intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Đề tài: Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay

Chia sẻ: Phan Thi Ngoc Giau | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:26

Thêm vào BST
Báo xấu
114
lượt xem 25
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chỉ cách đây vài năm, khi nói đến kiểm toán nhiều người kh"ng biết đấy là nghề gì và làm việc gì.Nhưng trong một vài năm trở lại đây nhiều người đã coi nghề kiểm toán như một nghề có "giá" trong xã hội.Điều đó chứng tỏ sự phát triển vượt bậc của ngành nghề này hiện nay,đặc biệt là các c"ng ty kiểm toán độc lập

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Đề tài: Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay

  1. BÁO CÁO TỐT NGHIỆP Đề tài Vai trò của kiểm toán độc lập trong việc kiểm tra,kiểm soát các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay
  2. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. A. Lêi më ®Çu ChØ c¸ch ®©y vµi n¨m, khi nãi ®Õn kiÓm to¸n nhiÒu ng­êi kh"ng biÕt ®Êy lµ nghÒ g× vµ lµm viÖc g×.Nh­ng trong mét vµi n¨m trë l¹i ®©y nhiÒu ng­êi ®· coi nghÒ kiÓm to¸n nh­ mét nghÒ cã "gi¸" trong x· héi.§iÒu ®ã chøng tá sù ph¸t triÓn v­ît bËc cña ngµnh nghÒ nµy hiÖn nay,®Æc biÖt lµ c¸c c"ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp.Khi t×m hiÓu vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp em tù ®Æt ra c©u hái: kiÓm to¸n ®éc lËp võa lµ mét doanh nghiÖp nh­ng l¹i cã kh n¨ng cung cÊp dÞch vô x¸c minh vµ bµy tá ý kiÕn thùc tr¹ng ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp kh¸c.T¹i sao kiÓm to¸n l¹i cã vai trß ®ã? vai trß nµy ®­îc thùc hiÖn nh­ thÕ nµo,dùa trªn c¸c qui ®Þnh ph¸p lý nµo trong nÒn kinh tÕ n­íc ta?...ChÝnh v× vËy em ®· chän ®Ò tµi cho ®Ò ¸n mon häc cña m×nh lµ: Vai trß cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay Dùa trªn kiÕn thøc ®· ®­îc häc trong m"n häc Lý thuyÕt kiÓm to¸n cïng víi viÖc tù nghiªn cøu thªm trong c¸c tµi liÖu chuyªn ngµnh,c¸c v¨n bn ph¸p qui nhµ n­íc ®· ban hµnh...còng nh­ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña gi¸o viªn h­íng dÉn,em thùc hiÖn bµi viÕt nµy ®Ó nh"m tr lêi c¸c c©u hái ®· ®Æt ra còng nh­ thùc hiÖn nguþªn väng ®­îc trang bÞ kÜ hn vÒ c¸c kiÕn thøc cña bé m"n m×nh ®ang theo häc. Bµi viÕt cßn rÊt nhiÒu sai sãt do sù h¹n hÑp vÒ kiÕn thøc vµ thêi gian nghiªn cøu nªn em rÊt mong sù nhËn xÐt ®¸nh gi¸ cña c¸c thÇy c".Em xin ch©n thµnh cm n sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh mang tÝnh ®Þnh h­íng cña GS.TS NguyÔn Quang Quynh ®· gióp em hoµn thµnh ®Ò ¸n nµy. §Ò ¸n gåm ba phÇn: I. C së lÝ luËn chung. II. Vai trß cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay. III. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay vµ mét sè gii ph¸p n©ng cao vai trß nµy.
  3. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. B. Néi dung I.C së lÝ luËn chung: 1. C së lÝ luËn vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp: Cã nhiÒu kh¸i niÖm vÒ kiÓm to¸n nh­ng néi dung cña chóng kh¸ thèng nhÊt.Mét trong nh÷ng kh¸i niÖm ®ã lµ kh¸i niÖm do Alvin A.Arens ®­a ra "KiÓm to¸n lµ qu¸ tr×nh mµ theo ®ã mét c¸ nh©n ®éc lËp,cã quyÒn thu thËp vµ ®¸nh gi¸ c¸c b"ng chøng vÒ c¸c th"ng tin sè l­îng cã liªn quan ®Õn mét tæ chøc kinh tÕ cô thÓ nh"m môc ®Ých x¸c ®Þnh vµ b¸o c¸o møc ®é phï hîp gi÷a c¸c th"ng tin sè l­îng ®ã víi c¸c chuÈn mùc ®· ®­îc x©y dùng". KiÓm to¸n ®éc lËp lµ mét lo¹i h×nh kiÓm to¸n ®­îc ph©n theo chñ thÓ kiÓm to¸n (ngoµi ra cßn cã kiÓm to¸n nhµ n­íc vµ kiÓm to¸n néi bé).KiÓm to¸n ®éc lËp lµ mét tæ chøc kinh doanh dÞch vô kiÓm to¸n vµ t­ vÊn theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng .KiÓm to¸n ®éc lËp lµ ho¹t ®éng ®Æc tr­ng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng.§©y lµ lo¹i h×nh dÞch vô ®­îc ph¸p luËt thõa nhËn vµ bo hé,®­îc qun lý chÆt chÏ bëi c¸c hiÖp héi chuyªn ngµnh vÒ kÕ to¸n.Quan hÖ gi÷a chñ thÓ vµ kh¸ch thÓ kiÓm to¸n lµ quan hÖ mua b¸n dÞch vô,®n vÞ kinh tÕ ®­îc kiÓm to¸n phi tr phÝ dÞch vô cho kiÓm to¸n viªn theo ho¹t ®éng kiÓm to¸n - ®©y lµ ®iÓm kh¸c biÖt gi÷a kiÓm to¸n ®éc lËp víi kiÓm to¸n nhµ n­íc vµ kiÓm to¸n néi bé. C¸c kiÓm to¸n viªn ®éc lËp lµ ®éi ngò hµnh nghÒ chuyªn nghiÖp cã kÜ n¨ng nghÒ nghiÖp vµ ®¹o ®øc vµ phi tri qua k× thi quèc gia ®Ó ®¹t chøng chØ kiÓm to¸n viªn ®éc lËp theo qui ®Þnh.Kh¸ch thÓ cña kiÓm to¸n ®éc lËp bao gåm: c¸c doanh nghiÖp vµ xÝ nghiÖp t­,c¸c doanh nghiÖp cã 100% vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi,c¸c hîp t¸c x· vµ doanh nghiÖp cæ phÇn,c¸c ch­ng tr×nh dù ¸n cã vèn ®Çu t­ ngoµi ng©n s¸ch nhµ n­íc.Ngoµi ra cã mét kh¸ch thÓ tù nguyÖn víi sè l­îng ngµy cµng t¨ng ë n­íc ta:®ã lµ c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc.KiÓm to¸n ®éc lËp ho¹t ®éng chñ yÕu trong lÜnh vùc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh.Ngoµi ra theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng,kiÓm to¸n ®éc lËp cßn cã thÓ kiÓm to¸n ho¹t ®éng,kiÓm to¸n tu©n thñ hoÆc tiÕn hµnh c¸c dÞch vô t­ vÊn tµi chÝnh kÕ to¸n
  4. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. nh­ t­ vÊn vÒ thuÕ,t­ vÊn vÒ ®Çu t­,lËp b¸o c¸o tµi chÝnh,cung cÊp c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n... Còng nh­ kiÓm to¸n nãi chung kiÓm to¸n ®éc lËp cã hai chøc n¨ng.Chøc n¨ng x¸c minh tÝnh trung thùc hîp lý,hîp ph¸p cña c¸c nghiÖp vô hoÆc viÖc lËp c¸c bng khai tµi chÝnh.Sn phÈm cña chøc n¨ng nµy lµ "b¸o c¸o kiÓm to¸n".Chøc n¨ng thø hai lµ bµy tá ý kiÕn,®­îc hiÓu réng víi ý nghÜa c vÒ khèi l­îng vµ chÊt l­îng th"ng tin.Chøc n¨ng nµy thÓ hiÖn còng kh¸c nhau gi÷a c¸c kh¸ch thÓ kiÓm to¸n,c¸c c së ph¸p lý,kinh tÕ kh¸c nhau.Sn phÈm cña chøc n¨ng nµy lµ "th­ qun lý".Víi bn chÊt vµ chøc n¨ng nµy kiÓm to¸n ®éc lËp phi thùc hiÖn mäi ho¹t ®éng kiÓm tra,kiÓm so¸t nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn thùc tr¹ng tµi sn,c¸c nghiÖp vô tµi chÝnh vµ sù phn ¸nh cña nã trªn sæ s¸ch kÕ to¸n cïng hiÖu qu ®¹t ®­îc.Nãi c¸ch kh¸c doanh nghiÖp chÝnh lµ c¸c kh¸ch thÓ chñ yÕu cña kiÓm to¸n ®éc lËp vµ kiÓm to¸n ®éc lËp cung cÊp dÞch vô kiÓm tra t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp theo nhu cÇu tù nguyÖn cña c¸c doanh nghiÖp ®ã. 2.C së lÝ luËn vÒ kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay: §Ó hiÓu c së lÝ luËn cña kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay tr­íc hÕt ta cÇn hiÓu kiÓm tra,kiÓm so¸t lµ g×?