Khóa luận tốt nghiệp: Đánh giá quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do Công ty kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX thực hiện

Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa Kế toán – Tài chính<br /> <br /> PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ<br /> 1. Sự cần thiết nghiên cứu đề tài<br /> Trong những năm gần đây, hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã đạt<br /> được nhiều bước phát triển mới. Bên cạnh sự phát triển của đội ngũ kiểm toán viên<br /> <br /> Ế<br /> <br /> chuyên nghiệp thì Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng đang được ban hành<br /> <br /> U<br /> <br /> theo hướng hội nhập với các thông lệ quốc tế. Kiểm toán là công cụ kinh tế ngày càng<br /> <br /> -H<br /> <br /> khẳng định vị trí và tầm quan trọng trong hệ thống các công cụ quản lý của nền kinh tế<br /> quốc dân ở nước ta.<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> Cùng với xu thế phát triển đó, hoạt động kiểm toán độc lập của các công ty, văn<br /> <br /> H<br /> <br /> phòng, chi nhánh kiểm toán độc lập càng có điều kiện để phát triển và phát huy vai trò<br /> <br /> IN<br /> <br /> của mình đối với nền kinh tế. Tuy nhiên đây cũng chính là hoạt động khá mới mẻ tại<br /> khu vực miền Trung, các đơn vị cần và có nhu cầu được kiểm toán trong những năm<br /> <br /> K<br /> <br /> gần đây mặc dù đã tăng nhiều nhưng so với yêu cầu phát triển của nền kinh tế thì còn<br /> <br /> C<br /> <br /> khá khiêm tốn. Điều này đặt ra yêu cầu: phải có hiểu biết về hoạt động kiểm toán,<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> kiểm tra xác minh số liệu, phương án hoạt động để đảm bảo rằng người quản lý giám<br /> <br /> IH<br /> <br /> sát hiệu quả công việc kinh doanh của mình. Thúc đẩy việc lành mạnh hóa tài chính,<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> tạo môi trường kinh doanh thuận lợi.<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Thực tế trong khu vực miền Trung, tuy số lượng công ty kiểm toán độc lập còn<br /> <br /> G<br /> <br /> ít nhưng với vai trò, vị trí và tầm quan trọng của mình các đơn vị này đã tham gia kiểm<br /> <br /> N<br /> <br /> toán Báo cáo tài chính, tư vấn kế toán cho các doanh nghiệp thuộc tất cả các thành<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> phần kinh tế hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau trên địa bàn khu vực.<br /> Khi tham gia kiểm toán Báo cáo tài chính cho các đơn vị khách hàng, kiểm toán<br /> <br /> TR<br /> <br /> viên công ty kiểm toán độc lập thường phân chia thành các chu trình, các khoản mục<br /> khác dựa vào đặc điểm của nó để tiến hành các thủ tục kiểm tra phù hợp, tiết kiệm thời<br /> gian, chi phí và nâng cao được hiệu quả, hiệu lực của cuộc kiểm toán. Đối với các<br /> doanh nghiệp thương mại, các chu trình được kiểm toán viên quan tâm và dành nhiều<br /> thời gian nhất là chu trình: chu trình bán hàng và thu tiền, chu trình mua hàng và thanh<br /> toán, chu trình vốn bằng tiền.<br /> <br /> SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi<br /> <br /> 1<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa Kế toán – Tài chính<br /> <br /> Chu trình mua hàng và thanh toán có ý nghĩa to lớn là một bộ phận có liên quan<br /> đến rất nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính là giai đoạn đầu tiên của một chu kỳ hoạt<br /> động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nó đóng một vai trò quan trọng, nó cung<br /> cấp hàng hóa, nguyên vật liệu cho doanh nghiệp. Đối với công ty kiểm toán, việc thực<br /> hiện tốt quy trình kiểm toán này sẽ tiết kiệm được thời gian cũng như sức lực, nâng<br /> <br /> Ế<br /> <br /> cao hiệu quả kiểm toán, đưa ra kiến nghị hợp lý cho đơn vị của Tổng giám đốc. Đối<br /> <br /> -H<br /> <br /> U<br /> <br /> với đơn vị được kiểm toán, sẽ giúp cho Ban lãnh đạo thấy được những sai sót, yếu<br /> kém cần khắc phục về kế toán cũng như quản lý phần hành này, góp phần nâng cao<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> hiệu quả kinh doanh. Đối với Nhà nước, để các cơ quan hữu quan xác định đúng đắn<br /> trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, có chính<br /> <br /> H<br /> <br /> sách hợp lý hơn để phát triển hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.