intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Báo cáo thực tập Kế Toán tăng Giảm Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty TNHH MTV Quản Lý Và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân

Chia sẻ: Nguyễn Thế Quảng Quảng | Ngày: | Loại File: DOCX | Số trang:47

Thêm vào BST
Báo xấu
278
lượt xem 75
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Để tồn tại và phát triển con người phải tiến hành sản xuất . Hoạt động sản xuất là hoạt động tự giác , có ý thức của con người nhằm biễn các vật thể tư nhiên thành các vật phẩm có ích phục vụ cho mình. Để làm được điều đó thì cần đủ 3 yếu tố gồm : Tư liệu lao động, Đối tượng lao động, Và con người. Trong đó tư liệu lao động là nhân tố đóng vai trò quan trọng và cụ thể là : Tài sản cố định , vì nó là co sở...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Báo cáo thực tập Kế Toán tăng Giảm Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty TNHH MTV Quản Lý Và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân

  1. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp Kế Toán tăng Giảm Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty TNHH MTV Quản Lý Và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 1
  2. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan LỜI MỞ ĐẦU Để tồn tại và phát triển con người phải tiến hành sản xuất . Hoạt động sản xuất là hoạt động tự giác , có ý thức của con người nhằm biễn các vật thể tư nhiên thành các vật phẩm có ích phục vụ cho mình. Để làm được điều đó thì cần đủ 3 yếu tố gồm : Tư liệu lao động, Đối tượng lao động, Và con người. Trong đó tư liệu lao động là nhân tố đóng vai trò quan trọng và cụ thể là : Tài sản cố định , vì nó là co sở vật chất kỹ thuật là nền tảng của quá trình sản xuất , quyết định đến năng lực sản xuất và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Ngày nay cùng với sự phát triển của ngành nghề sản phẩm, hàng hóa ngày càng đa dạng với chất lượng tốt , mẫu mã đẹp với chi phí thấp thì các doanh nghiệp phải không ngừng đầu tư nghiên cứu thay đổi máy móc thiết bị hiện đại hơn chất lượng hơn. Có như vậy thì doanh nghiệp mới tạo ra lợi thế cạnh tranh với các đơn vị khác và khẳng định vị trí của mình trên thị trường trong và ngoài nước. Hiểu rõ được tầm quan trọng của tài sản cố định hữu hình , qua thời gian thực tập và tìm hiểu tại Công Ty TNHH MTV Quản Lý Và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân, em đã chọn đề tài thực tập “Kế Toán tăng Giảm Tài Sản Cố Định Hữu Hình Tại Công Ty TNHH MTV Quản Lý Và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân” Ngoài lời mở đầu và phần kết luận thì đề tài gồm 3 chương : CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP. CHƯƠNG II : THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC HẦM ĐƯỜNG BỘ HẢI VÂN. CHƯƠNG III : MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC HẦM ĐƯỜNG BỘ HẢI VÂN. Từ thực tế và trên cơ sở những kiến thức đã được tích lũy cùng với sự hưỡng dẫn nhiệt tình của cô Huỳnh Thị Lan và sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh, chị ở phòng kế toán đã giúp tôi hoàn thành bài đề tài này. Tuy nhiên do trình độ và thời gian có hạn và năng lực chuyên môn chưa được vững nội dung sẽ không tránh được những sai sót trong đè tài này, Vì vậy tôi rất mong nhận được sự chỉ bảo góp ý của thầy cô giáo cũng như ban lãnh đạo của Công Ty. SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 2
  3. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan Tôi xin chân thành cảm ơn sự hưỡng dẫn của cô Huỳnh Thị lan , ban lãnh đạo. phòng kế toán ,phòng tổ chức hành chính của công ty đã giúp tôi hoàn thành đề tài tốt nghiệp này. Tôi xin cảm ơn ! Đà Nẵng ,ngày 19 tháng 4 năm 2013 Sinh Viên Thực Hiện Đã Ký Nguyễn Thế Quảng SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 3
