Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chuyên đề 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính

Chia sẻ: Fvdx Fvdx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:28

Thêm vào BST

Báo xấu

104
lượt xem 8
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chuyên đề 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính nhằm giải thích các nguyên tắc áp dụng trong kế toán, xác định lợi nhuận trong một thời kỳ, lập báo cáo tài chính đơn giản.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chuyên đề 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính

TRƯ NG IH CM TPHCM CHUYÊN Đ 4 Khóa s và l p báo cáo tài chính GV: ThS. Lê th Minh Châu M c tiêu • Sau khi nghiên c u xong chương này, b n có th : – Gi i thích đư c các nguyên t c k toán áp d ng trong vi c xác đ nh l i nhu n trong m t th i kỳ. – Th c hi n các bút toán đi u ch nh và khóa s cơ b n. – L p các báo cáo tài chính đơn gi n. – Nh n bi t m t s ch tiêu phân tích cơ b n qua BCTC. 2 1
N i dung • Nh c l i m t s khái ni m • Các nguyên t c k toán liên quan đ n vi c xác đ nh l i nhu n • Các kho n đi u ch nh và các bút toán đi u ch nh • Các bút toán khóa s và k t chuy n • Hoàn thành chu trình k toán 3 Nh c l i m t s khái ni m • Kỳ k toán • Gi đ nh kỳ k toán cho r ng các ho t đ ng kinh t c a DN có th chia vào nh ng th i kỳ nh t đ nh, ví d tháng, quý hay năm. • K toán xác đ nh k t qu KD và l p BCTC cho m i kỳ k toán, thư ng là m t năm – g i là niên đ k toán. 4 2
Nh c l i m t s khái ni m • Cơ s d n tích và phù h p • Cơ s d n tích yêu c u vi c ghi nh n và báo cáo v tài s n, ngu n v n, doanh thu và chi phí d a trên cơ s nghi p v kinh t phát sinh ch không ph i d a trên cơ s thu ti n hay chi ti n. • Phù h p yêu c u ph i xác đ nh chi phí phù h p v i doanh thu trong kỳ đ xác đ nh đúng đ n k t qu kinh doanh c a kỳ k toán. 5 Các nguyên t c k toán liên quan đ n xác đ nh l i nhu n • L i nhu n và cơ s d n tích. • Kỳ k toán. • Nguyên t c ghi nh n doanh thu. • Nguyên t c phù h p 6 3
Cơ s ti n và cơ s d n tích Chi phí và doanh thu ư c xác nh t i th i i m th c chi Cơ s th c thu th c chi ti n và th i i m th c thu ti n Chi phí Doanh thu Th i i m Th i i m Th i i m chi ti n tiêu th thu ti n Niên X-1 Niên X Niên X+1 Chi phí ph i phù Chi phí Doanh thu h pv i doanh thu Chi phí và doanh thu ư c ghi nh n vào Cơ s d n tích th i i m phát sinh nghi p v bán hàng 7 7 Bài t p th c hành 1 • Công ty Kho V n Ngo i Thương cho Cty Th y S n Nam Vi t thuê kho l nh v i giá 12 tri u đ ng/tháng. Ngày 2 tháng 1, Cty Nam Vi t tr ngay 36 tri u cho th i gian thuê kho t 1/1 đ n 31/3. • Ghi nh n theo cơ s d n tích và theo cơ s ti n cho m i trư ng h p, t i t ng công ty? 8 4
Nguyên t c ghi nh n doanh thu • Doanh thu đư c ghi nh n khi phát sinh ch không căn c vào th i đi m mà doanh nghi p thu đư c ti n. – Th i đi m ghi nh n doanh thu là th i đi m cung c p hàng hóa, d ch v và khách hàng ch p nh n. – V s ti n, doanh thu là giá bán c a s n ph m, hàng hóa đã bán và d ch v đã cung c p cho khách hàng. 9 Bài t p th c hành 2 1. Saigon Tourist nh n th c hi n tour du l ch Hàn Qu c cho đoàn khách g m gi ng viên Khoa K Toán – Ki m Toán trư ng Đ i H c M và ngư i thân c a h . Ngày 25 tháng 6 năm 2011, khách hàng tr phí tr n gói là 520 tri u đ ng. Chuy n du l ch đư c th c hi n t ngày 3 đ n ngày 11 tháng 8 năm 2011. K toán c a công ty s ghi nh n doanh thu vào th i đi m nào? 2. Gi s đ giành đư c m t khách hàng m i, m t công ty đã ch p nh n th c hi n m t d ch v cho khách hàng này v i giá ch 350 tri u trong khi giá thông thư ng c a d ch v này là 400 tri u. K toán c a công ty ghi nh n doanh thu là bao nhiêu? 3. Ngày 29/12/2011, Cty xu t hàng ch đi giao cho khách hàng. Ngày 2/1/2012, khách hàng nh n hàng và ch p nh n thanh toán 10 5
