Bài giảng Thuế: Bài 6 - Ths. Nguyễn Minh Đức

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:45

Thêm vào BST

Báo xấu

30
lượt xem 3
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

"Bài giảng Thuế - Bài 6: Thuế thu nhập cá nhân" được biên soạn để thông tin đến người học khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập cá nhân; nội dung cơ bản của luật thuế thu nhập cá nhân. Mời các bạn cùng tham khảo bài giảng để nắm chi tiết hơn nội dung kiến thức.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Thuế: Bài 6 - Ths. Nguyễn Minh Đức

BÀI À 6 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ths. Nguyễn Minh Đức 1 v1.0
TÌNH HUỐNG DẪN NHẬP Công ty cổ phần đầu tư Việt Nga quyết định chi thưởng cho nhân viên do kết quả kinh doanh năm đầu tiên rất khả quan vượt mức kế hoạch hội đồng quản trị đề ra. Giám đốc Công ty, ông Nguyễn ễ Mạnh Tuấn được thưởng mức cao nhất 6 tháng lương tương đương 80 triệu. Khoản tiền thưởng này được chi trả bằng 2 hình thức là tiền mặt 40%, cổ phiếu 60%. Do ông Tuấn là người miền Nam được mời làm việc tại Hà nội, trong năm Công ty đã hỗ trợ cho ông Tuấn 300 triệu để ông Tuấn mua nhà với cam kết gắn bó với Công ty từ 5 năm trở lên. lên Theo kế toán thu nhập từ tiền thưởng của ông Tuấn mới chịu thuế thu nhập cá nhân còn khoản tiền hỗ trợ không phải tính vào thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân. Ý kiến của bạn về cách xử lý thuế trong trường hợp trên như thế nào? Sau khi nghiên cứu nội dung bài 6 các bạn sẽ trả lời được câu hỏi trên. 2 v1.0
MỤC TIÊU • Nắm được khái niệm và các đặc ặ trưngg cơ bản của thuế thu nhập cá nhân. • Nắm được đối tượng nộp thuế, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. • Biết cách tính số thuế thu nhập ập cá nhân phải nộp. • Nắm được các qui định về miễn giảm, giảm hoàn thuế thu nhập cá nhân. 3 v1.0
HƯỚNG DẪN HỌC • Ôn lại các kiến thức đã học ở bài 1 chú trọng nội dung về các yếu tố cấu ấ thành hà h mộtộ sắc ắ thuế h ế và à các á quii định đị h đăng đă ký kê khai kh i thuế h ế trong phần quản lý thuế. • Nghiên cứu nội dung bài giảng powerpoint để nắm được những vấn đề cơ bản về sắc thuế này. • Nghiên cứu các văn bản qui định về việc thực hiện thuế thu nhập cá nhân. hâ • Làm các bài tập và trả lời các câu hỏi • Tìm đọc các tình huống thực tế. tế 4 v1.0
NỘI DUNG BÀI 6 • Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế thu nhập cá nhân. • Nội ộ dung cơ bản ả của ủ luật ậ thuế ế thu nhập ậ cá nhân:  Hệ thống các văn bản hiện hành về thuế thu nhập cá nhân;  Đối tượng nộp thuế;  Các khoản thu nhập chịu thuế;  Các khoản thu nhập miễn thuế;  Giảm Giả thuế; th ế  Cách tính;  Kỳ tính thuế;  Đăng ký, khấu trừ, kê khai, nộp, quyết toán và hoàn thuế. 5 v1.0
1. KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ VAI TRÒ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN • Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập nhận được của cá nhân trong một khoảng thời gian nhất định (thường là một năm) hoặc từng lần phát sinh. sinh • Đặc điểm:  Là loại thuế có thể chuyển gánh nặng thuế cho người khác do người chịu thuế đồng thời là người nộp thuế;  Có độ nhạy cảm cao;  Mang tính lũy thuế cao;  Không bóp méo giá cả hàng hóa. • Vai V i trò t ò thuế th ế thu th nhập hậ cá á nhân: hâ  Tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước;  Đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu thu nhập;  Là công cụ điều tiết, hướng dẫn tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tư;  Góp ppphần bù đắp p tính lũyy thoái của thuế g gián thu. 6 v1.0
2.1. HỆ THỐNG CÁC VĂN BẢN HIỆN HÀNH VỀ THUẾ TNCN • Luật L ật thuế th ế thu th nhập hậ cá á nhân hâ số ố 04/2007/QH12 ban b hà h ngày hành à 21 tháng 11 năm 2007 • Nghị định số 100/2008/NĐ-CP 100/2008/NĐ CP ngày 08/9/2008 của Chính phủ • Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chính • Thông Thô tư số ố 62/2009/TT-BTC 62/2009/TT BTC ngày à 27/03/2008 của ủ Bộ Tài chính hí h 7 v1.0