  4. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP. 1.1.1 Kh¸i niÖm vÒ tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh (TSC§HH) Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu cña mçi doanh nghiÖp. TSC§ trong doanh nghiÖp gåm cã TSC§HH h÷u h×nh (TSC§HH) vµ TSC§ v« h×nh. TSC§HH lµ nh÷ng tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thỏa mãn các tiêu chuẩn của tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà cửa, vật kiến trúc,máy móc thiết bị… Tiêu chuẩn về giá trị TSCD theo QuyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§- BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi ChÝnh, c¸c tµi s¶n ®­îc ghi nhËn lµ TSC§HH ph¶i tho¶ m·n ®ång thêi 4 tiªu chuÈn sau: - Ch¾c ch¾n thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ trong t­¬ng lai tõ viÖc sö dông tµi s¶n ®ã. - Nguyªn gi¸ tµi s¶n ph¶i ®­îc x¸c ®Þnh mét c¸ch tin cËy. - Cã thêi gian sö dông ­íc tÝnh trªn 1 n¨m trë lªn. - Cã gi¸ trÞ 10.000.000 ®ång trë lªn. 1.1.2 §Æc ®iÓm cña tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, TSC§HH cã c¸c ®Æc ®iÓm chñ yÕu sau: - Tham gia nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau nh­ng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt vµ ®Æc tÝnh sö dông ban ®Çu cho ®Õn lóc h­ háng. - Gi¸ trÞ cña TSC§HH bÞ hao mßn dÇn song gi¸ trÞ cña nã l¹i ®­îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm x¶n xuÊt ra. SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 4
  5. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan - TSC§HH chØ thùc hiÖn ®­îc mét vßng lu©n chuyÓn khi gi¸ trÞ cña nã ®­îc thu håi toµn bé. 1.2. Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Sù cÇn thiÕt ph¶i ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh nh»m môc ®Ých gióp cho c¸c doanh nghiÖp cã sù thuËn tiÖn trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. ThuËn tiÖn trong viÖc tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao cho tõng lo¹i h×nh kinh doanh . TSC§HH ®­îc ph©n lo¹i theo c¸c tiªu thøc sau: 1.2.1. Ph©n lo¹i TSC§HH theo h×nh th¸i biÓu hiÖn Theo c¸ch nµy, toµn bé TSC§HH cña doanh nghiÖp ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: Bao gåm nh÷ng TSC§HH ®­îc h×nh thµnh sau qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng nh­ trô së lµm viÖc, nhµ x­ëng, nhµ kho, hµng rµo, phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - M¸y mãc, thiÕt bÞ: lµ toµn bé m¸y mãc, thiÕt bÞ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ m¸y mãc thiÕt bÞ chuyªn dïng, m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c, d©y chuyÒn c«ng nghÖ, thiÕt bÞ ®éng lùc. - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: Gåm c¸c lo¹i ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng s¾t, ®­êng bé, ®­êng thuû vµ c¸c thiÕt bÞ truyÒn dÉn nh­ hÖ thèng ®iÖn, n­íc, b¨ng truyÒn t¶i vËt t­, hµng ho¸. - ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý: lµ nh÷ng thiÕt bÞ, dông cô dïng trong c«ng viÖc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ m¸y vi tÝnh, thiÕt bÞ ®iÖn tö, dông cô ®o l­êng, kiÓm tra chÊt l­îng. - V­ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc hoÆc cho s¶n phÈm: lµ c¸c v­ên c©y l©u n¨m nh­ cµ phª, chÌ, cao su, v­ên c©y ¨n qu¶; sóc vËt lµm viÖc nh­ tr©u, bß; sóc vËt ch¨n nu«i ®Ó lÊy s¶n phÈm nh­ bß s÷a. 1.2.2. Ph©n lo¹i TSC§HH theo quyÒn së h÷u. SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 5
  6. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan TSC§HH cña doanh nghiÖp ®­îc ph©n thµnh TSC§HH tù cã vµ TSC§HH thuª ngoµi. - TSC§HH tù cã: lµ nh÷ng TSC§HH ®­îc ®Çu t­ mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn tù cã cña doanh nghiÖp nh­ ®­îc cÊp ph¸t, vèn tù bæ sung, vèn vay… - TSC§HH thuª ngoµi: lµ nh÷ng TSC§HH doanh nghiÖp ®i thuª cña ®¬n vÞ, c¸ nh©n kh¸c, doanh nghiÖp cã quyÒn qu¶n lý vµ sö dông trong suèt thêi gian thuª theo hîp ®ång, ®­îc ph©n thµnh: + TSC§HH thuª tµi chÝnh: lµ nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh mµ doanh nghiÖp thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh. Khi kÕt thóc thêi h¹n thuª, bªn thuª ®­îc quyÒn lùa chän mua l¹i tµi s¶n thuª hoÆc tiÕp tôc thuª theo c¸c ®iÒu kiÖn ®· tho¶ thuËn trong hîp ®ång thuª tµi chÝnh. Tæng sè tiÒn thuª mét lo¹i tµi s¶n quy ®Þnh t¹i hîp ®ång thuª tµi chÝnh, Ýt nhÊt ph¶i t­¬ng ®­¬ng víi gi¸ trÞ cña tµi s¶n ®ã t¹i thêi ®iÓm ký hîp ®ång. + TSC§HH thuª hîp ®ång: mäi hîp ®ång thuª tµi s¶n cè ®Þnh nÕu kh«ng tho¶ m·n c¸c quy ®Þnh trªn ®­îc coi lµ tµi s¶n cè ®Þnh thuª ho¹t ®éng. 1.2.3. Ph©n lo¹i TSC§HH theo t×nh h×nh sö dông. - TSC§HH ®ang dïng. - TSC§HH ch­a cÇn dïng. - TSC§HH kh«ng cÇn dïng vµ chê thanh lý. C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho doanh nghiÖp n¾m ®­îc t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó cã biÖn ph¸p t¨ng c­êng TSC§HH hiÖn cã, gi¶i phãng nhanh chãng c¸c TSC§HH kh«ng cÇn dïng, chê thanh lý ®Ó thu håi vèn. 1.2.4. Ph©n lo¹i TSC§HH theo môc ®Ých sö dông. - TSC§HH dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh: lµ TSC§HH ®ang sö dông trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®èi víi nh÷ng SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 6