<br /> <br /> IN<br /> <br /> Nhận thức được tầm quan trọng của quy trình kiểm toán mua hàng và thanh<br /> <br /> K<br /> <br /> toán và xuất phát từ mong muốn tìm hiểu sâu sắc hơn nữa quy trình này, qua quá trình<br /> thực tập tại Công ty kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX tại Đà Nẵng, có điều kiện được<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> C<br /> <br /> tham gia vào quá trình thực hiện kiểm toán mua hàng chu trình mua hàng và thanh<br /> toán tại các đơn vị thương mại và có một số hiểu biết nhất định về vấn đề này nên tôi<br /> <br /> IH<br /> <br /> quyết định chọn đề tài: “Đánh giá quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> toán do Công ty kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX thực hiện”.<br /> <br /> Đ<br /> <br /> 2. Mục tiêu nghiên cứu<br /> <br /> G<br /> <br /> a. Mục tiêu tổng quát<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> N<br /> <br /> Mục đích nghiên cứu của đề tài là vận dụng lý luận về kiểm toán, đặc biệt là<br /> kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC kết hợp với thực<br /> <br /> TR<br /> <br /> tiễn quy trình và phương pháp kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại Công ty<br /> ATAX nhằm rút ra những ưu và nhược điểm của quy trình này, từ đó rút ra các bài học<br /> kinh nghiệm và đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kỳ<br /> mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC do Công ty ATAX thực hiện.<br /> b. Mục tiêu cụ thể<br /> Nghiên cứu quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại công ty<br /> Kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX nhằm:<br /> <br /> SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi<br /> <br /> 2<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa Kế toán – Tài chính<br /> <br /> Nghiên cứu tìm hiểu những vấn đề lý luận chung làm cơ sở cho việc tiếp cận lý<br /> luận về báo cáo kiểm toán Báo cáo tài chính.<br /> Qua thực tế tìm hiểu nắm bắt được quy trình thực hiện kiểm toán chu trình mua<br /> hàng thanh toán cụ thể, từ đó đúc rút được kinh nghiệm bài học trong quá trình thực<br /> <br /> Ế<br /> <br /> hiện kiểm toán.<br /> <br /> U<br /> <br /> Từ việc nghiên cứu trên rút ra được những ưu, nhược điểm và đề xuất một số<br /> <br /> -H<br /> <br /> giải pháp hoàn thiện cho quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại<br /> Công ty Kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX. Đồng thời có thể đưa ra được một số<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> hướng nghiên cứu tiếp theo.<br /> <br /> 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu<br /> <br /> IN<br /> <br /> H<br /> <br /> a. Đối tượng nghiên cứu<br /> <br /> Nghiên cứu thực tế quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại<br /> <br /> IH<br /> <br /> b. Phạm vi nghiên cứu<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> ATAX.<br /> <br /> C<br /> <br /> K<br /> <br /> một doanh nghiệp được thực hiện bởi Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế<br /> <br /> Không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> thuế ATAX.<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Thời gian thu thập số liệu đề tài: bắt đầu từ ngày 05/02/2012 đến ngày<br /> <br /> G<br /> <br /> 15/02/2012.<br /> <br /> N<br /> <br /> Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 200, thông tin của khách hàng được<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> kiểm toán cần được bảo mật nên tên thật của công ty khách hàng không nêu trong luận văn.