Đề tài Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán Biên Hòa

LỜI MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài.......................................................................................................1 2. Tổng quan về lịch sử nghiên cứu đề tài ....................................................................1 3. Mục tiêu nghiên cứu..................................................................................................2 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.............................................................................2 5. Phương pháp nghiên cứu...........................................................................................3 6. Những đóng góp mới của đề tài ................................................................................3 7. Kết cấu nội dung .......................................................................................................3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ ............................................................................................4 1.1 Khái niệm về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ..........................................4 1.1.1 Khái niệm và phân loại doanh thu....................................................................4 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu..................................................................................4 1.1.1.2 Phân loại doanh thu ...................................................................................4 1.1.2 Đặc điểm doanh thu..........................................................................................5 1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu ..........................................................................6 1.1.4 Nguyên tắc xác định, thời điểm ghi nhận doanh thu, chứng từ và tài khoản sử dụng ...........................................................................................................................7 1.1.4.1 Nguyên tắc xác định doanh thu .................................................................7 1.1.4.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu...................................................................8 1.1.4.3 Chứng từ sử dụng ......................................................................................8 1.1.4.4 Tài khoản sử dụng .....................................................................................9 1.1.5 Nguyên tắc và sơ đồ hạch toán doanh thu......................................................11 1.1.5.1 Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.............11 1.1.5.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ......................13 1.1.6 Trường hợp không hạch toán vào doanh thu..................................................13 1.1.7 Một số lưu ý cần thiết khi hạch toán vào doanh thu ......................................14 1.2 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.............................14 1.2.1 Đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ....................14 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán.........................................................................................15 1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ...16 1.2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán..................................................................................17 1.2.3.2 Thực hiện kiểm toán. ...............................................................................29 1.2.3.3 Hoàn thành kiểm toán..............................................................................36 TÓM TẮT CHƯƠNG 1 ...............................................................................................37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN BIÊN HÒA (BHAAC) ...............................................................................38 2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa (BHAAC) ....................................................................................................................38 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển.....................................................................38 2.1.2 Nguyên tắc và mục tiêu hoạt động .................................................................39 2.1.2.1 Nguyên tắc hoạt động. .............................................................................39 2.1.2.2 Mục tiêu hoạt động. .................................................................................39 2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty ..............................................................40 2.1.3.1 Chức năng của công ty ............................................................................40 2.1.3.2 Nhiệm vụ của công ty ....................................................................................40 2.1.4 Quy mô của công ty........................................................................................42 2.1.4.1 Quy mô vốn .............................................................................................42 2.1.4.2 Quy mô lao động .....................................................................................44 2.1.5 Khách hàng của công ty .................................................................................45 2.1.6 Cơ cấu tổ chức................................................................................................45 2.1.7 Một số chỉ tiêu kết quả kinh doanh ................................................................49 2.1.8 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng phát triển ..........................................51 2.1.8.1 Thuận lợi..................................................................................................51 2.1.8.2 Khó khăn..................................................................................................51 2.1.8.3 Phương hướng phát triển .........................................................................52 2.1.9 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa..................................................................................................................52 2.1.9.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty ...................................................52 2.1.9.2 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán ............................................53 2.1.9.3 Tổ chức bộ máy kế toán...........................................................................54 2.2 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa ...............................................................................55 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung.............................................................................55 2.2.1.1 Chuẩn bị kiểm toán..................................................................................55 2.2.1.2 Thực hiện kiểm toán.......................................................................................62 2.2.1.3 Hoàn thành kiểm toán..............................................................................62 2.2.2 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty TNHH Kiểm Toán & Kế Toán Biên Hòa ...............................................................63 2.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .................................................................................................................63 2.2.2.2 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ...............64 2.2.3 Minh họa thực tế quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được công ty TNHH Kiểm Toán và Kế Toán Biên Hòa áp dụng tại công ty Cổ Phần Công Nghệ Cao.......................................................................68 2.2.3.1 Giới thiệu chung về công ty Cổ phần Công Nghệ Cao ...........................68 2.2.3.2 Những tài liệu doanh nghiệp cần chuẩn bị cho kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.....................................................................................70 2.2.3.3 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.....................................70 2.2.3.4 Xác định mức trọng yếu ..........................................................................72 2.2.3.5 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu ............................................74 2.2.3.6 Nội dung, thời gian và phạm vi kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ...........................................................................................................76 2.2.3.7 Thực hiện kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ..............76 2.2.3.8 Kết thúc kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .................92 TÓM TẮT CHƯƠNG 2: ..............................................................................................92 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & KẾ TOÁN BIÊN HÒA (BHAAC) .........93 3.1 Nhận xét ................................................................................................................93 3.1.1 Ưu điểm ..........................................................................................................93 3.1.1.1 Tình hình chung tại công ty.....................................................................93 3.1.1.2 Quy trình kiểm toán chung ......................................................................94 3.1.1.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh bán hàng và cung cấp dịch vụ...94 3.1.2 Nhược điểm ....................................................................................................94 3.1.2.1 Tình hình chung tại công ty.....................................................................94 3.1.2.2 Quy trình kiểm toán chung ......................................................................95 3.1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ .............................................................................................................................95 3.2 Kiến nghị...............................................................................................................96 3.2.1 Tình hình chung tại công ty............................................................................96 3.2.2 Quy trình kiểm toán chung.............................................................................96 3.2.3 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ......................97 TÓM TẮT CHƯƠNG 3 ...............................................................................................99 KẾT LUẬN .................................................................................................................100 PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO BẢNG Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán ........................................................................................15 Bảng 1.2: Xác định rủi ro phát hiện ...............................................................................27 Bảng 1.3: Các thử nghiệm chi tiết..................................................................................35 Bảng 2.1: Doanh thu thuần và lợi nhuận trong 3 năm 2008,2009,2010 ........................49 Bảng 2.2: Các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước trong 3 năm 2008,2009,1010 .....50 Bảng 2.3: Xác định mức trọng yếu ................................................................................61 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu công ty Cổ phần Công Nghệ Cao ..........................72 Bảng 2.5: Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu công ty Cổ phần Công Nghệ Cao .........................................................................................................................................75 Bảng 2.6: Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty Cổ phần Công Nghệ Cao ...................................................................................77 Bảng 2.7: Số liệu tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty Cổ phần Công Nghệ Cao...............................................................................................................79 Bảng 2.8: Phân tích số liệu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty Cổ phần Công Nghệ Cao...............................................................................................................81 Bảng 2.9: Đối chiếu doanh thu theo từng lĩnh vực, từng tháng. So sánh doanh thu trên sổ cái với tờ khai thuế hàng tháng công ty Cổ phần Công Nghệ Cao ............................84 Bảng 2.10: Biểu phân tích chữ T doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ công ty Cổ phần Công Nghệ Cao......................................................................................................89 Bảng 2.11: Kiểm tra 36 mẫu các nghiệp vụ có giá trị lớn hơn KCM 301,590,000 đồng công ty Cổ phần Công Nghệ Cao ...................................................................................89 Bảng 2.12: Kiểm tra 4 mẫu các nghiệp vụ đặc biệt của Nợ TK 5112 công ty Cổ phần Công Nghệ Cao...............................................................................................................90 Bảng 2.13: Kiểm tra 17 mẫu các nghiệp vụ có giá trị nhỏ hơn KCM 301,590,000 đồng công ty Cổ phần Công Nghệ Cao ...................................................................................91 Bảng 3.1: Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ..................................................97