Nguyên t c phù h p • Nguyên t c phù h p yêu c u ngư i k toán: – Xác đ nh t t c các chi phí phát sinh trong m i kỳ k toán và đo lư ng các chi phí đó; – Làm cho chi phí phù h p v i doanh thu trong m i kỳ k toán. 11 Bài t p th c hành 2 (tt) • Đ ph c v cho tour du l ch Hàn qu c, Saigon Tourist đã ph i: – Chi 200 tri u mua vé máy bay vào ngày 20/7/2011; – Xu t v t d ng tr giá 40 tri u đ phát cho thành viên c a đoàn khách. Bi t v t d ng đã mua v nh p kho t 1/4/2011, tr giá 120 tri u, ph n xu t dùng cho tour này tr giá 20 tri u; – Chi phí chi tiêu t i Hàn qu c đư c ng cho hư ng d n viên ngày 31/7/2011 là 100 tri u, tuy nhiên th c t chi là 92 tri u; – Ti n thù lao hư ng d n viên 120 tri u đư c thanh toán vào ngày 1/9/2011. • Yêu c u: – Ghi nh n các chi phí theo nguyên t c phù h p; – Xác đ nh l i nhu n c a Saigon Tourist trong tour trên? – Cho nh n xét! 12 6
Bút toán đi u ch nh • Cu i m i kỳ k toán, m t quá trình đi u ch nh c n đư c th c hi n nh m hai m c đích: – B o đ m xác đ nh và đo lư ng đ y đ doanh thu, chi phí c a kỳ (theo nguyên t c d n tích và phù h p); – Đưa các tài kho n v tr ng thái s n sàng cho vi c l p Báo cáo tài chính. 13 Các lo i bút toán đi u ch nh CP liên DT liên quan đ n quan đ n nhi u kỳ nhi u kỳ CP phát DT đã sinh chưa th c hi n ghi nh n chưa ghi nh n 14 7
Bút toán đi u ch nh • Các bút toán đi u ch nh cơ b n: – Chi phí tr trư c – Kh u hao TSCĐ – Chi phí d n tích – Doanh thu d n tích – Doanh thu chưa th c hi n 15 Chi phí tr trư c • Chi phí tr trư c là các kho n đã chi ra trong m t kỳ k toán nhưng l i có nh hư ng đ n k t qu kinh doanh c a nhi u kỳ k toán sau đó. • Đi u ch nh chi phí tr trư c là phân b chi phí tr trư c vào các kỳ k toán m t cách phù h p. 16 8
Các lo i chi phí tr trư c thư ng g p • Ti n thuê m t b ng tr trư c • Phí b o hi m tr cho h p đ ng kỳ h n dài • Chi phí qu ng cáo tr trư c 17 TK “Chi phí tr trư c” - Là m t tài kho n tài s n, ph n nh tình hình hi n có và tăng, gi m c a các kho n chi phí tr trư c TK Chi phí tr trư c Chi phí tr trư c phát Phân b chi phí tr trư c sinh vào CP SXKD hàng kỳ SD: CP tr trư c cu i kỳ, còn ph i phân b cho các kỳ sau 18 18 9
Bài t p th c hành 3 • Ngày 1.3.20x1 Công ty TNHH H i Nam đã chi ra 480 tri u đ thuê 1 kho hàng c a công ty An Thái nh m ph c v cho ho t đ ng kinh doanh v i th i gian thuê là 12 tháng. Th i gian b t đ u thuê kho t 1/4/20x1. • Yêu c u: – Ghi nh n nghi p v trên Cty H i Nam vào: • Tháng 3 • Tháng 4 – Bút toán nào là bút toán đi u ch nh? 19 Kh u hao tài s n c đ nh • S phân b giá g c c a tài s n c đ nh vào chi phí đư c g i là kh u hao. • Kh u hao c n đư c phân b m t cách có h th ng trong th i gian s d ng h u ích c a tài s n. • Có nhi u phương pháp kh u hao, phương pháp ph bi n là kh u hao đư ng th ng. 20 10