  7. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan tµi s¶n nµy b¾t buéc doanh nghiÖp ph¶i tÝnh vµ trÝch khÊu hao vµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. - TSC§HH dïng trong ho¹t ®éng phóc lîi: lµ TSC§HH mµ ®¬n vÞ dïng cho nhu cÇu phóc lîi c«ng céng nh­ nhµ v¨n ho¸, nhµ trÎ, xe ca phóc lîi - TSC§HH chê xö lý: TSC§HH kh«ng cÇn dïng, ch­a cÇn dïng v× thõa so víi nhu cÇu hoÆc kh«ng thÝch hîp víi sù ®æi míi c«ng nghÖ, bÞ h­ háng chê thanh lý TSC§HH tranh chÊp chê gi¶i quyÕt. Nh÷ng tµi s¶n nµy cÇn xö lý nhanh chãng ®Ó thu håi vèn sö dông cho viÖc ®Çu t­ ®æi míi TSC§HH. 1.3. §¸nh gi¸ TSC§HH §¸nh gi¸ TSC§HH lµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña tµi s¶n. TSC§HH ®­îc ®¸nh gi¸ lÇn ®Çu vµ cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qu¸ tr×nh sö dông. Nã ®­îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸( gi¸ trÞ ban ®Çu), gi¸ trÞ ®· hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Nguyªn gi¸ TSC§HH bao gåm toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc x©y dùng, mua s¾m, kÓ c¶ chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö tr­íc khi dïng. Nguyªn gi¸ TSC§HH trong tõng tr­êng hîp cô thÓ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: - Nguyªn gi¸ cña TSC§HH mua s¾m( kÓ c¶ tµi s¶n míi) vµ ®· sö dông gåm: gi¸ mua, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö( nÕu cã) trõ ®i sè gi¶m gi¸ ®­îc h­ëng( nÕu cã) - Nguyªn gi¸ TSC§HH x©y dùng míi, t­ chÕ gåm gi¸ thµnh thùc tÕ( gi¸ trÞ quyÕt to¸n) cña TSC§HH tù x©y dùng, tù chÕ vµ chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö. - Nguyªn gi¸ TSC§HH thuéc vèn tham gia liªn doanh cña ®¬n vÞ gåm: gi¸ trÞ TSC§HH do c¸c bªn tham gia ®¸nh gi¸ vµ c¸c chi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt( nÕu cã). - Nguyªn gi¸ TSC§HH ®­îc cÊp, ®­îc ®iÒu chuyÓn ®Õn: + NÕu lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp: nguyªn gi¸ bao gåm gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ ë ®¬n vÞ cÊp( hoÆc gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 7
  8. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan thùc tÕ cña héi ®ång giao nhËn) vµ c¸c chi phÝ t©n trang, chi phÝ söa ch÷a, vËn chuyÓn bèc dì l¾p ®Æt, ch¹y thö mµ bªn nhËn tµi s¶n ph¶i chi tr¶ tr­íc khi ®­a TSC§HH vµo sö dông + NÕu ®iÒu chuyÓn gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc: nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i lµ sè khÊu hao luü kÕ ®­îc ghi theo sæ cña ®¬n vÞ cÊp. C¸c phÝ tæn míi tr­íc khi dïng ®­îc ph¶n ¸nh trùc tiÕp vµo chi phÝ kinh doanh mµ kh«ng tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§HH. Trong thêi gian sö dông, nguyªn gi¸ TSC§HH cã thÓ bÞ thay ®æi, khi ®ã ph¶i c¨n cø vµo thùc tr¹ng ®Ó ghi t¨ng hay gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH vµ chØ thay ®æi trong c¸c tr­êng hîp sau: + §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ TSC§HH + N©ng cÊp, c¶i t¹o lµm t¨ng n¨ng lùc vµ kÐo dµi thêi gian h÷u dông cña TSC§HH + Th¸o dì mét hay mét sè bé phËn cña TSC§HH Khi thay ®æi nguyªn gi¸ TSC§HH doanh nghiÖp ph¶i lËp biªn b¶n ghi râ c¸c c¨n cø thay ®æi vµ x¸c ®Þnh l¹i c¸c chØ tiªu nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§HH vµ tiÕn h¹ch to¸n theo c¸c qui ®Þnh hiÖn hµnh. Qua ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ ë trªn ta thÊy mçi lo¹i gi¸ trÞ cã t¸c dông ph¶n ¸nh nhÊt ®Þnh, nh­ng vÉn cßn cã nh÷ng h¹n chÕ, v× vËy kÕ to¸n TSC§HH theo dâi c¶ 3 lo¹i: nguyªn gi¸, gi¸ trÞ ®· hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i ®Ó phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý TSC§HH 1.4. Hạch toán tăng giảm tài sản cố định 1.4.1 TK sử dụng Bên nợ:- Nguyên giá TSCĐ HH tăng do tăng TSCĐ HH - Điều chỉnh tăng nguyên giá của TSCĐ HH do cải tạo nâng cấp SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 8