2.2. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Đối tượng nộp thuế bao gồm: • Cá nhân có quốc tịch Việt Nam kể cả cá nhân được cử đi công tác, lao động, học tập ở nước ngoài có thu nhập chịu thuế. • Cá nhân là người không mang quốc tịch Việt Nam nhưng có thu nhập chịu thuế, bao gồm: Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chịu th ế phát thuế hát sinh i h tại t i Việt Nam. N  Cá nhân cư trú;  Cá nhân không cư trú. 8 v1.0
2.2. ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ (tiếp theo) Đối tượng nộp thuế trong các trường hợp đặc biệt là: 1. Từng cá nhân đứng tên trong đăng ký kinh doanh khi có thu nhập từ kinh doanh. 2. Cá nhân đang thực hiện kinh doanh trong trường hợp cá nhân, hộ gia đình thực tế có kinh doanh nhưng không có đăng ký kinh doanh. 3. Từng cá nhân đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất khi cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng không đăng ký kinh doanh. 4. Từng cá nhân đồng sở hữu bất động sản khi chuyển nhượng bất động sản đồng sở hữu. 5. Từng cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả và hưởng thu nhập từ việc chuyển chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng được bảo hộ th Luật theo L ật Sở hữu hữ trí t í tuệ, t ệ Luật L ật Chuyển Ch ể giao i công ô nghệ hệ trong t t ườ hợp trường hợ đồng sở hữu đối tượng được bảo hộ. 6 Từng cá nhân được hưởng thu nhập từ nhượng quyền thương mại trong 6. trường hợp nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền. 9 v1.0
2.3. CÁC KHOẢN THU NHẬP CHỊU THUẾ Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ kinh doanh 2 1 Thu nhập từ đầu tư vốn 3 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng 9 Thu nhập Thu nhập từ chịu thuế 4 chuyển nhượng vốn Thu nhập từ nhượng 8 quyền thương mại 5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thu nhập từ bản quyền 7 6 Thu nhập trúng thưởng 10 v1.0
2.3.1. THU NHẬP TỪ KINH DOANH Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm: • Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. • Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật. Trường hợp nhiều người cùng tham gia kinh doanh trong một đăng ký kinh doanh thì thu nhập cá nhân của mỗi người được xác định : a)) Tính Tí h theo h tỷỷ lệ vốn ố góp ó của ủ từng ừ cáá nhân hâ ghi hi trong đăng đă ký kinh ki h doanh; d h b) Tính theo thoả thuận giữa các cá nhân ghi trong đăng ký kinh doanh; c) Tính bằng ằ số bình quân thu nhập đầu người trong trường hợp đăng ký kinh doanh không xác định tỷ lệ vốn góp hoặc không có thoả thuận về phân chia thu nhập giữa các cá nhân. nhân 11 v1.0
2.3.1. THU NHẬP TỪ KINH DOANH (tiếp theo) Cách xác định: • Đối với các cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh thực hiên đầy đủ chế độ ộ kế toán và các q quyy định ị về sử dụng ụ g hóa đơn chứngg từ. Thu nhập từ hoạt = Doanh thu - Chi p phí hợp ợp lýý động kinh doanh • Đối với các cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán và các quy định về sử dụng hóa đơn chứng từ. từ Thu nhập ập từ hoạt ạ Doanh thu hoặc Tỷ lệ thu nhập = x chịu thuế ếấấn định động kinh doanh doanh thu ấn định 12 v1.0
VÍ DỤ 1 Ông A có căn hộ cho thuê theo hợp đồng bên thuê phải trả số tiền hàng tháng là 3.000.000đ, thanh toán 3 tháng/lần. Tỷ lệ thu nhập chịu thuế đối với hoạt động cho thuê nhà tại địa bàn ông A cho thuê là 40%.  Thu nhập từ kinh doanh của ông A = 3.000.000 3 000 000 x 3 x 40% Chịu thuế thu nhập cá nhân = 3.600.000đ 13 v1.0
VÍ DỤ 2 Chị B kinh doanh vải trên chợ Đồng Xuân do không mở sổ sách kế toán theo đúng chế độ quy định nên không xác định được chi phí hợp lý. Chị B chủ yếu bán á lẻẻ không ô sử ử dụng hóaó đơn. Cơ quan thuế khảo sát và ấn định doanh thu của cửa hàng chị B hàng tháng là 30.000.000. 30 000 000 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế cuả mặt hàng chị B kinh doanh được quy định là 15%.  Thu nhập từ kinh doanh = 30.000.000 x 15% Chịu thuế Thu nhập cá nhân = 4.500.000đ 14 v1.0