Bài t p th c hành 4 • Trong tháng 9/20x2, hi u sách SV đã mua m t b máy vi tính v i giá g c là 12 tri u đ ng và đưa vào s d ng t ngày 1/10/20x2. Th i gian s d ng h u ích ư c tính là 2 năm. Tính chi phí kh u hao thi t b trên theo phương pháp đư ng th ng: – Cho 1 tháng – Cho năm 20x2 21 TK “Tài s n c đ nh” Là tài kho n tài s n, ph n ánh tình hình tăng, gi m, hi n có TSCĐ theo nguyên giá TK Tài S n C đ nh Nguyên giá TSCĐ tăng Nguyên giá TSCĐ gi m lên đi SD: NG TSCĐ hi n có 22 22 11
TK Kh u hao lũy k - Phaûn aûnh soá hieän coù vaø tình tình taêng, giaûm s KH lũy k c a TSCÑ - Laø TK ñieàu chænh giaûm cho caùc TK phaûn aûnh TSC TK Kh u hao lũy k Khaáu hao luõy keá cuûa Khaáu hao luõy keá taêng TSCÑ giaûm ñi leân do trích khaáu hao SD: Soá khaáu hao luõy keá cuûa TSCÑ hieän coù 23 23 Bài t p th c hành 5 • Ghi nh n các nghi p mua và kh u hao máy vi tính c a hi u sách SV vào tháng 9 và tháng 10 năm 20x2. • Bút toán nào là bút toán đi u ch nh? • Tính giá tr còn l i c a máy vào cu i tháng 10/20x2 và cu i năm 20x2, cu i tháng 9/20x3? 24 12
Chi phí d n tích • Chi phí d n tích là các kho n chi phí đã phát sinh nhưng doanh nghi p chưa tr , vì v y còn đư c g i là chi phí ph i tr : – Chi phí ti n lương c a tháng, s tr đ u tháng sau – Chi phí d ch v s d ng chưa thanh toán – Chi phí lãi vay đã phát sinh nhưng chưa đ n kỳ tr • V i các kho n chi phí trên, k toán ghi nh n cùng v i m t kho n N ph i tr . 25 Các tài kho n chi phí d n tích - Là các tài kho n n ph i tr , như: TK Ph i tr NLĐ, TK Ph i tr ngư i bán, TK Chi phí ph i tr … TK Ph i tr ngư i lao đ ng Các kho n đã tr cho Các kho n ph i tr cho ngư i lao đ ng ngư i lao đ ng SD: S còn ph i tr cho ngư i lao đ ng 26 26 13
Bài t p th c hành 6 • Trong tháng 9/20x1, công ty Xuân Quang có các chi phí sau: – Ti n lương nhân viên 30 tri u s thanh toán vào ngày 5/10/20x1 – Ti n thuê văn phòng c a công ty Uni 10 tri u đ ng, công ty đã nh n đư c hóa đơn nhưng chưa tr vì kỳ h n thanh toán là ngày 10/10/20x1 • Ghi các bút toán liên quan: – Trong tháng 9? – Trong tháng 10? • Bút toán nào là bút toán đi u ch nh? 27 Doanh thu d n tích • Doanh thu d n tích là các kho n doanh thu đã th c hi n, đã phát sinh nhưng chưa thu đư c b ng ti n. • Doanh thu d n tích còn g i là doanh thu chưa thu ti n. • K toán ghi nh n doanh thu đã phát sinh cùng v i m t kho n n ph i thu. 28 14
Tài kho n Ph i thu c a KH - Là tài kho n Tài s n, ph n nh tình hình hi n có và tăng, gi m các kho n ph i thu c a khách hàng - M chi ti t theo dõi thanh toán v i t ng khách hàng TK Ph i thu c a khách hàng Các kho n ph i thu Các kho n đã thu c a c a khách hàng khách hàng SD: S còn ph i thu c a khách hàng 29 29 Bài t p th c hành 7 • Trong tháng 9/20x1, công ty Uni có các nghi p v sau: – Thu ti n cho thuê văn phòng tháng 8/20x1 c a công ty Xuân Quang. – Phát hành hóa đơn tính ti n thuê tháng 9/20x1 c a công ty Xuân Quang. • H p đ ng thuê văn phòng đư c ký cho c năm 20x1, ti n thuê m i tháng 10 tri u đ ng, thanh toán vào ngày 10 tháng sau. Công ty Xuân Quang luôn thanh toán đúng h n • Ghi nh n tài kho n n ph i thu c a Uni tháng 9/20x1? Bút toán nào là bút toán đi u ch nh? 30 15
