cá
nhân gây ra không mang danh NH.
Các khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh
doanh của NH, các khoản chi không có chứng từ
hợp lệ.
Các khoản chi do các nguồn kinh phí khác đài thọ.
Các khoản chi không hợp lý khác.
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