§Çu tiªn ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh kiÓm tra,kiÓm so¸t lµ mét chøc n¨ng cña qun lý.Nã kh"ng phi lµ mét pha,mét giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh qun lý mµ nã g¾n víi mäi pha cña qu¸ tr×nh ®ã.NÕu qu¸ tr×nh qun lý ®­îc thùc hiÖn trªn c tÇm vi m" vµ vÜ m" th× kiÓm tra,kiÓm so¸t còng g¾n víi mçi ph¹m vi ®ã.Tuy nhiªn víi ý niÖm kiÓm so¸t lµ viÖc xem xÐt n¾m lÊy vµ ®iÒu hµnh ®èi t­îng qun lý th× kiÓm so¸t th­êng tån t¹i phæ biÕn hn ë tÇm vi m".Trong khi ®ã kiÓm tra th­êng ®­îc hiÓu lµ viÖc xem xÐt mét vÊn ®Ò cô thÓ theo thø bËc(tõ trªn xuèng d­íi).Víi quan niÖm ®ã kiÓm tra ®­îc tån t¹i phæ biÕn hn ë tÇm vÜ m".Trë l¹i víi ®Ò tµi lµ viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay ta lÇn l­ît lµm râ nh÷ng c së lÝ luËn cña nã b"ng c¸ch tr lêi c¸c c©u hái.C©u hái ®Çu tiªn lµ t¹i sao cÇn kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay?Víi bÊt cø mét quèc gia nµo th× viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t mäi thµnh phÇn kinh tÕ ho¹t ®éng trong
  5. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. nÒn kinh tÕ còng hÕt søc quan träng.Trong nÒn kinh tÕ ViÖt Nam - mét n­íc ®i lªn chñ nghÜa x· héi tõ mét nÒn kinh tÕ phæ biÕn lµ sn xuÊt nhá th× nhiÖm vô nµy cµng cã ý nghÜa cÊp thiÕt vµ l©u dµi.V× theo Lªnin "sn xuÊt nhá hµng ngµy,hµng giê ®Î ra chñ nghÜa t­ bn vµ giai cÊp t­ sn trªn qui m" lín.Sn xuÊt nhá trong chñ nghÜa t­ bn hay trong chñ nghÜa x· héi ®Òu cã lu"n t×m c¸ch trèn tr¸nh sù kiÓm so¸t cña nhµ n­íc".§Ó ®m bo nÒn kinh tÕ lu"n theo ®óng ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa th× sù ®a d¹ng cña c¸c h×nh thøc së h÷u dÉn ®Õn sù ®a d¹ng c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ®ßi hái phi cã c¸c biÖn ph¸p vµ c"ng cô kiÓm so¸t tµi chÝnh chÆt chÏ ®Ó ®­a nÒn kinh tÕ ViÖt Nam ®i theo ®óng ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa.C©u hái thø hai lµ viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp bÞ chi phèi bëi nh÷ng nh©n tè nµo?Nh©n tè ®Çu tiªn lµ ph©n cÊp qun lÝ chi phèi c¸ch thøc kiÓm tra,kiÓm so¸t.XÐt ë tÇm vÜ m",nhµ n­íc lµ chñ thÓ kiÓm tra,kiÓm so¸t trùc tiÕp víi c¸c doanh nghiÖp sö dông vèn vµ kinh phÝ tõ ng©n s¸ch nhµ n­íc; lµ chñ thÓ kiÓm tra,kiÓm so¸t gi¸n tiÕp ®èi víi mäi doanh nghiÖp kh¸c ho¹t ®éng b"ng ng©n s¸ch riªng cña m×nh.XÐt ë tÇm vi m",kiÓm tra,kiÓm so¸t diÔn ra ë nh÷ng doanh nghiÖp.Nh÷ng doanh nghiÖp nµy mét mÆt chÞu sù kiÓm tra trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp cña nhµ n­íc mÆt kh¸c phi tiÕn hµnh kiÓm tra,kiÓm so¸t bn th©n doanh nghiÖp m×nh.Nh©n tè thø hai lµ h×nh thøc së h÷u chi phèi chñ thÓ kiÓm tra kiÓm so¸t.Chñ thÓ kiÓm tra cã thÓ kh¸c nhau víi c¸c doanh nghiÖp thuéc së h÷u nhµ n­íc vµ c¸c doanh nghiÖp thuéc së h÷u t­ nh©n.Nh©n tè thø ba lµ lo¹i h×nh ho¹t ®éng chi phèi h­íng kiÓm tra,kiÓm so¸t.§èi víi doanh nghiÖp ho¹t ®éng kinh doanh môc tiªu lµ lîi nhuËn th× kiÓm tra,kiÓm so¸t h­íng tíi viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu sö dông vèn,lao ®éng,tµi nguyªn.Ngoµi ra cßn nhiÒu nh©n tè chi phèi n÷a nh­ng ta chØ xem xÐt nh÷ng nh©n tè chÝnh trªn. Nh­ vËy cã thÓ nãi kiÓm to¸n ®éc lËp võa lµ mét doanh nghiÖp võa cã vai trß kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay.VÊn ®Ò nµy sÏ ®­îc lµm râ hn trong nh÷ng phÇn sau cña bµi.
  6. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. II. Vai trß cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay: 1.ViÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ®ang cã sù ®æi míi trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng: Theo luËt doanh nghiÖp ViÖt Nam "doanh nghiÖp lµ tæ chøc kinh tÕ ®­îc thµnh lËp nh"m môc ®Ých thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh,nghÜa lµ thùc hiÖn mét sè hoÆc tÊt c c¸c c"ng ®o¹n cña qu¸ tr×nh ®Çu t­ tõ sn xuÊt ®Õn tiªu thô sn phÈm vµ thùc hiÖn dÞch vô trªn thÞ tr­êng nh"m môc ®Ých sinh lêi".Doanh nghiÖp ë ViÖt Nam cã thÓ ph©n lo¹i theo c¸c tiªu thøc nhÊt ®Þnh.C¨n cø vµo ph¹m vi tr¸ch nhiÖm tµi sn cña doanh nghiÖp víi kÕt qu kinh doanh cã thÓ chia doanh nghiÖp thµnh doanh nghiÖp chÞu tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n vµ doanh nghiÖp chÞu tr¸ch nhiÖm v" h¹n.C¨n cø vµo h×nh thøc së h÷u tµi sn cña doanh nghiÖp cã thÓ chia thµnh doanh nghiÖp nhµ n­íc,doanh nghiÖp t­ nh©n,c"ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n,c"ng ty cæ phÇn,c"ng ty cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi...C¨n cø vµo qui m" cã thÓ chia thµnh doanh nghiÖp lín,doanh nghiÖp võa vµ nhá.Nh­ vËy lµ c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ë ViÖt Nam rÊt ®a d¹ng ®ßi hái mét sù qun lý khoa häc,hÖ thèng ®Ó ®­a tÊt c c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp nµy ®i theo ®óng ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa. KiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ®­îc quan t©m ngay tõ thêi kú b¾t ®Çu x©y dùng ®Êt n­íc.Trong thêi kú c chÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung,c"ng t¸c kiÓm tra,bé m¸y kiÓm tra còng ®­îc tæ chøc phï hîp víi nh÷ng qui chÕ ®ã: Nhµ n­íc víi t­ c¸ch lµ ng­êi qun lý vÜ m" ®ång thêi lµ ng­êi së h÷u n¾m trong tay toµn bé c"ng t¸c kiÓm tra nãi chung,kiÓm so¸t néi bé ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu th"ng qua tù kiÓm tra cña kÕ to¸n.KiÓm tra cña Nhµ n­íc chñ yÕu thùc hiÖn th"ng qua xÐt duyÖt hoµn thµnh kÕ ho¹ch,xÐt duyÖt quyÕt to¸n vµ thanh tra theo vô viÖc.Tõ khi chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ theo c chÕ thÞ tr­êng viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t doanh nghiÖp ®· cã nhiÒu thay ®æi.NÕu nh­ tr­íc ®©y doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo kÕ ho¹ch,ph¸p lÖnh th× hiÖn nay c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp bÞ chi phèi bëi c¸c qui luËt cung cÇu,do ®ã hiÖn nay viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp lµ h­íng tíi viÖc doanh nghiÖp cã chÊp hµnh