  9. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan - Điều chỉnh tăng nguyên giá do đánh giá lại Bên có:- Nguyên giá TSCĐ HH giảm do giảm TSCĐ HH -Nguyên giá TSCĐ HH giảm do tháo bớt một hoặc một số bộ phận - Điều chỉnh giảm nguyên giá do đánh giá lại. Số dư bên Nợ: Nguên giá TSCĐHH hiện có ở doanh nghiệp Tài khoản 211 có 6 tài khoản cấp hai:  TK 2111 – Nhà cửa vật kiến trúc  TK 2112 – Máy móc thiết bị  TK 2113 – Phương tiện vận tải truyền dẫn  TK 2114 – Thiết bị công cụ quản lý  TK 2115 – Cây lâu năm súc vật làm việc và cho sản phẩm  TK 2118 – TSCĐ khác. 1.4.2 Phương pháp hạch toán 1.4.2.1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐHH 1.4.2.1.1 Trường hợp nhận vốn góp hoặc nhận vốn cấp bằng TSCĐHH ghi: Nợ TK 211 – TSCD HH Có TK 411- NVKD 1.4.2.1.2 Trường hợp TSCĐ được mua sắm: + Trường hợp mua sắm TSCĐ hữu hình (Kể cả mua mới hoặc mua lại TSCĐ đã sử dụng) dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332) Có các TK 111, 112, . . . Có TK 311 - Phải cho người bán Có TK 341 - Vay dài hạn. + Trường hợp mua sắm TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Tổng giá thanh toán) Có các TK 111, 112, . . . Có TK 311- Phải cho người bán Có TK 341- Vay dài hạn. SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 9
  10. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan + Nếu TSCĐ được mua sắm bằng nguồn vốn đầu tư XDCB hoặc quỹ đầu tư phát triển của doanh nghiệp dùng vào SXKD ngoài ghi tăng TSCD bút toán thể hiện bút toán chỉ nguồn: Nợ TK 414 - Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 441 - Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh. 1.4.2.1.3 Trường hợp mua TSCĐ hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp: - Khi mua TSCĐ hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp và đưa về sử dụng ngay cho XDCB, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá - ghi theo giá mua trả tiền ngay) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332) (Nếu có) Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn [Phần lãi trả chậm là số chênh lệch giữa tổng số tiền phải thanh toán trừ (-) Giá mua trả tiền ngay trừ (-) Thuế GTGT (nếu có)] Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán). - Định kỳ, thanh toán tiền cho người bán, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có các TK 111, 112 (Số phải trả định kỳ gao gồm cả giá gốc và lãi trả chậm, trả góp phải trả từng kỳ). - Định kỳ, tính vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp phải trả của từng kỳ, ghi: Nợ TK 635 - Chi phí tài chính Có TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn. 1.4.2.1.4 Trường hợp TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi: +. TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐHH tương tự: Khi nhận TSCĐHH tương tự do trao đổi và đưa vào sử dụng ngay cho SXKD, ghi: Nợ TK 211 – Ghi theo giá trị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ Có TK 211 - Nguyên giá của TSCĐ hữu hình đưa đi trao đổi. +. TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐHH không tương tự: Khi giao TSCĐ hữu hình tương tự cho bên trao đổi, ghi: Nợ TK 811 - Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình đưa đi trao đổi Nợ TK 214 - Giá trị đã khấu hao Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá). Đồng thời khi gia tăng thu nhập do trao đổi TSCĐ: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi) Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311) (Nếu có). - Khi nhận được TSCĐ hữu hình do trao đổi, ghi: SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 10
  11. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan Nợ TK 211 - TSCĐHH (Giá trị hợp lý của TSCĐ nhận được do trao đổi) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332) (Nếu có) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán). - TH phải thu thêm tiền do giá trị của TSCĐ đưa đi trao đổi > giá trị của TSCĐ nhận được do trao đổi, khi nhận được tiền của bên có TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ các TK 111, 112 (Số tiền đã thu thêm) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng. - TH phải trả thêm tiền do giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi < giá trị của TSCĐ nhận được do trao đổi, khi trả tiền cho bên có TSCĐ trao đổi, ghi: Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có các TK 111, 112,. . . 