Doanh thu chưa th c hi n • Vi c nh n trư c ti n c a khách hàng và cam k t s bán hàng hay th c hi n d ch v làm phát sinh m t kho n n ph i tr g i là Doanh thu chưa th c hi n. 31 TK Doanh thu chưa th c hi n - Là tài kho n N ph i tr , ph n nh tình hình hi n có và tăng, gi m các kho n doanh thu chưa th c hi n. TK Doanh thu chưa th c hi n Chuy n ph n doanh thu Các kho n doanh thu đã th c hi n v tài chưa th c hi n phát sinh kho n Doanh thu SD: Doanh thu chưa th c hi n cu i kỳ 32 32 16
Bài t p th c hành 8 • Công ty Uni có m t khách hàng m i là công ty Hà Anh. H p đ ng thuê văn phòng yêu c u Hà Anh tr ti n thuê trư c 6 tháng là 60 tri u đ ng. H p đ ng có hi u l c t 1/7/20x1. Ngày 25/6, công ty Hà Anh đã thanh toán 60 tri u đ ng b ng ti n g i ngân hàng. • Ghi nh n nghi p v trên vào tháng 6 và tháng 7/20x1 trên s sách c a Uni. Bút toán nào là bút toán đi u ch nh? 33 Bút toán đi u ch nh – Tóm t t • Vào cu i kỳ, ngư i k toán t h i: – Có chi phí nào đã chi c n đư c phân b vào chi phí kỳ này không? – Đã tính đ y đ kh u hao tài s n c đ nh chưa? – Có chi phí nào chưa chi nhưng c n tính vào chi phí kỳ này không? – Có kho n doanh thu nào đã th c hi n nhưng chưa thu ti n hay không? – Có kho n doanh thu chưa th c hi n nào c n tính vào kỳ này không? 34 17
Bài t p th c hành 9 • Gi s Hi u sách SV chính th c khai trương và ho t đ ng t ngày 1/10/20x2 v i các nghi p v kinh doanh phát sinh trong tháng 10 như sau: 1. Thuê sinh viên phát t rơi qu ng cáo: 1 tri u, chi b ng ti n m t. 2. Bán văn phòng ph m thu ti n m t: 12 tri u. Giá v n c a s văn phòng ph m đã bán là 9 tri u. 3. Bán sách, thu ti n m t: 55 tri u. Giá v n c a s sách đã bán là 45 tri u. 4. Chi ti n m t tr n t n cho ngư i cung c p sách: 55 tri u đ ng. • Yêu c u: Đ nh kho n các nghi p v phát sinh trên 35 Bài t p th c hành 9 (tt) • Ti p t c v i s li u k toán tháng 10/20x2 c a hi u sách SV, hãy: – Th c hi n các bút toán đi u ch nh c n thi t cu i tháng 10, bi t: • Ti n đi n, nư c, đi n tho i s d ng trong tháng, s thanh toán trong tháng sau: 1,5; • Đã bán m t lô văn phòng ph m cho m t trư ng h c, giá bán: 8; giá v n: 6,2, KH thanh toán trong tháng sau – Khóa s các tài kho n và l p BCĐKT và báo cáo KQKD c a hi u sách SV tháng 10/20x2 36 18
Hi u sách SV B NG Đ NH KHO N Tháng 10/20x2 (đvt: 1.000 đ ng) S ti n S TT Di n gi i / tài kho n đ i ng N Có 1 Chi ti n thuê SV phát t rơi qu ng cáo Chi phí kinh doanh 1.000 Ti n 1.000 2a Ghi nh n doanh thu bán hàng, thu ti n m t: N TK Ti n m t 12.000 Có TK Doanh thu 12.000 2b Ghi nh n giá v n máy in đã bán: N TK “Giá v n hàng bán” 9.000 Có TK Hàng hóa” 9.000 3a 3b 4 37 Hi u sách SV B NG Đ NH KHO N: Các bút toán đi u ch nh Tháng 10/20x2 (tt) (đvt: 1.000 đ ng) S ti n S TT Di n gi i / tài kho n đ i ng N Có 5a Trích KH máy vi tính -CP kinh doah 0,5 -Kh u hao lũy k 0,5 5b Ghi nh n CP thuê m t b ng - CP kinh doan 4 - Ph i tr NB 4 5c Ghi nh n CP lương ph i tr - Cp kinh doanh 5,5 - Ph i tr NLĐ 5,5 5d Ghi nh n CP đi n nư c… chưa tr - CP kinh doanh 1,5 - Ph i tr NB 1,5 5e_1 Ghi nh n DT d n tích - Ph i thu KH 8 - Doanh thu bán hàng 8 5e_2 Ghi nh n GV tương ng -GVHB 6,2 - Hàng hóa 6,2 38 19
K T CHUY N VÀ KHÓA S • Nh c l i m t s khái ni m • Tài kho n xác đ nh k t qu kinh doanh • Các bút toán k t chuy n 39 Nh c l i m t s khái ni m • Tài kho n doanh thu – Phát sinh tăng bên Có (ghi nh n DT) – Phát sinh gi m bên N – S dư t m th i bên Có • Tài kho n Chi phí – Phát sinh tăng bên N (ghi nh n CP) – Phát sinh gi m bên Có – S dư t m th i bên N 40 20