  7. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. ph¸p luËt trong ho¹t ®éng sn xuÊt kinh doanh còng nh­ c¸c ph¸p luËt vÒ qun lý,vÒ thuÕ...do Nhµ n­íc qui ®Þnh hay kh"ng.Tõ ®ã dÉn ®Õn viÖc tr­íc ®©y kiÓm tra,kiÓm so¸t doanh nghiÖp lµ kiÓm tra,kiÓm so¸t trùc tiÕp vµ th­êng xuyªn,toµn diÖn th× hiÖn nay ph­ng ph¸p ®ã trë thµnh sù phiÒn hµ cho doanh nghiÖp.Râ rµng ®æi míi c"ng t¸c kiÓm tra,kiÓm so¸t lµ mét yªu cÇu kh¸ch quan vµ cÇn thiÕt nh­ng vÊn ®Ò ®Æt ra lµ phi ®æi míi nh­ thÕ nµo? Ph­ng ch©m nhÊt qu¸n trong ®æi míi c"ng t¸c kiÓm tra,kiÓm so¸t doanh nghiÖp lµ ®m bo mét hµnh lang ph¸p lý cho sù c¹nh tranh b×nh ®¼ng vµ lµnh m¹nh gi÷a c¸c doanh nghiÖp bo vÖ lîi Ých cña Nhµ n­íc vµ x· héi.§ång thêi ®æi míi c"ng t¸c kiÓm tra,kiÓm so¸t còng phi gim thiÓu sù phiÒn hµ cho c¸c doanh nghiÖp bÞ kiÓm tra,kiÓm so¸t,kh"ng lµm nh h­ëng tíi ho¹t ®éng sn xuÊt kinh doanh b×nh th­êng ®óng ph¸p luËt cña doanh nghiÖp ®ã.BÊt k× doanh nghiÖp nµo trong c chÕ thÞ tr­êng ®Òu cã tÝnh ®éc lËp trong ho¹t ®éng sn xuÊt kinh doanh.TÝnh ®éc lËp ë ®©y kh"ng chØ thÓ hiÖn quyÒn mµ cßn lµ tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp trong viÖc thùc hiÖn ho¹t ®éng sn xuÊt kinh doanh mµ ph¸p luËt kh"ng cÊm vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng cña m×nh.Do ®ã ®Ó gim thiÓu rñi ro th"ng tin,rñi ro ph¸p lý th× tÊt yÕu doanh nghiÖp phi tù hoµn thiÖn ho¹t ®éng cña hÖ thèng kiÓm tra,kiÓm so¸t néi bé.MÆt kh¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong c chÕ thÞ tr­êng phi chÞu c chÕ gi¸m s¸t,kiÓm tra cña mét chñ thÓ ®Æc biÖt lµ nhµ n­íc vµ nhiÒu ®èi t­îng kh¸c n÷a nh­ ng©n hµng,®èi t¸c,kh¸ch hµng,chñ nî,ng­êi lao ®éng...vµ cña bn th©n c¸c doanh nghiÖp.Trong cuèn s¸ch Lªnin bµn vÒ kiÓm kª,kiÓm so¸t cã cho r"ng trong thêi kú míi cÇn khuyÕn khÝch c¸c doanh nghiÖp "cø bu"n b¸n ®i,cø lµm giµu ®i nh­ng phi trung thùc,phi nép nh÷ng b¸o c¸o x¸c thùc vµ chÝnh x¸c...kh"ng ®­îc phÐp cã sù vi ph¹m nµo c¸c ®¹o luËt". Tãm l¹i trong c chÕ míi cÇn kiÓm tra tÝnh tin cËy trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh mµ c¸c doanh nghiÖp lËp.Mét nhu cÇu míi xuÊt hiÖn lµ cÇn h×nh thµnh mét tæ chøc cã ®ñ tÝnh ®éc lËp,kh¸ch quan ®Ó thùc hiÖn c"ng t¸c kiÓm tra sau ®ã cung cÊp sù ®m bo vÒ tÝnh tin cËy cña c¸c b¸o c¸o do doanh nghiÖp ®­a ra cho Nhµ
  8. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. n­íc,cho c¸c bªn quan t©m vµ bn th©n c¸c doanh nghiÖp.KiÓm to¸n ®éc lËp ra ®êi ®Ó ®¸p øng nhu cÇu nµy. 2.Vai trß cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay: 2.1.Sù h×nh thµnh cña kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam lµ mét yªu cÇu cÇn thiÕt kh¸ch quan: ViÖt Nam,kiÓm to¸n mµ ®Æc biÖt lµ kiÓm to¸n ®éc lËp xuÊt hiÖn vµ ph¸t triÓn cïng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng,ngµy cµng cã vai trß vµ ®ãng gãp ®¸ng kÓ cho nÒn kinh tÕ quèc d©n.Cã nhiÒu ng­êi cho r"ng kiÓm to¸n ë n­íc ta xuÊt ph¸t tõ nhu cÇu ph¸p lý b¾t buéc chø kh"ng phi tÊt yÕu lµ sn phÈm cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng.Trong luËt ®Çu t­ n­íc ngoµi ë ViÖt Nam qui ®Þnh " B¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi phi ®­îc mét tæ chøc kiÓm to¸n hîp ph¸p ë ViÖt Nam kiÓm tra,x¸c nhËn tr­íc khi nép cho SCCI( bé kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ )vµ c quan thuÕ".Theo th"ng t­ sè 73TC/TCDN ngµy 12/11/1996 b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp phi ®­îc kiÓm to¸n ®éc lËp hoÆc kiÓm to¸n néi bé x¸c nhËn tr­íc khi c"ng bè.HoÆc theo qui ®Þnh cña uû ban chøng kho¸n nhµ n­íc th× b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®¨ng kÝ t¹i thÞ tr­êng chøng kho¸n phi ®­îc kiÓm to¸n x¸c nhËn.§èi víi doanh nghiÖp tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸,b¸n,kho¸n,cho thuª còng phi cã kiÓm to¸n x¸c nhËn b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c ph¸p lý yªu cÇu c¸c doanh nghiÖp phi ®­îc kiÓm to¸n ®· dÉn ®Õn sù hiÓu lÇm r"ng c së ra ®êi hoÆc sù cÇn thiÕt cña ho¹t ®éng kiÓm to¸n trong nÒn kinh tÕ lµ do c¸c qui ®Þnh ph¸p lý.Trªn thÕ giíi c¸c n­íc cã nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn,còng nhiÒu ng­êi cho r"ng kiÓm to¸n tån t¹i lµ do chÝnh c¸c qui ®Þnh ph¸p lý b¾t buéc.Nh­ng nhiÒu c"ng tr×nh nghiªn cøu,kho s¸t thùc tÕ cho thÊy kiÓm to¸n tån t¹i ®éc lËp vµ cã tr­íc khi c¸c qui ®Þnh ph¸p lý yªu cÇu c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp phi ®­îc kiÓm to¸n x¸c nhËn.N­íc Mü ho¹t ®éng kiÓm to¸n cã tr­íc khi c¸c chuÈn mùc kiÓm to¸n ra ®êi.Nh­ vËy nhu cÇu vÒ kiÓm to¸n do thÞ tr­êng t¹o ra. C¸c nghiªn cøu cho thÊy r"ng nhu cÇu kiÓm to¸n xuÊt hiÖn khi cã sù t¸ch biÖt gi÷a quyÒn së h÷u vµ quyÒn qun lý,quyÒn khai th¸c kinh doanh c¸c
  9. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. tµi sn,tiÒn vèn tõ h×nh thøc nh÷ng h×nh thøc ®n gin khi c¸c th­ng gia ®­a c¸c tµi sn cña m×nh cho ng­êi kh¸c qun lý kinh doanh cho ®Õn c¸c h×nh thøc phøc t¹p,hoµn thiÖn hn lµ h×nh th¸i c¸c c"ng ty cæ phÇn-trong ®ã c¸c cæ ®"ng kh"ng trùc tiÕp qun lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c"ng ty mµ do mét nhãm c¸c qun lý ®¹i diÖn thùc hiÖn chøc n¨ng qun lý kinh doanh.Khi ®ã ng­êi chñ së h÷u cã nh÷ng nghi ng¹i vÒ viÖc c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh do ng­êi qun lý lËp kh"ng phn ¸nh trung thùc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu kinh doanh hoÆc Ýt ra thiÕu tÝnh kh¸ch quan.Trong thùc tÕ hÇu nh­ kh"ng phi mäi chñ së h÷u,cæ ®"ng cã ®iÒu kiÖn vµ kh n¨ng so¸t xÐt c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh cña c"ng ty.Khi ®ã c¸c chñ së h­u cÇn c¸c gii ph¸p ®Ó cã c së tin t­ëng c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh do nhµ qun lý lËp ra lµ phï hîp víi nguyªn t¾c kÕ to¸n chung vµ bo vÖ quyÒn lîi cña ng­êi qun lý.KiÓm to¸n ®éc lËp ra ®êi còng nh­ mét gii ph¸p ®m bo cho ng­êi së