1.4.2.1.5 Trường hợp TSCĐ hữu hình tự chế: - Khi sử dụng sp do DN tự chế tạo để chuyển thành TSCĐHH sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng Có TK 155 - Thành phẩm (Nếu xuất kho ra sử dụng) Có TK 154 - Nếu sản xuất xong đưa vào sử dụng ngay, không qua kho. Đồng thời ghi tăng TSCĐ hữu hình: Nợ TK 211 - Giá thành sản xuất thực tế Có TK 512 – Giá thành sản xuất thực tế - Chi phí lắp đặt, chạy thử,. . . liên quan đến TSCĐ hữu hình, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có các TK 111, 112, 331. . . 1.4.2.1.6 TSCĐ hữu hình được tài trợ biếu, tặng đưa vào sử dụng cho SXKD, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 711 - Thu nhập khác. Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến TSCĐHH, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có các TK 111, 112, 331. . 1.4.2.1.7 TSCĐHH hình thành do XDCB hoàn thành bàn giao - Khi công tác XDCB hoàn thành nghiệm thu, bàn giao đưa tài sản vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá) Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dỡ dang. Đồng thời kết chuyển nguồn vốn nếu có - Đối với doanh nghiệp Nhà nước, nếu TSCĐ (Đầu tư qua nhiều năm) được SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 11
  12. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan nghiệm thu, bàn giao theo giá trị ở thời điểm bàn giao công trình (Theo giá trị phê duyệt của cấp có thẩm quyền), ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá được duyệt) Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh (Phần vốn chủ sở hữu) 1.4.2.2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐHH 1.4.2.2.1 Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào sản xuất, kinh doanh: - Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, số thu về nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131,. . . Có TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp (33311) Có TK 711 - Thu nhập khác (Giá bán chưa có thuế GTGT). - Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, số tiền thu về nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ các TK 111, 112, 131,. . . Có TK 711 - Thu nhập khác (Tổng giá thanh toán). - Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (2141) (Giá trị đã hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (Giá trị còn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá). - Các chi phí phát sinh liên quan đến nhượng bán TSCĐ được phản ánh vào bên Nợ TK 811 “Chi phí khác”. 1.4.2.2.2 Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án: - Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán: Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Giá trị còn lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá). - Số tiền thu, chi liên quan đến nhượng bán TSCĐ hữu hình ghi vào các tài khoản liên quan theo quy định của cơ quan có thẩm quyền. 1.4.2.2.3 Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi: - Căn cứ Biên bản giao nhận TSCĐ để ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán: Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4313) (Giá trị còn lại) Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã hao mòn) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (Nguyên giá). - Đồng thời phản ánh số thu về nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ các TK 111, 112,. . . Có TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4312) SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 12
  13. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331) (Nếu có). - Phản ánh số chi về nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 431 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (4312) Có các TK 111, 112,. . . 1.5. Kế toán hao mòn và khấu hao TSCĐHH 1.5.1. Khái niệm về hao mòn và khấu hao TSCĐHH Hao mòn TSCĐ là sự giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ theo thời gian. Hao mòn Hữu Hình là sự hao mòn về vật chất của TSCĐ trong quá trình sử dụng do bị cọ xát, bị ăn mòn hư hỏng từng bộ phận. Hao mòn hữu hình có 2 dạng là(HM dưới dạng kỹ thuật xảy ra trong quá trình sử dụng và HM tự nhiên) 1.5.2. Nguyên tắc trích khấu hao TSCD HH Theo chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ (206/2003 QĐ-BTC) 1.5.3. C¸c ph­¬ng ph¸p khÊu hao. 1.5.3.1 Phương pháp khấu hao đường thẳng 1.5.3.2 Phương pháp khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm 1.5.3.3 Phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh 1.5.4. Phương pháp hạch toán. Để hạch toán hao mòn TSCD, kế toán sử dụng TK 214. TK này dùng để phản ánh giá trị hao mòn của TSCD trong quá trình sử dungjdo trích khấu hao và những