<br /> <br /> TR<br /> <br /> 4. Phương pháp nghiên cứu<br /> a. Phương pháp thu thập số liệu<br /> Thu thập, nghiên cứu các chuẩn mực, chế độ kế toán và kiểm toán Việt Nam<br /> <br /> hiện hành cùng các tài liệu chuyên khảo có liên quan như giáo trình, sách báo về kiểm<br /> toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán BCTC.<br /> <br /> SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi<br /> <br /> 3<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa Kế toán – Tài chính<br /> <br /> Thu thập các tài liệu, hồ sơ năm trước liên quan tới các nghiệp vụ liên quan tới<br /> chu trình mua hàng – thanh toán, khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán<br /> báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX.<br /> Quan sát quá trình các KTV tiến hành kiểm toán và phỏng vấn KTV về quy<br /> <br /> Ế<br /> <br /> trình tiến hành kiểm toán chu trình trong thực tế.<br /> <br /> U<br /> <br /> Trực tiếp tham gia quy trình kiểm toán với vai trò Trợ lý Kiểm toán viên.<br /> <br /> -H<br /> <br /> b. Phương pháp xử lý số liệu<br /> <br /> Sau khi thu thập số liệu, người viết tiến hành phân tích, tổng hợp, đối chiếu số<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> liệu cũng như vận dụng các kiến thức và kinh nghiệm thực tế có được về kiểm toán<br /> chu trình mua hàng – thanh toán để từ đó có cái nhìn khái quát về vấn đề nghiên cứu.<br /> <br /> IN<br /> <br /> H<br /> <br /> 5. Tính mới của đề tài<br /> <br /> Như đã nói ở trên, chu trình mua hàng – thanh toán là một chu trình quan trọng<br /> <br /> K<br /> <br /> bởi lẽ nó làm phát sinh chi phí lớn nhất, các sai sót và gian lận xảy ra sẽ ảnh hưởng<br /> <br /> C<br /> <br /> đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Ngoài ra, khoản mục phải trả người bán cũng là một<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> chỉ tiêu đánh giá độ lành mạnh về mặt tài chính của công ty. Do đó, kiểm toán chu<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> các cuộc kiểm toán.<br /> <br /> IH<br /> <br /> trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC luôn luôn được thực hiện trong<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Nội dung kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán có lẽ không mới trong<br /> <br /> G<br /> <br /> chương trình đào tạo kiểm toán tài chính. Xong lại mới trong ngân hàng khóa luận của<br /> <br /> N<br /> <br /> trường Đại học kinh tế Huế và Công ty Kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX bởi lẽ chưa<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> có ai thực hiện nghiên cứu đề tài này.<br /> Đề tài tìm hiểu thực tế thực hiện công tác kiểm toán chu trình mua hàng – thanh<br /> <br /> TR<br /> <br /> toán. Qua đó người viết kiến nghị một số giải pháp có tính ứng dụng cao, phù hợp với<br /> đặc điểm công ty dễ thực hiện.<br /> <br /> 6. Kết cấu đề tài<br /> Ngoài các phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn gồm có 3 chương:<br /> Chương 1: Cơ sở lý luận trong quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh<br /> toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính.<br /> <br /> SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi<br /> <br /> 4<br /> <br /> Khóa luận tốt nghiệp<br /> <br /> Khoa Kế toán – Tài chính<br /> <br /> Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán<br /> trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty Kiểm toán và Tư vấn thuế ATAX thực<br /> hiện.<br /> Chương 3: Đưa ra đánh giá và một số giải pháp góp phần hoàn thiện quy trình<br /> kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do Công ty kiểm toán và Tư vấn thuế<br /> <br /> U<br /> <br /> Ế<br /> <br /> ATAX thực hiện.<br /> <br /> TR<br /> <br /> Ư<br /> Ờ<br /> <br /> N<br /> <br /> G<br /> <br /> Đ<br /> <br /> Ạ<br /> <br /> IH<br /> <br /> Ọ<br /> <br /> C<br /> <br /> K<br /> <br /> IN<br /> <br /> H<br /> <br /> TẾ<br /> <br /> liệu tham khảo, ngoài ra còn có các phụ lục khác minh họa.<br /> <br /> -H<br /> <br /> Toàn bộ khóa luận được trình bày trong 106 trang với 4 sơ đồ, 11 bảng, 11 tài<br /> <br /> SVTH: Hoàng Thị Diễm Thi<br /> <br /> 5<br /> <br />