h÷u vÒ sù tin cËy cña nh÷ng th"ng tin do nhµ qun lý cung cÊp. KiÓm to¸n ®éc lËp h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ë miÒn nam ViÖt Nam tõ tr­íc n¨m 1976 cã v¨n phßng cña c¸c c"ng ty hµng ®Çu thÕ giíi nh­ Arthur Andersen,SGV...Sau khi ®Êt n­íc thèng nhÊt ho¹t ®éng cña nh÷ng v¨n phßng nµy kh"ng cßn phï hîp trong nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch hãa tËp trung lóc bÊy giê.ViÖc kiÓm tra th"ng tin thêi k× nµy mang tÝnh tu©n thñ lµ chñ yÕu.C¸c th"ng tin nµy lµ c së ®¸nh gi¸ møc ®é hoµn thµnh kÕ ho¹ch vµ x©y dùng kÕ ho¹ch cho giai ®o¹n tiÕp theo.MÆt kh¸c trong giai ®o¹n nµy kh"ng mét tæ chøc kinh tÕ nµo ®­îc xem lµ ®éc lËp ®Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc n¨ng cña kiÓm to¸n.V× vËy thêi k× nµy kh"ng xuÊt hiÖn nhu cÇu kiÓm to¸n. Sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ®a d¹ng ®· ®­îc thµnh lËp vµ ph¸t triÓn m¹nh cã ý nghÜa quan träng trong sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ.§ång thêi c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc chuyÓn sang h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp.Víi sù chuyÓn ®æi nµy ®· xuÊt hiÖn nh÷ng ®iÒu kiÖn ®Ó h×nh thµnh kiÓm to¸n ®éc lËp.XÐt vÒ ®iÒu kiÖn kh¸ch quan,do cã sù ®Çu t­ n­íc ngoµi vµo ViÖt Nam tÊt yÕu ph¸t sinh nhu cÇu vÒ ho¹t ®éng kiÓm to¸n còng nh­ nhu cÇu t­ vÊn cña c¸c c"ng ty cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi.§©ylµ th"ng lÖ
  10. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. vµ yªu cÇu cña c"ng ty mÑ.VÒ phÝa Nhµ n­íc còng cÇn phi cã th"ng tin ®¸ng tin cËy ®Ó ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng ®Çu t­ còng nh­ thùc hiÖn chøc n¨ng qun lý nhµ n­íc trong khi kh"ng thÓ ¸p dông h×nh thøc duyÖt quyÕt to¸n nh­ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc.XÐt vÒ ®iÒu kiÖn chñ quan,khi tÝnh chñ ®éng kinh doanh trong cña c¸c doanh nghiÖp ®­îc ph¸t huy c¸c doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp theo ®ã c¸c yªu cÇu th"ng tin kÕ to¸n trung thùc vµ ®¸ng tin cËy lµ hÕt søc quan träng.C¸c th"ng tin nµy kh"ng chØ phôc cô cho mét ®èi t­îng nhµ n­íc mµ cßn phôc vô cho nhiÒu ®èi t­îng kh¸c nh­ ng©n hµng víi t­ c¸ch ng­êi cho vay,®èi t¸c kinh doanh,kh¸ch hµng,chñ nî ...còng nh­ chÝnh nhu cÇu qun lý cña doanh nghiÖp. Tõ c¸c ®iÒu kiÖn kh¸ch quan vµ chñ quan trªn,ngµy 13/5/1991 theo giÊy phÐp sè 957/PPLT cña thñ t­íng chÝnh phñ,bé tµi chÝnh ®· ký quyÕt ®Þnh thµnh lËp hai c"ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp ®Çu tiªn thuéc së h÷u nhµ n­íc cã tªn giao dÞch lµ Vaco vµ ASC(nay ®æi thµnh AASC).TiÕp ®ã hµng lo¹t c¸c c"ng ty kiÓm to¸n thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ ®· ra ®êi.Ta cã thÓ kÕt luËn r"ng kiÓm to¸n ®éc lËp xuÊt hiÖn ë ViÖt Nam lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan. 2.2.Vai trß cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qun lý cña nhµ n­íc: Mét c©u hái ®Æt ra lµ vËy kiÓm to¸n ®éc lËp cã vai trß g× trong viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay?KiÓm to¸n ®éc lËp chÝnh lµ mét c"ng cô kiÓm tra,kiÓm so¸t trùc tiÕp cña nhµ n­íc ®èi víi c¸c doanh nghiÖp sö dông vèn n­íc ngoµi;c"ng cô kiÓm tra,kiÓm so¸t gi¸n tiÕp cña nhµ n­íc ®èi víi c¸c doanh nghiÖp sö dông vèn vµ kinh phÝ lÊy tõ ng©n s¸ch nhµ n­íc.V× kÕt qu kiÓm to¸n c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi cã tÝnh ph¸p lý cao vµ ®­îc sö dông ®Ó nép cho c¸c c quan chøc n¨ng nhµ n­íc, trong khi kÕt qu cña kiÓm to¸n c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc cña kiÓm to¸n ®éc lËp chØ lµ tµi liÖu tham kho nh"m gim bít c"ng viÖc cho kiÓm to¸n nhµ n­íc.Ngoµi ra kiÓm to¸n ®éc lËp lµ c"ng cô kiÓm tra,kiÓm so¸t trùc tiÕp cña doanh nghiÖp víi ho¹t ®éng cña bn th©n doanh nghiÖp ®ã,c"ng cô gi¸n tiÕp cña nh÷ng tæ chøc,c¸ nh©n sö dông kÕt qu ®ã ®Ó ra quyÕt ®Þnh kinh doanh cña
  11. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. m×nh.§Ó lµm râ hn vai trß nµy cña kiÓm to¸n ®éc lËp ta xem xÐt tíi vai trß cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qun lý cña nhµ n­íc.Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ n­íc ta lµ nÒn kinh tÕ hµng ho¸ theo c chÕ thÞ tr­êng cã sù qun lý cña nhµ n­íc,th"ng tin tµi chÝnh cña doanh nghiÖp kh"ng chØ ®Ó b¸o c¸o cho c quan qun lý nhµ n­íc ®Ó tæng hîp,®¸nh gi¸ còng nh­ kiÓm tra vµ xÐt duyÖt mµ nay c¸c th"ng tin nµy cÇn cho nh÷ng ng­êi ®äc,nh÷ng ®èi t­îng quan t©m,khai th¸c sö dông cho c¸c quy ®Þnh kinh tÕ: + Nh÷ng ng­êi cho vay cÇn th"ng tin tµi chÝnh ®¸ng tin cËy vÒ doanh nghiÖp ®Ó ra quyÕt ®Þnh cho vay. + C quan qun lý nhµ n­íc còng cÇn sù ®m bo ch¾c ch¾n kÕt qu ho¹t ®éng do c¸c doanh nghiÖp chÞu thuÕ kª khai lµ ®óng ®¾n ®Ó lµm c së tÝnh thuÕ vµ ®Þnh gi¸ kÕt qu ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp. + C¸c nhµ ®Çu t­ cÇn th"ng tin vÒ doanh nghiÖp tiÒm n¨ng ®Ó cho nh÷ng quy ®Þnh tèt nhÊt. + ThÞ tr­êng vèn cÇn th"ng tin chÝnh x¸c do c¸c c"ng ty ®¨ng kÝ trªn së giao dÞch chøng kho¸n cung cÊp vµ coi ®ã lµ ®iÒu kiÖn c bn ho¹t ®éng cña thÞ tr­êng.V× t×nh h×nh tµi chÝnh cña c"ng ty chÝnh lµ c së ®Ó ®Þnh gi¸ cæ phiÕu. Tuy tõ nh÷ng gãc ®é kh¸c nhau nh­ng mäi tæ chøc,c¸ nh©n ®Òu muèn cã th"ng tin cã ®é chÝnh x¸c cao,tin cËy vµ trung thùc.Tuy nhiªn trong nÒn kinh tÕ th"ng tin c¸c doanh nghiÖp cã chÝnh s¸ch vµ môc tiªu kinh doanh kh¸c nhau.C¸c th"ng tin tµi chÝnh mµ hä lËp nªn nh"m phôc vô cho môc ®Ých ®ã vµ do vËy cã thÓ nh÷ng th"ng tin nµy sÏ kh"ng phn ¸nh ®óng t×nh h×nh tµi chÝnh trong doanh nghiÖp.MÆt kh¸c cã thÓ do h¹n chÕ cña doanh nghiÖp mµ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh do bé phËn kÕ to¸n trong doanh nghiÖp lËp kh"ng phï hîp nguyªn t¾c,chuÈn mùc chung.Rñi ro vÒ sö dông th"ng tin tµi chÝnh kh"ng phn ¸nh ®óng t×nh h×nh thùc tÕ cña doanh nghiÖp sÏ rÊt lín vµ khã l­êng ®­îc.KiÓm to¸n cung cÊp cho ng­êi sö dông kÕt qu kiÓm to¸n sù hiÓu biÕt vÒ nh÷ng th"ng tin tµi chÝnh hä ®­îc cung cÊp cã ®­îc lËp trªn c së c¸c chuÈn mùc,cã phï hîp qui ®Þnh ph¸p lý liªn quan hay kh"ng,c¸c th"ng tin ®ã cã trung thùc hîp lý hay kh"ng.