khoản tăng giảm hao mòn khác của TSCD trong doanh nghiệp. Tµi kho¶n 214 cã kÕt cÊu nh­ sau: Bªn nî: Gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH gi¶m( nh­îng b¸n, thanh lý…) Bªn cã: Gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH t¨ng( do trÝch khÊu hao, ®¸nh gi¸ t¨ng…) D­ cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH hiÖn cã. TK 214 ®­îc më 3 tµi kho¶n cÊp 2: TK 2141: Hao mßn TSC§HH h÷u h×nh TK 2142: Hao mßn TSC§HH ®i thuª tµi chÝnh TK 2143: Hao mßn TSC§HH v« h×nh Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: §Þnh kú( th¸ng, quý) tÝnh trÝch khÊu hao TSC§HH vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ®ång thêi ph¶n ¸nh hao mßn TSC§HH, ghi: Nî TK 627: khÊu hao TSC§HH dïng cho s¶n xuÊt chung Nî TK 641: khÊu hao TSC§HH dïng cho b¸n hµng Nî TK 642: khÊu hao TSC§HH dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 214: tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 13
  14. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan §ång thêi ghi nhËn sè khÊu hao c¬ b¶n ®· trÝch vµo tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Nî TK 009 Nép vèn khÊu hao cho cÊp trªn + NÕu ®­îc hoµn l¹i: Nî TK 1368 Cã TK 111, 112 §ång thêi ghi gi¶m khÊu hao Cã TK 009 + NÕu kh«ng ®­îc hoµn l¹i kÕ to¸n ghi gi¶m nguån vèn khÊu hao Nî TK 411 Cã TK 111, 112 §ång thêi ghi gi¶m khÊu hao c¬ b¶n Cã TK 009 - Cho ®¬n vÞ kh¸c vay vèn khÊu hao Nî TK 128, 228 Cã TK111, 112 §ång thêi ghi cã TK 009 - Dïng vèn khÊu hao c¬ b¶n ®Ó tr¶ nî vay dµi h¹n ng©n hµng Nî TK 315 Cã TK111, 112 §ång thêi ghi cã TK 009 - §¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH + §¸nh gi¸ t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§HH, kÕ to¸n ghi: Nî TK 211: TSC§HH Cã TK 412: chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Cã TK 2141: hao mßn TSC§ + §iÒu chØnh t¨ng gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 412 Cã TK 2141 + §iÒu chØnh gi¶m gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 2141 Cã TK 412 + §¸nh gi¸ gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH,ghi: Nî TK 412 Nî TK 2141 Cã TK 211 SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 14
  15. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan - Tr­êng hîp gi¶m TSC§HH ®ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH ph¶i ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§HH - §èi víi TSC§HH ®· tÝnh ®ñ khÊu hao c¬ b¶n th× kh«ng tiÕp tôc trÝch khÊu hao c¬ b¶n n÷a. - §èi víi TSC§HH ®Çu t­, mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, kinh phÝ dù ¸n, b»ng quÜ phóc lîi khi hoµn thµnh dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n hoÆc dïng vµo v¨n ho¸ phóc lîi th× kh«ng trÝch khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mµ chØ trÝch hao mßn TSC§HH 1 n¨m 1 lÇn. CHƯƠNG II A. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC HẦM ĐƯỜNG BỘ HẢI VÂN 2.A.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH MTV QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC HẦM ĐƯỜNG BỘ HẢI VÂN 2.1. Giới thiệu chung về CT TNHH MTV Quản Lý và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân. 2.1.1Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC HẦM ĐƯỜNG BỘ HẢI VÂN Tên tiếng Anh: HAI VAN ROAD TUNNEL MANAGEMENT AND OPERATION SINGLE MEMBER LIMITED LIABILITY COMPANY Tên viết tắt giao dịch: HAMADECO 2.2.2 Trụ sở chính:- Địa chỉ: 27 - đường Bùi chát - phường Hòa Khánh Bắc - Quận Liên chiểu - TP Đà nẵng - Điện thoại: 05113.842.144 - 3730.574 - 733467; 0913403548- SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 15
  16. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan Fax: 05113.842.713- Email: hamadeco@hamadeco.com.vn - Website:www.hamadeco.com.vn 2.2.3. Quyết định thành lập: - Công ty được thành lập theo quyết định số 2014/QĐ /TCCB-LĐ ngày 16 tháng 8 năm 1997 của Bộ trưởng Bộ GTVT về việc thành lập doanh nghiệp Nhà nước hoạt động công ích. Công ty sửa chữa công trình và cơ khí giao thông 5 trực thuộc Khu quản lý đường bộ V, Cục đường bộ Việt Nam.- Quyết định đổi tên Công ty sửa chữa công trình và cơ khí giao thông 5 thành Công ty Quản lý và Khai thác hầm đường bộ Hải Vân số 803/QĐ -BGTVT do Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải ký ngày 28/03/2005.