2.3.2. THU NHẬP TIỀN LƯƠNG Thu nhập tiền lương bao gồm: • Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công; • Các khoản phụ cấp, trợ cấp (ngoại trừ một số khoản theo qui định); • Tiền thù lao dưới các hình thức; • Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý và các tổ chức; • Các khoản thưởng như tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, thưởng tháng lương thứ 13 bằng tiền hoặc không bằng tiền (ngoại trừ một số khoản tiề thưởng tiền thưở theo th quii định); đị h) Thời điểm xác định thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối chức, tượng nộp thuế nhận được thu nhập. 15 v1.0
2.3.2. THU NHẬP TIỀN LƯƠNG (tiếp theo) Các khoản lợi ợ ích khác bằng g tiền hoặcặ không g bằng g tiền bao g gồm: • Tiền nhà ở, tiền điện, nước và các loại dịch vụ khác kèm theo. • Tiền mua bảo hiểm đối với loại không bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động. động • Khoản phí hội viên phục vụ cho cá nhân như: Thẻ hội viên sân gôn, sân quần vợt, thẻ sinh hoạt các câu lạc bộ văn hoá, nghệ thuật, thể dục thể thao. dục, thao • Các dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ. • Các khoản lợi ích khác. Một số lưu ý: • Các khoản lợi ích khác chỉ tính vào thu nhập cá nhân nếu ác định được cụ thể đối tượng được hưởng. • Khoản tiền thuê nhà do đơn vị chi trả hộ: tính vào thu nhập cá nhân theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập cá nhân (chưa bao gồm tiền thuê nhà). • Các khoản khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... h Khô tính Không tí h và à thu th nhập hậ cá á nhân hâ nếu ế phù hù hợp hợ vớiới quii định đị h của ủ Nhà nước. 16 v1.0
2.3.2. THU NHẬP TIỀN LƯƠNG (tiếp theo) Khoản phụ cấp được trừ khi xác định thu nhập cá nhân: • Phụ cấp đối với người có công với cách mạng. • Phụ cấp quốc phòng, an ninh theo quy định của pháp luật. • Các khoản phụ cấp theo quy định gồm:  Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;  Ph Phụ cấp thu th hút đối với ới vùng ùng kinh tế mới, mới cơ sở kinh tế và à đảo xa a đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn; ụ cấp  Phụ p khu vực ự đối với người g làm việc ệ ở vùng g xa xôi,, hẻo lánh và khí hậu xấu. 17 v1.0
2.3.2. THU NHẬP TIỀN LƯƠNG (tiếp theo) Các khoản trợ cấp được trừ khi xác định thu nhập cá nhân : • Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp. • Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi. • Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động. • Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng. • Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp. • Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội trả. • Trợ cấp để ể giải quyết tệ nạn xã hội theo quy định của pháp luật. • Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam. Nam • Vé máy bay khứ hồi cho người nước ngoài về phép mỗi năm một lần (do đơn vị chi trả hộ hoặc thanh toán). • Học phí cho con người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học phổ thông (do đơn vị chi trả hộ). 18 v1.0
2.3.2. THU NHẬP TIỀN LƯƠNG (tiếp theo) Tiền thưởng được trừ khi xác định thu nhập cá nhân • Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng; • Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế; • Tiền thưởngg về cải tiến kỹỹ thuật, ậ, sáng chế, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận; • Tiền thưởng về việc phát hiện, hiện khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền. 19 v1.0
VÍ DỤ 3 Ông Nguyễn Văn A kê khai trong tháng 9 có các khoản thu nhập sau:  Tiền lương theo hệ số: 3,56  Phụ cấp chức vụ: 0,4  Ph cấp Phụ ấ thu th hút là: là 0,15 0 15  Tiền thưởng tháng: 500.000đ  Tiền lễ 2/9: 1.000.000đ 1 000 000đ Biết lương tối thiểu là 650.000đ. Xác định thu nhập chịu thuế? Thu nhập ập của Ông g Nguyễn g y Văn A chịu ị thuế thu nhập ập cá nhân: (3,56 +0,4) x 650.000 + 500.000 + 1.000.000 = 4.074.000đ 20 v1.0