  12. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. LuËt ph¸p yªu cÇu ®Ó yªn lßng ng­êi sö dông th× c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh phi ®­îc kiÓm to¸n vµ chØ cã c¸c th"ng tin ®­îc kiÓm to¸n míi lµ c¨n cø tin cËy cho viÖc ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh hiÖu qu vµ hîp lý.B¸o c¸o tµi chÝnh göi lªn c quan thuÕ b¾t buéc phi cã b¸o c¸o kiÓm to¸n kÌm theo mÆc dï kÕt qu tÝnh thuÕ cña c quan thuÕ vµ c¸c chØ tiªu vÒ thuÕ phn ¸nh trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc kiÓm to¸n nhiÒu khi kh"ng thèng nhÊt (do ph­ng ph¸p tÝnh kh¸c nhau).Nh­ng b¸o c¸o kiÓm to¸n vÉn lµ mét c së quan träng cho c quan thuÕ dùa vµo ®ã x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu tÝnh thuÕ theo qui ®Þnh cña m×nh.C¸c c quan chøc n¨ng kh¸c nh­ c quan thèng kª,bé kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­,bé tµi chÝnh còng ®Òu sö dông c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc kiÓm to¸n ®Ó tæng hîp,ph©n tÝch c¸c chØ tiªu kinh tÕ theo chøc n¨ng cña m×nh.C¸c tæ chøc tµi trî ®Òu cã yªu cÇu vÒ kiÓm to¸n ®èi víi ®n vÞ cã nhu cÇu vay vèn hoÆc thô h­ëng nh÷ng khon viÖn trî.C¸c hîp ®ång tÝn dông dµi h¹n hÇu hÕt ®Òu cã néi dung yªu cÇu hµng n¨m ®n vÞ vay vèn phi xuÊt tr×nh cho ng©n hµng b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc kiÓm to¸n x¸c nhËn.ViÖc qui ®Þnh mang tÝnh ph¸p lý b¾t buéc víi c¸c th"ng tin tµi chÝnh tr­íc khi c"ng bè phi ®­îc kiÓm to¸n thÓ hiÖn râ vai trß kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong qu¸ tr×nh ®æi míi nÒn kinh tÕ.KiÓm to¸n gãp phÇn t¨ng møc ®é tin cËy cña c¸c th"ng tin tµi chÝnh gãp phÇn lµnh m¹nh hãa quan hÖ quèc tÕ. Bªn c¹nh môc tiªu ®­a ra ý kiÕn vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh,kiÓm to¸n viªn th"ng qua qu¸ tr×nh kiÓm to¸n cã thÓ ®­a ra nh÷ng kiÕn nghÞ gióp doanh nghiÖp hoµn thiÖn hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé cña hä,n©ng cao hiÖu qu hîp t¸c qun lý nãi riªng còng nh­ ho¹t ®éng kinh doanh nãi chung.KiÓm to¸n ®éc lËp ®· kh¼ng ®Þnh vai trß lµ c"ng cô kiÓm so¸t trùc tiÕp cña doanh nghiÖp.Th"ng qua chøc n¨ng t­ vÊn kiÓm to¸n ®éc lËp sÏ gióp doanh nghiÖp nh÷ng lêi khuyªn vÒ thuÕ,vÒ tr×nh tù lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ,cung cÊp cho doanh nghiÖp c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n...®©y chÝnh lµ vai trß h­íng dÉn nghiÖp vô vµ cñng cè nÒ nÕp ho¹t ®éng tµi chÝnh. Trong quan hÖ kinh tÕ,kiÓm to¸n gióp c¸c doanh nghiÖp cã tiÕng nãi chung lµ sù tin cËy lÉn nhau,th¼ng th¾n trung thùc tr×nh bµy vÒ t×nh h×nh tµi
  13. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. chÝnh cña m×nh.§©y lµ mét yÕu tè quan träng ®¸nh gi¸ lùa chän ®èi t¸c kinh doanh.§Æc biÖt trong quan hÖ hîp t¸c kinh doanh víi n­íc ngoµi th× c¸c ®èi t¸c nµy coi kiÓm to¸n lµ mét qui tr×nh kh"ng thÓ thiÕu ®­îc trong ho¹t ®éng cña hä còng nh­ c¸c c"ng ty ®Þnh hîp t¸c liªn doanh víi hä.ý kiÕn kh¸ch quan cña c¸c c"ng ty kiÓm to¸n cã uy tÝn lu"n ®¸ng tin cËy ®èi víi c¸c ®èi t¸c n­íc ngoµi.ChÝnh nhê vËy kiÓm to¸n ®éc lËp ®· ®ãng mét vai trß quan träng trong viÖc më réng hîp t¸c ®èi ngo¹i,trî gióp t­ vÊn cho ng­êi n­íc ngoµi vµ c¸c tæ chøc quèc tÕ biÕt vÒ ph¸p luËt,chÝnh s¸ch tµi chÝnh kÕ to¸n cña ViÖt Nam hoÆc gióp ng­êi ViÖt Nam hiÓu biÕt th"ng lÖ chuÈn mùc quèc tÕ.§ã lµ qu¸ tr×nh lµm rót ng¾n tiÕn tr×nh më cña héi nhËp kinh tÕ cña ViÖt Nam nãi chung. Nh÷ng ph©n tÝch trªn ®· mét lÇn n÷a lµm râ hn vai trß cña kiÓm to¸n ®éc lËp trong viÖc kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay- còng chÝnh lµ chñ ®Ò cña ®Ò ¸n.Nh­ng ®Ó hiÓu ®­îc víi vai trß nh­ vËy kiÓm to¸n ®éc lËp ®· lµm ®­îc g× vµ cã vÞ trÝ thÕ nµo ë ViÖt Nam ta cÇn ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng ho¹t ®éng cña kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam hiÖn nay. 2.3.Thùc tr¹ng ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam hiÖn nay: 2.3.1.C së ph¸p lý cña ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam hiÖn nay: KiÓm to¸n còng ®­îc xem nh­ mét ngµnh nghÒ cïng víi c¸c ngµnh nghÒ kh¸c,mµ trong tÊt c mäi ngµnh nghÒ ®Òu phi cã c¸c quy t¾c chuÈn mùc nh"m ®iÒu tiÕt hµnh vi cña c¸c thµnh viªn trong nghÒ theo mét h­íng nhÊt ®Þnh nh"m ®m bo uy tÝn nghÒ nghiÖp nãi chung vµ ®Ó kiÓm so¸t chÊt l­îng c¸c thµnh viªn nãi riªng.ë ViÖt Nam hiÖn nay,ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp ®­îc ho¹t ®éng dùa trªn hÖ thèng chÝnh s¸ch kÕ to¸n vµ hÖ thèng chÝnh s¸ch kiÓm to¸n. *) HÖ thèng chÝnh s¸ch kÕ to¸n lµm c së ph¸p luËt cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp: Khi x¸c minh sù ®óng sai cña c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh th× mét c së quan träng cña c¸c kiÓm to¸n viªn dùa vµo ®Ó ®¸nh gi¸ chÝnh lµ hÖ thèng chÝnh s¸ch kÕ to¸n.C¸c v¨n bn chÝnh vÒ kÕ to¸n ®· ®­îc ban hµnh gåm: + Ph¸p lÖnh kÕ to¸n vµ thèng kª ban hµnh 20/5/1998.