- Giấy phép đăng ký kinh doanh số 3206000112, đăng ký thay đổi lần thứ 7 ngày 31 tháng 12 năm 2008, đăng ký lại lần thứ 1 ngày 21 tháng 6 năm 2006 do Sở kế hoạch đầu tư TP Đà nẵng cấp. - Quyết định số 673/QĐ-BGTVT ngày 08/12/2009 của Bộ trưởng Bộ GTVT về việc chuyển Công ty Quản lý và Khai thác hầm đường bộ Hải Vân, công ty nhà nước thuộc Cục đường bộ Việt Nam thành Công ty TNHH MTV Quản lý và Khai thác hầm đường Bộ Hải Vân. 2.2.4. Thành tích, khen thưởng: Với những thành tích trên 30 năm hình thành, phát triển và những đóng góp trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, Công ty HAMADECO đã được Đảng và nhà nước trao tặng huân chương lao động hạng III theo quyết định số 413/QĐ/CTN ngày 14 tháng 06 năm 1995. 2.2 Sự hình thành và phát triển Công ty Quản lý và khai thác hầm đường bộ Hải Vân ( Haivan Road Tunnel Management and Development Corporation ) tiền thân là “Xưởng Thống Nhất” trực thuộc Ban Xây Dựng 67 theo Quyết định số 574/QĐ - TC ngày 10 tháng 5 năm 1974, đến năm 1975 đổi tên thành “Xí nghiệp Đại tu Ô tô Thống Nhất” được thành lập tại cầu Cúp tỉnh Quảng Bình, Xí nghiệp ra đời để đáp ứng yêu cầu xây dựng Chủ nghĩa xã hội ở Miền Bắc và phục vụ đại tu, sửa chữa các ô tô bị hư hỏng xuống cấp trong thời kỳ chiến tranh. Ngày 12 tháng 12 năm 1979, xí nghiệp chuyển từ Quảng Bình vào Hoà Khánh - Hoà Vang - Quảng Nam Đà Nẵng, hiện nay thuộc địa phận Phường Hoà Khánh Bắc – Quận Liên Chiểu – TP Đà Nẵng và đổi tên thành “Xí Nghiệp Cơ Điện Giao Thông 5” trực thuộc liên hiệp các xí nghiệp giao thông khu vực V theo Quyết định số 2098/TCCB ngày 21 tháng 12 SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 16
  17. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan năm 1982 của Bộ giao thông vận tải. Nhiệm vụ chính là gia công chế sửa các mặt hàng cơ khí, điện phục vụ cho nghành giao thông khu vực V (5 tỉnh Miền Trung Tây Nguyên). Đến năm 1992 đổi tên Xí nghiệp cơ khí giao thông 5 (được thành lập tại Quyết định số 2249/QĐ -TC ngày 10/11/1989 của BGTVT) thành “Xí nghiệp cơ khí và xây dựng giao thông 5 trực thuộc Khu quản lý đường bộ 5” tại Quyết định số 1036QĐ/TCCB – LĐ ngày 13 tháng 06 năm 1992. Quyết định số 3439/QĐ-TCCB-LĐ ngày 12 tháng 07 năm 1995 của Bộ Giao Thông Vận Tải, xí nghiệp đổi tên thành “Công ty Cơ khí - Xây dựng công trình 5”. Đến ngày 16 tháng 08 năm 1997 theo quyết định số 2014/QĐ-TCCP-LĐ của Bộ GTVT chuyển công ty sang doanh nghiệp Nhà Nước hoạt động công ích với tên là “Công ty Sửa chữa công trình và Cơ khí giao thông 5”. Ngày 28 tháng 3 năm 2005 theo quyết định số 803/QĐ-BGTVT của Bộ trưởng Bộ GTVT Công ty đổi tên thành “Công ty Quản Lý và Khai thác hầm đường bộ Hải Vân” viết tắt là HAMADECO. Là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Khu Quản lý đường bộ V thuộc Cục Đường Bộ Việt Nam. Giấy phép đăng ký kinh doanh doanh nghiệp nhà nước số: 3206000112 đăng ký thay đổi lần thứ chín ngày 09 tháng 3 năm 2009. Địa chỉ công ty: Số 27 - Đường Bùi Chát - Phường Hoà Khánh Bắc - Quận Liên Chiểu - TP Đà Nẵng. Đây là một địa bàn lớn tập trung nhiều nhà máy, xí nghiệp của khu công nghiệp Hoà Khánh TP Đà Nẵng. Với diện tích 4,4 ha Công ty đã đầu tư xây dựng 3 garage, 2 nhà kho, 1 nhà máy sản xuất nhũ tương nhựa đường, 1 nhà làm việc 2 tầng tổng diện tích 544m2 và một số công trình khác. 2.3. Mô hình tổ chức quản lý chung tại công ty TNHH MTV Quản Lý và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân. 2.3.1 sơ đồ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC 1 PHÓ GIÁM ĐỐC 2 P. P. P. P. Phân P. Tổ Kinh Tài Kỹ Xưởng Kế Chức Doanh Chính Thuật Hoạch Hành Kế Kho Chính Nguyễn Thế Quảng SVTH: Lớp KTTH7_10 Toán Page 17 Vận Tải
  18. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan Ghi chú: Quan hệ chức năng Quan hệ trực tuyến. 2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận. - Tổng giám đốc: Lµ ng­êi ®øng ®Çu C«ng ty, cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh chung mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty. TGĐ lµ ng­êi cã thÈm quyÒn cao nhÊt, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, nhµ n­íc vÒ mäi ho¹t ®éng kinh doanh cu¶ C«ng ty. - Phó tổng giám đốc 1: Phô tr¸ch s¶n xuÊt kü thuËt cã nhiÖm vô tham m­u cho TGĐ viÖc vËn hµnh chØ ®¹o s¶n xuÊt, qu¶n lý lao ®éng, qu¶n lý kü thuËt. - Phó tổng giám đốc 2: Cã nhiÖm vô tham m­u cho Tæng Gi¸m ®èc chØ ®¹o c«ng t¸c tæ chøc nh©n sù, chØ ®¹o c«ng t¸c an ninh trËt tù vµ an toµn trong doanh nghiÖp. - Phòng tổ chức hành chính: