Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 5 - ĐH Kinh tế TP.HCM (Dành cho lớp không chuyên 3 tín chỉ - 2016)

6/14/2016<br /> <br /> CHƯƠNG 5<br /> KẾ TOÁN CÁC KHOẢN<br /> ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH<br /> INVESTMENTS<br /> <br /> Lớp không chuyên ngành<br /> <br /> 1<br /> <br /> MỤC TIÊU<br /> Sau khi học xong chương này người học có thể:<br />  Giải thích những nội dung cơ bản liên quan đến đầu tư tài<br /> chính bao gồm việc ghi nhận, đo lường và đánh giá.<br />  Nhận diện và vận dụng các tài khoản kế toán thích hợp<br /> trong xử lý các giao dịch liên quan đến đầu tư tài chính.<br />  Hiểu và tổ chức những vấn đề cơ bản liên quan đến chứng<br /> từ và sổ sách trong phần hành kế toán đầu tư tài chính.<br />  Xử lý các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động đầu<br /> tư tài chính trong doanh nghiệp<br />  Biết cách trình bày trên BCTC những nội dung liên quan<br /> đến đầu tư tài chính<br /> <br /> 2<br /> <br /> TÀI LIỆU HỌC TẬP<br /> <br />  Chuẩn mực 07, 08 và 25<br />  Thông tư 200/2014/TT/BTC<br />  Giáo trình Kế toán tài chính dành cho các lớp<br /> không chuyên ngành (tái bản lần 4)<br /> <br /> 3<br /> <br /> 1<br /> <br /> 6/14/2016<br /> <br /> NỘI DUNG CHƯƠNG<br /> <br /> 5.1 Những vấn đề chung<br /> 5.2<br /> <br /> Tổ chức kế toán hoạt động ĐTTC<br /> <br /> 5.3 Trình bày & công bố thông tin<br /> <br /> 4<br /> <br /> 5<br /> <br /> 6<br /> <br /> 2<br /> <br /> 6/14/2016<br /> <br /> 5.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> KHÁI NIỆM<br /> Hoạt động đầu tư tài chính là hoạt động đầu tư ra<br /> ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp<br /> lý vốn để tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả sử<br /> dụng vốn của doanh nghiệp<br /> <br /> 7<br /> <br /> 5.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> PHÂN LOẠI<br /> Đầu tư tài chính ngắn hạn:<br /> (short-term investments)<br /> <br /> Đầu tư tài chính dài hạn:<br /> (long-term investments)<br /> <br /> - CK nắm giữ mục đích<br /> kinh doanh<br /> - Các khoản đầu tư nắm<br /> giữ đến ngày đáo hạn<br /> có kỳ hạn còn lại không<br /> quá 12 tháng kể từ thời<br /> điểm báo cáo<br /> <br /> - Khoản đầu tư góp vốn<br /> vào cty con, cty liên kết,<br /> liên doanh, đâu tư góp<br /> vốn vào đơn vị khác<br /> - Các khoản đầu tư nắm<br /> giữ đến ngày đáo hạn có<br /> kỳ hạn còn lại trên 12<br /> tháng<br /> <br /> 8<br /> <br /> 5.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG<br /> ĐO LƯỜNG<br />  Phải ghi sổ ban đầu theo nguyên tắc GIÁ GỐC<br />  Cuối niên độ, nếu có bằng chứng đáng tin cậy<br /> cho biết giá CK bị giảm  phải lập DP giảm giá đầu<br /> tư CK<br /> = Giá mua + Chi phí mua<br /> = Giá trị được các bên góp vốn thống nhất định giá<br /> (TH góp vốn bằng Tài sản phi tiền tệ)<br /> 9<br /> <br /> 3<br /> <br /> 6/14/2016<br /> <br /> 5.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC<br /> TÀI KHOẢN SỬ DỤNG<br />  Chứng khoán kinh doanh<br /> (Trading securities)<br /> <br />  Đầu tư nắm giữ đến ngày<br /> đáo hạn<br /> (Hold-to-maturity securities)<br /> <br />  Đầu tư vốn vào doanh<br /> nghiệp khác<br /> (Investments in other organizations )<br /> 10<br /> <br /> 5.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC<br /> TÀI KHOẢN SỬ DỤNG<br /> PL<br /> Ngắn hạn<br /> <br /> TK 121<br /> <br /> (Trading securities)<br /> <br /> - Là chứng khoán theo quy định của pháp luật nắm<br /> giữ vì mục đích kinh doanh (kể cả chứng khoán có<br /> thời gian đáo hạn trên 12 tháng mua vào, bán ra để<br /> kiếm lời).<br /> - Chứng khoán kinh doanh bao gồm:<br />  Cổ phiếu, trái phiếu niêm yết trên thị trường<br /> chứng khoán;<br />  Các loại chứng khoán và công cụ tài chính khác.<br /> 11<br /> <br /> 5.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC<br /> TÀI KHOẢN SỬ DỤNG<br /> PL<br /> Ngắn hạn<br /> <br /> TK 121<br /> <br />  1211: Cổ phiếu<br />  1212: Trái phiếu<br />  1218: Chứng khoán và công cụ tài chính<br /> khác: chứng chỉ quỹ, quyền mua cổ phần,<br /> chứng quyền, quyền chọn mua, quyền chọn<br /> bán, hợp đồng tương lai, thương phiếu …<br /> 12<br /> <br /> 4<br /> <br /> 6/14/2016<br /> <br /> 5.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC<br /> TÀI KHOẢN SỬ DỤNG<br /> PL<br /> NH/DH<br /> <br /> TK 128<br /> <br /> (Hold-to-maturity securities)<br /> <br /> - Là các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngoài các<br /> khoản chứng khoán kinh doanh) như: Các khoản tiền gửi<br /> ngân hàng có kỳ hạn (bao gồm cả các loại tín phiếu, kỳ<br /> phiếu), trái phiếu, cổ phiếu ưu đãi bên phát hành bắt buộc<br /> phải mua lại tại một thời điểm nhất định trong tương lai và<br /> các khoản cho vay nắm giữ đến ngày đáo hạn với mục đích<br /> thu lãi hàng kỳ ...<br /> <br /> 13<br /> <br /> 5.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC<br /> TÀI KHOẢN SỬ DỤNG<br /> PL<br /> NH/DH<br /> <br /> TK 128<br /> <br />  1281: Tiền gửi có kỳ hạn<br />  1282: Trái phiếu<br />  1283: Cho vay<br />  1288: Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến<br /> ngày đáo hạn như cổ phiếu ưu đãi bắt buộc<br /> bên phát hành phải mua lại tại một thời điểm<br /> nhất định trong tương lai, thương phiếu.<br /> 14<br /> <br /> 5.2. TỔ CHỨC KẾ TOÁN HĐ ĐTTC<br /> TÀI KHOẢN SỬ DỤNG<br /> PL<br /> <br /> Dài hạn<br /> <br /> TK 22*<br /> <br /> (Investments in other organizations )<br /> <br /> - Gồm các khoản đầu tư vào công ty con, công ty<br /> liên doanh, công ty liên kết và các khoản đầu tư<br /> góp vốn với mục đích nắm giữ lâu dài. Việc đầu tư<br /> có thể thực hiện dưới các hình thức:<br /> a) Đầu tư dưới hình thức góp vốn vào đơn vị khác<br /> b) Đầu tư dưới hình thức mua lại phần vốn góp tại<br /> đơn vị khác (mua lại phần vốn của chủ sở hữu)<br /> 15<br /> <br /> 5<br /> <br />