  14. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. + §iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n nhµ n­íc ban hµnh theo nghÞ ®Þnh 25/H§BT ngµy 18/3/89. + §iÒu lÖ kÕ to¸n tr­ëng xÝ nghiÖp quèc doanh ban hµnh theo nghÞ ®Þnh 26/H§BT ngµy 18/3/89. + QuyÕt ®Þnh1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña bé tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh"chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp". + ChuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam sau 3 ®ît ban hµnh: - QuyÕt ®Þnh 149/2001/ Q§-BTC-ngµy 31/12/2001. - QuyÕt ®Þnh 165/2002/Q§-BTC-ngµy 31/12/2002. - QuyÕt ®Þnh 234/2003/Q§-BTC-ngµy 30/12/2003. ®Õn nay ®· ban hµnh 16 chuÈn mùc kÕ to¸n. KÓ tõ sau khi " chÕ ®é kiÓm to¸n tµi chÝnh doanh nghiÖp" ®­îc ban hµnh ®· cã ng­êi th"ng t­ h­íng dÉn söa ®æi, bæ sung chÕ ®é kÕ to¸n ra ®êi,mét phÇn do c¸c chÕ ®é tµi chÝnh thay ®æi chËm trong khi ®ã chÕ ®é kÕ to¸n ®­îc x©y dùng tr­íc theo kiÓu "®ãn ®Çu" nªn kh"ng phï hîp.VÒ nguyªn t¾c c chÕ tµi chÝnh vµ luËt thuÕ phi ®­îc x¸c lËp tr­íc vµ c¸c quy ®Þnh vÒ kÕ to¸n phi tu©n thñ luËt thuÕ vµ chÕ ®é tµi chÝnh.Trªn thùc tÕ nhiÒu lóc gi÷a luËt thuÕ vµ chÕ ®é tµi chÝnh vµ chÕ ®é kÕ to¸n ch­a thèng nhÊt g©y khã kh¨n cho viÖc kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp lµm gim gi¸ trÞ ph¸p lý cña nh÷ng b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ viÖc ®Þnh gi¸ chÊt l­îng ho¹t ®éng kiÓm to¸n còng gÆp khã kh¨n. §Æc biÖt lµ ngµy 17/6/2003 t¹i kú häp thø ba Quèc héi n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ IX ®· th"ng qua LuËt kÕ to¸n vµ chÝnh thøc ban hµnh tõ 1/1/2004.LuËt nµy gåm 7 ch­ng trong ®ã cã 64 ®iÒu bao gåm nh÷ng quy ®Þnh vÒ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn c"ng t¸c kÕ to¸n,®ã lµ c së ph¸p lý quan träng nhÊt ®m bo cho ho¹t ®éng dÞch vô kÕ to¸n ph¸t triÓn m¹nh mÏ trong t­ng lai,kh¼ng ®Þnh kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n ®· ®­îc chÝnh thøc ®­îc ph¸p luËt ViÖt Nam c"ng nhËn lµ mét nghÒ ®­îc bo hé vµ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó ph¸t triÓn ngang tÇm thÕ giíi vµ khu vùc. *) HÖ thèng chÝnh s¸ch vÒ kiÓm to¸n lµm c së ph¸p lý cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp.
  15. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. TÝnh ph¸p lý cña ho¹t ®éng kiÓm to¸n lµ sù thõa nhËn cña c"ng chóng còng nh­ sù thõa nhËn vÒ mÆt ph¸p luËt víi viÖc sö dông kÕt qu kiÓm to¸n.TÝnh ph¸p lý yªu cÇu vÒ nghÜa vô vµ tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn vµ viÖc tu©n thñ nh÷ng qui ®Þnh ph¸p lý cña ho¹t ®éng kiÓm to¸n.ChÝnh s¸ch vÒ kiÓm to¸n do nhµ n­íc ban hµnh nh×n chung lµ cã sù t¸ch biÖt cho hai chñ thÓ chÝnh lµ kiÓm to¸n nhµ n­íc vµ kiÓm to¸n ®éc lËp.Trong ®ã nh÷ng v¨n bn chÝnh ®­îc ban hµnh chñ yÕu dµnh cho ®èi t­îng lµ kiÓm to¸n ®éc lËp bao gåm: + NghÞ ®Þnh 07/CP ngµy 29/1/1997 cña chÝnh phñ ban hµnh"quy chÕ kiÓm to¸n ®éc lËp trong nÒn kinh tÕ Quèc d©n". + Th"ng t­ 22/TC/C§KT ngµy 19/3/1994 cña Bé tµi chÝnh h­íng dÉn thùc hiÖn"quy chÕ kiÓm to¸n ®éc lËp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n". + Th"ng t­ sè 107/2000/TT-BTC ngµy 25/10/2000 cña bé tµi chÝnh h­íng dÉn ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n( thay thÕ th"ng t­ 04/TC/C§KT ngµy 12/01/1999) + C¸c qui ®Þnhcña bé tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh vµ c"ng bè c¸c chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam.§Õn nay sau 4 ®ît ban hµnh: - §ît 1 ngµy 27/9/1999 c"ng 4 chuÈn mùc ®Çu tiªn. - §ît 2 ngµy 29/12/2000 c"ng bè 6 chuÈn mùc tiÕp theo. - §ît 3 ngµy 21/12/2001 c"ng bè 6 chuÈn mùc tiÕp theo. - §ît 4 ngµy 14/3/2003 c"ng bè 5 chuÈn mùc tiÕp theo. ®Õn nay ViÖt Nam ®· cã 21chuÈn mùc kiÓm to¸n. Theo ®¸nh gi¸ tæng kÕt 10 n¨m ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp 1991-2001 cña Bé tµi chÝnh vÒ c bn hÖ thèng ph¸p lý do Nhµ n­íc ban hµnh ®· t¹o c së ph¸p lý cho viÖc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng c¸c tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp,viÖc h×nh thµnh ®éi ngò kiÓm to¸n viªn,t¹o m"i tr­êng lµnh m¹nh cho sù ho¹t ®éng còng nh­ tõng b­íc më cöa héi nhËp vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp.Tuy nhiªn trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ tr­êng ph¸t triÓn m¹nh mÏ nh­ hiÖn nay cßn nhiÒu ®iÓm bÊt cËp: + Khu"n khæ ph¸p lý cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp hiÖn nay chØ gåm nghÞ ®Þnh cña ChÝnh phñ vµ c¸c v¨n bn cña Bé tµi chÝnh ch­a t­ng xøng víi sù ph¸t
  16. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. triÓn vµ tiÒm n¨ng cña kiÓm to¸n ®éc lËp hiÖn nay vµ ch­a ®ång bé so víi hÖ thèng v¨n bn ph¸p luËt kh¸c nh­ LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam,LuËt doanh nghiÖp,LuËt doanh nghiÖp nhµ n­íc,LuËt thuÕ,Ph¸p lÖnh vÒ ng©n hµng vµ c¸c tæ chøc tµi chÝnh,khøng kho¸n. + TÝnh bao qu¸t cña c¸c hÖ thèng chÝnh s¸ch lµm c së cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh cu doanh nghiÖp cßn h¹n chÕ: nhiÒu néi dung cÇn thiÕt ch­a ®­îc ®Ò cËp,mét sè néi dung ®· ®Ò cËp nh­ng ch­a râ rµng,thiÕu tÝnh ph¸p lý.Ch¼ng h¹n nghÞ ®Þnh 07/CP chØ ®Ò cËp tíi kiÓm to¸n viªn hn lµ c¸c tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp vµ kh"ng ®Ò cËp ®Õn vai trß cña tæ chøc ®­îc kiÓm to¸n. + C¸c chuÈn mùc kiÓm to¸n vÉn ®­îc liªn tôc bæ sung nh­ng do x©y dùng dùa trªn c¸c chuÈn mùc quèc tÕ phæ biÕn vµ chØnh söa cho phï hîp víi ViÖt Nam nªn ch­a cã tÝnh ®ång bé,cã nh÷ng qui ®Þnh khã hiÓu hoÆc khã ¸p dông víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ. + Trong c¸c v¨n bn ph¸p luËt hiÖn hµnh vÊn ®Ò