Bài giảng Kế toán tài chính 1 - Chương 5: Kế toán nợ phải trả (Phần 2)

Chương 5-2<br /> <br /> 5/16/2012<br /> <br /> PHẦN 2<br /> <br /> Kế toán nợ phải trả<br /> Khoa Kế toán – Kiểm toán,<br /> Đại học Mở TPHCM<br /> <br /> Mục tiêu<br /> • Sau khi học xong chương này, người học có thể:<br /> • Giải thích được những yêu cầu cơ bản của chuẩn mực kế toán <br /> liên quan đến nợ phải trả bao gồm về việc ghi nhận, đánh giá và <br /> trình bày trên báo cáo tài chính <br /> • Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích hợp trong xử lý <br /> các giao dịch liên quan đến nợ phải trả.<br /> • Phân biệt được phạm vi của kế toán và thuế liên quan đến nợ <br /> phải trả.<br /> • Tổ chức và thực hiện các chứng từ, sổ chi tiết và sổ tổng hợp liên <br /> quan đến nợ phải trả.<br /> <br /> Khoa Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> Đại học Mở TPHCM<br /> <br /> 2<br /> <br /> 1<br /> <br /> Chương 5-2<br /> <br /> 5/16/2012<br /> <br /> Nội dung<br /> • Những khái niệm và nguyên tắc cơ bản<br /> • Ứng dụng trên hệ thống tài khoản kế toán <br /> • Một số lưu ý dưới góc độ thuế<br /> • Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp<br /> <br /> 3<br /> <br /> Ứng dụng vào hệ thống tài khoản<br /> Hệ thống tài<br /> khoản kế toán<br /> doanh nghiệp<br /> <br /> • Kế toán các khoản phải trả :<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> •<br /> <br /> Phải trả người bán<br /> Thuế và các khoản phải nộp ngân sách<br /> Phải trả người lao động<br /> Vay<br /> Chi phí phải trả<br /> Dự phòng phải trả<br /> 4<br /> <br /> Khoa Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> Đại học Mở TPHCM<br /> <br /> 2<br /> <br /> Chương 5-2<br /> <br /> 5/16/2012<br /> <br /> Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán<br /> Bên Nợ<br /> <br /> Bên Có<br /> <br /> • Số tiền đã trả /Số tiền ứng trước<br /> cho người bán<br /> • Số tiền người bán chấp nhận giảm<br /> giá/CK thanhtoán/CKTM<br /> • Giá trị vật tư/hàng hóa trả lại<br /> người bán<br /> <br /> • Số tiền phải trả cho người bán<br /> vật tư, hàng hóa, dịch vụ, …<br /> <br /> Dư Nợ<br /> <br /> Dư Có<br /> <br /> • Số tiền đã ứng trước<br /> • Số tiền đã trả > số tiền phải trả<br /> cho người bán<br /> <br /> • Số tiền còn phải trả cho người <br /> bán<br /> <br /> 5<br /> <br /> Tài khoản 331 – Nguyên tắc<br /> • Nợ phải trả cho người bán cần được hạch toán chi tiết cho từng đối <br /> tượng phải trả.<br /> • Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng <br /> hóa dịch vụ trả tiền ngay<br /> • Những vật tư hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối <br /> tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và <br /> phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông <br /> báo chính thức của người bán.<br /> • Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán các <br /> khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng <br /> bán của người bán, người cung cấp ngoài hóa đơn mua hàng.<br /> <br /> Khoa Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> Đại học Mở TPHCM<br /> <br /> 6<br /> <br /> 3<br /> <br /> Chương 5-2<br /> <br /> 5/16/2012<br /> <br /> TK 331<br /> TK 111, 112, <br /> 141, 311<br /> <br /> Thanh toán, ứng <br /> trước tiền cho NB<br /> <br /> TK 152/156, <br /> 211, 621...<br /> <br /> Giảm giá, hàng mua trả lại<br /> chiết khấu TM<br /> <br /> Mua chịu nhập <br /> kho<br /> <br /> TK 133<br /> <br /> TK 133<br /> TK 515<br /> <br /> TK 152/156/ <br /> 241/621/627<br /> ...<br /> <br /> Mua chịu TSCĐ<br /> <br /> TK 211/ 213<br /> <br /> Chiết khấu thanh <br /> toán được hưởng<br /> 7<br /> <br /> Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp<br /> Bên Nợ<br /> <br /> Bên Có<br /> <br /> •<br /> •<br /> •<br /> <br /> •<br /> <br /> •<br /> <br /> Thuế đã được khấu trừ trong kỳ;<br /> Thuế và các khoản đã nộp<br /> Thuế được giảm trừ vào số thuế<br /> phải nộp<br /> Thuế GTGT của hàng bán ra bị trả<br /> lại, bị giảm giá<br /> <br /> Dư Nợ<br /> <br /> Dư Có<br /> <br /> Số thuếvà các khoản khác nộp thừa<br /> <br /> Khoa Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> •<br /> <br /> Thuế GTGT đầu ra và số thuế <br /> GTGT hàng nhập khẩu phải <br /> nộp<br /> Thuế, phí, lệ phí và các khoản <br /> phải nộp vào Ngân sách NN<br /> <br /> Số thuế, phí, lệ phí và các khoản<br /> khác còn phải nộp vào Ngân sách<br /> <br /> Đại học Mở TPHCM<br /> <br /> 8<br /> <br /> 4<br /> <br /> Chương 5-2<br /> <br /> 5/16/2012<br /> <br /> Tài khoản 333 – Nguyên tắc<br /> • Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và <br /> các khoản phải nộp cho Nhà nước theo Luật định và kịp thời <br /> phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp. <br /> • Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chinh việc nộp đầy đủ, <br /> kịp thời các khoản thuế, phí, lệ phí cho Nhà nước. <br /> • Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ <br /> phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.<br /> 9<br /> <br /> Tài khoản 333 – Các tài khoản cấp 2<br /> • Tài khoản TK 3331 có 2 tài khoản cấp 3:<br /> • Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra<br /> • Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu<br /> • Tài khoản 3332 ‐ Thuế tiêu thụ đặc biệt<br /> • Tài khoản 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu  <br /> • Tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp <br /> • Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân<br /> • Tài khoản 3336 ‐ Thuế tài nguyên<br /> • Tài khoản 3337 – Thuế nhà đất, tiền thuế đất<br /> • Tài khoản 3338 – Các loại thuế khác<br /> • Tài khoản 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác<br /> <br /> Khoa Kế toán - Kiểm toán<br /> <br /> Đại học Mở TPHCM<br /> <br /> 10<br /> <br /> 5<br /> <br />