cã quyÒn tham m­u ®Çu mèi chØ ®¹o vµ thùc hiÖn c¸c lÜnh vùc tæ chøc qu¶n lý c¸n bé lao ®éng tiÒn l­¬ng,®µo t¹o, thi ®ua,khen th­ëng,kü thuËt. - Phßng kinh doanh thÞ tr­êng nµy cã nhiÖm vô chøc n¨ng ®­îc s¸t nhËp bëi phßng kÕ ho¹ch vµ phßng kinh daonh tæng hîp. HiÖn nay phßng nµy cã nhiÖm vòay dùng kÕ ho¹ch kinh doanh,kÕ ho¹ch l­u chuyÓn hµng ho¸,tæ chøc lËp vµ x©y dùng kÕ ho¹chkinh doanh,qu¶ng c¸o vµ xóc tiÕn b¸n hµng,nghiªn cøu më réng thÞ tr­êng,t×m kiÕm vµ tæng kÕt c¸c hîp ®ång kinh kÕ . - Phòng tài chính kế toán: Tham m­u cho l·nh ®¹o C«ng ty vÒ c¸c chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh tiÒn tÖ vµ thùc hiÖn c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh hµng n¨m, h¹ch to¸n kÕ to¸n theo hÖ thèng tµi chÝnh. Qu¶n lý tµi chÝnh tiÒn tÖ thu chi cña C«ng ty. SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 18
  19. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan - Phòng kỹ thuật : Tham m­u cho Ban Gi¸m ®èc vÒ c¸c gi¶i ph¸p ®Ó thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kü thuËt trong tõng c«ng ®o¹n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu, vËt t­. Thùc hiÖn c«ng nghÖ vµ ¸p dông tiÕn bé KH- KT trong n­íc vµ quèc tÕ. - Phân Xưởng: Tham m­u cho l·nh ®¹o C«ng ty c¸c gi¶i ph¸p ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ, x©y dùng ph­¬ng ¸n vÒ qu¶n lý c¸c quy tr×nh kü thuËt, an toµn thiÕt bÞ, h­íng dÉn vËn hµnh, söa ch÷a, b¶o d­ìng vµ ®iÒu ®éng m¸y mãc, thiÕt bÞ. 2.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH MTV Quản lý và Khai Thác Hầm Đường Bộ Hải Vân 2.4.1 Sơ đồ tổ chức kế toán áp dụng Mỗi quan hệ trong tổ chức bộ máy: Ghi chú: Quan hệ trực tuyến KẾ TOÁN TRƯỞNG Thñ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ quü to¸n to¸n to¸n to¸n to¸n to¸n tiÒn than vật tư Ng©n TSC§ tæng l­¬ng h tính giá hµng hîp thành 2.4.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận - Kế toán trưởng tổ chức bộ máy kế toán trong công ty nhận trách nhiệm cho từng người phổ biễn và thi hành các chế độ, chuẩn mực do nhà nước ban hành và chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc. - KÕ to¸n tæng hîp: LËp b¸o c¸o tæng hîp vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh, c«ng nî toµn XÝ nghiÖp. §«n ®èc, kiÓm tra c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ b¸o c¸o theo ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt c¸c chØ tiªu kinh tÕ – Tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp. - Kế toán vật tư: Theo dõi tình hình biễn động vật tư công cụ lao động trong kho đồng thời theo dõi chi phí sản xuất và tình hình giá thành sản phẩm. SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 19
  20. GVHD: Th.S Huỳnh Thị Lan - KÕ to¸n TSC§: Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ theo chÕ ®é hiÖn hµnh. - KÕ to¸n Ng©n hµng: Qu¶n lý vµ theo dâi sè d­ tiÒn göi, tiÒn vay, c¸c khÕ ­ íc vay, thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô vay tr¶ Ng©n hµng, b¶o l·nh ng©n hµng, thanh to¸n quèc tÕ vµ c¸c b¸o c¸o vÒ nghiÖp vô Ng©n hµng. - KÕ to¸n thanh to¸n: LËp phiÕu thu, chi hµng ngµy c¨n cø vµo yªu cÇu thanh to¸n trong néi bé XÝ nghiÖp nªu ®Çy ®ñ chøng tõ theo quy ®Þnh. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH: TÝnh vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§, tæng hîp b¸o c¸o quü tiÒn l­¬ng vµ c¸c yÕu tè liªn quan nh­ BHXH, BHYT, KPC§, quü tù nguyÖn… - Thñ quü: Lµm nhiÖm vô thu, chi tiÒn mÆt vµ lËp b¸o c¸o sè d­ quü tiÒn mÆt hµng ngµy. 2.4.3Hình thức kế toán áp dụng tại công ty. 2.4.3.1Chế độ kế toán áp dụng tại xí nghiệp - Niên độ kế toán tính theo năm dương lịch từ 01/01 đến 31/12 - Kỳ kế toán : quỹ - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép : Việt nam đồng (VNĐ) - Hệ thống tài khoản sử dụng thống nhất theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20tháng 03 năm 2006 của bộ trưởng bộ tài chính. - Kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng - Sổ sách sử dụng sổ ,thẻ theo dõi chi tiết các tào khoản , bảng kê chứng từ ghi nợ,có. Chứng từ ghi sổ\, sổ cái và các sổ khác. 2.4.3.2 .sơ đồ hình thức kế toán tại công ty. SVTH: Nguyễn Thế Quảng Lớp KTTH7_10 Page 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.11: Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Tài Chính Ngân Hàng
172 tài liệu
842 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
3=>0