triÓn khai dÞch vô bo hiÓm nghÒ nghiÖp,thùc hiÖn tr¸ch nhiÖm vËt chÊt ®èi víi kÕt qu kiÓm to¸n ®­îc thiÕt lËp vµ ho¹t ®éng trong héi nghÒ nghiÖp kiÓm to¸n ch­a ®­îc qui ®Þnh. Ch­a hoµ nhËp víi th"ng lÖ quèc tÕ lµm h¹n chÕ chÊt l­îng kiÓm to¸n ë ViÖt Nam. + Ch­a cã qui ®Þnh ph¸p lý lµm c së xö lý c¸c vÊn ®Ò ph¸t sinh hiÖn nay nh­:mét kiÓm to¸n viªn cã chøng chØ lµm cho nhiÒu c"ng ty kiÓm to¸n hoÆc võa lµm ë doanh nghiÖp võa lµm ë c"ng ty kiÓm to¸n,c"ng chøc nhµ n­íc vÉn ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n ë mét sè c"ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n.... + Mét sè qui ®Þnh cña ph¸p luËt cßn thiÕu hiÖu lùc nh­ qui ®Þnh vÒ ®iÒu kiÖn thµnh lËp c"ng ty kiÓm to¸n trong nghÞ ®Þnh 07/CP lµ phi cã Ýt nhÊt 5 ng­êi cã chøng chØ kiÓm to¸n viªn cã thÓ thµnh lËp c"ng ty.Nh­ng trong LuËt doanh nghiÖp l¹i qui ®Þnh chØ cÇn mét ng­êi ®øng ®Çu cã chøng chØ kiÓm to¸n viªn cã thÓ thµnh lËp c"ng ty... §Ó h¹n chÕ nh÷ng bÊt cËp trªn bé tµi chÝnh ®· kh"ng ngõng nghiªn cøu ®Ó kÞp thêi ban hµnh nh÷ng v¨n bn ph¸p lý míi ®Ó ngµy cµng hoµn thiÖn hÖ thèng
  17. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. ph¸p lý lµm c së cho ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp.Trong ®iÒu kiÖn nh÷ng v¨n bn ph¸p lý ®· ®­îc ban hµnh trªn ho¹t ®éng kiÓm to¸n n­íc ta ®· kh"ng ngõng ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖn vÒ mäi mÆt.§Ó cã mét c¸i nh×n vÒ ngµnh nghÒ nµy ta cïng ®iÓm l¹i mét sè mÆt trong ho¹t ®éng kiÓm to¸n ë ViÖt Nam hiÖn nay. 2.3.2.T×nh h×nh ho¹t ®éng cña kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam hiÖn nay: Tr­íc hÕt lµ ta ®iÓm qua vÒ t×nh h×nh sè l­îng vµ chÊt l­îng cña c¸c c"ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp t¹i ViÖt Nam hiÖn nay.Ngoµi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi b¾t buéc phi kiÓm to¸n theo luËt ®Þnh,nhËn thøc cña c¸c doanh nghiÖp vÒ vai trß cña kiÓm to¸n còng cã nh÷ng thay ®æi ®¸ng kÓ.§Æc biÖt tõ s©u khi luËt doanh nghiÖp cho phÐp thµnh lËp c"ng ty kiÓm to¸n chØ cÇn ng­êi ®øng ®Çu cã chøng chØ kiÓm to¸n ®· lµm sè l­îng c¸c c"ng ty kiÓm to¸n t¨ng lªn nhanh chãng.Sù xuÊt hiÖn cña c¸c c"ng ty kiÓm to¸n nhá(qui m" tõ 1-25 ng­êi) nµy ®· ph¸t huy tÝnh n¨ng ®éng cao cña bé m¸y kiÓm to¸n,thÝch øng nhu cÇu kiÓm to¸n vµ t­ vÊn cña c¸c doanh nghiÖp võa vµ nhá.Tõ 5/1995 míi cã hai c"ng ty kiÓm to¸n ®Çu tiªn do bé tµi chÝnh thµnh lËp ®Õn nay ®· cã trªn 50 c"ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp t¹i ViÖt Nam,trong ®ã cã 7 c"ng ty kiÓm to¸n thuéc së h÷u nhµ n­íc,5 c"ng ty 100% vèn n­íc ngoµi cßn l¹i lµ c"ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n,liªn doanh,cæ phÇn.Qui m" cña c¸c c"ng ty nµy cµng ngµy cµng t¨ng,nhiÒu c"ng ty cã chi nh¸nh vµ v¨n phßng ®¹i diÖn t¹i nhiÒu tØnh, thµnh phè:Hµ Néi,Hå ChÝ Minh,§µ N½ng,Hi Phßng,Qung Ninh,CÇn Th,§ång Nai,Thanh Ho¸,Vòng Tµu,Nha Trang.... Tæng doanh thu cung cÊp vÒ dÞch vô kÕ to¸n,kiÓm to¸n còng t¨ng ®¸ng kÓ.Cô thÓ lµ n¨m 1997 ®¹t lµ 144tû ®ång,n¨m 1998 ®¹t 232,7 tû ®ång,n¨m 1999 ®¹t 278,02 tû ®ång,n¨m 2000 ®¹t 281,7 tû ®ång,n¨m 2001 ®¹t gÇn 300 tû ®ång,n¨m 2002 ®¹t trªn 310 tû ®ång.V× thÕ sè l­îng kiÓm to¸n viªn còng t¨ng lªn nhanh chãng.Hai c"ng ty ®Çu tiªn chØ cã 13 ng­êi th× tíi nay tæng sè nh©n viªn chuyªn nghiÖp trong c¸c c"ng ty kiÓm to¸n lµ hn 1800 ng­êi trong ®ã cã hn 500 ng­êi cã chøng chØ kiÓm to¸n viªn do bé tµi chÝnh cÊp.Sè nh©n viªn chuyªn nghiÖp cã 100% cã tr×nh ®é ®¹i häc nh­ng tØ lÖ nh©n viªn cã chøng chØ kiÓm to¸n viªn ®éc lËp
  18. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. kh"ng ®Òu gi÷a c¸c c"ng ty.ChÊt l­îng c¸c kiÓm to¸n viªn cña c¸c c"ng ty kiÓm to¸n ViÖt Nam n¨ng cao râ rÖt trong 10 n¨m qua,®Æc biÖt ë c¸c c"ng ty lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc nhê sù hç trî cña dù ¸n EURO-TAPVIET ( dù ¸n kÕ to¸n,kiÓm to¸n do liªn minh ch©u ¢u tµi trî )vµ hîp t¸c víi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi.C¸c c"ng ty kiÓm to¸n 100% vèn n­íc ngoµi cã ch­ng tr×nh ®µo t¹o kiÓm to¸n viªn mang tÝnh chuyªn nghiÖp cao.Ngoµi ra c¸c c"ng ty kiÓm to¸n lín cña ViÖt Nam nh­ Vaco,AASC,AFC ...còng cã bé phËn ®µo t¹o riªng,x©y dùng ®­îc ch­ng tr×nh ®µo t¹o c bn trî lý kiÓm to¸n n¨m thø 1,2,3 còng nh­ c¸c ch­ng tr×nh båi d­ìng th­êng xuyªn,cËp nhËt kiÕn thøc cho kiÓm to¸n viªn.C¸c c"ng ty nµy còng cö nh©n viªn cña m×nh ®i ®µo t¹o c bo ë n­íc ngoµi còng nh­ theo häc ch­ng tr×nh ®µo t¹o theo tiªu chuÈn quèc tÕ do viÖn kÕ to¸n c"ng chøng Anh quèc ACCA thùc hiÖn t¹i ViÖt Nam.Cßn c¸c c"ng ty nhá hÇu nh­ kh"ng cã bé phËn ®µo t¹o cña c"ng ty.ViÖc ®µo t¹o ®­îc tiÕn hµnh th"ng qua kÌm cÆp nh©n viªn thùc tÕ hoÆc cö nh©n viªn ®i ®µo t¹o n­íc ngoµi sau ®ã truyÒn l¹i kinh nghiÖm vµ tµi liÖu cho c¸c nh©n viªn kh¸c trong c"ng ty.Trong 10 n¨m qua tr×nh ®é cña kiÓm to¸n viªn ®· cã nhiÒu tiÕn bé v­ît bËc nh­ng ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÇu héi nhËp víi khu vùc vµ trªn thÕ giíi.ChÊt l­îng cña kiÓm to¸n viªn n­íc ngoµi còng rÊt ®¸ng quan t©m v× chøng chØ cña hä do nhiÒu tæ chøc kh¸c nhau cÊp.V× vËy bé tµi chÝnh ®· tæ chøc c¸c kú s¸t h¹ch ®èi víi c¸c kiÓm to¸n viªn ng­êi n­íc ngoµi ®ang thùc hiÖn ký c¸c b¸o c¸o kiÓm to¸n ë ViÖt Nam vÒ møc ®é am hiÓu ph¸p luËt ViÖt Nam vµ tiÕn hµnh cÊp chøng chØ kiÓm to¸n viªn ®éc lËp cña ViÖt Nam.XÐt vÒ t×nh h×nh kh¸ch hµng cña c¸c c"ng ty kiÓm to¸n ViÖt Nam còng cã sù kh¸c biÖt.C¸c c"ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp cã 100% vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hÇu nh­ chØ phôc vô kh¸ch hµng cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi.Còng do luËt ph¸p ViÖt Nam ch­a cho phÐp c¸c c"ng ty kiÓm to¸n n­íc ngoµi kiÓm to¸n c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam.C¸c c"ng ty kiÓm to¸n lµ c"ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n chñ yÕu phôc vô kh¸ch hµng lµ doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi cã qui m" nhá vµ c¸c c"ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n,c"ng ty cæ phÇn c"ng ty t­ nh©n.C"ng ty kiÓm to¸n lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc lµ cã lo¹i h×nh kh¸ch hµng
  19. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. ®a d¹ng nhÊt: kh¸ch hµng lµ c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc chiÕm 42,95%, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi 43,04%, c"ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n,cæ phÇn,t­ nh©n chiÕm 14,01%( sè liÖu tæng hîp tõ b¸o c¸o tæng kÕt 10 n¨m ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp).Sù kh¸c biÖt vÒ gi¸ phÝ kiÓm to¸n,danh tiÕng cña c¸c c"ng ty kiÓm to¸n còng phn ¸nh sù kh¸c biÖt vÒ chÊt l­îng c¸c c"ng ty.C¸c c"ng ty kiÓm to¸n n­íc ngoµi ®­îc ®¸nh gi¸ cao hn c¸c c"ng ty kiÓm to¸n ViÖt Nam.§iÒu nµy còng dÔ hiÓu v× c¸c c"ng ty nµy hn h¼n c¸c c"ng ty ViÖt Nam vÒ chÊt l­îng kiÓm to¸n viªn,vÒ c¸c trang thiÕt bÞ ( ph­ng tiÖn ®i l¹i,m¸y tÝnh x¸ch tay,®iÖn tho¹i di ®éng...),vÒ hÖ thèng so¸t xÐt chÊt l­îng... Sù gia t¨ng ngµy cµng nhiÒu c¸c c"ng ty kiÓm to¸n lµm thÞ tr­êng kiÓm to¸n s"i ®éng.§©y lµ tÝn hiÖu ®¸ng mõng nh­ng ®Ó kiÓm so¸t chÊt l­îng kiÓm to¸n,h­íng kiÓm to¸n ViÖt Nam héi nhËp vµ cã c héi c¹nh tranh víi c¸c c"ng ty kiÓm to¸n trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi th× cßn rÊt nhiÒu viÖc phi lµm.Mét trong nh÷ng viÖc phi lµm ngay chÝnh lµ kiÓm so¸t chÊt l­îng ho¹t ®éng kiÓm to¸n cña ViÖt Nam. 2.3.3.Yªu cÇu vÒ kiÓm so¸t chÊt l­îng ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam: Bn th©n c"ng ty kiÓm to¸n ®éc còng lµ mét doanh nghiÖp,còng ho¹t ®éng dùa trªn môc tiªu lîi nhuËn.Kh"ng nh÷ng thÕ kÕt qu kiÓm to¸n l¹i cã nh h­ëng m¹nh mÏ gi¸n tiÕp,hoÆc trùc tiÕp tíi ho¹t ®éng sn xuÊt kinh doanh còng nh­ c"ng t¸c qun lý cña c¸c doanh nghiÖp ®­îc kiÓm to¸n.Nãi c¸ch kh¸c c"ng ty kiÓm to¸n lµ c"ng cô kiÓm tra,kiÓm so¸t trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp c¸c doanh nghiÖp v× vËy còng cÇn cã c chÕ kiÓm tra,kiÓm so¸t chÝnh c¸c c"ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp nµy. Cã rÊt nhiÒu nh©n tè nh h­ëng tíi chÊt l­îng cña kiÓm to¸n ®éc lËp. XÐt c¸c nh©n tè chñ quan,ta thÊy r"ng ng­êi sö dông b¸o c¸o kiÓm to¸n kh"ng trùc tiÕp tr tiÒn cho c¸c c"ng ty kiÓm to¸n nªn chÊt l­îng cña b¸o c¸o kiÓm to¸n chñ yÕu dùa vµo ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp cña kiÓm to¸n viªn.HiÖn nay do sù c¹nh tranh kh"ng lµnh m¹nh gi÷a c¸c c"ng ty kiÓm to¸n b"ng c¸ch h¹ gi¸ phÝ vµ bn th©n c¸c doanh nghiÖp còng th­êng dïng tiªu chuÈn gi¸ phÝ thÊp nhÊt ®Ó lùa
  20. Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only. chän c"ng ty kiÓm to¸n ®· gi¸n tiÕp nh h­ëng tíi chÊt l­îng b¸o c¸o kiÓm to¸n.Gi¸ phÝ bÞ c¾t gim ®Ó ®m bo cã lîi nhuËn kinh doanh c¸c c"ng ty kiÓm to¸n buéc phi c¾t gim thêi gian kiÓm to¸n,c¾t gim thñ tôc kiÓm to¸n,sè l­îng b"ng chøng kiÓm to¸n còng bÞ thu hÑp ..kÕt qu nµy dÉn tíi rñi ro kiÓm to¸n cao.Mét sè c"ng ty nhá kh"ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®µo t¹o nh©n viªn mét c¸ch cã tæ chøc dÉn ®Õn chÊt l­îng cña kiÓm to¸n viªn kh"ng ®­îc ®m bo,bn lÜnh nghÒ nghiÖp ch­a cao lµm tÝnh ®éc lËp kiÓm to¸n bÞ nh h­ëng ®"i khi vi ph¹m tíi ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp.Bªn c¹nh c¸c yÕu tè chñ quan trªn cßn cã c¸c yÕu tè kh¸ch quan nh­ sau: +Tæ chøc nghÒ nghiÖp kiÓm to¸n ë ViÖt Nam ch­a ph¸t triÓn m¹nh,ch­a ®m bo vai trß h­íng dÉn,qun lý,kiÓm so¸t ho¹t ®éng kiÓm to¸n.Vai trß nµy do Bé tµi chÝnh ®m nhËn.Trong khi ®ã Bé tµi chÝnh còng qun lý c¸c c"ng ty kiÓm to¸n ®éc lËp lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc t¹o ra nhËn thøc vÒ sù kh"ng b×nh ®¼ng gi÷a c¸c c"ng ty kiÓm to¸n thuéc Bé tµi chÝnh vµ c¸c c"ng ty kiÓm to¸n kh¸c. +Trong ba n¨m gÇn ®©y Bé tµi chÝnh ®· tiÕn hµnh kiÓm tra ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp cña c¸c c"ng ty kiÓm to¸n trong viÖc tu©n thñ qui chÕ kiÓm to¸n trong nÒn kinh tÕ quèc d©n( nghÞ ®Þnh 07/CP)Nh­ng ho¹t ®éng kiÓm tra chñ yÕu trªn c¸c mÆt: tæ chøc tuyÓn dông,®µo t¹o nh©n viªn,ký kÕt hîp ®ång,qu¸ tr×nh kiÓm so¸t,hå s lµm viÖc,b¸o c¸o kiÓm to¸n...Cßn viÖc so¸t xÐt chÊt l­îng kiÓm to¸n do c¸c c"ng ty tù tiÕn hµnh th"ng qua qui ®Þnh riªng cña tõng c"ng ty.C¸c c"ng ty cã vèn n­íc ngoµi cã c chÕ tù so¸t xÐt tu©n theo c"ng ty mÑ nªn rÊt chÆt chÏ.Lu"n cã ng­êi gi¸m s¸t c"ng viÖc trong tõng giai ®o¹n cña kiÓm to¸n tõ giai ®o¹n chuÈn bÞ,giai ®o¹n tiÕn hµnh cuéc kiÓm to¸n ®Õn giai ®o¹n lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n.Trong khi ®ã c¸c c"ng ty kiÓm to¸n ViÖt Nam th× chØ trõ Vaco cã qui tr×nh so¸t xÐt tõ trªn xuèng theo thø bËc kiÓm to¸n theo biÓu mÉu cßn l¹i c¸c c"ng ty kh¸c th× kh"ng x©y dùng cho m×nh mét qui tr×nh kiÓm to¸n chuÈn.ViÖc ra ®êi c¸c c"ng ty kiÓm to¸n chØ cã mét ng­êi cã chøng chØ kÕ to¸n dÉn ®Õn thiÕu c¸c cÊp bËc so¸t xÐt trong mét c"ng ty kiÓm to¸n.Duy tr× qui ®Þnh c¸c c"ng ty kiÓm to¸n n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ch­a ®­îc kiÓm to¸n c¸c c"ng ty c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam t¹o ra sù bo hé ®èi víi c¸c c"ng ty
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

LV.15: Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Chuyên Ngành Cơ Khí
65 tài liệu
2431 lượt tải
THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2